注冊會計之《審計》試題

1、1999年注冊冊會計審計計試題一、單項選選擇題（本題題型共15題。從每題題的備選答案案中選出正確確的一個答案案，在答題卡卡相應位置上上用2B鉛筆填涂你你認為正確的的答案代碼。答答案寫在試題題卷上無效。答答案正確的，每每題得1分。本題型型共15分。）1、注冊會計師師提供的會計計咨詢和會計計服務業(yè)務的的范圍，不包包括（ ）。A、管理咨詢、投投資咨詢B、代理記賬、稅稅務代理C、資產評估D、驗資2、下列認定中中，與損益表表組成要素無無關的是（ ）。A、“存在或發(fā)發(fā)生”認定B、“權利和義義務”認定C、“估價或分分攤”認定D、“表達與披披露”認定3、注冊會計師師在出具保留留意見、否定定意見或拒絕絕表示意見

2、的的審計報告時時，應在意見見段前增加說說明段，明確確說明理由，并并在可能情況況下，指出其其（ ）。A、對審計意見見的影響B(tài)、對會計報表表反映的影響響程度C、對會計報表表審計的影響響D、對被審計單單位財務狀況況的影響程度度4、注冊會計師師在編制盈利利預測審核報報告時，如與與被審核單位位在審核意見見方面存在異異議且無法協協商一致，應應當（ ）。A、與被審核單單位進一步協協商，以消除除異議B、在意見段之之后增加說明明段予以反映映C、在意見段之之前增加說明明段予以反映映D、修改范圍段段和意見段5、下列各項中中，不屬于應應收票據實質質性測試的審審計目標的是是（ ）。A、確定應收票票據的內部控控制是否存在

3、在、有效且得得到一貫遵循循B、確定應收票票據是否存在在、完整和歸歸被審計單位位所有C、確定應收票票據年末余額額是否正確D、確定應收票票據在會計報報表上的披露露是否恰當6、在會計報表表審計中，注注冊會計師必必須使用分析析性復核程序序的階段是（ ）。審計計劃階段 實質性測試試階段 審計報告階階段A、 是 是 是B、 是 否 是C、 否 否 是D、 否 是 否7、注冊會計師師審查無形資資產的增減及及計價時，不不應專門審查查的是（ ）。A、每項無形資資產增減的授授權批準文件件B、不同來源的的無形資產的的計價方法，特特別是商譽的的計價處理C、無形資產轉轉讓業(yè)務是否否正確區(qū)分不不同性質，并并進行了適當當處

4、理D、無形資產在在資產負債表表上的披露8、注冊會計師師在會計報表表審計中充分分了解控制程程序的目的，是是為了（ ）。A、合理制定具具體審計計劃劃B、識別和理解解被審計單位位交易、事項項的主要類別別及其發(fā)生過過程和會計處處理過程C、評價被審計計單位管理當當局對內部控控制及其重要要性的態(tài)度、認認識和措施D、評價相關內內部控制的設設計是否合理理，運行是否否有效9、固定資產折折舊審計的主主要目標不應應包括（ ）。A、確定固定資資產的增加、減減少是否符合合預算和經過過授權批準B、確定折舊政政策和方法是是否符合國家家有關財會法法規(guī)的規(guī)定C、確定適當的的折舊政策和和方法是否得得到一貫遵守守D、確定折舊額額的

5、計算是否否正確10、下列各項項中，屬于注注冊會計師總總體審計計劃劃審核事項的的是（ ）。A、審計程序能能否達到審計計目標B、審計程序能能否適合各審審計項目的具具體情況C、對審計重要要性的確定和和審計風險的的評估是否恰恰當D、重點審計程程序的制定是是否恰當11、注冊會計計師在特殊編編制基礎會計計報表的審計計報告中，應應在意見段說說明（ ）。A、所審計會計計報表在所有有重大方面是是否按照該基基礎進行了公公允表達B、會計處理方方法的選用是是否遵循了一一貫性原則C、所審計會計計報表是否符符合企業(yè)會計計準則和國家家其他有關財財務會計法規(guī)規(guī)的規(guī)定D、對所審計會會計報表的合合法性、公允允性及會計處處理方法的

