zh產(chǎn)品成本核算制度（試行）

1、 PAGE 118產(chǎn)品成本核算制度（試行）第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及總院財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條 分分院根據(jù)據(jù)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營特點(diǎn)點(diǎn)和管理理要求，確確定適合合的成本本核算對對象、成成本項(xiàng)目目和成本本計(jì)算方方法。成成本核算算對象、成成本項(xiàng)目目以及成成本計(jì)算算方法一一經(jīng)確定定，不得得任意變變更。如如確需變變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)管理權(quán)權(quán)限，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)并并在會計(jì)計(jì)報表附附注中予予以說明明。第三條 成成本核算算制度是是分院經(jīng)經(jīng)營管理理制度的的重要組組成部分分，各生生產(chǎn)經(jīng)營營管理部部

2、門應(yīng)結(jié)結(jié)合本制制度完善善內(nèi)部管管理流程程，明確確責(zé)任，確確保制度度的貫徹徹實(shí)施。第四條 本本制度適適用于分分院所屬屬全資或或控股子子公司以以及分公公司和分分公司性性質(zhì)的分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)。第二章 成成本核算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作第五條 成成本核算算是成本本和費(fèi)用用管理的的基礎(chǔ)，各各單位應(yīng)應(yīng)認(rèn)真組組織各職職能部門門做好成成本核算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作。成成本核算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作包包括：定定額管理理、原始始記錄、計(jì)計(jì)量驗(yàn)收收。一、定額管管理第六條 各各單位對對各種原原材料、工工具、燃燃料動力力的消耗耗，以及及勞動工工時、設(shè)設(shè)備利用用、物資資儲備、定定額流動動資金占占用、費(fèi)費(fèi)用開支支等，都都要制訂訂先進(jìn)、合合理的定定額，并

3、并定期進(jìn)進(jìn)行檢查查、分析析、考核核和修訂訂。 第七條 定定額的制制訂應(yīng)遵遵循以下下原則： （一）要考考慮各單單位生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)經(jīng)營管理理水平提提高的要要求，同同時兼顧顧各單位位目前的的生產(chǎn)能能力和管管理現(xiàn)狀狀，使定定額既先先進(jìn)又可可行。 （二）要保保持定額額相對穩(wěn)穩(wěn)定，以以利調(diào)動動職工積積極性，使使分析和和考核建建立在可可比基礎(chǔ)礎(chǔ)上。但但隨著各各單位生生產(chǎn)技術(shù)術(shù)進(jìn)步和和管理水水平的提提高，對對已不適適應(yīng)的定定額應(yīng)適適時地進(jìn)進(jìn)行補(bǔ)充充和修訂訂。 （三）要注注意各種種定額之之間的內(nèi)內(nèi)在聯(lián)系系，防止止相互脫脫節(jié)、彼彼此矛盾盾的情況況出現(xiàn)。 （四）要采采取相應(yīng)應(yīng)的組織織措施，定定期檢查查分析，保保證定

4、額額的貫徹徹執(zhí)行。 二、原始記記錄第八條 各各單位應(yīng)應(yīng)根據(jù)生生產(chǎn)和管管理的實(shí)實(shí)際情況況，建立立、健全全下列各各項(xiàng)原始始記錄： （一）材料料物資方方面的原原始記錄錄，應(yīng)能能反映材材料的收收、發(fā)、領(lǐng)領(lǐng)、退等等物流過過程。包包括：材材料物資資的分類類編碼、驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫單、領(lǐng)領(lǐng)料單、定定額領(lǐng)料料單、超超定額領(lǐng)領(lǐng)料單、退退料單、材材料切割割單、工工具請領(lǐng)領(lǐng)單、委委托加工工材料單單、委托托加工入入庫單、材材料物資資盤點(diǎn)報報告單等等，并做做好工具具借交登登記簿和和材料 倉庫臺臺帳的記記帳工作作。 （二）勞動動工資方方面的原原始記錄錄，應(yīng)能能反映職職工人數(shù)數(shù)、調(diào)動動、考勤勤、工資資、工時時利用、停停工情況況、

5、有關(guān)關(guān)津貼等等項(xiàng)記錄錄。 （三）設(shè)計(jì)計(jì)及工藝藝改動方方面的原原始記錄錄，應(yīng)能能反映產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)改動、工工藝路線線變化、工工時材料料定額變變動等項(xiàng)項(xiàng)的記錄錄，如產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)修改通通知單、工工藝路線線變動通通知單、定定額變動動通知單單等。 （四）生產(chǎn)產(chǎn)方面的的原始記記錄，應(yīng)應(yīng)能反映映產(chǎn)品從從材料投投入至驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的過程程，如產(chǎn)產(chǎn)品代碼碼、制造造單號、路路線單、投投料單、半半成品領(lǐng)領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工單、廢廢品通知知單、零零件短缺缺報告單單以及零零部件和和產(chǎn)成品品交庫單單等，并并做好產(chǎn)產(chǎn)品投入入產(chǎn)出數(shù)數(shù)量管理理和工時時統(tǒng)計(jì)工工作。 （五）設(shè)備備使用方方面的原原始記錄錄，應(yīng)能能反映設(shè)設(shè)備驗(yàn)收收、交付付使用

6、、維維修、封封存、調(diào)調(diào)撥、報報廢的情情況，如如固定資資產(chǎn)驗(yàn)收收單、固固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥單單、在建建工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固驗(yàn)收收單等，并并做好固固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片和和固定資資產(chǎn)臺帳帳的登記記工作。 （六）動力力消耗方方面的原原始記錄錄，應(yīng)能能反映根根據(jù)動力力電的實(shí)實(shí)際耗用用量，并并做好動動力電消消耗統(tǒng)計(jì)計(jì)報表。第九條 各各單位應(yīng)應(yīng)指定專專職管理理原始記記錄的機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員，統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定各類原原始記錄錄的格式式、內(nèi)容容、填寫寫、審核核、簽署署、傳遞遞、存檔檔等要求求，保證證原始記記錄管理理的規(guī)范范化和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化。三、計(jì)量驗(yàn)驗(yàn)收第十條 各各單位應(yīng)應(yīng)建立健健全各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物物資的計(jì)計(jì)量驗(yàn)收收制度，并并保持計(jì)計(jì)量工具具的準(zhǔn)確

