最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指南

1、PAGE PAGE 35序 言為了加強(qiáng)減免稅稅管理，便于于廣大地稅干干部系統(tǒng)地掌掌握企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策，及時(shí)、高高效地辦理審審批事宜，同同時(shí)也為企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅人辦理企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策提供方方便，結(jié)合我我市實(shí)際，編編輯企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策操作指南南，供基層層地稅干部和和納稅人參考考。企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策操作指指南第一部分 減減免稅類一、報(bào)批類減免免稅（一）西部大開開發(fā)稅收優(yōu)惠惠政策1.1政策依據(jù)據(jù)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局、海海關(guān)總署關(guān)于于西部大開發(fā)發(fā)稅收優(yōu)惠政政策問題的通通知（財(cái)稅稅20011202號(hào)號(hào)）；國家稅務(wù)總局局關(guān)于落實(shí)西西部大開發(fā)有有關(guān)稅收政策策具體實(shí)施意意見的通知（國國稅

2、發(fā)20002477號(hào)）；四川省地方稅稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國國家稅務(wù)總局局關(guān)于落實(shí)西西部大開發(fā)有有關(guān)稅收政策策具體實(shí)施意意見的通知的的通知（川川地稅發(fā)22002446號(hào)）。1.2應(yīng)具備的的條件1.2.1減按按15稅率率征稅的企業(yè)業(yè)必須具備以以下條件：以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整指導(dǎo)目錄錄(20055年本)中中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)業(yè)項(xiàng)目為主營營業(yè)務(wù)。主營業(yè)務(wù)收入占占企業(yè)總收入入70%以上上。取得省級(jí)以上（含含省級(jí)）有關(guān)關(guān)行業(yè)主管部部門出具的國國家重點(diǎn)鼓勵(lì)勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)產(chǎn)品和技術(shù)的的證明文件。 1.2.2新辦辦交通、電力力、水利、郵郵政、廣播電電視享受“兩免三減半半”優(yōu)惠必須具具備以下條件件： 主營業(yè)務(wù)收入占占企業(yè)總收入入70%以上

3、上。交通企業(yè)是指投投資新辦從事事公路、鐵路路、航空、港港口、碼頭運(yùn)運(yùn)營和管道運(yùn)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。新新辦電力企業(yè)業(yè)是指投資新新辦從事電力力運(yùn)營的企業(yè)業(yè)。新辦水利利企業(yè)是指投投資新辦從事事江河湖泊綜綜合治理、防防洪除澇、灌灌溉、供水、水水資源保護(hù)、水水力發(fā)電、水水土保持、河河道疏浚、河河海堤防建設(shè)設(shè)等開發(fā)水利利、防治水害害的企業(yè)。新新辦郵政企業(yè)業(yè)是指投資新新辦從事郵政政運(yùn)營的企業(yè)業(yè)。新辦廣播播電視企業(yè)是是指投資新辦辦從事廣播電電視運(yùn)營的企企業(yè)。1.3申請(qǐng)凡實(shí)行查賬征收收企業(yè)所得稅稅的納稅人，符符合國家稅收收優(yōu)惠政策規(guī)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每年年末末2個(gè)月內(nèi)，向向主管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出書面申請(qǐng)，報(bào)報(bào)送相關(guān)資料

4、料。1.3.1申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容容申請(qǐng)名稱企業(yè)關(guān)于于年度申請(qǐng)請(qǐng)享受西部大大開發(fā)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的請(qǐng)請(qǐng)示，報(bào)送送機(jī)關(guān)為主管管稅務(wù)所，或者有權(quán)審審批機(jī)關(guān)。減免稅申請(qǐng)，應(yīng)應(yīng)詳細(xì)列明企企業(yè)的基本經(jīng)經(jīng)營情況、減減免稅理由、依依據(jù)、范圍、期期限、數(shù)量、金金額等，并加加蓋企業(yè)的公公章。1.3.2納稅稅人應(yīng)提供的的其他資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表和相相關(guān)附表），適適用小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的不不報(bào)現(xiàn)金流量量表。納稅年度企業(yè)所所得稅申報(bào)表，如果果涉及納稅調(diào)調(diào)整的要附企企業(yè)所得稅調(diào)調(diào)整項(xiàng)目表及及調(diào)整說明。提供省級(jí)以上（含含省級(jí)）有關(guān)關(guān)行業(yè)主管部部門出具的國國家重點(diǎn)鼓勵(lì)勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)產(chǎn)品和技術(shù)的的證明

5、文件。享受西部大開發(fā)發(fā)企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策申申報(bào)（審批）表表，主營業(yè)務(wù)務(wù)收入明細(xì)表表（應(yīng)注明國國家鼓勵(lì)類項(xiàng)項(xiàng)目占企業(yè)總總收入的比例例）。稅務(wù)登記證和營營業(yè)執(zhí)照副本本復(fù)印件，企業(yè)所得稅稅征收方式鑒鑒定表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求提供的其他材材料。納稅人報(bào)送的材材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整，如如企業(yè)提供的的資料是復(fù)印印件則應(yīng)當(dāng)加加蓋企業(yè)的公公章，并注明明此件存于何何處備查。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不得得要求納稅人人提交與其申申請(qǐng)的減免稅稅項(xiàng)目無關(guān)的的技術(shù)資料和和其他材料。1.4受理1.4.1受理理的條件凡實(shí)行查賬征收收的納稅人申申請(qǐng)的減免稅稅材料齊全、符符合法定形式式的，或者納納稅人按照稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的要要求提交全部部補(bǔ)正減

6、免稅稅材料的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)受理納稅稅人的申請(qǐng)，不不得拒絕。對(duì)納稅人申請(qǐng)的的減免稅材料料不詳或存在在錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知并允允許納稅人更更正，在納稅稅人更正前不不能受理。對(duì)納稅人申請(qǐng)的的減免稅材料料不齊全或者者不符合法定定形式的，應(yīng)應(yīng)在5個(gè)工作作日內(nèi)一次告告知納稅人需需要補(bǔ)正的全全部?jī)?nèi)容，在在納稅人補(bǔ)正正前不能受理理。1.4.2受理理申請(qǐng)的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)均均可受理納稅稅人的減免稅稅申請(qǐng)，包括括：稅務(wù)所、區(qū)區(qū)（縣）局、市市局，對(duì)不屬屬于本級(jí)審批批的減免稅申申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)告知有權(quán)權(quán)審批機(jī)關(guān)。1.4.3受理理登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受受理納稅人的的申請(qǐng)，應(yīng)即即時(shí)制作受受理減免稅申申請(qǐng)登記表一一式三份，加加蓋

7、“減免稅專用用章”，注明受理人人名稱及受理理時(shí)間。其中中一份交納稅稅人，作為受受理申請(qǐng)的依依據(jù)，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)留存存一份備查，一份隨減免稅稅資料報(bào)送有有關(guān)審批機(jī)關(guān)關(guān)。1.4.4辦理理相關(guān)事宜的的時(shí)限稅務(wù)所受理納稅稅人的申請(qǐng)后后，應(yīng)于次日日內(nèi)向稅務(wù)所所報(bào)告，由稅稅務(wù)所安排開開展調(diào)查核實(shí)實(shí)。區(qū)（縣）地稅局局受理納稅人人的申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)于2個(gè)工作作日內(nèi)安排稅稅務(wù)所有關(guān)人人員進(jìn)行調(diào)查查核實(shí)。市局受理納稅人人的申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)于3個(gè)工作作日內(nèi)通知區(qū)區(qū)（縣）地稅稅局安排稅務(wù)務(wù)所有關(guān)人員員進(jìn)行調(diào)查核核實(shí)。1.5調(diào)查與審審核1.5.1調(diào)查查核實(shí)主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)安排22名以上工作作人員，自受受理申請(qǐng)之日日起10個(gè)