6、一一貫性表示的的意見12、有關審計計抽樣的下列列表述中，正正確的是（ ）。注冊會計師可采采用統(tǒng)計抽樣樣或非統(tǒng)計抽抽樣方法選取取樣本，只要要運用得當，均均可獲得充 分、適當的的審計證據B、審計抽樣適適用于符合性性測試和實質質性測試中的的所有審計程程序C、統(tǒng)計抽樣和和非統(tǒng)計抽樣樣方法的選用用，影響運用用于樣本的審審計程序的選選擇D、信賴過度風風險和誤受風風險影響審計計效率13、有關審計計證據的下列列表述中，正正確的是（ ）。A、注冊會計師師獲取的環(huán)境境證據一般屬屬于基本證據據B、注冊會計師師自行獲取的的審計證據通通常比被審計計單位提供的的證據可靠C、注冊會計師師運用觀察、查查詢及函證、監(jiān)監(jiān)盤、計算

7、、檢檢查和分析性性復核等方法法，均可獲取書面證據注冊會計師運用用觀察、查詢詢及函證、監(jiān)監(jiān)盤、計算、檢檢查和分析性性復核等方法法，均可獲取取與內部控制制相關的審計計證據 14、有關法規(guī)規(guī)、合同遵循循情況審計的的下列表述中中，不正確的的是（ ）。只有當注冊會計計師有能力對對法規(guī)、合同同所涉及的財財務會計規(guī)定定的整體遵循循情況進行審審 計時，方可接接受委托只要有法規(guī)、合合同所涉及的的財務會計規(guī)規(guī)定的個別事事項超越注冊冊會計師的專專業(yè)勝任能力力， 就不應接受受委托應在審計報告的的范圍段中指指明已經對法法規(guī)、合同所所涉及的財務務會計規(guī)定的的遵循情況進進行了審計 應在審計報報告的意見段段中指明是否否發(fā)現法

8、規(guī)、合合同所涉及的的財務會計規(guī)規(guī)定未得到遵遵循的情況 15、下列各項項中，屬于注注冊會計師違違反職業(yè)道德德規(guī)范行為的的是（ ）。A、注冊會計師師應按照業(yè)務務約定和專業(yè)業(yè)準則的要求求完成委托業(yè)業(yè)務注冊會計師應當當對執(zhí)行業(yè)務務過程中知悉悉的商業(yè)秘密密保密，并不不得利用其為為自己或他人人謀取利益 除有關法規(guī)規(guī)允許的情形形外，會計師師事務所不得得以或有收費費形式為客戶戶提供各種鑒鑒證服 務D、注冊會計師師可以對其能能力進行廣告告宣傳，但不不得抵毀同行行二、多項選擇題題（本題型共共14題。從每題題的備選答案案中選出正確確的多個答案案，在答題卡卡相應位置上上用2B鉛筆填涂你你認為正確的的答案代碼。答答案寫

9、在試題題卷上無效。不不答、錯答、漏漏答均不得分分。答案正確確的，每題得得1.5分。本題型型共21分。）1、會計師事務務所在簽訂審審計業(yè)務約定定書之前應做做的工作，包包括（ ）。A、明確被審計計單位應協助助的工作B、商定審計收收費C、明確審計業(yè)業(yè)務的目的、性性質和范圍D、評價會計師師事務所的勝勝任能力2、注冊會計師師運用專業(yè)判判斷確定已獲獲取的審計證證據是否充分分、適當時，應應當考慮的主主要因素包括括（ ）。A、審計的成本本與效益B、審計風險及及具體審計項項目的重要性性C、審計經驗D、審計證據的的類型與獲取取途徑3、下列情況中中，注冊會計計師應當合理理運用重要性性原則的有（ ）。A、確定是否接接

10、受委托B、確定審計程程序的性質、時時間和范圍C、執(zhí)行審計程程序D、評價審計結結果4、下列情況中中，注冊會計計師應當將重重要賬戶或交交易類別相關關認定的控制制風險，評估估為高水平的的有（ ）。A、被審計單位位相關內部控控制失效B、注冊會計師師難以評價相相關內部控制制的有效性C、注冊會計師師不擬進行符符合性測試注冊會計師審計計小規(guī)模企業(yè)業(yè)會計報表 5、下列各項中中，與注冊會會計師設計樣樣本時所確定定的樣本量存存在反向變動動關系的有（ ）。A、抽樣風險B、可信賴程度度C、可容忍誤差差D、預期總體誤誤差6、在進行符合合性測試時，注注冊會計師如如認為抽樣結結果無法達到到其對所測試試的內部控制制的預期信賴