7、確性，對對材料、工工具、在在產(chǎn)品、半半成品、產(chǎn)產(chǎn)成品等等的收發(fā)發(fā)和轉(zhuǎn)移移，都必必須進(jìn)行行計(jì)量、點(diǎn)點(diǎn)數(shù)和質(zhì)質(zhì)量驗(yàn)收收。 四內(nèi)部結(jié)結(jié)算價格格第十一條 為了正正確評價價各單位位的工作作業(yè)績，分分清各自自的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，分分院應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立適適應(yīng)市場場經(jīng)濟(jì)的的內(nèi)部價價格體系系，進(jìn)行行內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算。 第十二條 內(nèi)部結(jié)結(jié)算價格格的制訂訂 （一）部門門之間內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移的材料料物資、產(chǎn)產(chǎn)成品以以基于市市場價格格的內(nèi)部部轉(zhuǎn)移價價格作為為內(nèi)部結(jié)結(jié)算價格格。 （二）分院院輔助部部門的勞勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)，可以以市場價價為基礎(chǔ)礎(chǔ)，由分分院主管管職能部部門根據(jù)據(jù)實(shí)際成成本情況況審定結(jié)結(jié)算價格格。 （三）生產(chǎn)產(chǎn)的零部部件、半半成品

8、在在生產(chǎn)部部門內(nèi)部部進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移時，采采用定額額成本作作為轉(zhuǎn)移移價格。第十三條 各種內(nèi)內(nèi)部結(jié)算算價格，每每年修訂訂一次，如如客觀情情況發(fā)生生較大變變動，影影響成本本的準(zhǔn)確確性由有有關(guān)部門門協(xié)作研研究修訂訂，經(jīng)批批準(zhǔn)后施施行。各各單位不不得擅自自改變價價格標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。 第三章 二二級成本本核算第十四條 分院二二級成本本核算的的形式為為：二級級財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)計(jì)生產(chǎn)工工時、材材料物資資消耗、產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量等成本本核算所所需基礎(chǔ)礎(chǔ)資料，協(xié)協(xié)助分院院財(cái)務(wù)部部進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)品成本本分配核核算。 第十五條 分院財(cái)財(cái)務(wù)部設(shè)設(shè)置成本本核算組組，負(fù)責(zé)責(zé)成本核核算有關(guān)關(guān)工作的的協(xié)調(diào)及及制度的的修訂，負(fù)負(fù)責(zé)分院院產(chǎn)品成成本的計(jì)計(jì)算

9、和分分析。第十六條 分院二二級財(cái)務(wù)務(wù)為研究究所（直直屬工廠廠）級成成本核算算機(jī)構(gòu)，接受分院財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。 第十七條 二級財(cái)財(cái)務(wù)成本本核算機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員工作作職責(zé)： （一）負(fù)責(zé)責(zé)分院成成本核算算制度在在研究所所（直屬屬工廠）的的宣貫和和實(shí)施； （二）加強(qiáng)強(qiáng)存貨管管理，確確保存貨貨帳實(shí)相相符； （三）負(fù)責(zé)責(zé)本單位位的內(nèi)部部結(jié)算有有關(guān)工作作； （四）在本本單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)組織織下，會會同其他他職能機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員，加加強(qiáng)成本本管理基基礎(chǔ)工作作； （五）協(xié)助助本單位位領(lǐng)導(dǎo)對對生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用耗費(fèi)費(fèi)進(jìn)行控控制，貫貫徹成本本管理責(zé)責(zé)任制； （六）協(xié)助助本單位位領(lǐng)導(dǎo)對對內(nèi)部各各級機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員員在執(zhí)行行成本計(jì)計(jì)劃和經(jīng)經(jīng)

10、濟(jì)技術(shù)術(shù)指標(biāo)方方面的實(shí)實(shí)際效果果進(jìn)行考考核。第四章 成成本核算算的基本本要求第十八條 正確確確定成本本計(jì)算對對象，滿滿足分院院成本管管理及內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算的的需要。第十九條 準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算產(chǎn)品品成本，客客觀反映映產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成本本。對于于已實(shí)際際發(fā)生的的生產(chǎn)成成本，必必須及時時、準(zhǔn)確確地歸集集和登記記；對于于尚需發(fā)發(fā)生的成成本，應(yīng)應(yīng)進(jìn)行科科學(xué)、合合理地預(yù)預(yù)計(jì)。應(yīng)應(yīng)當(dāng)劃清清當(dāng)期成成本與下下期成本本的界限限、不同同成本核核算對象象之間成成本的界界限、在在制產(chǎn)品品成本與與已完工工產(chǎn)品成成本的界界限。不不得以估估計(jì)成本本、預(yù)算算成本或或計(jì)劃成成本代替替實(shí)際成成本。第二十條 真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、及及時、系系統(tǒng)地核核

11、算和反反映產(chǎn)品品生產(chǎn)所所發(fā)生的的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。第五章 產(chǎn)產(chǎn)品成本本項(xiàng)目第二十一條條 成本本項(xiàng)目包包括直接接費(fèi)用和和制造費(fèi)費(fèi)用（一）直接接費(fèi)用1直接人人工費(fèi) 指直直接生產(chǎn)產(chǎn)人員的的工資、職職工福利利費(fèi)等； 2直接材材料費(fèi) 指生生產(chǎn)過程程中耗用用的原材材料、輔輔助材料料、構(gòu)配配件、零零件、半半成品等等的費(fèi)用用；3燃料動動力電 指生生產(chǎn)過程程中耗用用的動力力電。（二）制造造費(fèi)用指生產(chǎn)部門門為組織織和管理理生產(chǎn)所所發(fā)生的的全部支支出。包包括生產(chǎn)產(chǎn)組織管管理人員員的工資資、職工工福利費(fèi)費(fèi)、固定定資產(chǎn)折折舊費(fèi)和和修理費(fèi)費(fèi)、物料料消耗、低低值易耗耗品攤銷銷、水電電費(fèi)、辦辦公費(fèi)、差差旅交通通費(fèi)及其其他費(fèi)用

12、用等。第二十二條條 研研究所直直接生產(chǎn)產(chǎn)人員是是指研究究所直接接從事生生產(chǎn)的人人員，包包括研究究室及車車間生產(chǎn)產(chǎn)人員；直屬工工廠直接接生產(chǎn)人人員是指指工廠直直接從事事生產(chǎn)的的人員，即即車間生生產(chǎn)人員員。第二十三條條 下列列支出不不得列入入產(chǎn)品成成本：分院及各行行政管理理部門為為組織和和管理生生產(chǎn)經(jīng)營營活動所所發(fā)生的的管理費(fèi)費(fèi)用；分分院因籌籌集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所需資金金而發(fā)生生的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用；因訂立立合同而而發(fā)生的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用；各各項(xiàng)罰款款、贊助助、捐贈贈支出；國家規(guī)規(guī)定不得得列入成成本、費(fèi)費(fèi)用的其其他支出出。第六章 成成本核算算的基本本程序第二十四條條 產(chǎn)產(chǎn)品成本本核算的的基本程程序如下下：（一）確