8、工工作日內(nèi)，對(duì)對(duì)申請(qǐng)材料的的內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查查核實(shí)。重點(diǎn)調(diào)調(diào)查核實(shí)以下下內(nèi)容：重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)業(yè)申請(qǐng)的主營營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)項(xiàng)目，是否符符合減免稅申申請(qǐng)條件，即即是否屬于國國家鼓勵(lì)類項(xiàng)項(xiàng)目。企業(yè)本年度的的總收入和主主營業(yè)務(wù)收入入額，主營業(yè)業(yè)務(wù)收入占總總收入的比例例是否達(dá)到770%以上。對(duì)企業(yè)報(bào)送的的資料要逐項(xiàng)項(xiàng)核實(shí)原件，對(duì)企業(yè)提供的復(fù)印件核實(shí)是否加蓋了企業(yè)的公章，并注明原件存于何處，逐項(xiàng)核對(duì)原件。將核查情況記記錄在案，根根據(jù)核實(shí)情況況，制作關(guān)關(guān)于企業(yè)年度申請(qǐng)請(qǐng)享受西部大大開發(fā)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的調(diào)調(diào)查報(bào)告，報(bào)報(bào)告中應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)說明企業(yè)的的主營業(yè)務(wù)是是否屬于國家家鼓勵(lì)類項(xiàng)目目，主營業(yè)務(wù)務(wù)收入占總收收入的比例等

9、等內(nèi)容，明確確提出是否符合合減免稅政策策的意見，在在規(guī)定的時(shí)間間內(nèi)報(bào)縣（區(qū)）局減免稅委委員會(huì)辦公室室審核。1.5.2審核核縣（區(qū)）局減免免稅委員會(huì)辦辦公室收到主主管稅務(wù)所上上報(bào)的減免稅稅資料后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)審核，符符合稅收政策的在5個(gè)個(gè)工作日內(nèi)提提交減免稅委委員會(huì)審核討討論，符合政政策的以局關(guān)于企業(yè)年度申請(qǐng)請(qǐng)享受西部大大開發(fā)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的報(bào)報(bào)告正式文文件上報(bào)市局局；不符合稅稅收政策的在在5個(gè)工作日日內(nèi)將減免稅稅資料退還主主管稅務(wù)所，重重新調(diào)查核實(shí)實(shí)，調(diào)查核實(shí)實(shí)后確定不符符合稅收政策策的，在100個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)以書面形式式告知納稅人人。1.6審批減免稅審批是對(duì)對(duì)納稅人提供供的資料與減減免稅法定條條件

10、的相關(guān)性性、符合性進(jìn)進(jìn)行的審核，不不改變納稅人人真實(shí)申報(bào)責(zé)責(zé)任。1.6.1審批批權(quán)限第一年由省局審審批，以后年年度由市地稅稅局審批。1.6.2受理理及審核市局對(duì)縣（區(qū)）局在規(guī)定的時(shí)時(shí)限內(nèi)報(bào)送的的減免稅資料料齊全、政策策符合的，市市局應(yīng)予受理理，并做好受受理登記。由市地稅局審批批的，經(jīng)市局局所得稅處在5個(gè)工作作日內(nèi)審核后后，移交減免稅法規(guī)處處審核，符合合稅收政策的的報(bào)市局減免免稅委員會(huì)辦辦公室審核，市市局減免稅委委員會(huì)辦公室室審核符合政政策的，在55個(gè)工作日之之內(nèi)報(bào)市局減減免稅委員會(huì)會(huì)審批。1.6.3審批批屬于市局審批的的減免稅，經(jīng)經(jīng)市局減免稅稅委員會(huì)辦公公室審核符合合政策的，市市局減免稅委委員

11、會(huì)應(yīng)及時(shí)時(shí)進(jìn)行審核，并并在10個(gè)工工作日內(nèi)作出出審批決定。由省地稅局審批批的，市地稅稅局在30個(gè)個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)報(bào)省局審批批。有權(quán)審批機(jī)關(guān)作作出審批決定定，縣（區(qū)）局稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)接到文件后后，以通知書書的形式告知知主管稅務(wù)所所和納稅人執(zhí)執(zhí)行。（二）社會(huì)福利利企業(yè)政策2.1政策依據(jù)據(jù)及條件2.1.1政策策依據(jù)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)惠惠政策的通知知（財(cái)稅字字19944第0011號(hào)）。2.1.2應(yīng)具具備的條件享受稅收優(yōu)惠政政策的福利生生產(chǎn)企業(yè)必須須符合下列條條件：（1）具具備國家規(guī)定定的開辦企業(yè)業(yè)的條件；（22）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)規(guī)定的比例；（3）生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營的項(xiàng)項(xiàng)目符合國家

12、家產(chǎn)業(yè)政策，并并適宜殘疾人人從事生產(chǎn)勞勞動(dòng)或經(jīng)營；（4）每個(gè)個(gè)殘疾職工都都具有適當(dāng)?shù)牡膭趧?dòng)崗位；（5）有必必要的、適合合殘疾人生理理狀況的安全全生產(chǎn)條件和和勞動(dòng)保護(hù)措措施；（6）有有嚴(yán)格、完善善的各項(xiàng)管理理制度，并建建立了“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本本情況表、殘殘疾職工工種種安排表、企企業(yè)職工工資資表、利稅分分配使用報(bào)表表、殘疾職工工名冊(cè)）。2.2申請(qǐng)凡實(shí)行查賬征收收企業(yè)所得稅稅的納稅人，符符合國家稅收收優(yōu)惠政策規(guī)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每年年末末2個(gè)月內(nèi)，向向主管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出書面申請(qǐng)，報(bào)報(bào)送相關(guān)資料料。2.2.1申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容容申請(qǐng)名稱為企業(yè)關(guān)關(guān)于免征（或或減征）年度企業(yè)所所得稅的申請(qǐng)請(qǐng)，報(bào)送機(jī)

13、機(jī)關(guān)為主管稅稅務(wù)所，或者者有權(quán)審批機(jī)機(jī)關(guān)。減免稅申請(qǐng)，應(yīng)應(yīng)詳細(xì)列明企企業(yè)的基本經(jīng)經(jīng)營情況、減減免稅理由、依依據(jù)、范圍、期期限、數(shù)量、金金額等，并加加蓋企業(yè)的公公章。2.2.2納稅稅人應(yīng)提供的的其他資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表和相相關(guān)附表），適適用小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的不不報(bào)現(xiàn)金流量量表。企業(yè)所得稅納稅稅年度報(bào)表，如如果涉及納稅稅調(diào)整的要附附企業(yè)所得稅稅調(diào)整項(xiàng)目表表及調(diào)整說明明。提供社會(huì)福利企企業(yè)證書復(fù)印印件，稅務(wù)登登記證、營業(yè)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)復(fù)印件。企業(yè)所得稅征收收方式鑒定表表，福利企業(yè)本本年度年檢報(bào)報(bào)告書復(fù)印件件，本年度四表表一冊(cè)（企業(yè)業(yè)基本情況表表、殘疾職工工工種安排表表

