運輸(交通)企業(yè)會計管理制度

1、運輸(交通)企業(yè)會計制度1993年1月15日財政部（93）財會字第01號文發(fā)布此文如下：國務(wù)院各有有關(guān)部委委、直屬屬機構(gòu)，各各省、自自治區(qū)、直直轄市、計計劃單列列市財政政廳（局局）： 現(xiàn)現(xiàn)將運運輸（交交通）企企業(yè)會計計制度印印發(fā)給你你們，請請布置所所有交通通運輸企企業(yè)于119933年7月月1日起起執(zhí)行。交交通運輸輸企業(yè)原原執(zhí)行的的會計制制度同時時廢止。目 錄一、總說明明二、會計科科目 (一)會會計科目目表 (二)會會計科目目使用說說明三、會計報報表 (一)會會計報表表種類和和格式 (二)會會計報表表編制說說明附錄：主要要會計事事項分錄錄舉例一、總 說 明 (一)為為了貫徹徹執(zhí)行企企業(yè)會計計準(zhǔn)則

2、，規(guī)規(guī)范交通通運輸企企業(yè)的會會計核算算，特制制定本制制度。 (二)本本制度適適用于設(shè)設(shè)在中華華人民共共和國境境內(nèi)的所所有交通通運輸企企業(yè)，包包括從事事遠(yuǎn)洋、沿沿海、內(nèi)內(nèi)河、公公路運輸輸企業(yè)，海海河港口口，倉儲儲企業(yè)，外外輪代理理企業(yè)，以以及城市市公共汽汽(電)車、出出租汽車車、輪渡渡、地鐵鐵等企業(yè)業(yè)。 (三)企企業(yè)應(yīng)按按本制度度的規(guī)定定，設(shè)置置和使用用會計科科目。在在不影響響會計核核算要求求和會計計報表指指標(biāo)匯總總，以及及對外提提供統(tǒng)一一的會計計報表的的前提下下，可以以根實際際情況自自行增設(shè)設(shè)、減少少或合并并某些會會計科目目。本制制度統(tǒng)一一規(guī)定會會計科目目的編號號，以便便于編制制會計憑憑證，登

3、登記帳簿簿，查閱閱帳目，實實行會計計電算化化。各企企業(yè)不要要隨意改改變或打打亂重編編。在某某些會計計 科科目之間間留有空空號，供供增設(shè)會會計科目目之用。 企企業(yè)在填填制會計計憑證、登登記賬簿簿時，應(yīng)應(yīng)填制會會 計計科目的的名稱，或或者同時時填列會會計科目目的名稱稱和編號號，不應(yīng)應(yīng)只填科科目編號號，不填填科目名名稱。 (四)企企業(yè)向外外報送的的會計報報表的具具體格式式和編制制說明，由由本制度度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)內(nèi)部管理理需要的的會計報報表由企企業(yè)自行行規(guī)定。 企企業(yè)會計計報表應(yīng)應(yīng)按月或或按年報報送當(dāng)?shù)氐刎敹悪C機關(guān)、開開戶銀行行、主管管部門。國國有企業(yè)業(yè)的年度度會計報報表同時時報送同同級國有有資產(chǎn)管管理

4、部門門。 月月份會計計報表應(yīng)應(yīng)于月份份終了后后6天內(nèi)內(nèi)報出；年度會會計報表表應(yīng)于年年度終了了后355天內(nèi)報報出。法法律、法法規(guī)另有有規(guī)定者者從其規(guī)規(guī)定。 會會計報表表的填列列以人民民幣“元”為金額額單位，“元”以下填至“分”。 向向外報出出的會計計報表應(yīng)應(yīng)依次編編定頁數(shù)數(shù)，加具具封面，裝裝訂成冊冊，加益益公章。封封面上應(yīng)應(yīng)注明：企業(yè)名名稱、地地址、開開業(yè)年份份、報表表所屬年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總總會計師師(或代代行總會會計師職職權(quán)的人人員)和和會計主主管人員員簽名或或蓋章。 企企業(yè)對外外投資如如占被投投資企業(yè)業(yè)資本總總額半數(shù)數(shù)以上，或或者實質(zhì)質(zhì)上擁有有被投資資企業(yè)控

