我國上市公司內(nèi)部控制審計問題研究

1、我國上市公司內(nèi)部控制審計問題研究我國上市公司內(nèi)部控制審計問題研究1內(nèi)部控制審計的概念界定內(nèi)部控制審計，即為審計師通過一定的程序與方法，對企業(yè)對于自身內(nèi)部控制給出的自我評估報告進展斷定，并通過管理層的評價入手，施行審計程序，并獲得審計證據(jù)，是企業(yè)對于內(nèi)部文化建立、銷售管理、消費與運營各個流程環(huán)節(jié)目的的有效控制與管理，內(nèi)部控制制度的不斷完善使傳統(tǒng)的詳細審計向以內(nèi)部控制為根底的抽樣審計轉(zhuǎn)變，從而防止大范圍的進展全面審計，減少工作量，進步審計效率同時可以有效保障企業(yè)審計的質(zhì)量。內(nèi)部控制審計的主體主要是會計師事務所來負責，由專業(yè)的注冊會計師針對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價進展審查，并給出審查意見。2我國上市

2、公司內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀我國內(nèi)部審計制度建立最早是2022年的?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?，經(jīng)過幾年的推進，內(nèi)部控制審計在上市公司中得到了普遍的響應，內(nèi)部控制審計報告的披露陸續(xù)增加。2022年施行內(nèi)部控制審計的上市公司只有253家，但是2022年急劇增加至1053家上市公司，2022年也保持了一定數(shù)量的增長，上市公司被出具標準內(nèi)部控制審計報告占所有報告的比例為97.63%；2022年，該比例為96.24%。標準內(nèi)控審計報告所占比例逐年降低，非標準報告的比例那么穩(wěn)定增長。2022年度共有22份帶強調(diào)事項段的無保存意見內(nèi)控審計報告以及3份否認意見。2022年，共有48家公司被出具非標準審計意見，其中帶強調(diào)

3、事項段的無保存意見38份，否認意見9份，及一份無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。綜合分析內(nèi)部控制審計意見中不合格的主要原因有企業(yè)受權審批不到位、相關利益主體各項業(yè)務信息不明確、財務報表審計與公布不透明等等。盡管我國上市公司內(nèi)部控制審計報告披露數(shù)量和質(zhì)量有所提升，但是仍然有上市公司的內(nèi)控制度設計不完善或執(zhí)行過程存在大量紕漏，因此還存在許多本質(zhì)性缺陷，而且非標準審計意見占比仍然很低，內(nèi)部控制審計需要進一步推進落實。3上市公司內(nèi)部控制審計問題與原因分析3.1企業(yè)實行內(nèi)部控制審計的動力缺乏1上市公司管理層對內(nèi)部控制審計的錯誤認識，上市公司管理層認為內(nèi)部控制審計的存在會限制管理層權利。我國公司治理構(gòu)造中，

4、管理層往往具有很高的決策權利，嚴格的內(nèi)部控制審計，使管理層日常活動受本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理到內(nèi)部控制的監(jiān)控。2內(nèi)部控制審計可以有效提升財務報表質(zhì)量，而這會損害上市公司意圖粉飾財務報表動機的時機。因此，公司管理層考慮到財務報表在股票市場上影響力，不愿意內(nèi)部控制審計在自己進展財務報表包裝中的約束。3內(nèi)部控制審計需要成立新的部門加強內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制評價，這需要增加獨立的內(nèi)部控制人員，其次依靠外部主體進展內(nèi)部控制審計也會增加公司的運營本錢。3.2會計師事務所缺乏相應的技術支持和人才準備盡管很多事務所有大量審計人才儲藏，但是內(nèi)部控制審計涉及企業(yè)消費經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，內(nèi)容多且復雜，不確定性突出，