14、、企業(yè)職工工工資表、利利稅分配使用用報(bào)表、殘疾疾職工名冊(cè)），殘疾職工變動(dòng)情況說明，殘疾職工殘疾證復(fù)印件，身份證復(fù)印件，殘疾職工出勤率計(jì)算表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。納稅人報(bào)送的材材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、章章戳齊全。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不得得要求納稅人人提交與其申申請(qǐng)的減免稅稅項(xiàng)目無關(guān)的的技術(shù)資料和和其他材料。2.3受理2.3.1受理理的條件凡實(shí)行查賬征收收的納稅人申申請(qǐng)的減免稅稅材料齊全、符符合法定形式式的，或者納納稅人按照稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的要要求提交全部部補(bǔ)正減免稅稅材料的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)受理納稅稅人的申請(qǐng)，不不得拒絕。對(duì)納稅人申請(qǐng)的的減免稅材料料不詳或存在在錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知并允允許納稅人更更正，在納稅稅人

15、更正前不不能受理。對(duì)納稅人申請(qǐng)的的減免稅材料料不齊全或者者不符合法定定形式的，應(yīng)應(yīng)在5個(gè)工作作日內(nèi)一次告告知納稅人需需要補(bǔ)正的全全部?jī)?nèi)容，在在納稅人補(bǔ)正正前不能受理理。2.3.2受理理申請(qǐng)的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)均均可受理納稅稅人的減免稅稅申請(qǐng)，包括括：稅務(wù)所、區(qū)區(qū)（縣）局、市市局，對(duì)不屬屬于本級(jí)審批批的減免稅申申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)告知有權(quán)權(quán)審批機(jī)關(guān)。2.3.3受理理登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受受理納稅人的的申請(qǐng)，應(yīng)即即時(shí)制作受受理減免稅申申請(qǐng)登記表一一式三份，加加蓋“減免稅專用用章”，注明受理理人名稱及受受理時(shí)間。其其中一份交納納稅人，作為為受理申請(qǐng)的的依據(jù)，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)留留存一份備查查，一份隨減減免稅

16、資料報(bào)報(bào)送有關(guān)審批批機(jī)關(guān)。2.3.4辦理理相關(guān)事宜的的時(shí)限稅務(wù)所受理納稅稅人的申請(qǐng)后后，應(yīng)于次日日內(nèi)向稅務(wù)所所報(bào)告，由稅稅務(wù)所安排開開展調(diào)查核實(shí)實(shí)。區(qū)（縣）地稅局局受理納稅人人的申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)于2個(gè)工作作日內(nèi)安排稅稅務(wù)所有關(guān)人人員進(jìn)行調(diào)查查核實(shí)。市局受理納稅人人的申請(qǐng)后，應(yīng)應(yīng)于3個(gè)工作作日內(nèi)通知區(qū)區(qū)（縣）地稅稅局安排稅務(wù)務(wù)所有關(guān)人員員進(jìn)行調(diào)查核核實(shí)。2.4調(diào)查與審審核2.4.1調(diào)查查核實(shí)主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)安排22名以上工作作人員，自受受理申請(qǐng)之日日起10個(gè)工工作日內(nèi)，對(duì)對(duì)申請(qǐng)材料的的內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查查核實(shí)。重點(diǎn)點(diǎn)調(diào)查核實(shí)以以下內(nèi)容：福利企業(yè)是否否符合開辦的的條件，各種種證照是否齊齊全；安

17、置的殘疾人人員是否達(dá)到到規(guī)定的比例例；每個(gè)殘疾人員員是否都具有有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)動(dòng)崗位；對(duì)企業(yè)報(bào)送的的資料要逐項(xiàng)項(xiàng)核實(shí)原件，對(duì)對(duì)企業(yè)提供的的復(fù)印件核實(shí)實(shí)是否加蓋了了企業(yè)的公章章，并注明原原件存于何處處，逐項(xiàng)核對(duì)對(duì)原件。將核查情況記記錄在案，根根據(jù)核實(shí)情況況，制作關(guān)于企業(yè)年度免征征（或減征）企企業(yè)所得稅的的調(diào)查報(bào)告，提出調(diào)查人員的意見，報(bào)告中應(yīng)重點(diǎn)說明企業(yè)安置的殘疾人員的比例，主管稅務(wù)所應(yīng)在調(diào)查報(bào)告上簽注意見，明確提出是否符合減免稅政策的意見，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)縣（區(qū)）局減免稅委員會(huì)辦公室審核。2.4.2審核核縣（區(qū)）局減免免稅委員會(huì)辦辦公室收到主主管稅務(wù)所上上報(bào)的減免稅稅資料后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)審核，符符合稅

18、收政策策的在5個(gè)工工作日內(nèi)提交交減免稅委員員會(huì)審核討論論，符合政策策的以局關(guān)于企業(yè)年度申請(qǐng)請(qǐng)免征（或減減征）企業(yè)所所得稅的報(bào)告告正式文件件上報(bào)市局；不符合稅收收政策的在55個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)將減免稅資資料退還主管管稅務(wù)所，重重新調(diào)查核實(shí)實(shí)，調(diào)查核實(shí)實(shí)后確定不符符合稅收政策策的，在100個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)以書面形式式告知納稅人人。2.5審批減免稅審批是對(duì)對(duì)納稅人提供供的資料與減減免稅法定條條件的相關(guān)性性、符合性進(jìn)進(jìn)行的審核，不不改變納稅人人真實(shí)申報(bào)責(zé)責(zé)任。2.5.1審批批權(quán)限減免稅金額在1100萬元（含含100萬元元）以下的，由由縣（區(qū)）局負(fù)責(zé)審批批；減免稅金金額在1000萬元以上的的，由市局負(fù)負(fù)責(zé)審批。2

19、.5.2受理理及審核由縣（區(qū)）局負(fù)負(fù)責(zé)審批的?？h縣（區(qū)）局減免稅委委員會(huì)辦公室室收到主管稅稅務(wù)所交來的的減免稅資料料后，應(yīng)于個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)審核完畢，提交減減免稅委員會(huì)會(huì)審批，減免稅委員員會(huì)應(yīng)于個(gè)個(gè)工作日內(nèi)審審批完畢，符符合政策的一一律以文件批批復(fù)（一事一一批）。由市局負(fù)責(zé)審批批的。縣（區(qū)）局減免稅委委員會(huì)辦公室室收到主管稅稅務(wù)所交來的的減免稅資料料后，應(yīng)于33個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)審核完畢，提提交減免稅委委員會(huì)審核討討論，減免稅稅委員會(huì)應(yīng)于于3個(gè)工作日日內(nèi)審核完畢畢，符合政策策的以關(guān)于于企業(yè)年度免征征（或減征）企企業(yè)所得稅的的報(bào)告正式式文件上報(bào)市市局所得稅處處審核。市局對(duì)縣（區(qū)）局報(bào)送的減減免稅報(bào)告，資料

20、齊齊全、政策符符合，市局應(yīng)應(yīng)予受理。市市局所得稅處處在3個(gè)工作作日內(nèi)審核后后，移交減免免稅法規(guī)處審審核，符合稅稅收政策的報(bào)報(bào)市局減免稅稅委員會(huì)辦公公室審核，市市局減免稅委委員會(huì)辦公室室審核符合政政策的，在33個(gè)工作日之之內(nèi)報(bào)市局減減免稅委員會(huì)會(huì)審批。經(jīng)市市局相關(guān)處室室審查后，提提交市局減免免稅委員會(huì)審審核討論。市局批復(fù)的，縣縣（區(qū)）局在接到文文件后，以通通知形式告知知主管稅務(wù)所所和納稅人執(zhí)行。2.5.3審批批時(shí)限縣、區(qū)局負(fù)責(zé)審審批的減免稅稅，必須在220個(gè)工作日日作出審批決決定；市局負(fù)負(fù)責(zé)審批的，必必須在30個(gè)個(gè)工作日內(nèi)作作出審批決定定。（三）資源綜合合利用政策3.1政策依據(jù)據(jù)及條件3.1.1