5、控制權(quán)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)編制合合并會計計報表。特特殊行業(yè)業(yè)的企業(yè)業(yè)不宜合合并的，可可不予合合并，但但應(yīng)當(dāng)將將其會計計報表一一并報送送。 (五)本本制度由由中華人人民共和和國財政政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋，需需要變更更時，由由財政部部修訂。 (六)本本制度自自19993年77月1日日起執(zhí)行行。二、會計科科目 （一一）會計計科目表表順序號編號名 稱頁數(shù)12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62

6、 63 64 65 6667101102109111112113114115119121124125126129131l 33139151161165166169171181191201202203204209211214221223229231241251261301311313321 322 401 411 421 424 427 501 502 511 512 521 522 531 532 541 542 551 552 561 571 572 581 591 592一、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其他應(yīng)收款款材料采購材料燃料輪胎低值易

7、耗品品材料成本差差異委托加工材材料待攤費用氏期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款款三、所有者者權(quán)益類類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類類輔助營運費費用營運間接費費用船舶固定費費用船舶維護(hù)費費用集裝箱固定定費用五、損益類類運輸收入運輸支出裝卸收入裝卸支出堆存收入堆存支出代理業(yè)務(wù)收收入代理業(yè)務(wù)支支出港務(wù)管理收收入港務(wù)管理支支出其他業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)支支出營運稅金及及附加管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入入

8、營業(yè)外支出出88111213141515151619202l232425262729323233353536373838393940404142434343444646474748 449 550 551 551 552 552 553 554 555 555 556 556 557 557 558 558 558 559 559 660 660 661 661 62附注： 企企業(yè)可以以根據(jù)實實際需要要，對上上列會計計科目作作必要增增、減或或合并： 11統(tǒng)一一核算的的專業(yè)公公司或有有獨立核核算的附附屬企業(yè)業(yè)的企業(yè)業(yè)，可以以增設(shè)“撥付所所屬資金金”科目；附屬企企業(yè)可以以相應(yīng)增增設(shè)“上級撥撥入資金

9、金”科目。 22有調(diào)調(diào)劑外匯匯業(yè)務(wù)的的企業(yè)，可可以增設(shè)設(shè)“外匯價價差”科目。 33企業(yè)業(yè)內(nèi)部各各部門周周轉(zhuǎn)使用用的備用用金，可可以增設(shè)設(shè)“備用金金”科目。 44有外外購商品品的企業(yè)業(yè)，可以以增設(shè)“外購商商品”科目。 55國家家撥給特特種儲備備資金的的企業(yè)，可可以增設(shè)設(shè)“特種儲儲備物資資”科目和和“特種儲儲備基金金”科目。 66經(jīng)常常收取保保證金的的企業(yè)，可可以增設(shè)設(shè)“存入保保證金”科目。 77采用用實際成成本進(jìn)行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，可以以不設(shè)“材料采采購”和“材料成成本差異異”科目，增增設(shè)“在途材材料”科目。 88根據(jù)據(jù)需要，企企業(yè)可以以不設(shè)置置“材料成成本差異異”科目，而而在“材料”

10、“輪胎胎”“低值值易耗品品”等科目目內(nèi)分別別設(shè)置“成本差差異”明細(xì)科科目核算算。 99低值值易耗品品較少的的企業(yè)，可可以將其其并人“材料”科目核核算。 110預(yù)預(yù)收、預(yù)預(yù)付賬款款不多的的企業(yè)，可可以不設(shè)設(shè)“預(yù)收賬賬款”“預(yù)付付賬款”科目，將將預(yù)收、預(yù)預(yù)付賬款款在“應(yīng)收賬賬款”“應(yīng)付付賬款”科目核核算。 111材材料在成成本中所所占比重重很大的的企業(yè)，可可以將“材料”科目分分為“輔助材材料” “修理用用備件”等科目目。 112企企業(yè)如發(fā)發(fā)行一年年期以下下的短期期債券，可可以增設(shè)設(shè)“應(yīng)付短短期債券券”科目。 113對對其他業(yè)業(yè)務(wù)中經(jīng)經(jīng)營規(guī)模模較大、收收入較多多的經(jīng)常常性業(yè)務(wù)務(wù)，企業(yè)業(yè)可以參參照相應(yīng)