13、定定成本計(jì)計(jì)算對象象。分院院以每一一批次產(chǎn)產(chǎn)品或配配件為成成本計(jì)算算對象。（二）確定定成本項(xiàng)項(xiàng)目。分分院產(chǎn)品品成本采采用制造造成本。（三）設(shè)置置下列各各種成本本和費(fèi)用用明細(xì)帳帳：1生產(chǎn)成成本明細(xì)細(xì)帳，按按成本計(jì)計(jì)算對象象和成本本項(xiàng)目核核算生產(chǎn)產(chǎn)部門發(fā)發(fā)生的生生產(chǎn)費(fèi)用用。2制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)帳，按按生產(chǎn)部部門和明明細(xì)項(xiàng)目目別核算算發(fā)生的的制造費(fèi)費(fèi)用。并并按規(guī)定定進(jìn)行分分配核算算，月終終不保留留余額。3待攤費(fèi)費(fèi)用、予予提費(fèi)用用明細(xì)帳帳，根據(jù)據(jù)劃清本本期成本本和下期期成本的的原則和和權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原原則，按按照會計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定設(shè)設(shè)置。 4產(chǎn)成品品、自制制半成品品明細(xì)帳帳，按成成本計(jì)算算對象和和成本項(xiàng)項(xiàng)

14、目核算算產(chǎn)品、自自制半成成品成本本。5主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本明細(xì)帳帳，根據(jù)據(jù)銷售清清單及出出庫單結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品品銷售成成本。（四）二級級財(cái)務(wù)對對本單位位的原始始單據(jù)進(jìn)進(jìn)行真實(shí)實(shí)性、合合規(guī)性審審查，對對原始數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行統(tǒng)計(jì)、分分析、歸歸集；財(cái)財(cái)務(wù)部對對所有已已發(fā)生費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行審核，確確定這些些費(fèi)用是是否符合合規(guī)定的的開支范范圍，在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，確確定應(yīng)計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品成本還還是期間間費(fèi)用。（五）財(cái)務(wù)務(wù)部按照照確定的的成本計(jì)計(jì)算對象象，設(shè)置置分產(chǎn)品品別的成成本計(jì)算算單（或或稱成本本二級明明細(xì)帳）。據(jù)據(jù)歸集的的全部生生產(chǎn)費(fèi)用用和成本本核算資資料，按按成本項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算算各種產(chǎn)產(chǎn)品的在在產(chǎn)品成成本、產(chǎn)產(chǎn)成品成成本和單單

15、位成本本。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷銷售成本本。第七章 材材料費(fèi)的的核算第二十五條條 分院院材料物物資應(yīng)按按其性質(zhì)質(zhì)進(jìn)行分分類類別別的規(guī)范范與調(diào)整整由總庫庫負(fù)責(zé)，并并書面通通知財(cái)務(wù)務(wù)部。第二十六條條 財(cái)務(wù)務(wù)部設(shè)“庫存材材料”“低值值易耗品品”明細(xì)帳帳，按材材料類別別設(shè)置二二級帳，低低值易耗耗品采用用一次攤攤銷法攤攤?cè)胭M(fèi)用用。庫房房按材料料品種和和規(guī)格設(shè)設(shè)置三級級明細(xì)帳帳；按低低值易耗耗品類別別、品種種、規(guī)格格設(shè)置輔輔助帳薄薄，以控控制其數(shù)數(shù)量，掌掌握使用用狀況；庫房保保管設(shè)置置數(shù)量卡卡片。材材料三級級明細(xì)帳帳根據(jù)采采購驗(yàn)收收單和領(lǐng)領(lǐng)料單逐逐筆凳記記。第二十七條條 材料料的計(jì)價價采用實(shí)實(shí)際成本本法。材

16、材料采購購成本包包括： （一）購入入材料的的原價（不不含增值值稅；不不包括購購入材料料包裝物物或容器器的押金金）； （二）購入入材料的的外地運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)； （三）符合合生產(chǎn)中中心制訂訂的、材材料運(yùn)輸輸途中定定額損耗耗率限額額內(nèi)的損損耗； （四）材料料入庫前前，整理理挑選時時發(fā)生損損耗的凈凈損失及及其整理理費(fèi)用； （五）進(jìn)口口材料的的國外進(jìn)進(jìn)價，進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)的各種種稅金和和其他進(jìn)進(jìn)口費(fèi)用用，以及及應(yīng)分?jǐn)倲偟耐鈪R匯價差。 委托其其他單位位代理進(jìn)進(jìn)口的商商品的采采購成本本為實(shí)際際支付給給代理單單位的全全部價款款。以上第1項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)直接接計(jì)入各各種材料料的采購購成本，第第2、33、4、55項(xiàng)，凡凡能分清清的，

17、可可以直接接計(jì)入各各種材料料的采購購成本；不能分分清的，應(yīng)應(yīng)按材料料的重量量或買價價等比例例，分?jǐn)倲傆?jì)入各各種材料料的采購購成本。第二十八條條 核算算生產(chǎn)耗耗用的各各種材料料，要根根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的材材料出庫庫、退庫庫原始憑憑證，按按材料實(shí)實(shí)際成本本進(jìn)行核核算。對對于尚未未付款已已經(jīng)入庫庫材料的的領(lǐng)用，要要按計(jì)劃劃成本或或合同估估價入帳帳。所領(lǐng)領(lǐng)用的材材料應(yīng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期成本，不不得任意意提前或或延遲實(shí)實(shí)際領(lǐng)用用期。出出庫材料料成本的的計(jì)價，除除單獨(dú)為為某項(xiàng)產(chǎn)產(chǎn)品采購購的材料料采用個個別計(jì)價價法外，其其余采用用加權(quán)移移動平均均法計(jì)價價。第二十九條條 可直直接區(qū)分分受益對對象的材材料費(fèi)，直直接計(jì)入入受

18、益對對象；由由幾種產(chǎn)產(chǎn)品共同同負(fù)擔(dān)的的材料，可可分別按按消耗定定額比例例、耗用用重量比比例、產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量量比例等等方法，在在有關(guān)的的成本計(jì)計(jì)算對象象之間進(jìn)進(jìn)行分配配。對需切割（如如鋼板）的的材料，應(yīng)應(yīng)制定合合理的消消耗定額額，在領(lǐng)領(lǐng)料控制制單中反反映，庫庫房填制制移庫單單將整數(shù)數(shù)單位的的該類材材料轉(zhuǎn)移移至生產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)場，生生產(chǎn)人員員簽收后后在定額額范圍內(nèi)內(nèi)使用，庫庫管員定定期不定定期對該該類材料料進(jìn)行核核實(shí)清點(diǎn)點(diǎn)。幾種產(chǎn)品共共同使用用的生產(chǎn)產(chǎn)專用工工具、工工藝裝備備、油料料、氣體體等，領(lǐng)領(lǐng)用后在在“制造費(fèi)費(fèi)用-機(jī)機(jī)物料消消耗”中核算算，按制制造費(fèi)用用分配比比例分?jǐn)倲傆?jì)入各各種產(chǎn)品品成本。生產(chǎn)過程中中