21、政策策依據(jù)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)惠惠政策的通知知（財(cái)稅字字19944第0011號(hào)）。3.1.2具備備的條件凡實(shí)行查賬征收收的納稅人利利用廢舊物資資生產(chǎn)的產(chǎn)品品符合國家發(fā)發(fā)展和改革委委員會(huì)、財(cái)政政部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)資資源綜合利用用目錄的通通知（發(fā)改改環(huán)資20004733號(hào)中資源源綜合利用目目錄（20003年修訂）規(guī)規(guī)定的產(chǎn)品，所所得部分可以以申請(qǐng)減免。3.2申請(qǐng)凡實(shí)行查賬征收收企業(yè)所得稅稅的納稅人，符符合國家稅收收優(yōu)惠政策規(guī)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每年年末末2個(gè)月內(nèi)，向向主管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出書面申請(qǐng)，報(bào)報(bào)送相關(guān)資料料。3.2.1申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容容申請(qǐng)名稱企業(yè)關(guān)于于免

22、征（或減減征）年度企業(yè)業(yè)所得稅的申申請(qǐng)，報(bào)送送機(jī)關(guān)為稅務(wù)務(wù)所或者有權(quán)權(quán)審批機(jī)關(guān)。減免稅申請(qǐng)，應(yīng)應(yīng)詳細(xì)列明企企業(yè)的基本經(jīng)經(jīng)營情況、減減免稅理由、依依據(jù)、范圍、期期限、數(shù)量、金金額等，并加加蓋企業(yè)的公公章。3.2.2納稅稅人應(yīng)提供的的其他資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表和相相關(guān)附表），適適用小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的不不報(bào)現(xiàn)金流量量表。企業(yè)所得稅納稅稅年度報(bào)表，如如果涉及納稅稅調(diào)整的要附附企業(yè)所得稅稅調(diào)整項(xiàng)目表表及調(diào)整說明明。提供資源綜合利利用認(rèn)定證書書，稅務(wù)登記證證、營業(yè)執(zhí)照照副本復(fù)印件件。企業(yè)所得稅征收收方式鑒定表表，產(chǎn)品銷售收收入明細(xì)表（是是否為資源綜綜合利用認(rèn)定定證書外的產(chǎn)產(chǎn)

23、品），是否否有應(yīng)稅產(chǎn)品品所得的情況況說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求的其他材材料。納稅人報(bào)送的材材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整，如如企業(yè)提供的的資料是復(fù)印印件則應(yīng)當(dāng)加加蓋企業(yè)的公公章，并注明明此件存于何何處備查。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不得得要求納稅人人提交與其申申請(qǐng)的減免稅稅項(xiàng)目無關(guān)的的技術(shù)資料和和其他材料。3.3受理3.3.1受理理的條件凡實(shí)行查賬征收收的納稅人申申請(qǐng)的減免稅稅材料齊全、符符合法定形式式的，或者納納稅人按照稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的要要求提交全部部補(bǔ)正減免稅稅材料的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)受理納稅稅人的申請(qǐng)，不不得拒絕。對(duì)納稅人申請(qǐng)的的減免稅材料料不詳或存在在錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知并允允許納稅人更更正，在納稅稅人更正前不不能受理。對(duì)納

24、稅人申請(qǐng)的的減免稅材料料不齊全或者者不符合法定定形式的，應(yīng)應(yīng)在5個(gè)工作作日內(nèi)一次告告知納稅人需需要補(bǔ)正的全全部?jī)?nèi)容，在在納稅人補(bǔ)正正前不能受理理。3.3.2受理理申請(qǐng)的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)與西部大開發(fā)政政策相同。3.3.3受理理登記與西部大開發(fā)政政策相同。3.3.4辦理理相關(guān)事宜的的時(shí)限與西部大開發(fā)政政策相同。3.5調(diào)查與審審核3.5.1調(diào)查查核實(shí)主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)安排22名以上工作作人員，自受受理申請(qǐng)之日日起10個(gè)工工作日內(nèi)，對(duì)對(duì)申請(qǐng)材料的的內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查查核實(shí)。重點(diǎn)點(diǎn)調(diào)查核實(shí)以以下內(nèi)容：重點(diǎn)查看企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)流程程、企業(yè)銷售售產(chǎn)品的增值值稅專用發(fā)票票上所列舉的的產(chǎn)品名稱是是否是資源綜綜合利用

25、目錄錄上列舉的產(chǎn)產(chǎn)品，是否符符合減免稅條條件。查實(shí)企業(yè)是否否有不屬于減減免稅政策的的銷售收入，免免稅項(xiàng)目與非非免稅項(xiàng)目是是否分別核算算，有無混淆淆兩者收入、成成本的情況。對(duì)企業(yè)報(bào)送的的資料要逐項(xiàng)項(xiàng)核實(shí)原件，對(duì)對(duì)企業(yè)提供的的復(fù)印件核實(shí)實(shí)是否加蓋了了企業(yè)的公章章，并注明原原件存于何處處，逐項(xiàng)核對(duì)對(duì)原件。將核查情況記記錄在案，根根據(jù)核實(shí)情況況，制作關(guān)關(guān)于企業(yè)年度免征征（或減征）企企業(yè)所得稅的的調(diào)查報(bào)告，明確提出是否符合減免稅政策的意見，主管稅務(wù)所也應(yīng)簽注意見，在10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)縣、區(qū)局減免稅委員會(huì)辦公室審核。3.5.2審核核縣（區(qū)）局減免免稅委員會(huì)辦辦公室收到主主管稅務(wù)所上上報(bào)的減免稅稅資料后，應(yīng)應(yīng)

26、及時(shí)審核，符符合稅收政策策的在5個(gè)工工作日內(nèi)提交交減免稅委員員會(huì)審核討論論，符合政策策的以局關(guān)于企業(yè)年度免征（或或減征）企業(yè)業(yè)所得稅的報(bào)報(bào)告正式文文件上報(bào)市局局；不符合稅稅收政策的在在5個(gè)工作日日內(nèi)將減免稅稅資料退還主主管稅務(wù)所，重重新調(diào)查核實(shí)實(shí)，調(diào)查核實(shí)實(shí)后確定不符符合稅收政策策的，在100個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)以書面形式式告知納稅人人。3.6審批減免稅審批是對(duì)對(duì)納稅人提供供的資料與減減免稅法定條條件的相關(guān)性性、符合性進(jìn)進(jìn)行的審核，不不改變納稅人人真實(shí)申報(bào)責(zé)責(zé)任。3.6.1審批批權(quán)限減免稅金額在1100萬元以以下的，由縣縣、區(qū)局負(fù)責(zé)責(zé)審批；減免免稅金額在1100萬元以以上的，由市市局負(fù)責(zé)審批批。3.6