11、賴程度，應當當考慮（ ）。A、增加樣本量量B、執(zhí)行替代審審計程序C、修改實質性性測試程序D、發(fā)表保留意意見或否定意意見7、下列審計程程序中，屬于于證實銀行存存款存在的重重要程序有（ ）。A、盤點庫存現現金B(yǎng)、審查銀行存存款余額調節(jié)節(jié)表C、函證銀行存存款余額D、審查銀行存存款收支截止止的正確性8、下列情況中中，注冊會計計師應當發(fā)表表保留意見或或拒絕表示意意見的有（ ）。因審計范圍受到到被審計單位位限制，注冊冊會計師無法法就可能存在在的對會計報報表產生重大大 影響的錯誤誤與舞弊，獲獲取充分、適適當的審計證證據因審計范圍受到到被審計單位位限制，注冊冊會計師無法法就對會計報報表可能產生生重大影響的的

12、違反或可能違反反法規(guī)行為，獲獲取充分、適適當的審計證證據C、注冊會計師師無法確定已已發(fā)現的錯誤誤與舞弊對會會計報表的影影響程度D、被審計單位位管理當局拒拒絕就對會計計報表具有重重大影響的事事項，提供必必要的書面聲聲明，或拒絕就重要的的口頭聲明予予以書面確認認9、注冊會計師師確定長期投投資是否已在在資產負債表表上恰當披露露時，應當（ ）。A、檢查資產負負債表上長期期投資項目的的數額與審定定數是否相符符B、檢查長期投投資超過凈資資產的50%時，是否已已在附注中恰恰當披露C、盤點股票、債債券數量，并并審查其賬實實是否相符D、檢查一年內內到期的長期期投資項目的的數額與審定定數是否相符符10、注冊會計計

13、師對固定資資產取得和處處置實施符合合性測試的重重點包括（ ）。A、審查固定資資產的取得是是否與預算相相符，有無重重大差異B、審查固定資資產的取得和和處置是否經經過授權批準準C、審查是否正正確劃分資本本性支出和收收益性支出D、審查與固定定資產取得和和處置相關的的項目如應付付賬款、銀行行存款、固定定資產清理和和營業(yè)外收支等的會計計記錄的適當當性11、注冊會計計師對長期借借款進行實質質性測試時，一一般應獲取的的審計證據包包括（ ）。A、長期借款明明細表B、長期借款的的合同和授權權批準文件C、相關抵押資資產的所有權權證明文件D、重大長期借借款的函證回回函和逾期長長期借款的展展期協議12、有關收入入和費

14、用審計計的下列表述述中，正確的的有（ ）。A、資產負債表表項目的審計計要結合審查查收入與費用用項目B、通過資產負負債表期初數數和期末數的的審計，可大大致驗證該期期間的損益情情況C、收入和費用用審計較多地地運用分析性性復核程序D、收入和費用用審計是資產產負債表審計計的附帶工作作13、關于會計計報表組成部部分的審計報報告的下列表表述中，正確確的有（ ）。注冊會計師應在在范圍段中指指出，會計報報表組成部分分所依據的編編制基礎，或或提及對編制制 基礎加以限限定的協議注冊會計師應在在意見段中說說明，所審計計會計報表組組成部分在所所有重大方面面按該基礎進進 行了公允表表達如已對會計報表表整體發(fā)表否否定意見

15、或拒拒絕表示意見見，注冊會計計師就不應再再對該組成部部分出具審計計報告 注冊會計師師應提請被審審計單位，不不應在會計報報表組成部分分的審計報告告后，附送整整體會計報表表，以免會計計報表使用者者產生誤解 14、有關會計計報表審計的的下列表述中中，正確的有有（ ）。A、注冊會計師師在進行符合合性測試和實實質性測試時時，應當采用用抽樣審計方方法B、注冊會計師師應當在了解解被審計單位位基本情況的的基礎上，由由會計師事務務所接受委托托并簽訂業(yè)務約定書注冊會計師的審審計意見，只只能為確定已已審計會計報報表的可靠程程度、被審計計單位持續(xù)經經 營能力及其其經營效率和和效果提供合合理保證，而而不能提供絕絕對保證

