納稅籌劃基本知識(doc6)

1、納稅籌劃基本知知識西方法制國家把把納稅視為人人的一 生不不能逃避的事事情之一，由由此可見納稅稅的重要性。而而企業(yè)如何進(jìn)進(jìn)行納稅籌劃劃，對很多納納稅人來講卻卻是陌生的話話題，但對許許多企業(yè)來說說，納稅籌劃劃又是很重要要的問題。 納稅籌劃作作為一個新鮮鮮事物，在我我們國家的開開展是比較晚晚的。那么，究究竟什么是納納稅籌劃？納納稅籌劃有什什么意義呢？本講將對這這一問題進(jìn)行行探討。納稅稅籌劃的概念念1.納稅籌籌劃的概念由于納稅稅籌劃是一個個比較新的概概念，目前對對納稅籌劃的的定義并不統(tǒng)統(tǒng)一，但是其其內(nèi)涵是基本本一致的：納納稅籌劃是指指納稅人為達(dá)達(dá)到減輕稅收收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅收零風(fēng)險險的目的，在在稅法所允

2、許許的范圍內(nèi)，對對企業(yè)的經(jīng)營營、投資、理理財(cái)、組織、交交易等各項(xiàng)活活動進(jìn)行事先先安排的過程程。分析析上述概念，可可以看出納稅稅籌劃有以下下兩個特點(diǎn)：明確確表示了納稅稅籌劃的目的的。納稅籌劃劃是為了同時時達(dá)到兩個目目的：減減輕稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收收零風(fēng)險。如如果企業(yè)開展展納稅籌劃活活動后，沒有有減輕稅收負(fù)負(fù)擔(dān)，那么其其納稅籌劃是是失敗的；但但是，如果企企業(yè)在減輕稅稅收負(fù)擔(dān)的同同時，稅收風(fēng)風(fēng)險卻大幅度度提升，其納納稅籌劃活動動同樣不能成成功。體現(xiàn)了納稅稅籌劃的手段段。納稅籌劃劃需要企業(yè)在在稅法所允許許的范圍內(nèi)，通通過對經(jīng)營、投投資、理財(cái)、組組織、交易等等各項(xiàng)活動進(jìn)進(jìn)行事先的合合理安排。很很顯然，納

3、稅稅籌劃是企業(yè)業(yè)的一個最基基本的經(jīng)濟(jì)行行為。2.納納稅籌劃的意意義納稅稅籌劃究竟能能給企業(yè)帶來來什么效益呢呢？ 從從納稅籌劃的的概念中可以以看出：短期期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)進(jìn)行納稅籌劃劃的目的是通通過對經(jīng)營活活動的安排，減減少交稅，節(jié)節(jié)約成本支出出，以提高企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效效益；從長期期來看，企 業(yè)自覺地把把稅法的各種種要求貫徹到到其各項(xiàng)經(jīng)營營活動之中，使使得企業(yè)的納納稅觀念、守守法意識都得得到強(qiáng)化。因因此，無論從從長期還是從從短期來看，企企業(yè)進(jìn)行納稅稅籌劃都是很很 有意義的的。3.減輕輕稅收負(fù)擔(dān)的的含義減輕稅稅收負(fù)擔(dān)包括括3層含義：絕對減少少稅負(fù)絕絕對減少稅負(fù)負(fù)表現(xiàn)為稅收收負(fù)擔(dān)額的直直接減少。例例如，企業(yè)

4、去去年交稅1，0000萬元，今今年納稅籌劃劃以后交稅8800萬元，其其直接減少稅稅負(fù)就是2000萬元。相對減減少稅負(fù)相對減少稅稅負(fù)需要把納納稅額與企業(yè)業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營營業(yè)績掛鉤。例例如，如果某某企業(yè)今年的的銷售額比去去年有了相當(dāng)當(dāng)大的提高，在在這種情況下下，絕對數(shù)的的減少并不能能完全反映納納稅籌劃的效效果。所以，通通常以稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率來衡量量是否相對減減少了稅負(fù)。稅收負(fù)擔(dān)率率，是指宏觀觀的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率。轉(zhuǎn)化宏宏觀稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率， 使企企業(yè)利用稅收收負(fù)擔(dān)率來分分析稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)問題，具有有實(shí)際意義。計(jì)計(jì)算方法是用用企業(yè)當(dāng)年應(yīng)應(yīng)納各項(xiàng)稅款款的總額（不不包括個人所所得稅）除以以企業(yè)當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)銷銷售收入與