19、形成的的無法再再用于生生產(chǎn)的廢廢料、邊邊角短料料，應(yīng)按按月回收收交庫，還還能再利利用的應(yīng)應(yīng)辦理退退庫手續(xù)續(xù)，并沖沖減當(dāng)月月完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本。第八章 直直接人工工費(fèi)的歸歸集與分分配第三十條 分院支支付正式式員工、臨臨時工、合合同工的的各項(xiàng)工工資，包包括：計(jì)計(jì)時工資資、計(jì)件件工資以以及屬于于國家規(guī)規(guī)定工資資總額范范圍內(nèi)的的輔助工工資、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、獎獎金等，都都應(yīng)當(dāng)根根據(jù)手續(xù)續(xù)完備的的原始憑憑證進(jìn)行行計(jì)算、支支付、匯匯總、分分配，計(jì)計(jì)入不同同的成本本費(fèi)用科科目。第三十一條條 生產(chǎn)產(chǎn)部門的的人員工工資由二二級財(cái)務(wù)務(wù)根據(jù)本本單位內(nèi)內(nèi)部組織織機(jī)構(gòu)按按費(fèi)用性性質(zhì)進(jìn)行行分配。生生產(chǎn)部門門管理人人員工資資計(jì)

20、入制制造費(fèi)用用，車間間及研究究室人員員工資計(jì)計(jì)入直接接人工費(fèi)費(fèi)，科研研及四技技項(xiàng)目人人員工資資計(jì)入科科研及四四技成本本，對于于既參與與產(chǎn)品生生產(chǎn)又參參與科研研及四技技項(xiàng)目人人員的工工資按實(shí)實(shí)際工作作天數(shù)計(jì)計(jì)算分配配率，分分配后分分別計(jì)入入相關(guān)費(fèi)費(fèi)用科目目。對于可直接接區(qū)分受受益對象象的直接接人工費(fèi)費(fèi)，根據(jù)據(jù)工資單單據(jù)直接接計(jì)入受受益對象象；幾個個項(xiàng)目共共同負(fù)擔(dān)擔(dān)的直接接人工費(fèi)費(fèi)，可按按以下方方法在各各項(xiàng)目之之間進(jìn)行行分配：1.采用定定額工時時制的，根根據(jù)工時時定額分分配計(jì)入入生產(chǎn)成成本。應(yīng)應(yīng)計(jì)入生生產(chǎn)成本本中的職職工福利利費(fèi)按同同一分配配標(biāo)準(zhǔn)分分配計(jì)入入。某一配件（工工序）直直接人工工費(fèi)工工時

21、定額額單位工工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直直接人工工費(fèi)某一配配件（工工序）直直接人工工費(fèi)2采用計(jì)計(jì)件工資資制的，根根據(jù)完工工量分配配計(jì)入生生產(chǎn)成本本，應(yīng)計(jì)計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本中中的職工工福利費(fèi)費(fèi)按同一一分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分配配計(jì)入。某一配件（工工序）直直接人工工費(fèi)完完工量單件工工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直直接人工工費(fèi)某一配配件（工工序）直直接人工工費(fèi)3采用實(shí)實(shí)際工時時制的，根根據(jù)實(shí)際際工時分分配計(jì)入入生產(chǎn)成成本，應(yīng)應(yīng)計(jì)入生生產(chǎn)成本本中的職職工福利利費(fèi)按同同一分配配標(biāo)準(zhǔn)分分配計(jì)入入。該法法適用于于研究所所及工廠廠未實(shí)行行1、22的人工工費(fèi)的分分配。直接人工費(fèi)費(fèi)分配率率（當(dāng)當(dāng)期直接接人工費(fèi)費(fèi)總額各成本本計(jì)算對對象實(shí)際際生產(chǎn)工工時

22、總和和）1000某產(chǎn)品應(yīng)分分配的直直接人工工費(fèi)該該產(chǎn)品實(shí)實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)工時直接人人工費(fèi)分分配率研究室或生生產(chǎn)車間間實(shí)際生生產(chǎn)工時時可以按按天也可可以按小小時統(tǒng)計(jì)計(jì)。有條條件的生生產(chǎn)車間間原則上上應(yīng)按小小時計(jì)算算，并與與工時定定額對比比，作為為修訂工工時定額額的依據(jù)據(jù)，研究究室暫按按天統(tǒng)計(jì)計(jì)，多產(chǎn)產(chǎn)品情況況下，分分別統(tǒng)計(jì)計(jì)各產(chǎn)品品工作天天數(shù)。第九章 動動力電的的歸集與與分配第三十二條條 為加加強(qiáng)內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)核核算，分分院電費(fèi)費(fèi)管理部部門應(yīng)在在生產(chǎn)部部門安裝裝電表，在在其生產(chǎn)產(chǎn)車間安安裝分表表。每月月向供電電局支付付電費(fèi)后后，財(cái)務(wù)務(wù)部憑電電費(fèi)支付付有關(guān)單單據(jù)先在在“管理費(fèi)費(fèi)用-電電費(fèi)”科目核核算，月月末

23、根據(jù)據(jù)電費(fèi)管管理部門門編制的的動力電電分配表表進(jìn)行分分?jǐn)偅瑳_沖減“管理費(fèi)費(fèi)用-電電費(fèi)”科目。第三十三條條 生產(chǎn)產(chǎn)部門及及其生產(chǎn)產(chǎn)車間消消耗的可可直接區(qū)區(qū)分受益益對象的的動力電電，根據(jù)據(jù)電費(fèi)單單據(jù)直接接計(jì)入受受益對象象；幾個個項(xiàng)目共共同耗用用的動力力電，可可按以下下方法在在各項(xiàng)目目之間進(jìn)進(jìn)行分配配：1定額工工時制下下動力電分配配率（當(dāng)當(dāng)期動力力電耗用用總額各成本本計(jì)算對對象定額額工時總總和）1000某產(chǎn)品應(yīng)分分配的動動力電該產(chǎn)品品定額工工時動力電電分配率率2計(jì)件工工資制下下動力電分配配率（當(dāng)當(dāng)期動力力電耗用用總額各成本本計(jì)算對對象直接接人工費(fèi)費(fèi)總額）100某產(chǎn)品應(yīng)分分配的動動力電該產(chǎn)品品直接人人