27、.2受理理及審核由縣、區(qū)局負(fù)責(zé)責(zé)審批的?？h縣、區(qū)局減免免稅委員會(huì)辦辦公室收到主主管稅務(wù)所交交來的減免稅稅資料后，審審查后提交減減免稅委員會(huì)會(huì)審核討論，討討論通過的一一律以文件批批復(fù)（一事一一批）。由市局負(fù)責(zé)審批批的?？h、區(qū)區(qū)局減免稅委委員會(huì)辦公室室收到主管稅稅務(wù)所交來的的減免稅資料料后，審查后后在5個(gè)工作作日內(nèi)提交縣縣、區(qū)局減免免稅委員會(huì)審審核討論，討討論通過的一一律以關(guān)于于企業(yè)年度免征征（或減征）企企業(yè)所得稅的的報(bào)告正式式文件上報(bào)市市局市局對(duì)縣、區(qū)局局報(bào)送的減免免稅，資料齊齊全、政策符符合，市局應(yīng)應(yīng)予受理。經(jīng)經(jīng)市局相關(guān)處處室審查后，提提交市局減免免稅委員會(huì)審審核討論。市市局批復(fù)的，縣縣、區(qū)局

28、在接接到文件后，以以通知形式告告知納稅人。3.6.3審批批時(shí)限縣、區(qū)局負(fù)責(zé)審審批的減免稅稅，必須在220個(gè)工作日日作出審批決決定；市局負(fù)負(fù)責(zé)審批的，必必須在30個(gè)個(gè)工作日內(nèi)作作出審批決定定。(四)再就業(yè)優(yōu)優(yōu)惠政策4.1政策依據(jù)據(jù)及條件4.1.1政策策依據(jù)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于下崗失業(yè)業(yè)人員再就業(yè)業(yè)稅收政策問問題的通知（財(cái)稅220022208號(hào)）財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于下崗失業(yè)業(yè)人員再就業(yè)業(yè)稅收政策的的補(bǔ)充通知（財(cái)稅220031133號(hào)）財(cái)政部、勞動(dòng)動(dòng)保障部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于促進(jìn)下下崗失業(yè)人員員再就業(yè)稅收收優(yōu)惠及其他他相關(guān)政策的的補(bǔ)充通知（財(cái)稅220031192號(hào)）財(cái)政部、國家家稅

29、務(wù)總局關(guān)關(guān)于下崗失業(yè)業(yè)人員再就業(yè)業(yè)有關(guān)稅收政政策問題的通通知（財(cái)稅220051186號(hào)）國家稅務(wù)總局局、勞動(dòng)和社社會(huì)保障部關(guān)關(guān)于下崗失業(yè)業(yè)人員再就業(yè)業(yè)有關(guān)稅收政政策具體實(shí)施施意見的通知知（國稅發(fā)20068號(hào)）4.1.2具備備的條件凡安置了下崗失失業(yè)人員的納納稅人，均可可申請(qǐng)享受再再就業(yè)優(yōu)惠政政策。4.2申請(qǐng)凡實(shí)行查賬征收收企業(yè)所得稅稅的納稅人，符符合國家稅收收優(yōu)惠政策規(guī)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每年年末末2個(gè)月內(nèi)，向向主管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出書面申請(qǐng)，報(bào)報(bào)送相關(guān)資料料。4.2.1申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容容申請(qǐng)名稱關(guān)于免征征年度企業(yè)業(yè)所得稅的申申請(qǐng)，報(bào)送送機(jī)關(guān)為稅務(wù)務(wù)所、或者有有權(quán)審批機(jī)關(guān)關(guān)。減免稅申請(qǐng)，應(yīng)應(yīng)詳細(xì)

30、列明企企業(yè)的基本經(jīng)經(jīng)營情況、減減免稅理由、依依據(jù)、期限、金額等，并加加蓋企業(yè)的公公章。4.2.2納稅稅人應(yīng)提供的的資料4.2.2.11新辦（現(xiàn)有有）服務(wù)型企企業(yè)、新辦（現(xiàn)現(xiàn)有）商貿(mào)企企業(yè)應(yīng)提供的的資料：提供勞動(dòng)部門核核發(fā)的新辦辦（現(xiàn)有）服服務(wù)型企業(yè)吸吸納下崗失業(yè)業(yè)人員認(rèn)定證證明和新辦（現(xiàn)現(xiàn)有）商貿(mào)企企業(yè)吸納下崗崗失業(yè)人員認(rèn)認(rèn)定證明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表和相相關(guān)附表），適適用小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的不不報(bào)現(xiàn)金流量量表。企業(yè)所得稅納稅稅年度報(bào)表，如如果涉及納稅稅調(diào)整的要附附企業(yè)所得稅稅調(diào)整項(xiàng)目表表及調(diào)整說明明。稅務(wù)登記證、營營業(yè)執(zhí)照副本本復(fù)印件。企業(yè)工資支付憑憑證（工資表表）

31、，下崗職工再再就業(yè)優(yōu)惠證證復(fù)印件，企業(yè)所得稅稅征收方式鑒鑒定表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求的其他材材料。4.2.2.22國有大中型型企業(yè)通過主主輔分離和輔輔業(yè)改制分流流安置本企業(yè)業(yè)富余人員興興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)體（金融保保險(xiǎn)、郵電通通訊、建筑、娛娛樂業(yè)以及銷銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)，服務(wù)型型企業(yè)中的廣廣告、桑拿、按按摩、網(wǎng)吧、氧氧吧，商貿(mào)企企業(yè)中從事批批發(fā)、批零兼兼營以及其他他非零售業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)除外外），改制企企業(yè)申請(qǐng)減免免稅時(shí)應(yīng)向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送下列材材料：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表和相相關(guān)附表），適適用小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的不不報(bào)現(xiàn)金流量量表。企業(yè)所得稅納稅稅年度報(bào)表，如如

32、果涉及納稅稅調(diào)整的要附附企業(yè)所得稅稅調(diào)整項(xiàng)目表表及調(diào)整說明明。營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)務(wù)登記證副本本復(fù)印件，企企業(yè)所得稅征征收方式鑒定定表。由財(cái)政部門出具具的三類資資產(chǎn)認(rèn)定證明明，由經(jīng)貿(mào)部門門出具的主輔輔分離或輔業(yè)業(yè)改制的證明明，由經(jīng)貿(mào)部門門出具的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明明或產(chǎn)權(quán)變變更證明，由勞動(dòng)保障障部門出具經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置置富余人員認(rèn)認(rèn)定證明，經(jīng)濟(jì)實(shí)體職職工花名冊(cè)，原企業(yè)與安安置的富余人人員勞動(dòng)關(guān)系系的變更協(xié)議議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體體與富余人員員簽訂的新的的勞動(dòng)合同（副副本），經(jīng)濟(jì)實(shí)體工工資支付憑證證（全年的工資表表），經(jīng)濟(jì)實(shí)體為為所安置的富富余人員個(gè)人人繳納社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)的記錄錄（指縣以上上社會(huì)保障經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具具的社會(huì)

33、保險(xiǎn)險(xiǎn)記錄），下崗職工再再就業(yè)優(yōu)惠證證復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求的其他資資料。納稅人報(bào)送的材材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、章章戳齊全。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不得得要求納稅人人提交與其申申請(qǐng)的減免稅稅項(xiàng)目無關(guān)的的技術(shù)資料和和其他材料。4.3受理4.3.1受理理的條件與西部大開發(fā)政政策的條件相相同。4.3.2受理理申請(qǐng)的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)與西部大開發(fā)政政策的條件相相同。4.3.3受理理登記與西部大開發(fā)政政策的條件相相同。4.3.4辦理理相關(guān)事宜的的時(shí)限與西部大開發(fā)政政策的條件相相同。4.4調(diào)查與審審核4.4.1調(diào)查查核實(shí)主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)安排22名以上工作作人員，自受受理申請(qǐng)之日日起10個(gè)工工作日內(nèi)，對(duì)對(duì)申請(qǐng)材料的的內(nèi)