11、應(yīng)行業(yè)會會計制度度，增設(shè)設(shè)有關(guān)資資產(chǎn)、收收入、成成本、費費用、稅稅金等科科目，單單獨核算算。 114還還有其他他未包括括在會計計科目表表范圍內(nèi)內(nèi)的其他他資產(chǎn)、其其他負(fù)債債的企業(yè)業(yè)，可根根據(jù)具體體情況，增增設(shè)有關(guān)關(guān)會計科科目進(jìn)行行核算。 (二)會會計科目目使用說說明 第第1011號科目目 現(xiàn)現(xiàn) 金 一一、本科科目核算算企業(yè)的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。 企企業(yè)內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，在在“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目核核算，或或單獨設(shè)設(shè)置“備用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、企業(yè)業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 三三、企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“現(xiàn)金

12、日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生順序逐逐筆登記記。每日日終了，應(yīng)應(yīng)計算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)數(shù)與實際際庫存數(shù)數(shù)核對，做做到賬款款相符。 有有外幣現(xiàn)現(xiàn)金的企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)分別人人民幣、各各種外幣幣設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。 第第1022號科目目 銀銀行存款款 一一、本科科目核算算企業(yè)存存入銀行行的各種種存款。企企業(yè)如有有存人其其他金融融機構(gòu)的的存款，也也在本科科目內(nèi)核核算。 企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行本票票存款、銀銀行匯票票存款等等在“其他貨貨幣資金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、企業(yè)業(yè)將

13、款項項存入銀銀行或其其他金融融機構(gòu)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目；提取和和支出存存款時，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 三三、企業(yè)業(yè)應(yīng)按開開戶銀行行和其他他金融機機構(gòu)、存存款種類類等，分分別設(shè)置置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生順序逐逐筆登記記，每日日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余余額?！般y行存存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對對賬單”核對，至至少每月月核對一一次。月月份終了了，企業(yè)業(yè)賬面結(jié)結(jié)余與銀銀行對賬賬單余額額之間如如有差額額，必須須逐筆查查明原因因進(jìn)行處處理，并并應(yīng)按月月編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。 四四、有外外

14、幣存款款的企業(yè)業(yè)，應(yīng)在在本科目目下分別別人民幣幣和各種種外幣設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。 企企業(yè)發(fā)生生的外幣幣銀行存存款業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將有關(guān)關(guān)外幣金金額折合合為人民民幣記賬賬，并登登記外國國貨幣金金額和折折合率。所所有外幣幣賬戶的的增加、減減少，一一律按國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣記記賬。外外幣金額額折合為為人民幣幣記賬時時，可按按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時的的國家外外匯牌價價(原則則上采用用中間價價，下同同)作為為折合率率，也可可按業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)期期初初的國家家外匯牌牌價，作作為折合合率。月月份(或或季度、年年度)終終了，企企業(yè)應(yīng)將將外幣賬賬戶余額額按照期期末國家家外匯牌牌價折合合為

15、人民民幣，作作為外幣幣賬戶的的期末人人民幣余余額。調(diào)調(diào)整后的的各外幣幣賬戶人人民幣余余額與原原賬面余余額的差差額，作作為匯兌兌損益列列入財務(wù)務(wù)費用。 外外幣現(xiàn)金金以及以以外幣結(jié)結(jié)算的各各項債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)，均應(yīng)應(yīng)比照銀銀行存款款的方法法記賬。 五五、有在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場買人外外幣的企企業(yè)，買買入外幣幣增加的的外幣存存款仍應(yīng)應(yīng)按國家家外匯牌牌價折合合為人民民幣記賬賬，外匯匯調(diào)劑價價與國家家外匯牌牌價的差差額，增增設(shè)“外匯價價差”科目核核算。買買人外幣幣時，按按國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣，借記記本科目目(外幣戶戶)(同同時登記記外幣金金額和折折合率)，按照照調(diào)劑價價大于國國家外匯匯牌價的的差

16、額，借借記“外匯價價差”科目，按按照實際際支付的的款項，貸貸記本科科目(人人民幣戶戶)。用用買入的的外幣購購買物資資、支付付費用，按按外匯牌牌價折合合的人民民幣，借借記有關(guān)關(guān)物資、費費用科目目，貸記記本科目目，同時時，接應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡耐鈪R價價差，借借記有關(guān)關(guān)物資、費費用科目目，貸記記“外匯價價差”科目；用買入入的外幣幣償還債債務(wù)，按按外匯牌牌價折合合的人民民幣，借借記有關(guān)關(guān)負(fù)債科科目，貸貸記本科科目，同同時按償償還債務(wù)務(wù)應(yīng)分?jǐn)倲偟耐鈪R匯價差，借借記“在建工工程” “財務(wù)費費用”科目，貸貸記“外匯價價差”科目。 在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場賣出的的外幣，減減少的外外幣存款款仍應(yīng)按按國家外外匯牌價價折合為為