24、工費(fèi)動力電電分配率率3實(shí)際工工時制下下動力電分配配率（當(dāng)當(dāng)期動力力電耗用用總額各成本本計(jì)算對對象實(shí)際際生產(chǎn)工工時總和和）1000某產(chǎn)品應(yīng)分分配的動動力電該產(chǎn)品品生產(chǎn)車車間實(shí)際際生產(chǎn)工工時動力電電分配率率規(guī)模相對較較小、動動力電耗耗費(fèi)較少少的研究究所所屬屬研究室室及生產(chǎn)產(chǎn)車間，暫暫不單獨(dú)獨(dú)核算動動力電，其其支出在在制造費(fèi)費(fèi)用-電電費(fèi)科目目中核算算。第十章 制制造費(fèi)用用的歸集集與分配配第三十四條條 制造造費(fèi)用發(fā)發(fā)生時，先先在“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶歸歸集，月月末進(jìn)行行匯總并并按一定定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行分配配，記入入各成本本計(jì)算對對象生產(chǎn)產(chǎn)成本中中。分配配的計(jì)算算公式如如下：制造費(fèi)用分分配率（本本月發(fā)生生的制造造

25、費(fèi)用各成本本計(jì)算對對象直接接人工費(fèi)費(fèi)總和）1000%某產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費(fèi)用用該產(chǎn)產(chǎn)品直接接人工費(fèi)費(fèi)制造費(fèi)費(fèi)用分配配率第十一章 完工產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本的的確定第三十五條條 為了了分期確確定損益益，在有有未完產(chǎn)產(chǎn)品的情情況下，需需要將按按照成本本計(jì)算對對象歸集集的生產(chǎn)產(chǎn)成本，在在完工產(chǎn)產(chǎn)品和在在產(chǎn)品之之間劃分分。其平平衡公式式為：完工產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成本本月初初在產(chǎn)品品成本本月發(fā)發(fā)生全部部生產(chǎn)成成本月月末在產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本第三十六條條 期末末未完產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本的的確定采采用約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量法法。約當(dāng)產(chǎn)量法法 是指指將月末末在產(chǎn)品品按其完完工程度度折算為為完工產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量，并按按在產(chǎn)品品約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量與完完工產(chǎn)

26、品品產(chǎn)量比比例分配配在產(chǎn)品品與完工工產(chǎn)品成成本的一一種方法法（原材材料不折折算）。（為簡化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：月末在產(chǎn)品品約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量月月末在產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量量完工程程度 本月完工產(chǎn)產(chǎn)品（約約當(dāng)）單單位成本本（原材材一次投投入時不不含直接接材料費(fèi)費(fèi)）（月初在在產(chǎn)品成成本+本本月發(fā)生生的生產(chǎn)產(chǎn)成本）/（本月月實(shí)際完完工數(shù)量量+月末末在產(chǎn)品品約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品品實(shí)際成成本材料費(fèi)+月末在在產(chǎn)品約約當(dāng)產(chǎn)量量本月完完工產(chǎn)品品（約當(dāng)當(dāng)）單位位成本第三十七條條 各種種自制零零件及自自制售后后用備件件應(yīng)按品品種單獨(dú)獨(dú)計(jì)算自自制件成成本。為為簡化工工作，自自制件成成本的

27、計(jì)計(jì)算采用用定額成成本法，不不分?jǐn)傞g間接費(fèi)用用，“動力電電”“制造造費(fèi)用”月末全全部計(jì)入入產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本，自制制零件作作為材料料進(jìn)行管管理。即即：自制件成本本材料料消耗定定額人人工費(fèi)定定額各種自制零零件及自自制售后后用備件件期末無無在產(chǎn)品品余額。第三十八條條 各種種用于銷銷售的半半成品應(yīng)應(yīng)按產(chǎn)品品成本的的計(jì)算方方法計(jì)算算自制半半成品成成本，自自制半成成品作為為成品進(jìn)進(jìn)行管理理。第十二章 產(chǎn)品銷銷售成本本的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)第三十九條條 成品品管理部部門應(yīng)會會同生產(chǎn)產(chǎn)部門、銷銷售部門門、財(cái)務(wù)務(wù)部門制制定產(chǎn)成成品出入入庫、退退庫流程程，健全全產(chǎn)成品品庫房管管理制度度，建立立發(fā)出商商品登記記管理制制度，確確保

28、產(chǎn)成成品帳實(shí)實(shí)相符。第四十條 月末，財(cái)財(cái)務(wù)部根根據(jù)成品品庫房編編制的產(chǎn)產(chǎn)品出庫庫匯總表表采用移移動平均均法結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成成本。第十三章 成本計(jì)計(jì)算的分分批法、分分類法第四十一條條 根據(jù)據(jù)分院產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)實(shí)際，各各單位零零部件生生產(chǎn)可以以采用分分批零件件法計(jì)算算零部件件成本，進(jìn)進(jìn)而計(jì)算算產(chǎn)品成成本。第四十二條條 根據(jù)據(jù)分院產(chǎn)產(chǎn)品多規(guī)規(guī)格多型型號實(shí)際際，各單單位同類類產(chǎn)品的的成本計(jì)計(jì)算可以以采用分分類法，按按品種分分類計(jì)算算產(chǎn)品成成本，再再以分類類標(biāo)準(zhǔn)系系數(shù)計(jì)算算各規(guī)格格、型號號產(chǎn)品成成本。分類標(biāo)準(zhǔn)系系數(shù)的確確定方法法：以該該類產(chǎn)品品標(biāo)準(zhǔn)配配置的定定額成本本基數(shù)11確定其其他產(chǎn)品品的相應(yīng)應(yīng)基數(shù)。第十

29、四章 成本核核算原始始記錄的的管理第四十三條條 成本本核算原原始記錄錄填制時時可以用用鋼筆或或圓珠筆筆，也可可以采用用計(jì)算機(jī)機(jī)程序編編制，簽簽章齊全全、字跡跡清楚。第四十四條條 各單單位填制制的原始始記錄必必須經(jīng)審審核簽章章后才能能向接收收部門傳傳遞。不不真實(shí)、不不合法的的原始記記錄，接接收部門門有權(quán)不不予接受受，并向向單位主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)報告；對記載載不準(zhǔn)確確、不完完整的原原始記錄錄，應(yīng)返返還經(jīng)辦辦人，重重新填制制或予以以更正；原始記記錄有錯錯誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由填填制單位位更正，更更正處應(yīng)應(yīng)當(dāng)加蓋蓋填制單單位章或或更正人人個人名名章。原原始記錄錄一般不不得向外外部單位位報出。第四十五條條 成本本核算