34、容逐項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查查核實(shí)。重點(diǎn)點(diǎn)調(diào)查核實(shí)以以下內(nèi)容：查看下崗失業(yè)業(yè)人員的是否否符合減免稅稅條件，安置置人數(shù)；對(duì)企業(yè)報(bào)送的的資料要逐項(xiàng)項(xiàng)核實(shí)原件，對(duì)對(duì)企業(yè)提供的的復(fù)印件核實(shí)實(shí)是否加蓋了了企業(yè)的公章章，并注明原原件存于何處處，逐項(xiàng)核對(duì)對(duì)原件。將核查情況記記錄在案，根根據(jù)核實(shí)情況況，制作關(guān)關(guān)于企業(yè)年度免征征（或減征）企企業(yè)所得稅的的調(diào)查報(bào)告，提提出調(diào)查人員員的意見，報(bào)報(bào)告中應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)說明企業(yè)安安置的殘疾人人員的比例，主主管稅務(wù)所應(yīng)應(yīng)在調(diào)查報(bào)告告上簽注意見見，明確提出出是否符合減減免稅政策的的意見，在規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)內(nèi)報(bào)縣（區(qū)）局局減免稅委員員會(huì)辦公室審審核。4.4.2審核核縣（區(qū)）局減免免稅委員會(huì)辦辦

35、公室收到主主管稅務(wù)所上上報(bào)的減免稅稅資料后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)審核，符符合稅收政策策的在5個(gè)工工作日內(nèi)提交交減免稅委員員會(huì)審核討論論，符合政策策的以局關(guān)于企業(yè)年度申請(qǐng)請(qǐng)免征（或減減征）企業(yè)所所得稅的報(bào)告告正式文件件上報(bào)市局；不符合稅收收政策的在55個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)將減免稅資資料退還主管管稅務(wù)所，重重新調(diào)查核實(shí)實(shí)，調(diào)查核實(shí)實(shí)后確定不符符合稅收政策策的，在100個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)以書面形式式告知納稅人人。4.5審批減免稅審批是對(duì)對(duì)納稅人提供供的資料與減減免稅法定條條件的相關(guān)性性、符合性進(jìn)進(jìn)行的審核，不不改變納稅人人真實(shí)申報(bào)責(zé)責(zé)任。4.5.1審批批權(quán)限減免稅金額在1100萬元以以下的，由縣縣、區(qū)局負(fù)責(zé)責(zé)審批；減免免稅金

36、額在1100萬元以以上的，由市市局負(fù)責(zé)審批批。4.5.2受理理及審核由縣、區(qū)局負(fù)責(zé)責(zé)審批的。縣縣、區(qū)局減免免稅委員會(huì)辦辦公室收到主主管稅務(wù)所交交來的減免稅稅資料后，審審查后提交減減免稅委員會(huì)會(huì)審核討論，討討論通過的一一律以文件批批復(fù)（一事一一批）。由市局負(fù)責(zé)審批批的?？h、區(qū)區(qū)局減免稅委委員會(huì)辦公室室收到主管稅稅務(wù)所交來的的減免稅資料料后，審查后后在5個(gè)工作作日內(nèi)提交縣縣、區(qū)局減免免稅委員會(huì)審審核討論，討討論通過的一一律以關(guān)于于企業(yè)年度免征征（或減征）企企業(yè)所得稅的的報(bào)告正式式文件上報(bào)市市局。市局對(duì)縣、區(qū)局局報(bào)送的減免免稅，資料齊齊全、政策符符合，市局應(yīng)應(yīng)予受理。經(jīng)經(jīng)市局相關(guān)處處室審查后，提提交

37、市局減免免稅委員會(huì)審審核討論。市市局批復(fù)的，縣縣、區(qū)局在接接到文件后，以以通知形式告告知納稅人。4.5.3審批批縣、區(qū)局負(fù)責(zé)審審批的減免稅稅，必須在220個(gè)工作日日作出審批決決定；市局負(fù)負(fù)責(zé)審批的，必必須在30個(gè)個(gè)工作日內(nèi)作作出審批決定定。說明：下崗失業(yè)業(yè)人員憑再再就業(yè)優(yōu)惠證證享受稅收收優(yōu)惠政策。再再就業(yè)優(yōu)惠證證采用實(shí)名名制，限持證證者本人使用用。下崗失業(yè)業(yè)人員被用人人單位錄用的的，再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠證由由用人單位保保管。*以上政策為我我市常見的優(yōu)優(yōu)惠政策，所所列舉的如有有新的規(guī)定按按新的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，未列舉舉的優(yōu)惠政策策按政策規(guī)定定的要求辦理理。二、備案類減免免稅備案項(xiàng)目1、國家高新技技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)內(nèi)

38、的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠2、其它需備案案的所得稅優(yōu)優(yōu)惠*我市目前沒有有備案類的減減免稅。第二部分 國國產(chǎn)設(shè)備投資資抵免所得稅稅一、政策依據(jù)：根據(jù)關(guān)于印發(fā)技技術(shù)改造國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備投資抵抵免企業(yè)所得得稅暫行辦法法的通知（財(cái)財(cái)稅字199992990號(hào)）、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)技技術(shù)改造國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備投資抵抵免企業(yè)所得得稅審核管理理辦法的通通知（國稅發(fā)發(fā)2000013號(hào)）、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于技術(shù)改改造國產(chǎn)設(shè)備備投資抵免企企業(yè)所得稅抵抵扣憑證問題題的通知（國國稅函200001559號(hào)）、當(dāng)當(dāng)前工商領(lǐng)域域固定資產(chǎn)投投資重點(diǎn)（國國經(jīng)貿(mào)投資1999256號(hào)）等等文件規(guī)定。二、申報(bào)條件：凡實(shí)行查賬征收收方式繳納

39、企企業(yè)所得稅的的工業(yè)企業(yè)，在在年度內(nèi)進(jìn)行行技術(shù)改造而而購買的國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，可以以向主管地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)給予投資資抵免企業(yè)所所得稅的優(yōu)惠惠政策。三、申報(bào)材料：納稅人遞交申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須須提供如下資資料：技術(shù)改造國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備投資抵抵免企業(yè)所得得稅申請(qǐng)表；技術(shù)改造項(xiàng)目批批準(zhǔn)立項(xiàng)的有有關(guān)文件；技術(shù)改造項(xiàng)目可可行性研究報(bào)報(bào)告、初步設(shè)設(shè)計(jì)和投資概概算；蓋有效公章的符符合國家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策的企業(yè)業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)項(xiàng)目確認(rèn)書,購買國產(chǎn)設(shè)設(shè)備的增值稅稅專用發(fā)票等等有效憑證、不不需經(jīng)貿(mào)委審審批的技術(shù)改改造項(xiàng)目,可可提供省級(jí)經(jīng)經(jīng)貿(mào)委出具的的符合國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策的確確認(rèn)文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提提供的其他資資料。納稅人報(bào)送的材材料應(yīng)真

40、實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、章章戳齊全。四、申報(bào)時(shí)間：企業(yè)申請(qǐng)抵免企企業(yè)所得稅，應(yīng)應(yīng)在技術(shù)改造造項(xiàng)目批準(zhǔn)立立項(xiàng)后兩個(gè)月月內(nèi)遞交申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告。五、調(diào)查核實(shí)需需注意事項(xiàng)主管稅務(wù)所需要要對(duì)申請(qǐng)材料料的內(nèi)容進(jìn)行行實(shí)地核實(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指派2名名以上工作人人員在5個(gè)工工作日內(nèi)進(jìn)行行實(shí)地核查，根根據(jù)企業(yè)的申申請(qǐng)，并將核核查情況記錄錄在案，根據(jù)據(jù)企業(yè)實(shí)際情情況，在關(guān)關(guān)于企業(yè)年度技術(shù)術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)設(shè)備投資抵免免企業(yè)所得稅稅的調(diào)查報(bào)告告中提出主主管稅務(wù)所的的意見后報(bào)縣縣、區(qū)局綜合合業(yè)務(wù)科室。、該政策適用用于以查賬征征收的內(nèi)資企企業(yè)和組織，包包括科研機(jī)構(gòu)構(gòu)在向市場(chǎng)化化轉(zhuǎn)變中因生生產(chǎn)經(jīng)營需要要而購置的國國產(chǎn)設(shè)備。技改項(xiàng)目的實(shí)施施單位，

