企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)課件

1、項(xiàng)目四：企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)主講教師：電話：郵箱：大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)知識(shí)目標(biāo)1.掌握企業(yè)所得稅最新政策2.掌握企業(yè)所得稅納稅稽查常用方法、稽查程序、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題3.掌握企業(yè)所得稅錯(cuò)帳的調(diào)整方法和技巧能力目標(biāo)1.會(huì)準(zhǔn)確判定境內(nèi)外所得。2.會(huì)稽查企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人判定與適用存在的涉稅問(wèn)題。3. 會(huì)稽查企業(yè)所得稅收入的確定是否正確。4.會(huì)稽查企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的確定是否存在涉稅問(wèn)題。5.會(huì)稽查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定是否正確。6. .會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅稅額計(jì)算是否正確進(jìn)行稽查。7.會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受是否正確進(jìn)行稽查素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅,誠(chéng)信納稅意識(shí)

2、。項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)一 境內(nèi)所得境外所得，居民企業(yè)和非居民企業(yè)適用的稽查一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)二、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人 (一)居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)， 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依

3、法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。(二)非居民企業(yè) 非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。上述所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)三、征稅對(duì)象如何確定 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象 （二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象 （三）企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的確定：項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)四、稅率是如何規(guī)定的？ 我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率： （一）基本稅率為25%。 適用于居民

4、企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 （二）低稅率為20% 。適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但對(duì)這類企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)二 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的稽查子任務(wù)一 稽查企業(yè)所得稅收入確認(rèn)是否正確 一、收入總額的確認(rèn) 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。 非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持

5、有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。（一）一般收入的確認(rèn)（二）特殊收入的確認(rèn)（三）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)（四）不征稅收入和免稅收入項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)二、收入總額的審核 收入總額的審核包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核、其他業(yè)務(wù)收入的審核、投資收益的審核和營(yíng)業(yè)外收入的審核。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核（二）其他業(yè)務(wù)收入的審核（三）投資收益的審核（四）營(yíng)業(yè)外收入的審核項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)稽查內(nèi)容企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題收入計(jì)量不準(zhǔn)的稽查1.不全部確認(rèn)收入，減少收入總額。2.價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有全額計(jì)入收入。有應(yīng)收款項(xiàng)的掛賬情

6、況。隱匿收入的稽查對(duì)隱匿收入一般情況的稽查。對(duì)勞務(wù)收入的稽查。對(duì)租金收入的稽查。 對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入的稽查 對(duì)接受捐贈(zèng)收入的稽查對(duì)其他收入的稽查，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的稽查 納稅人延遲收入時(shí)限的稽查 勞務(wù)收入的稽查 股息、利息收入稽查視同銷售行為的稽查實(shí)地觀察或詢問(wèn)納稅人貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的用途，結(jié)合納稅人的合同類資料和收入、成本類賬簿，核實(shí)有無(wú)視同銷售的行為。項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)子任務(wù)二 稽查企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目是否正確 一、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn) (一)扣除項(xiàng)目的范圍 (二)扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn) (三)不得扣除的項(xiàng)目 (四)虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)二、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的審核（一）

7、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核（二）期間費(fèi)用及支出的審核（三）稅金審核要點(diǎn)項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)企業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題1、利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的稽查2、資本性支出一次計(jì)入成本的稽查3、將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本等以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用4、擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的稽查5、收入和成本、費(fèi)用不配比的稽查6、費(fèi)用界限劃分不清7、管理費(fèi)用的問(wèn)題8、銷售費(fèi)用的問(wèn)題9、財(cái)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)10、應(yīng)資本化的稅金稅前扣除11、將補(bǔ)提補(bǔ)繳的以前年度稅金直接稅前扣除。12、將企業(yè)所得稅額和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額進(jìn)行了稅前扣除。13、虛列

8、財(cái)產(chǎn)損失14、已作損失處理的資產(chǎn)，又部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。15、銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確。出租財(cái)產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確。16、計(jì)提的不符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金未做納稅調(diào)整。17、不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)未作納稅調(diào)整。18、罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失、 稅收的滯納金、罰金、罰款及各種贊助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出未作納稅調(diào)整。19、非正常損失未扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)或保險(xiǎn)公司的賠款。項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)子任務(wù)三 稽查應(yīng)納稅所得額是否正確一、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)二、應(yīng)納稅所得額的審核（一）審核超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（二）審核不允許扣除項(xiàng)目（三）審核應(yīng)稅收益項(xiàng)目（四）其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核項(xiàng)目四

9、企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)三 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的稽查 一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 居民企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額的基本公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率-減免稅額-抵免稅額 在實(shí)際過(guò)程中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法。 1、直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損 2、間接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的審核（一）適用稅率的審核（二）應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額的審核 1.減免稅額的審核要點(diǎn) 2.應(yīng)補(bǔ)稅額審核要點(diǎn)項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)任務(wù)四 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的稽查一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的確認(rèn)（一）免稅收入（二）免征與減征優(yōu)惠（三）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（四）小型微利企業(yè)優(yōu)惠（五）加計(jì)扣除優(yōu)惠付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（六）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠（七）加速折舊優(yōu)惠（八）減計(jì)收入優(yōu)惠（九）稅額抵免優(yōu)惠（十）民族自治地方的優(yōu)