16、注冊會計師應當當研究和評價價被審計單位位的相關內部部控制，據以以確定實質性性測試的性質質、 時間和范圍圍三、判斷題（本本題型共14題。在答題題卡相應位置置上用2B鉛筆填涂你你認為正確的的答案代碼。答答案寫在試題題卷上無效。答答案正確的，每每題得1.5分；答案錯錯誤的，每題題倒扣1分。本題型型扣至零分為為止。不答題題既不得分，也也不扣分。本本題型共21分。）1、對通過注冊冊會計師考試試全科成績合合格的申請注注冊人員，只只要其加入了了會計師事務務所，具有兩兩年的審計工工作經驗，并并符合其他規(guī)規(guī)定條件，就就應當批準注注冊。（ ）2、凡與被審計計單位會計報報表及注冊會會計師審計意意見有關的資資料，均應

17、屬屬于會計報表表的審計范圍圍。（ ）3、注冊會計師師承辦審計業(yè)業(yè)務應當遵守守獨立審計準準則和會計準準則，并合理理運用國家其其他相關技術術規(guī)范。（ ）4、注冊會計師師對直接和嚴嚴重影響會計計報表的違反反法規(guī)行為，應應當在編制和和實施審計計計劃時予以充充分關注，以以合理確信能能發(fā)現此類違違反法規(guī)行為為。（ ）5、當期檔案是是指那些記錄錄內容經常變變化，只供當當期審計使用用的審計檔案案。（ ）6、不論固有風風險和控制風風險的評估結結果如何，注注冊會計師均均應對各重要要賬戶或交易易類別進行符符合性測試和和實質性測試試。（ ）7、在評價審計計結果時，如如果尚未調整整的錯報、漏漏報的匯總數數超過重要性性水

18、平，注冊冊會計師應當當考慮擴大實實質性測試范范圍或提請被被審計單位調調整會計報表表。（ ）8、注冊會計師師實施有關審審計程序后，如如仍認為某一一重要賬戶或或交易類別認認定的檢查風風險不能降低低至可接受的的水平，應當當發(fā)表保留意意見或否定意意見。（ ）9、注冊會計師師將從被審計計單位或其他他第三者獲取取的資料形成成審計工作底底稿時，除應應注明資料來來源外，還應應實施必要的的審計程序，形形成相應的審審計記錄。（ ）10、對會計報報表審計過程程中注意到的的內部控制重重大缺陷，注注冊會計師應應在審計報告告意見段之后后增加說明段段予以說明。（ ）11、當被審計計單位委托注注冊會計師對對依據已審計計會計報

19、表編編制的簡要會會計報表進行行審計時，該該注冊會計師師如未對已審審計會計報表表發(fā)表審計意意見，則不應應對該簡要會會計報表出具具審計報告。（ ）12、注冊會計計師評價相關關內部控制的的控制風險為為低水平時，應應在審計工作作底稿中記錄錄該評價結論論及其依據。（ ）13、注冊會計計師法律責任任的種類有違違約責任、過過失責任和欺欺詐責任。（ ）14、應付賬款款通常不需函函證，如函證證，最好采用用否定式函證證。（ ）四、簡答題（本本題型共4題，其中第1、2、3題每題各5分，第4題為4分。本題型型共19分。在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無效。答案案中的金額單單位用萬元表表示，有小數數的保留兩位位小數，

20、小數數點兩位后四四舍五入。）1、請簡要說明明下表列出的的會計師事務務所的五項全全面質量控制制政策的含義義，并將答案案填入答題卷卷的表格內。全面質量控制政政策含義1、職業(yè)道德德原則 2、專業(yè)勝任任能力 3、督導 4、業(yè)務承接接 5、監(jiān)控 2、ABC有限限公司系由甲甲公司（合資資中方，國有有企業(yè)）、乙乙公司（合資資中方，非國國有企業(yè)）和和丙公司（合合資外方）共共同出資組建建的外商投資資企業(yè)。合同同、協議和章章程規(guī)定，ABC有限公司的的注冊資本幣幣別為人民幣幣；甲公司以以房屋及建筑筑物、土地使使用權出資；乙公司以國國內機器設備備出資；丙公公司以貨幣資資金（美元）、進進口機器設備備（以美元計計價）出資