17、人民幣幣記賬，實實際取得得的人民民幣與按按國家外外匯牌價價折合的的人民幣幣的差額額，應(yīng)區(qū)區(qū)別不同同情況處處理：賣賣出的外外幣如為為自調(diào)劑劑市場買買人的，應(yīng)應(yīng)沖銷“外匯價價差”科目，如如有差額額，作為為匯兌損損益處理理；賣出出的外幣幣如為其其他來源源取得的的，應(yīng)作作為匯兌兌損益處處理。 企企業(yè)如在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場購人外外匯額度度支付的的人民幣幣，也在在“外匯價價差”科目核核算，并并將買入入外匯額額度同時時在備查查簿中登登記。以以購入外外匯額度度和配套套人民幣幣資金買買入外幣幣時，按按該外匯匯額度賬賬面成本本，借記記“財務(wù)費費用”等科目目，貸記記“外匯價價差”科目；按國家家外匯牌牌價折合合為人民

18、民幣金額額，借記記本科目目(外幣戶戶)，貸貸記本科科目(人人民幣戶戶)。購購入外匯匯額度再再出讓時時，按實實際收到到的人民民幣金額額，借記記本科目目(人民民幣戶)，按出出讓外匯匯額度的的賬面成成本，貸貸記“外匯價價差”科目，按按其差額額，借記記或貸記記“財務(wù)費費用”科目。企企業(yè)因營營運業(yè)務(wù)務(wù)而取得得的外匯匯額度，應(yīng)應(yīng)在備查查簿中登登記。賣賣出外匯匯額度取取得的收收入，作作為匯兌兌損益處處理。 第第1099號科目目 其其他貨幣幣資金 一一、本科科目核算算企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀銀行本票票存款和和在途貨貨幣資金金等各種種其他貨貨幣資金金。有境境外往來來結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè)，發(fā)發(fā)生的信

19、信用證存存款等，也也在本科科目核算算。 二二、外埠埠存款，是是指企業(yè)業(yè)到外地地進(jìn)行臨臨時或零零星采購購時，匯匯往采購購地銀行行開立采采購專戶戶的款項項。企業(yè)業(yè)將款項項委托當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行行匯往采采購地開開立專戶戶時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。收收到采購購員交來來供應(yīng)單單位發(fā)票票賬單等等報銷憑憑證時，借借記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。將多多余的外外埠存款款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行行時，根根據(jù)銀行行的收賬賬通知，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 三三、銀行行匯票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行匯匯票，按按照規(guī)定定存入銀銀行的款款項。企企業(yè)在填填送“銀行匯匯票委托托書”并將款款

20、項交存存銀行，取取得銀行行匯票后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的委托托書存根根聯(lián)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業(yè)使用用銀行匯匯票后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單單及開戶戶行轉(zhuǎn)來來的銀行行匯票第第四聯(lián)等等有關(guān)憑憑證，借借記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目；如有有多余款款或因匯匯票超過過付款期期等原因因而退回回款項時時，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 四四、銀行行本票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票按照照規(guī)定存存入銀行行的款項項。企業(yè)業(yè)向銀行行提交“銀行本本票申請請書”，將款款項交存存銀行，取取得銀行行本票后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的申請請書存根根聯(lián)，借借記本科科目，

21、貸貸記“銀行存存款”等科目目。付出出銀行本本票后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單單等有關(guān)關(guān)憑證，借借記“材料采采購”科目，貸貸記本科科目。企企業(yè)因本本票超過過付款期期等原因因而要求求退款時時，應(yīng)填填制進(jìn)賬賬單一式式兩聯(lián)，連連同本票票一并送送交銀行行，然后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進(jìn)賬賬單第一一聯(lián)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。 五五、企業(yè)業(yè)同所屬屬單位之之間和上上下級之之間的匯匯、解款款項，在在月終時時如有末末到達(dá)的的匯入款款項，應(yīng)應(yīng)作為在在途貨幣幣資金處處理。根根據(jù)匯出出單位的的通知，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目。收收到款項項時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 六六、本