5、與傳統(tǒng)的財務審計業(yè)務相比更加難以操作，當前人才儲藏尚不能很好適應內(nèi)部控制審計業(yè)務需要。另一方面，內(nèi)部控制審計需要相應的技術支持，特別是現(xiàn)代計算機信息技術和大數(shù)據(jù)技術對于復雜的審計工程來說具有很好的工具適應性，而很少有會計師事務所針對內(nèi)部控制審計業(yè)務在這些技術支持方面有很突出的成績。3.3內(nèi)部控制缺陷的界定不清內(nèi)部控制審計報告中通常會出具一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷以及沒有缺陷工程信息，從缺陷對企業(yè)的影響程度上來看，重大缺陷顯著要高但是在很多情況下內(nèi)部控制缺陷沒有方法進展嚴格的界定，信息披露時不可以真實反映實際情況。在實際的內(nèi)部控制審計業(yè)務中，注冊會計師由于相關規(guī)定中對于缺陷程度的界定不清會給出

6、不同的意見，甚至會完全相反，這會造成很嚴重的經(jīng)濟后果。3.4內(nèi)部控制審計缺乏實務性操作標準我國內(nèi)部控制審計標準和指引文件是基于規(guī)那么導向的，不具備強迫的法律約束效力與詳細操作細節(jié)的統(tǒng)一標準。內(nèi)部控制審計業(yè)務操作涉及企業(yè)內(nèi)部管理和運營的各個環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計都應當是細致入微的，任何可能出現(xiàn)的問題處理都應當有詳細的審計標準指引。因此，我國目前針對內(nèi)部控制審計實務理論的研究明顯滯后于內(nèi)部控制審計理論的開展，注冊會計師對于內(nèi)部控制審計的重大案例指引需求尤為突出，需要相關部門不斷修正和完善內(nèi)部控制標準，最終發(fā)布以理論為導向的內(nèi)部控制審計準那么指導實務操作。4加強上市公司內(nèi)部控制審計的對策建議4.1

7、優(yōu)化宣傳策略內(nèi)部控制審計認識缺乏是影響內(nèi)部控制審計深化執(zhí)行的重要原因，需要相關部門在推進內(nèi)部控制審計下行施行的過程中，優(yōu)化對內(nèi)部控制審計的宣傳策略，消除誤解，進步各參與主體的重視程度。相關部門在內(nèi)部審計宣傳時需要轉(zhuǎn)變以往強調(diào)引導的宣傳方式，轉(zhuǎn)而在潛移默化中加深上市公司認知。主管部門可對內(nèi)控審計執(zhí)行較好的企業(yè)給予鼓勵表揚，并給予典型性宣傳。此外，主管部門也可加強與行業(yè)協(xié)會的溝通交流，通過行業(yè)協(xié)會在內(nèi)部控制審計方面的宣傳和指導讓上市公司更加主動的理解并按照相關標準執(zhí)行。4.2強化內(nèi)控審計功能內(nèi)部控制審計是一項較為復雜而且風險較大的工作，需要有專業(yè)化的內(nèi)審人員配置和獨立內(nèi)部審計部門負責。因此，政府監(jiān)

8、管部門作為內(nèi)部控制審計的推動方、報告信息的監(jiān)管方，應該完善相應的標準和指引文件以對不同規(guī)模、行業(yè)的公司進展內(nèi)部審計部門建立標準進展規(guī)定，并強化上市公司執(zhí)行的檢查。針對內(nèi)部控制審計部門審計工作中存在的各種問題，也需要公司建立完善的溝通和反應機制，從而可以保障內(nèi)部控制審計在各個區(qū)域、各個行業(yè)以及各個規(guī)模公司的協(xié)調(diào)一致性。4.3增強實務操作性首先，制定標準的內(nèi)部控制審計流程、標準和程序。根據(jù)實操需要，制定出相應的審計準那么，在準那么中明確規(guī)定內(nèi)部控制審計的程序、在各個程序中的關注點與測試的內(nèi)容、以及明確審計方法的必須應用狀況。其次，加強內(nèi)部控制缺陷標準的標準與標準化，增加對重大缺陷的定性描繪，并增加重要、一般缺陷的參考標準，以完善內(nèi)控缺陷的認定。最后，補充內(nèi)部控制審計相關案例。政府監(jiān)