21、，按按出資日中國國人民銀行公公布的市場匯匯率（中間價價）折算為人人民幣。甲、乙乙、丙公司按按照合同、協協議和章程辦辦理了出資事事宜，并委托托北京東方會會計師事務所所進行驗資。請請分別簡要說說明注冊會計計師驗證甲、乙乙、丙公司出出資額時所認認可的作價依依據。3、A和B注冊冊會計師對XYZ股份有限公公司1997年度會計報報表進行審計計，其未經審審計的有關會會計報表項目目金額如下（單單位：人民幣幣萬元）：會計報表項目名名稱金額資產總計計1800000股東權益益合計880000主營業(yè)務務收入2400000利潤潤總額360000凈利潤潤241200要求：（1）如果以資資產總額、凈凈資產（股東東權益）、主

22、主營業(yè)務收入入和凈利潤作作為判斷基礎礎，采用固定定比率法，并并假定資產總總額、凈資產產、主營業(yè)務務收入和凈利利潤的固定百百分比數值分分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師師計算確定XYZ股份有限公公司1997年度會計報報表層次的重重要性水平（請請列示計算過過程）。（2）簡要說明明重要性水平平與審計風險險之間的關系系。（3）簡要說明明重要性水平平與審計證據據之間的關系系。4、在何種情況況下，注冊會會計師應對被被審計單位會會計報表的期期初余額作適適當審計？期期初余額的審審計目的是什什么？五、綜合題（本本題型共2題，其中第1題8分，第2題16分。本題型型共24分。在答題題卷上解答

23、，答答在試題卷上上無效。答案案中的金額單單位用萬元表表示，有小數數的保留兩位位小數，小數數點兩位后四四舍五入。根根據題意，對對審計調整分分錄能夠列示示明細科目的的請予列示。）1、A和B注冊冊會計師對XYZ股份有限公公司1997年度會計報報表進行審計計。該公司1997年度未發(fā)生生購并、分立立和債務重組組行為，供產產銷形勢與上上年相當。該該公司提供的的未經審計的的1997年度合并會會計報表附注注的部分內容容如下（金額額單位：人民民幣萬元）：（1）壞賬核算算的會計政策策：壞賬核算算采用備抵法法。壞賬準備備按期末應收收賬款余額的的5計提。應收賬款和壞賬賬準備項目附附注：應收賬款/壞賬賬準備 1997年

24、年末余額 165553/52.77應收賬款賬齡分分析賬齡 年初數 年末數1年以內 83392 1009151?/FONTT2年 11866 139992?/FONTT3年 11611 136553年以上 14421 28874合計 121660 165553（2）固定資產產原價和累計計折舊項目附附注：固定資產原價/累計折舊 1997年年末余額 495800/112996固定資產原價類別年初數本年年增加本年減減少年末數房屋及及建筑物2009302665521235664通用設備備8612111586297088專用設備100008388541211137411運輸工具16681460057415

25、667土 地472 472其他他設備389915011528合 計42092282777889495880累計折舊類別年初數本年年增加本年減減少年末數房屋及及建筑物344908988314357通用設設備86386553416944專用設備30080104412041011運輸工具99922322900934土 地 15 15其他設設備115833195合 計8540311343788112966（3）長期借款款項目附注： 1997年年末余額 137330貸款單位金額借借款期限年利利率借款條件件A銀行第一營營業(yè)部180001995年8月?/FONNT19999年7月9.72%抵押借款B銀行第一營營業(yè)部11665019994年9月?/FONTT19988年8月7.65%抵押借款C銀行第二營營業(yè)部28001997年1月?/FONNT19999年1月5.9255%擔保借款款合 計137300 (4)主營業(yè)務務收入和主營營業(yè)務成本項項目附注:主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成成本 1997年年度發(fā)生生額 610220/528819品名主營業(yè)務收收入主營業(yè)務務成本19996年發(fā)生額19997年發(fā)生額19996年發(fā)生額