22、科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“外埠存存款” “銀行匯匯票”“銀行行本票”“在途途資金”等明細(xì)細(xì)科目，并并按外埠埠存款的的開戶銀銀行，銀銀行匯票票或本票票的收款款單位和和在途資資金的匯匯出單位位等設(shè)置置明細(xì)賬賬。采用用信用證證付款方方式向國國外付款款的企業(yè)業(yè)，委托托銀行開開出的信信用證，可可在本科科目中增增設(shè)“信用證證存款”明細(xì)科科目核算算。 第第1111號科目目 短短期投資資 一一、本科科目核算算企業(yè)購購入的各各種能隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)、持有有時間不不超過一一年的有有價證券券以及不不超過一一年的其其他投資資，包括括各種股股票、債債券等。 二二、企業(yè)業(yè)購入的的各種股股票和債債券，按按照實際際支付的的價款，借借記本科科

23、目，貸貸記“銀行存存款”科目。 企企業(yè)購入入股票，如如在實際際支付的的款項中中包括已已宣告發(fā)發(fā)放，但但未支取取的股利利，應(yīng)作作為應(yīng)收收款處理理。企業(yè)業(yè)應(yīng)按照照實際成成本(即即實際支支付的價價款扣除除已宣告告發(fā)放的的股利)，借記記本科目目，按照照應(yīng)收的的股利，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。 發(fā)發(fā)放的股股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”“其他他應(yīng)收款款”科目。 企企業(yè)出售售股票和和債券，按按照實際際收到的的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照實際際成本，貸貸記本科科目，按按未支取取的股利利，貸記記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，按其差額

24、，借借記或貸貸記“投資收收益”科目。 債債券到期期收回本本息，借借記“銀行存存款”科目、貸貸記本科科目和“投資收收益”科目。 三三、本科科目應(yīng)按按短期投投資種類類設(shè)置明明細(xì)賬。 第第1122號科目目 應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一一、本科科目核算算企業(yè)因因營運業(yè)業(yè)務(wù)等而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票。 二二、企業(yè)業(yè)收到應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)收賬賬款”“運輸輸收入”等科目目。應(yīng)收收票據(jù)到到期收回回的票面面金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。如如為帶息息票據(jù)到到期，按按收到的的本息，借借記“銀行存存款”科目，按按票面金金額，貸貸記本科科目，按按其差額

25、額，貸記記“財務(wù)費費用”科目。 三三、企業(yè)業(yè)持未到到期的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實際際收到的的金額(即扣除除貼現(xiàn)息息后的凈凈額)，借借記“銀行存存款”等科目目，按貼貼現(xiàn)息部部分，借借記“財務(wù)費費用”科目，按按應(yīng)收票票據(jù)的票票面金額額，貸記記本科目目。如應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)是帶息息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按實際際收到的的款項，借借記“銀行存存款”科目，按按票面金金額，貸貸記本科科目，按按其差額額部分借借記或貸貸記“財務(wù)費費用”科目。 貼貼現(xiàn)的商商業(yè)承兌兌匯票到到期，因因承兌人人的銀行行賬戶不不足支付付，申請請貼現(xiàn)的的企業(yè)收收到銀行行退回的的應(yīng)收票票據(jù)和支支款通知知時，按按所付本本息，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，

26、貸貸記“銀行存存款”科目；如果申申請貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的的銀行存存款賬戶戶余額不不足，銀銀行作逾逾期貸款款處理時時，借記記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記“短期借借款”科目。 四四、企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)收票票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每每一應(yīng)收收票據(jù)的的種類、號號數(shù)和出出票日期期、票面面金額、交交易合同同號和付付款人、承承兌人、背背書人的的姓名或或單位名名稱、到到期日期期和利率率、貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈凈額，以以及收款款日期和和收回金金額等資資料。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)結(jié)清票款款后，應(yīng)應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐逐筆注銷銷。 第第1133號科目目 應(yīng)應(yīng)收賬款款 一一、本科科目核算算企業(yè)因因營運等等業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)收取的的款項

