會計實務(wù)：電商促銷免單的財稅處理_第1頁
會計實務(wù)：電商促銷免單的財稅處理_第2頁
會計實務(wù)：電商促銷免單的財稅處理_第3頁
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文檔簡介

1、電商促銷免單的財稅處理一、活動內(nèi)容：電商或者互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)會定期或者不定期的提出爆款產(chǎn)品，并輔從按時間順序等規(guī)則消費者限名額可以取得促銷免單的銷售行為，從而達到爆款產(chǎn)品銷售量提升以及引流消費者購買企業(yè)其他商品的目的?；顒右话銜茸屜M者買單，后續(xù)再以現(xiàn)金返還給消費者。假設(shè)活動產(chǎn)生 100 萬元收入，現(xiàn)金返還20 萬元，不考慮增值稅。二、會計處理：個人認為有二種處理方式可以討論：其一、收入全額法：將活動收入到消費者了訂單款不含稅金額計入收入，現(xiàn)金返還給消費者的免單金額計入銷售費用。借：銀行存款等100貸：營業(yè)收入100借：銷售費用20貸：銀行存款等20其二、收入凈額法：將活動收入到消費者了訂單款不含

2、稅金額計入收入，現(xiàn)金返還給消費者的免單金額計入收入減項。借：銀行存款等100貸：營業(yè)收入100借：營業(yè)收入20貸：銀行存款等20難點在于存在時間差，按新收入準則需要將在銷售時就將返還的履約義務(wù)預(yù)計入營業(yè)收入的減項中，如果存在促銷活動的跨會計期間的行為就在會計核算中存在預(yù)計活動總銷售額的會計估計問題，以及實踐中的企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造問題。新收入準則對以上方法的限制：按新收入準則的規(guī)定需要運用五步法對以上活動進行認定，在以上業(yè)務(wù)中消費者的訂單行為和現(xiàn)金返還都是同一合同的不同履約義務(wù)，因此免單行為是銷售的一部分應(yīng)該沖減銷售額。結(jié)論是新收入準則下此類活動的會計處理只能用收入凈額法進行核算。三、稅務(wù)處理：（一）增值稅：一樣存在二種情況，其一收入全額法進行核算可能會交全額增值稅，免單返還不能按銷售折扣處理。其二按收入凈額法進行處理，有機會按銷售折扣處理。關(guān)鍵在于與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通。（二）消費者個人所得稅：個人認為需要代扣代繳個人所得稅。需要一定的稅務(wù)籌劃才有可能不需要代扣代繳。（三）企業(yè)所得稅：不存在稅前列支問題。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認，但只要

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