30、有有關(guān)匯總總表、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)表、登登記表、帳帳、卡等等的數(shù)據(jù)據(jù)必須以以審核過過的真實(shí)實(shí)的原始始記錄為為基礎(chǔ)，必必須經(jīng)過過復(fù)核程程序，由由填制單單位安排排人員進(jìn)進(jìn)行專門門復(fù)核，填填制單位位負(fù)責(zé)人人簽章后后方可向向接收部部門傳遞遞。編制制單位不不得對原原始記錄錄進(jìn)行篡篡改和錯錯誤引用用。第四十六條條 各種種成本核核算有關(guān)關(guān)原始記記錄，必必須妥善善保管，不不得損壞壞和遺失失。對過過時的記記錄，如如認(rèn)為沒沒有保存存價值，應(yīng)應(yīng)呈請分分院主管管領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)，并并經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)人核準(zhǔn)準(zhǔn)后，方方可銷毀毀。第十四章 監(jiān)督與與檢查第四十七條條 分院院對各單單位成本本核算的的執(zhí)行實(shí)實(shí)行嚴(yán)格格的監(jiān)督督檢查制制度。監(jiān)督檢檢查

31、的內(nèi)內(nèi)容主要要包括：（一）成本本核算相相關(guān)崗位位及人員員的設(shè)置置情況。重重點(diǎn)檢查查是否存存在不相相容崗位位混崗及及崗位間間不協(xié)調(diào)調(diào)的現(xiàn)象象。（二）成本本核算有有關(guān)原始始記錄的的管理情情況。重重點(diǎn)檢查查原始記記錄的填填制是否否合規(guī)，傳傳遞是否否及時。（三）了解解基本的的生產(chǎn)流流程和作作業(yè)規(guī)程程，檢查查生產(chǎn)程程序是否否合理，內(nèi)內(nèi)部生產(chǎn)產(chǎn)管理制制度是否否健全，超超限額領(lǐng)領(lǐng)料責(zé)任任處理情情況。各單位對監(jiān)監(jiān)督檢查查過程中中發(fā)現(xiàn)的的成本核核算中的的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，必必須采取取措施，及及時加以以糾正和和完善。第四十八條條監(jiān)督檢檢查小組組由分院院財(cái)務(wù)部部牽頭，經(jīng)經(jīng)營部、生生產(chǎn)中心心主要負(fù)負(fù)責(zé)人參參與，每每月不定定

32、期檢查查，檢查查報告經(jīng)經(jīng)參加人人會簽后后報院長長辦公會會通報，分分送策劃劃部備案案，作為為年終考考核依據(jù)據(jù)之一。第十五章 附則第四十九條條 本制制度由分分院財(cái)務(wù)務(wù)部擬訂訂，報院院長辦公公會批準(zhǔn)準(zhǔn)后執(zhí)行行，其解解釋、修修改權(quán)歸歸分院財(cái)財(cái)務(wù)部。第五十條 本制度度自二五年年一月一一日起執(zhí)執(zhí)行。產(chǎn)品成本核核算操作作規(guī)程（試試行）第一條 為為保證分分院產(chǎn)品品成本核核算順利利進(jìn)行，特特制定本本規(guī)程。第二條 分分院成立立成本核核算工作作小組專專門負(fù)責(zé)責(zé)成本核核算的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)協(xié)調(diào)工作作，通過過明晰職職責(zé)、強(qiáng)強(qiáng)化考核核確保成成本核算算制度的的貫徹實(shí)實(shí)施。成本核算的的實(shí)施由由財(cái)務(wù)部部具體組組織，二二級核算算由二級

33、級財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)組織織實(shí)施，在在財(cái)務(wù)部部的指導(dǎo)導(dǎo)下開展展本單位位的成本本核算有有關(guān)工作作。第三條 各各單位應(yīng)應(yīng)在成本本核算工工作小組組的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，建建立健全全成本核核算有關(guān)關(guān)制度，狠狠抓基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，完完善內(nèi)部部流程。第四條 定定額成本本由生產(chǎn)產(chǎn)中心會會同科技技中心、經(jīng)經(jīng)營部、財(cái)財(cái)務(wù)部、研研究所、直直屬工廠廠制訂，每每年修訂訂一次，并并作為成成本考核核的依據(jù)據(jù)。第五條 內(nèi)內(nèi)部結(jié)算算價格由由經(jīng)營部部會同生生產(chǎn)中心心、銷售售公司、財(cái)財(cái)務(wù)部、研研究所、直直屬工廠廠制訂，每每年修訂訂一次，作作為內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)核核算的依依據(jù)。第六條 產(chǎn)產(chǎn)品（含含半成品品及自制制件）代代碼由生生產(chǎn)中心心會同財(cái)財(cái)務(wù)部、研研究所、直直

34、屬工廠廠制訂，建建立代碼碼庫，并并及時更更新。第七條 通通過部門門協(xié)作，合合理組織織，科學(xué)學(xué)安排，實(shí)實(shí)現(xiàn)均衡衡生產(chǎn)，增增強(qiáng)成本本信息的的可靠性性和實(shí)用用性，更更好地進(jìn)進(jìn)行成本本管理。第八條 分分院成本本核算單單證傳遞遞基本流流程：1銷售公公司根據(jù)據(jù)顧客定定單（合合同）填填制合同同任務(wù)通通知單，分分別向生生產(chǎn)中心心（調(diào)度度）和銷銷售發(fā)貨貨部門下下達(dá)，送送倉庫和和財(cái)務(wù)部部。2生產(chǎn)中中心（調(diào)調(diào)度）根根據(jù)合同同任務(wù)通通知單編編制生產(chǎn)產(chǎn)任務(wù)通通知單，下下達(dá)生產(chǎn)產(chǎn)部門（研研究所、直直屬工廠廠），并并送財(cái)務(wù)務(wù)部備查查。1、2為訂訂單制下下生產(chǎn)任任務(wù)下達(dá)達(dá)流程；生產(chǎn)任任務(wù)由生生產(chǎn)部門門根據(jù)銷銷售計(jì)劃劃、市場場

35、預(yù)測、分分院指導(dǎo)導(dǎo)性計(jì)劃劃下達(dá)的的，生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃必必須經(jīng)生生產(chǎn)中心心批準(zhǔn)后后，生產(chǎn)產(chǎn)部門根根據(jù)批準(zhǔn)準(zhǔn)后的生生產(chǎn)計(jì)劃劃編制生生產(chǎn)任務(wù)務(wù)通知單單。3生產(chǎn)部部門根據(jù)據(jù)生產(chǎn)任任務(wù)通知知單及定定額資料料編制領(lǐng)領(lǐng)料控制制單、外外購?fù)鈪f(xié)協(xié)計(jì)劃報報送生產(chǎn)產(chǎn)中心審審核，依依審批權(quán)權(quán)限報院院領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)后分分送庫房房和財(cái)務(wù)務(wù)部。4生產(chǎn)部部門根據(jù)據(jù)外購?fù)馔鈪f(xié)計(jì)劃劃實(shí)施采采購和外外協(xié)。材材料到達(dá)達(dá)后須及及時辦理理驗(yàn)收入入庫手續(xù)續(xù)；財(cái)務(wù)務(wù)部根據(jù)據(jù)合同和和材料驗(yàn)驗(yàn)收情況況支付貨貨款。（區(qū)區(qū)別：外外協(xié)、外外委）5委托加加工需簽簽定委托托加工合合同，并并將委托托加工材材料發(fā)運(yùn)運(yùn)到協(xié)作作廠。委委托加工工材料到到達(dá)后須須及時辦辦理驗(yàn)