27、。 二二、企業(yè)業(yè)營運收收入發(fā)生生應(yīng)收款款項時，借借記本科科目，貸貸記“運輸收收入” “其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”等科目目；收到到款項時時，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。 如如果企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬賬款改用用商業(yè)匯匯票結(jié)算算，在收收到承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票時時，借記記“應(yīng)收票票據(jù)”科目，貸貸記本科科目。 三三、提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的企企業(yè)，經(jīng)經(jīng)確認(rèn)為為壞賬的的應(yīng)收賬賬款，借借記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，貸貸記本科科目；末末提壞賬賬誰備的的企業(yè)，經(jīng)經(jīng)確認(rèn)為為壞賬的的應(yīng)收賬賬款，借借記“管理費費用”科目，貸貸記本科科目。 已已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損損失，如如果以后后又收回回，提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的企企業(yè)，借借記本科科

28、目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目；未未提壞賬賬準(zhǔn)備的的企業(yè)，借借記本科科目，貸貸記“管理費費用”科目，同同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 四四、本科科目應(yīng)按按不同的的應(yīng)收賬賬款單位位設(shè)置明明細(xì)賬。 第第1144號科目目 壞壞賬準(zhǔn)備備 一一、本科科目核算算企業(yè)提提取的壞壞賬準(zhǔn)備備。 二二、提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，借借記“管理費費用”科目，貸貸記本科科目；沖沖銷壞賬賬準(zhǔn)備，借借記本科科目，貸貸記“管理費費用”科目。 發(fā)發(fā)生壞賬賬損失時時，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)收賬賬款”科目。 已已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損損失，以以后又收收回的，應(yīng)應(yīng)按收回回的

29、金額額，借記記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記本科科目；同同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“應(yīng)收賬賬款”科目。 三三、本科科目年末末貸方余余額為已已經(jīng)提取取的壞賬賬準(zhǔn)備。 第第1155號科目目 預(yù)預(yù)付賬款款 一一、本科科目核算算企業(yè)按按照合同同規(guī)定預(yù)預(yù)付給供供應(yīng)單位位的貨款款。 二二、企業(yè)業(yè)預(yù)付貨貨款時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。收收到所購購物品時時，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單等列列明的金金額，借借記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。補付付的貨款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目，退退回多付付的貸款款，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 預(yù)預(yù)付款項項情況不不多的企

30、企業(yè)也也可以將將預(yù)付的的賬款直直接記人人“應(yīng)付賬賬款”科目的的借方，不不設(shè)本科科目。 三三、本科科目應(yīng)按按供應(yīng)單單位名稱稱設(shè)置明明細(xì)賬。 第第1199號科目目 其其他應(yīng)收收款 一一、本科科目核算算企業(yè)除除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款以以外的其其他各種種應(yīng)收、暫暫付款項項，包括括：各種種賠款、罰罰款、存存出保證證金、備備用金、應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項項等。 二二、企業(yè)業(yè)發(fā)生其其他各種種應(yīng)收款款項時，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；收回各各種款項項時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 三三、本科科目應(yīng)按按其他應(yīng)應(yīng)收款的的項目分分類，并并按不同同的債務(wù)務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬賬。 11

31、21號號科目 材料料采購 一一、本科科目核算算企業(yè)購購人材料料的采購購成本。 委委托外單單位加工工材料的的加工成成本，應(yīng)應(yīng)直接在在“委托加加工材料料”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范圍內(nèi)。 二二、購入入材料的的采購成成本由下下列各項項組成： 11買價價； 22運雜雜費(包包括運輸輸費、裝裝卸費、保保險費、包包裝費、倉倉儲費等等) 33運輸輸途中的的合理損損耗； 44入庫庫前的整整理挑選選費用(包括整整理挑選選中發(fā)生生工、費費支出和和必要的的損耗，并并扣除回回收的下下腳廢料料價值)； 55應(yīng)由由購人材材料負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金、外匯匯價差和和其他費費用。 以以上第11、5項項應(yīng)直接接計入各各種材