41、一般般應(yīng)為有產(chǎn)品品的生產(chǎn)加工工性企業(yè)。單單純的商業(yè)、服服務(wù)、交通運(yùn)運(yùn)輸、金融保保險(xiǎn)、郵政通通訊、房地產(chǎn)產(chǎn)等行業(yè)，其其更新改造項(xiàng)項(xiàng)目不能認(rèn)定定為技改項(xiàng)目目。、國產(chǎn)設(shè)備的的界定。是指指企業(yè)實(shí)施技技術(shù)改造項(xiàng)目目所需的、在在批準(zhǔn)實(shí)施技技改期限內(nèi)實(shí)實(shí)際購置并作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)管理的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備。不不包括未作為為固定資產(chǎn)管管理的工具、器器具等。利用進(jìn)口零部件件組裝的設(shè)備備，只要該設(shè)設(shè)備是由國內(nèi)內(nèi)企業(yè)組裝的的、產(chǎn)地標(biāo)明明為國內(nèi)的，可可認(rèn)定為國產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備。項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)自自制或利用購購置零部件組組裝的設(shè)備，不不能視為可抵抵免的國產(chǎn)設(shè)設(shè)備。企業(yè)融資租入國國產(chǎn)設(shè)備不能能視為可抵免免設(shè)備。、可抵免的國國產(chǎn)設(shè)備投資資額為

42、購置國國產(chǎn)設(shè)備的增增值稅專用發(fā)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)計(jì)金額，不含含設(shè)備的運(yùn)輸輸、安裝、調(diào)調(diào)試費(fèi)等。、該政策所指指的技術(shù)改造造，是指企業(yè)業(yè)為了提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益、提提高產(chǎn)品質(zhì)量量、增加花色色品種、促進(jìn)進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換換代、擴(kuò)大出出口、降低成成本、節(jié)約能能耗、加強(qiáng)資資源綜合利用用和三廢治理理、勞保安全全等目的，采采用先進(jìn)的、適適用的新技術(shù)術(shù)、新工藝、新新材料等對(duì)現(xiàn)現(xiàn)有設(shè)施、生生產(chǎn)工藝條件件進(jìn)行的改造造。審核中，要區(qū)分分技術(shù)改造和和更新改造的的不同，僅是是因設(shè)備報(bào)廢廢、陳舊等原原因的一般性性更新，不能能視為技術(shù)改改造，不得享享受抵免所得得稅政策。企業(yè)單純?yōu)閿U(kuò)大大生產(chǎn)規(guī)模，增增加產(chǎn)品質(zhì)量量，而不是對(duì)對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)設(shè)施進(jìn)行

43、改造造的擴(kuò)建項(xiàng)目目，屬基建項(xiàng)項(xiàng)目，不能視視為技改項(xiàng)目目，不得享受受投資抵免所所得稅政策。企業(yè)申報(bào)投資抵抵免的設(shè)備，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格審查是是否是技改項(xiàng)項(xiàng)目所需的生生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)設(shè)備，凡以技技改項(xiàng)目名義義購置非生產(chǎn)產(chǎn)性設(shè)備和非非設(shè)備性資產(chǎn)產(chǎn)的投資，不不得視為抵免免所得稅的投投資額。、購置時(shí)間。設(shè)設(shè)備購置的時(shí)時(shí)間以發(fā)票開開具時(shí)間為準(zhǔn)準(zhǔn)。采取分期期付款或賒銷銷形式購置設(shè)設(shè)備的，以設(shè)設(shè)備實(shí)際到貨貨時(shí)間為準(zhǔn)，即即以設(shè)備實(shí)際際到貨年度已已實(shí)際支付的的分期付款或或賒銷合同約約定的金額，為為國產(chǎn)設(shè)備投投資額，計(jì)算算抵免。取得得發(fā)票后，發(fā)發(fā)票價(jià)款與已已計(jì)算抵免的的價(jià)款不一致致的，要及時(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整清清算。、適用的國家家產(chǎn)業(yè)政

44、策。目目前僅包括國國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)發(fā)布的當(dāng)前前工商領(lǐng)域固固定資產(chǎn)投資資重點(diǎn)和國國家經(jīng)貿(mào)委、國國家稅務(wù)總局局發(fā)布的當(dāng)當(dāng)前國家鼓勵(lì)勵(lì)發(fā)展的環(huán)保保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)產(chǎn)品）目錄范范圍。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)經(jīng)經(jīng)貿(mào)部門確認(rèn)認(rèn)的項(xiàng)目，也也要對(duì)照兩個(gè)個(gè)文件的規(guī)定定進(jìn)行審核，不不先例產(chǎn)業(yè)政政策的項(xiàng)目或或設(shè)備，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作作出不準(zhǔn)予抵抵免所得稅的的決定。六、辦理相關(guān)事事宜的時(shí)限由納稅人所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)受理，主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審查符合政政策的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自受理申請(qǐng)請(qǐng)之日起100個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)作出局關(guān)于企業(yè)年度技術(shù)術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)設(shè)備投資抵免免企業(yè)所得稅稅的報(bào)告逐逐級(jí)上報(bào)有權(quán)權(quán)審批的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)。七、審批權(quán)限：技術(shù)改造項(xiàng)目國國產(chǎn)設(shè)備投

45、資資抵免企業(yè)所所得稅，由實(shí)實(shí)施技術(shù)改造造的企業(yè)提出出申請(qǐng)，經(jīng)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省省級(jí)以上稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核，也也可直接報(bào)省省級(jí)以上稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核。第三部分 財(cái)財(cái)產(chǎn)損失審批批一、政策依據(jù)：根據(jù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理理辦法(22005年國國家稅務(wù)總局局令第13號(hào)號(hào))二、申報(bào)條件：凡符合中華人人民共和國企企業(yè)所得稅暫暫行條例具具有納稅義務(wù)務(wù)的單位在年年度中發(fā)生財(cái)財(cái)產(chǎn)損失，可可以向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)扣除。三、申報(bào)材料：1、凡擬申請(qǐng)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失扣除除的納稅人，應(yīng)應(yīng)先向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出書面申請(qǐng)，并并報(bào)送財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失申報(bào)審審批表。2、根據(jù)財(cái)產(chǎn)損損失的類別相相應(yīng)提供證明明資料。納稅人報(bào)送的材材料