36、收收入庫手手續(xù)，財(cái)財(cái)務(wù)部根根據(jù)合同同和材料料驗(yàn)收情情況支付付加工費(fèi)費(fèi)。6生產(chǎn)部部門在領(lǐng)領(lǐng)料控制制單范圍圍內(nèi)支領(lǐng)領(lǐng)料，超超限額支支領(lǐng)填制制“超限額額領(lǐng)料單單”，其他他領(lǐng)料填填制“領(lǐng)料單單”。領(lǐng)料料單必須須詳細(xì)寫寫明用途途。領(lǐng)料料必須經(jīng)經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)，生產(chǎn)產(chǎn)部門應(yīng)應(yīng)制定領(lǐng)領(lǐng)料核準(zhǔn)準(zhǔn)權(quán)限，庫庫管部門門對領(lǐng)料料單要嚴(yán)嚴(yán)格把關(guān)關(guān)，有權(quán)權(quán)拒收字字跡不清清晰、用用途不明明及未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的的領(lǐng)料單單。7生產(chǎn)部部門在組組織生產(chǎn)產(chǎn)過程中中要做好好各種生生產(chǎn)記錄錄，組織織班組及及時登記記作業(yè)卡卡片，各各班組要要嚴(yán)格按按分院要要求的工工藝流程程及技術(shù)術(shù)指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)；產(chǎn)品品、自制制件完工工后應(yīng)及及時辦理理入庫手手續(xù)。8二

37、級核核算根據(jù)據(jù)研究室室、車間間匯總的的各種生生產(chǎn)記錄錄，編制制按品種種分制造造單號歸歸集的材材料消耗耗匯總表表、生產(chǎn)產(chǎn)工時及及工資分分配匯總總表，編編制月份份產(chǎn)品生生產(chǎn)匯總總表，每每月的226日（33.6.9.112月為為當(dāng)月的的最后一一天）報報送財(cái)務(wù)務(wù)部門。9電費(fèi)管管理部門門應(yīng)編制制部門電電費(fèi)分?jǐn)倲偙?，每每月?26日（33.6.9.112月為為當(dāng)月的的最后一一天）報報送財(cái)務(wù)務(wù)部門。10資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門編制制固定資資產(chǎn)折舊舊、轉(zhuǎn)移移、毀損損、減值值的有關(guān)關(guān)報表，每每月的226日（33.6.9.112月為為當(dāng)月的的最后一一天）報報送財(cái)務(wù)務(wù)部門。11財(cái)務(wù)務(wù)部門依依據(jù)各單單位提供供的成本本費(fèi)用信信

38、息進(jìn)行行整理、歸歸集、分分配，計(jì)計(jì)算完工工產(chǎn)品成成本。12每月月財(cái)務(wù)部部門應(yīng)向向有關(guān)部部門報送送當(dāng)月產(chǎn)產(chǎn)品成本本報表。第九條 分分院產(chǎn)品品出庫及及銷售流流程：1銷售發(fā)發(fā)貨部門門根據(jù)合合同通知知單到庫庫房提貨貨，填制制出庫單單（四聯(lián)聯(lián)，第一一聯(lián)為發(fā)發(fā)貨部門門存查聯(lián)聯(lián)，第二二聯(lián)為庫庫房登記記臺帳聯(lián)聯(lián)，第三三聯(lián)為銷銷售公司司登記臺臺帳聯(lián)），庫庫房憑出出庫單辦辦理出庫庫手續(xù)，商商品由在在庫轉(zhuǎn)作作發(fā)出。2銷售發(fā)發(fā)貨部門門發(fā)貨時時，應(yīng)核核對發(fā)運(yùn)運(yùn)貨物與與合同或或顧客定定單是否否一致，并并經(jīng)銷售售公司合合同經(jīng)辦辦人簽字字確認(rèn)。3庫房負(fù)負(fù)責(zé)在庫庫商品的的管理，銷銷售發(fā)貨貨部門及及銷售公公司負(fù)責(zé)責(zé)發(fā)出商商品的管

39、管理，并并分別設(shè)設(shè)置發(fā)出出商品臺臺帳。開開票結(jié)算算時，銷銷售公司司開具開開票（代代銷售出出庫）通通知單到到財(cái)務(wù)部部開具銷銷售發(fā)票票。月末末，財(cái)務(wù)務(wù)部根據(jù)據(jù)開票通通知單、發(fā)發(fā)票、出出庫單、產(chǎn)產(chǎn)成品臺臺帳結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷銷售成本本。4財(cái)務(wù)部部定期與與庫房核核對在庫庫商品、與與銷售公公司核對對發(fā)出商商品臺帳帳。第十條 因因特殊原原因貨物物退回的的，應(yīng)辦辦理退庫庫手續(xù)，并并注明原原因。因因質(zhì)量問問題需維維修的應(yīng)應(yīng)先辦理理退庫，注注明原因因，并編編制可識識別的造造單號，單單獨(dú)記錄錄維修的的料、工工、費(fèi)，完完工后再再一次辦辦理入庫庫手續(xù)。已已出售產(chǎn)產(chǎn)品的維維修其發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”中列支支。第十一條

40、 本規(guī)程程由分院院財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)解解釋、修修訂。第十二條 本規(guī)程程自二五年年一月一一日起開開始實(shí)施施。產(chǎn)品成本核核算單證證流程圖圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)產(chǎn)中心、研研究所、工工廠）生產(chǎn)（研究所、工工廠）生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗(yàn)及庫房財(cái)務(wù)部（含二級財(cái)財(cái)務(wù)）接受顧客定定貨銷售合同銷售合同批準(zhǔn)批準(zhǔn)任務(wù)單任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單任務(wù)單任務(wù)單任務(wù)單下達(dá)生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單外購及外協(xié)協(xié)計(jì)劃 批準(zhǔn)傳遞批準(zhǔn)傳遞外購與外協(xié)計(jì)劃提出材料三級帳外購

41、與外協(xié)計(jì)劃提出材料三級帳外購與外協(xié)外購與外協(xié)計(jì)劃外購與外協(xié)外購與外協(xié)計(jì)劃實(shí)施采購采購發(fā)票采購發(fā)票采購發(fā)票采購發(fā)票驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票、采購任務(wù)單驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票、采購任務(wù)單采購材料入庫采購材料入庫驗(yàn)收單驗(yàn)收單采購發(fā)票采購發(fā)票傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單材料明細(xì)帳記賬材料明細(xì)帳記賬記賬記賬材料三級帳材料三級帳批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞采購合同采購合同采購合同采購合同委托加工核對領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單領(lǐng)料單材料明細(xì)帳記賬材料三級帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單材料明細(xì)帳記賬材料三級帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單領(lǐng)料單發(fā)出加工發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫

42、驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票加工發(fā)票加工發(fā)票委托加工材料入庫驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗(yàn)收單加工發(fā)票驗(yàn)收單記賬材料三級帳記賬材料明細(xì)帳傳遞驗(yàn)收單加工發(fā)票驗(yàn)收單記賬材料三級帳記賬材料明細(xì)帳驗(yàn)收單驗(yàn)收單批準(zhǔn)、傳遞委托合同批準(zhǔn)、傳遞委托合同委托合同委托合同加工半成品品（組裝、自自制）工時記錄其他耗費(fèi)記錄記賬材料明細(xì)帳材料三級帳記賬工時記錄其他耗費(fèi)記錄記賬材料明細(xì)帳材料三級帳記賬計(jì)算半成品成本匯總傳遞計(jì)算半成品成本匯總傳遞半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表傳遞傳遞半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表驗(yàn)收單驗(yàn)收實(shí)物自制（組裝）半成品入庫驗(yàn)收單驗(yàn)收實(shí)物自制（組裝）半成品入庫

43、驗(yàn)收單記賬記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單記賬記賬傳遞驗(yàn)收單半成品明細(xì)帳半成品三級帳半成品明細(xì)帳半成品三級帳領(lǐng)料單領(lǐng)料領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對領(lǐng)料控制單登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細(xì)帳材料明細(xì)帳工時記錄工時記錄其他耗費(fèi)記錄材料三級帳材料三級帳計(jì)算產(chǎn)成品成本計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞匯總傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表產(chǎn)成品成本計(jì)算表產(chǎn)成品成本計(jì)算表傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表產(chǎn)成品成本計(jì)算表組裝成品入庫驗(yàn)收實(shí)物驗(yàn)收單組裝成品入庫驗(yàn)收實(shí)物驗(yàn)收單成品明細(xì)帳記賬成品三級帳記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對生產(chǎn)任務(wù)單成品

44、明細(xì)帳記賬成品三級帳記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫提貨單提貨單核對合同單材料三級帳出貨核對合同單材料三級帳出貨材料明細(xì)帳出庫單成品三級帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細(xì)帳材料明細(xì)帳出庫單成品三級帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細(xì)帳成本項(xiàng)目與與計(jì)價依依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階階段 定額成本實(shí)際成本備注領(lǐng)料投料（外購?fù)鈪f(xié)協(xié)）定量材料料實(shí)際成成本ORR計(jì)劃成成本超限額支領(lǐng)領(lǐng)材料暫采用用實(shí)際成成本，差差異為超超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移移）定量自制制件實(shí)際際成本OO

45、R計(jì)劃劃成本超限額支領(lǐng)領(lǐng)委托加工材材料定量材料料實(shí)際成成本ORR計(jì)劃成成本實(shí)際加工費(fèi)費(fèi)委托加工的的流程控控制問題題，發(fā)出出材料與與加工費(fèi)費(fèi)的對應(yīng)應(yīng)問題直接人工費(fèi)費(fèi)定額工資（工工時定額額制、計(jì)計(jì)件工資資制）實(shí)際工時制制直屬工廠用用定額，研研究所采采用按天天計(jì)算工工時動力費(fèi)實(shí)際發(fā)生以工時時或工資資為基礎(chǔ)礎(chǔ)的分配配率指生產(chǎn)車間間的動力力電。其其他的計(jì)計(jì)入制造造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生以工時時或工資資為基礎(chǔ)礎(chǔ)的分配配率代碼的編制制規(guī)則（參參考）序 號內(nèi)容生產(chǎn)部門產(chǎn)品類別規(guī)格型號銷售合同年份銷售合同順序號1位數(shù)*2產(chǎn)品代碼3銷售合同號號4制造單號5項(xiàng)目編碼6成本計(jì)算單單7代碼示例240414041018解釋

46、裝備對旋風(fēng)機(jī)FBD2-11002004年年裝備1011號二級成本核核算框圖圖原始記錄提供部門二級核算財(cái)務(wù)部各種領(lǐng)料單單庫房月份材料消消耗匯總總表根據(jù)各種匯匯總表編編制成本本計(jì)算單單，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷銷售成本本生產(chǎn)任務(wù)通通知單各生產(chǎn)部門門月份產(chǎn)品生生產(chǎn)匯總總表產(chǎn)品出、入入庫單庫房及銷售售公司月份產(chǎn)成品品臺帳銷貨通知單單銷售公司月份銷售臺臺帳各種工時記記錄各生產(chǎn)部門門月份工時及及工資分分配表工資清單人力資源部部月份工資表表動力電物業(yè)公司月份動力電電分配表表制造費(fèi)用制造費(fèi)用明明細(xì)帳月份制造費(fèi)費(fèi)用分配配表生產(chǎn)任務(wù)通通知單編號：NOO. 制表時時間： 年 月月 日日承擔(dān)部門： 序號產(chǎn)品代碼制造單號產(chǎn)品名稱產(chǎn)

47、品型號數(shù)量工藝及技術(shù)術(shù)指標(biāo)特特殊要求求要求完工時時間生產(chǎn)中中心（或或生產(chǎn)部部門）負(fù)負(fù)責(zé)人： 接收人人：領(lǐng)料控制單單制造單號：NO. 制表表時間： 年 月 日日產(chǎn)品代碼：金額單單位：元元序號類別名稱、規(guī)格格型號數(shù)量單價金額實(shí)際支領(lǐng)數(shù)數(shù)量實(shí)際支領(lǐng)金金額支領(lǐng)人備注（外購購/外協(xié)協(xié)/自制制）生產(chǎn)中心負(fù)負(fù)責(zé)人：制表人人： 生生產(chǎn)部門門負(fù)責(zé)人人：月份材料消消耗匯總總表 制表時時間： 年 月月 日日生產(chǎn)部門：金額單單位：元元序號制造單號產(chǎn)品代碼黑色金屬有色金屬建材軸承零件工具刃磨具具小型機(jī)械儀儀表電工器材無線電元器器件燃料油脂涂涂料其他合計(jì)12345789101516總 計(jì)生產(chǎn)部門負(fù)負(fù)責(zé)人：制表人人： 復(fù)核：月份工時及及工資分分配表制表時間： 年年 月月 日日生產(chǎn)部門：金額單單位：元元序號產(chǎn)品代碼制造單號產(chǎn)品名稱定額工時計(jì)件工資直接人工工工資小