32、料料的采購購成本，第第2、33、4項項，凡能能分清的的，可以以直接計計入各種種材料的的采購成成本；不不能分清清的，應(yīng)應(yīng)按材料料的重量量或買價價等比例例，分?jǐn)倲傆嬋敫鞲鞣N材料料的采購購成本。 三三、本科科目的使使用方法法如下： 11根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單支付付材料價價款和運運雜費時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“現(xiàn)金金”“其他他貨幣資資金”等科目目；采用用商業(yè)匯匯票結(jié)算算方式的的，購入入材料，開開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票時時，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)付票票據(jù)”科目。 22材料料已經(jīng)收收到、但但尚未辦辦理結(jié)算算手續(xù)的的，可暫暫不作會會計分錄錄；待辦辦理結(jié)算算手續(xù)后后，再根根據(jù)所付付金額或或發(fā)票賬

33、賬單的應(yīng)應(yīng)付金額額，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“現(xiàn)金金”“應(yīng)付付票據(jù)”等科目目。 33企業(yè)業(yè)已經(jīng)預(yù)預(yù)付貸款款的材料料驗收入入庫后，根根據(jù)發(fā)票票賬單的的應(yīng)付金金額，借借記本科科目，貸貸記“預(yù)付賬賬款”科目。 44由企企業(yè)運輸輸部門以以自備運運輸工具具，將外外購的材材料運回回企業(yè)，計計算購入入材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的運輸費費用時，借借記本科科目，貸貸記“運輸支支出”等科目目。 55應(yīng)向向供應(yīng)單單位、外外部運輸輸機構(gòu)等等收回的的材料短短缺或其其他應(yīng)沖沖減材料料采購成成本的賠賠償款項項，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠賠憑證，借借記“應(yīng)付賬賬款”或“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸貸記本科科目。因因遭受意意外災(zāi)害害發(fā)生的

34、的損失和和尚待查查明原因因的途中中損耗，先先記入“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，查查明原因因后再作作處理。 66月份份終了，應(yīng)應(yīng)將倉庫庫轉(zhuǎn)來的的外購材材料收料料憑證，按按照材料料科目并并分別下下列不同同情況進(jìn)進(jìn)行匯總總： 對對于已經(jīng)經(jīng)付款或或已開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票的收收料憑證證(包括括本月付付款或開開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的上月收收料憑證證)，應(yīng)應(yīng)按實際際成本和和計劃成成本分別別匯總，并并按計劃劃成本，借借記“材料”“燃料料”“輪胎胎”“低值值易耗品品”科目，貸貸記本科科目；將將實際成成本大于于計劃成成本的差差異，借借記“材料成成本差異異”科目，貸貸記本科科目；將將實際成成本小于于計劃成成本的

35、差差異，借借記本科科目，貸貸記“材料成成本差異異”科目。 對對于尚未未收到發(fā)發(fā)票賬單單的收料料憑證，應(yīng)應(yīng)分別材材料科目目，抄列列清單，并并按計劃劃成本暫暫估入賬賬，借記記“材料”“燃料料”“輪胎胎”“低值值易耗品品”等科目目，貸記記“應(yīng)付賬賬款暫暫估應(yīng)付付賬款”科目，下下月初用用紅字作作同樣的的記錄予以沖沖回，以以便下月月付款或或開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票后后，按正正常程序序，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“應(yīng)付付票據(jù)”等科目目。 對對于發(fā)票票賬單已已到，但但尚未付付款或尚尚未開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票的收收料憑證證，應(yīng)按按實際成成本，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)付賬賬款”科目；按計劃劃成本，借

36、借記“材料”“燃料料”“輪胎胎”“低值值易耗品品”等科目目，貸記記本科目目，并按按規(guī)定結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差差異。 四四、本科科目的期期末余額額，為已已經(jīng)收到到發(fā)票賬賬單付款款或已開開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票，但但材料尚尚未到達(dá)達(dá)或尚未未驗收入入庫的在在途材料料。 五五、本科科目應(yīng)按按照材料料品種設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 六六、材料料的日常常核算，可可以采用用計劃成成本，也也可以采采用實際際成本。具具體采用用哪一種種方法，由由企業(yè)根根據(jù)具體體情況自自行決定定。 材材料品種種繁多的的企業(yè)，一一般可以以采用計計劃成本本進(jìn)行日日常核算算，對于于某些品品種不多多，但占占成本比比重較大大的原料料或主要要材料，也也可以單