46、應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、章章戳齊全。四、申報(bào)時(shí)間：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)需審批的財(cái)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在在納稅年度終終了后15日日內(nèi)集中一次次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審批。五、調(diào)查核實(shí)需需注意事項(xiàng)主管稅務(wù)所需要要對(duì)申請(qǐng)材料料的內(nèi)容進(jìn)行行實(shí)地核實(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指派2名名以上工作人人員在5個(gè)工工作日內(nèi)進(jìn)行行實(shí)地核查，根根據(jù)企業(yè)的申申請(qǐng)，對(duì)照財(cái)財(cái)產(chǎn)損失管理理辦法，核實(shí)實(shí)企業(yè)的損失失類別，損失失所發(fā)生的年年度，并將核核查情況記錄錄在案，根據(jù)據(jù)企業(yè)實(shí)際情情況，在關(guān)關(guān)于企業(yè)年度財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失的調(diào)查查報(bào)告中提提出主管稅務(wù)務(wù)所的意見后后報(bào)縣、區(qū)局局綜合業(yè)務(wù)科科室。六、辦理程序：首先由納稅人提提出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)實(shí)地調(diào)查核實(shí)實(shí)，各縣、區(qū)區(qū)局稅務(wù)機(jī)

47、關(guān)關(guān)主管業(yè)務(wù)科科室初審，縣縣（區(qū)）級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)審批的，必必須自受理之之日起二十個(gè)個(gè)工作日做出出審批決定；不屬于縣（區(qū)）級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)審批的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，各縣、區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)主管業(yè)務(wù)科室初審，分管局長審查后十個(gè)工作臺(tái)日內(nèi)作出局關(guān)于企業(yè)年度財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)告正式文件報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。七、審批權(quán)限：企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除，原原則上由企業(yè)業(yè)所在地縣（區(qū)區(qū)）級(jí)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)。財(cái)產(chǎn)損失失金額在3000萬元以下下的由縣、區(qū)區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)審批；財(cái)產(chǎn)損失金金額在3000萬元以上22億元以下的的由市局負(fù)責(zé)責(zé)審批。第四部分 管管理費(fèi)審批一、政策依據(jù)：根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅暫行行條

48、例實(shí)施細(xì)細(xì)則第二十十五條和國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)總機(jī)構(gòu)提取取管理費(fèi)稅前前扣除審批辦辦法的通知知（國稅發(fā)發(fā)19966177號(hào)號(hào)）及國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于總機(jī)構(gòu)提提取管理費(fèi)稅稅前扣除審批批辦法的補(bǔ)充充通知（國國稅函199991336號(hào)）文件件規(guī)定。二、申報(bào)條件：、具備法人資資格并辦理稅稅務(wù)登記的總總機(jī)構(gòu)。、總機(jī)構(gòu)對(duì)所所屬企業(yè)和分分支機(jī)構(gòu)人事事、財(cái)務(wù)、資資金、計(jì)劃、投投資、經(jīng)營決決策實(shí)行統(tǒng)一一管理。、總機(jī)構(gòu)無固固定性或經(jīng)常常屬于收入或或者雖有固定定性或經(jīng)營性性收入，但不不足管理費(fèi)支支出的。、提取總機(jī)構(gòu)構(gòu)管理費(fèi)的，包包括總分機(jī)構(gòu)構(gòu)和母子公司司體制的總機(jī)機(jī)構(gòu)（母公司司）。三、申報(bào)材料：申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)務(wù)登

49、記證（復(fù)復(fù)印件）、營營業(yè)執(zhí)照復(fù)印印件、上年度度的納稅申報(bào)報(bào)表、上年度度會(huì)計(jì)報(bào)表、管管理收支決算算說明（表）、本本年度計(jì)劃提提取管理費(fèi)的的明細(xì)表。納稅人報(bào)送的材材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、章章戳齊全。四、申報(bào)時(shí)間：在每年4月到88月底完成申申報(bào)，超過期期限的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)原則上上不予辦理。五、調(diào)查核實(shí)需需注意事項(xiàng)主管稅務(wù)所需要要對(duì)申請(qǐng)材料料的內(nèi)容進(jìn)行行實(shí)地核實(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指派2名名以上工作人人員在5個(gè)工工作日內(nèi)進(jìn)行行實(shí)地核查，根根據(jù)企業(yè)的申申請(qǐng)，核實(shí)企企業(yè)的經(jīng)營狀狀況，管理費(fèi)費(fèi)用的使用情情況，計(jì)提的的比例是否偏偏高，并將核核查情況記錄錄在案，根據(jù)據(jù)企業(yè)實(shí)際情情況，在關(guān)關(guān)于企業(yè)年度提取取管理費(fèi)用的的調(diào)查報(bào)

50、告中中提出主管稅稅務(wù)所的意見見后報(bào)縣、區(qū)區(qū)局綜合業(yè)務(wù)務(wù)科室。六、辦理程序：首先由納稅人提提出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)實(shí)地調(diào)查核實(shí)實(shí)，各縣、區(qū)區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)主管業(yè)務(wù)科科室初審，分分管局長審查查后十個(gè)工作作臺(tái)日內(nèi)作出出局關(guān)于企業(yè)年度計(jì)提提管理費(fèi)用的的報(bào)告正式式文件報(bào)上級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。七、審批權(quán)限：總機(jī)構(gòu)的下屬企企業(yè)在同一地地市州的，由由總機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核后報(bào)報(bào)地市州級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審批批；不在同一一地市州的，由由總機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核后上上報(bào)省地稅局局審批；省屬屬企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)的提取，由由省地稅局審審批。第五部分 企企業(yè)集中提取取技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)審批一、政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)企企業(yè)技術(shù)

51、開發(fā)發(fā)費(fèi)稅前扣除除管理辦法的的通知（國稅稅發(fā)1999949號(hào)號(hào)）國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于促進(jìn)企業(yè)業(yè)技術(shù)進(jìn)步有有關(guān)稅收問題題的補(bǔ)充通知知（國稅發(fā)1996152號(hào)）財(cái)政部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于擴(kuò)大企業(yè)技技術(shù)開發(fā)費(fèi)加加計(jì)扣除政策策適用范圍的的通知（財(cái)稅稅20033244號(hào)號(hào)）二、申報(bào)條件：凡符合中華人人民共和國企企業(yè)所得稅暫暫行條例的的集團(tuán)公司在在年度準(zhǔn)備提提取技術(shù)開發(fā)發(fā)費(fèi)中，在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)上上報(bào)審批后，可可以向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)扣除。三、申報(bào)材料：、納稅年度技技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目目立項(xiàng)書；、納稅年度技技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)預(yù)算表；、上年度技術(shù)術(shù)開發(fā)費(fèi)決算算表；、上年度集團(tuán)團(tuán)公司會(huì)計(jì)決決算報(bào)表；、上納稅年度度集團(tuán)公司所所

52、得稅申報(bào)表表；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求提供的其其他資料；四、申報(bào)時(shí)間：集團(tuán)公司提取技技術(shù)開發(fā)費(fèi)，應(yīng)應(yīng)在每一納稅稅年度7月11日前。五、調(diào)查核實(shí)需需注意事項(xiàng)主管稅務(wù)所需要要對(duì)申請(qǐng)材料料的內(nèi)容進(jìn)行行實(shí)地核實(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指派2名名以上工作人人員在5個(gè)工工作日內(nèi)進(jìn)行行實(shí)地核查，根根據(jù)企業(yè)的申申請(qǐng)，、屬企業(yè)上繳繳集團(tuán)公司的的技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用按稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具和繳繳款證明在稅稅前扣除。下下屬企業(yè)上繳繳的開發(fā)費(fèi)用用不作為本企企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目目計(jì)算增長比比例的基數(shù)。、集團(tuán)公司的的技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)不實(shí)行增長長抵扣50%政策、集團(tuán)公司提提取的開發(fā)費(fèi)費(fèi)有結(jié)余的，如如當(dāng)年項(xiàng)目未未完成，可留留到下年；當(dāng)當(dāng)年項(xiàng)目完成成或未實(shí)施的的，應(yīng)并入當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納稅所所得