內(nèi)部審計(jì)管理制度

1、內(nèi)部審計(jì)管理制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國公司法、 中華人民共和國審計(jì)法、 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、 公司章程以及其他相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度適用于對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營

2、活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。第四條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、 高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：1、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2、保障公司資產(chǎn)的安全；3、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；4、提高經(jīng)營效率和效果；5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第五條 公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)限和工作原則第六條 公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)部受公司董事會領(lǐng)導(dǎo)，在公司董事會審計(jì)委員

3、會指導(dǎo)下獨(dú)立開展工作，審計(jì)部向公司董事會審計(jì)委員會報(bào)告工作，提交給公司管理層的各類審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送公司董事會審計(jì)委員會。第七條公司董事會審計(jì)委員會的主要職責(zé)1、監(jiān)督及評估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；2、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度制定及其實(shí)施；3、批準(zhǔn)審計(jì)部的年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；4、批準(zhǔn)審計(jì)部的年度審計(jì)工作報(bào)告；5、審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并對其發(fā)表意見；6、評估內(nèi)部控制的有效性；7、對認(rèn)為必須采取措施改善的事項(xiàng)向董事會報(bào)告，并提出建議；8、協(xié)調(diào)公司管理層、內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通；9、公司董事會授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項(xiàng)。第八條 公

4、司配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員不少于2 人。 必要時(shí)， 可從公司財(cái)務(wù)部門臨時(shí)抽調(diào)會計(jì)人員組成審計(jì)臨時(shí)小組，各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合，不得以任何借口拒絕抽調(diào)。第九條 審計(jì)部主要工作內(nèi)容對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。第十條 審計(jì)部主要工作職責(zé)1、依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的制度，擬定審計(jì)計(jì)劃，并按公司批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃開展內(nèi)部審計(jì)工作。2、實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)：對公司財(cái)務(wù)核算工作及其結(jié)果的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、 完整性和效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查；對財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。3、實(shí)施內(nèi)控審計(jì)：對公司內(nèi)部控制

5、制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。4、實(shí)施基建項(xiàng)目審計(jì)：對公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、進(jìn)度計(jì)劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。5、實(shí)施合同審計(jì)：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。6、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對公司負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員離任、調(diào)職，對其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)活動及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。7、實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)組織專項(xiàng)調(diào)查，并向公司董事會審計(jì)委員會報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。8、對公司對外投資及收益情況進(jìn)行審計(jì)

6、監(jiān)督。9、協(xié)調(diào)并配合外部審計(jì)工作，聽取外部審計(jì)就公司年報(bào)審計(jì)情況的匯報(bào)，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià)。11、做好公司內(nèi)部審計(jì)人員的管理、監(jiān)督、培訓(xùn)及考核工作。12、公司董事會及總裁交辦的其他工作。第十一條審計(jì)人員職權(quán)與責(zé)任1、有權(quán)讓被審計(jì)公司（部門）按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料；2、有權(quán)參加本公司和被審計(jì)公司（部門）的有關(guān)會議，主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；3、 有權(quán)檢查被審計(jì)公司（部門） 相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)；4、有權(quán)對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；5、有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決

7、定；6、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；7、有權(quán)向被審計(jì)公司（部門）提出改進(jìn)管理、完善內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；8、對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個(gè)人，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；9、對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議；10、在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰；11、審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實(shí)齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實(shí)，

8、應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)人員因被審公司（部門） 未如實(shí)提供全部審計(jì)所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會，審計(jì)人員不負(fù)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。第十二條公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙審計(jì)部工作。第十三條公司實(shí)現(xiàn)審計(jì)回避制度，審計(jì)人員在與被審計(jì)公司（部門）、個(gè)人及被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)回避。第十四條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于公司其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合署辦公。第十五條審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計(jì)工作紀(jì)律，在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，對知悉的公司機(jī)密嚴(yán)守秘密，不得利用

9、其為自己或他人謀取利益。第十六條審計(jì)人員要自覺接受集團(tuán)下屬各公司各級員工的監(jiān)督，對審計(jì)人員不遵守審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級人員可以向董事會審計(jì)委員會舉報(bào)。第第十七條審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作或?qū)嵤徲?jì)程序的過程中，若被審計(jì)公司 （部門） 對審計(jì)人員的工作方式方法或?qū)嵤┑膶徲?jì)程序有異議或爭議時(shí)；審計(jì)人員在與被審計(jì)公司（部門） 相關(guān)人員溝通交流有異議或爭議時(shí)，各公司各級人員可以向董事會審計(jì)委員會反映和匯報(bào)。第三章 工作具體要求第十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會審計(jì)委員會提交下一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。第十九條審計(jì)部至少每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)

10、劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第二十條審計(jì)部應(yīng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。第二十一條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。第二十二條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司董事會審計(jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。 評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、 審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第二十三條審計(jì)部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門

11、制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。第二十四條審計(jì)部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司董事會審計(jì)委員會或董事會報(bào)告。第二十五條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3、是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；4、涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，

12、關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)授予經(jīng)營管理層行使，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行理財(cái)。5、涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度， 投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資。第二十六條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要資產(chǎn)的購買和出售事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3、購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟

13、、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。第二十七條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；4、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。第二十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；2、關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；3、 關(guān)聯(lián)

14、交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；4、交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)；5、交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；6、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。第四章 審計(jì)工作程序第二十九條編制年度審計(jì)工作計(jì)劃：審計(jì)部在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束前根據(jù)公司部署和公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制提交下一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十條確定審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，

15、確定審計(jì)項(xiàng)目，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目所涉及的被審計(jì)公司（部門）相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：1、被審計(jì)公司（部門）名稱；2、審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；3、各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間安排；4、其他事項(xiàng)。第三十一條下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，于實(shí)施審計(jì)前 3 日，向被審計(jì)公司（部門）書面下達(dá)審計(jì)通知書（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。審計(jì)通知書主要包括以下內(nèi)容：1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；2、對被審計(jì)公司（部門）接受審計(jì)、配合工作的要求。被審計(jì)公司（部門）在收到審計(jì)

16、通知后，必須做好審計(jì)準(zhǔn)備，并為審計(jì)工作提供必要的工作條件。第三十二條實(shí)施審計(jì)：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。第三十三條編寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)決定：審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)公司（部門）交換意見后，于審計(jì)終結(jié)后15 日內(nèi)編寫審計(jì)報(bào)告草稿。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告草稿之日起5 日內(nèi)， 將其意見書面反饋給審計(jì)組，被審計(jì)者未提出書面意見，可視為對審計(jì)報(bào)告無異議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核、簽字后，方能向?qū)徲?jì)委員會報(bào)出。第三十四條審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：（ 1）審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍

17、、方式；（ 2）被審單位基本情況；（ 3）通過審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；（ 4）對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)。概括已審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容，對已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評價(jià)；（ 5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定、提出糾正、改進(jìn)意見和建議；對違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。第三十五條審計(jì)部提交審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)審計(jì)委員會復(fù)核后，由審計(jì)部在公司董事會規(guī)定或授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理1、被審計(jì)部門、個(gè)人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計(jì)意見書；2、對被審計(jì)部門、個(gè)人違反國家、公司制度規(guī)

18、定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計(jì)決定；處理和處罰的審計(jì)決定以公司名義發(fā)文，審計(jì)委員會召集人簽發(fā)，并附審計(jì)報(bào)告。第三十六條審計(jì)處理決定主要內(nèi)容1、審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；2、審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；3、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；4、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)及整改時(shí)限要求；5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。第三十七條審計(jì)的復(fù)審：被審計(jì)公司（部門）對審計(jì)決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在5 天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提出復(fù)審申請，審計(jì)委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出是否復(fù)審決定。確定不需復(fù)審的，按原審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行，需要復(fù)審的，由審計(jì)委員會指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)

19、審小組應(yīng)在15 天內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)報(bào)告并向?qū)徲?jì)委員會進(jìn)行說明，屬審計(jì)人員惡意行為的，由審計(jì)委員會對審計(jì)人員進(jìn)行處罰決定。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定暫不執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)公司（部門）必須執(zhí)行。第三十八條公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改措施。被審計(jì)公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告批示意見之日起七個(gè)工作日內(nèi)將整改計(jì)劃及落實(shí)情況書面反饋給審計(jì)部。第三十九條審計(jì)部實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告應(yīng)

20、當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、 審查結(jié)論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)及對改善內(nèi)部控制的建議。第四十條審計(jì)部編制年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告后，應(yīng)提交審計(jì)委員會審閱，審計(jì)委員會審閱通過后提交董事會審議。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：、內(nèi)控制度是否建立健全；、內(nèi)控制度是否有效實(shí)施；、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的情況；4、內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況；、對本年度內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作計(jì)劃完成情況的評價(jià)；、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施；7 、下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃。第五章 審計(jì)證據(jù)及工作底稿第四十一條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

21、將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第四十二條審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括（ 1）審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會計(jì)記錄 （記帳憑證、會計(jì)帳簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等資料的復(fù)印件；（ 2）通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；（ 3）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄；（ 4）其他證據(jù)。第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)

22、工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。第四十四條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來源和時(shí)間等。1、主要內(nèi)容包括：（ 1）被審計(jì)者名稱；（ 2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（ 3）實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；（ 4）審計(jì)過程記錄；（ 5）編制者姓名及編制日期；（ 6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（ 7）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。2、審計(jì)過程記錄的內(nèi)容包括：（ 1）實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；（ 2）審計(jì)測試評價(jià)記錄；（ 3）審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；（ 4）審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；（ 5）審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（ 6）審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對審計(jì)報(bào)告反

23、饋意見的情況說明；（ 7）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。3、審計(jì)工作底稿附件包括：（ 1）與被審計(jì)者財(cái)務(wù)相關(guān)資料；（ 2）與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；（ 3）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第六章 審計(jì)檔案管理第四十五條根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計(jì)過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定歸入審計(jì)檔案。第四十六條審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部應(yīng)在15 個(gè)工作日內(nèi)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，審計(jì)檔案實(shí)行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)項(xiàng)目類文件和內(nèi)部審計(jì)制度、管理類文件不能混合立卷，審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。第四