5、各項(xiàng)營業(yè)收收入之和，再再乘以百分之之百，就得出出了企業(yè)的稅稅收負(fù)擔(dān)率。企企業(yè)可以用這這個指標(biāo)計(jì)算算企業(yè)總體的的稅收負(fù)擔(dān)率率狀況；可以以連續(xù)計(jì)算幾幾年的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率；也可可以 用當(dāng)年年的稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率指標(biāo)與其其它同行業(yè)或或國家宏觀的的稅收負(fù)擔(dān)率率指標(biāo)進(jìn)行比比較，就能清清楚地看出企企業(yè)的最佳理理想納稅水平平的高低。在遵守稅稅法的前提下下，稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率高并不代代表企業(yè)納稅稅出現(xiàn)異常。在在絕大部分的的情況下，企企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率高是企業(yè)業(yè)銷售業(yè)績增增長帶來的；換一個角度度講，稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率高也說說明企業(yè)的納納稅籌劃活動動沒有開展或或者開展得沒沒有效果，因因此企業(yè)需要要進(jìn)行很好的的納稅籌劃。延緩納稅 在長期的

6、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認(rèn)為通過一切方法，把年初應(yīng)交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。這種觀點(diǎn)并不正確，因 為把年初的稅款合法地推遲到年末交之后，企業(yè)就取得了把這筆稅款作為資金使用一年的價值，從這個意義上來說，納稅籌劃也取得了很好的效果。5.涉稅零風(fēng)險的含義減輕稅收負(fù)負(fù)擔(dān)是納稅籌籌劃的第一個個目的，納稅稅籌劃的第二二個目的是稅稅收零風(fēng)險。稅收零風(fēng)險指稅務(wù)稽查無任何問題。我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險問題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險納入進(jìn)來。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時，會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日常稽查目前我國的稅收征管體制是征、管、查相分

7、離，日常稽查是指稽查部門主要負(fù)責(zé)的對管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。專項(xiàng)稽查專項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級稅務(wù)部門的部署，對某個行業(yè)、某個地區(qū)、某個產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。舉報(bào)稽查任何單位和個人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對納稅人進(jìn)行檢查，這種檢查叫做舉報(bào)稽查。涉稅零風(fēng)險是指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。稅收風(fēng)險為零也是納稅籌劃的目的之一。納稅籌劃的基本特點(diǎn)1.合法性 合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它

8、稅務(wù)行為的一個最典型的特點(diǎn)。這具體表現(xiàn)在企 業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實(shí)施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標(biāo)不 一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。2.超前性超前性是指指經(jīng)營或投資資者在從事經(jīng)經(jīng)營活動 或或投資活動之之前，就把稅稅收作為影響響最終成果的的一個重要因因素來設(shè)計(jì)和和安排。也就就是說，企業(yè)業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)營營和投資等活活動的安排事事先有一個符符合稅法的準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)劃，而而不 是等到到企業(yè)的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營活動已已經(jīng)完成，稅稅務(wù)稽查部門門進(jìn)行稽查后后讓企業(yè)補(bǔ)交交稅款時，再再想辦法進(jìn)行行籌劃。因此此，一定要讓讓企業(yè)把稅收收因素提前放放在企業(yè)的各各項(xiàng)經(jīng)營決 策活動中去去考慮，實(shí)際際上，也是把把稅收觀念自自覺地落實(shí)到到企業(yè)的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營決策活活動中。3.目的性納稅籌劃的的目的，就是是要減輕稅收收負(fù)擔(dān)，同時時也要使企業(yè)業(yè)的各項(xiàng)稅收收風(fēng)險降為零零，追求稅收收利益的最大大化。4.專專業(yè)性 納稅籌劃的的開展，并不不是某一家企企業(yè)、某一人人員憑借自己己的主觀愿望望就可以實(shí)