37、單獨采用用實際成成本進(jìn)行行核算。規(guī)規(guī)模較小小，材料料品種簡簡單，采采購業(yè)務(wù)務(wù)不多的的企業(yè)，也也可以全全部采用用實際成成本進(jìn)行行材料的的日常核核算。 采采用計劃劃成本進(jìn)進(jìn)行材料料日常核核算的企企業(yè)，材材料計劃劃單位成成本應(yīng)盡盡可能接接近實際際。計劃劃單位成成本除有有特殊情情況應(yīng)隨隨時調(diào)整整外，在在年度內(nèi)內(nèi)一般不不作變功功。 第第1244號科目目 材材 料 一一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的各各種材料料，包括括輪胎內(nèi)內(nèi)胎、墊墊帶、各各種消耗耗性材料料、修理理用備件件(備品品備件)等的計計劃成本本或?qū)嶋H際成本。企業(yè)購人的的燃料、輪輪胎外胎胎、低值值易耗品品，應(yīng)在在“燃料”“輪胎胎”“低值值易耗品品”科

38、目中中核算，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。 二二、購入入并已驗驗收入庫庫的材料料，借記記本科目目，貸記記“材料采采購”“銀行行存款”“預(yù)付付賬款”“應(yīng)付付賬款”“應(yīng)付付票據(jù)”等科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差差異，實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，借記記“材料成成本差異異”科目，貸貸記“材料采采購”科目；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，作作相反會會計分錄錄。自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的材材料，借借記本科科目，貸貸記“輔助營營運費用用”“委托托加工材材料”科目，采采用計劃劃成本進(jìn)進(jìn)行材料料日常核核算的企企業(yè)，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成成

39、本差異異。投資資者投入入的材料料，借記記本科目目，貸記記“實收資資本”等科目目，采用用計劃成成本進(jìn)行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)應(yīng)計算材材料成本本差異。領(lǐng)領(lǐng)用或銷銷售、加加工發(fā)出出的材料料，借記記“運輸支支出” “裝卸支支出” “堆存支支出”“營運運間接費費用”“管理理費用”“委托托加工材材料”“在建建工程”“其他他業(yè)務(wù)支支出”等科目目，貸記記本科目目。 采采用計劃劃成本進(jìn)進(jìn)行材料料日常核核算的企企業(yè)，日日常領(lǐng)用用、發(fā)出出材料均均核計劃劃成本記記賬，月月份終了了，按照照發(fā)出各各種材料料的計劃劃成本，計計算應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成成本差異異，借記記有關(guān)科科目，貸貸記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小

40、于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 采采用實際際成本進(jìn)進(jìn)行材料料日常核核算的企企業(yè)，發(fā)發(fā)出材料料的實際際成本，可可以采用用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)平均均法、移移動平均均法、個個別計價價法、后后進(jìn)先出出法等方方法計算算確定。對對不同的的材料可可以采用用不同的的計價方方法。材材料計價價方法一一經(jīng)確定定，不能能隨意變變更。 三三、清查查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧虧、毀損損的材料料，按照照實際成成本(或或估計價價值)或或計劃成成本，先先記人“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，待待查明原原因后，再再進(jìn)行處處理。 四四、本科科目應(yīng)按按照材料料的保管管地點(倉庫)、材料料的類別別、品種種和規(guī)格格設(shè)置材材料明細(xì)細(xì)賬(或或材

41、料卡卡片)。材材料明細(xì)細(xì)賬根據(jù)據(jù)收料憑憑證和發(fā)發(fā)料憑證證逐筆登登記。 五五、本科科目的期期末余額額，為期期末庫存存材料的的計劃成成本或?qū)崒嶋H成本本。 第第1255號科目目 燃燃 料 一一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存和車車(船)存的各各種燃料料，包括括各種用用途的固固體燃料料、液體體燃料和和氣體燃燃料，以以及可以以作為燃燃料使用用的廢料料的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。 二二、本科科目可設(shè)設(shè)置下列列兩個明明細(xì)科目目： 11庫存存； 22車(船)存存。 三三、驗收收入庫的的燃料比比照“材料”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，在在“燃料(庫存)”科目中中核算。車車(船)領(lǐng)用燃燃料時，借借記本科科目車車(船)存，貸貸記本

42、科科目(庫庫存)；月末根根據(jù)實際際耗用，借借記“運輸支支出”等科目目，貸記記本科目目車(船)存存。其其他業(yè)務(wù)務(wù)和管理理部門等等單位領(lǐng)領(lǐng)用燃料料時，借借記“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目(庫存存)。月月末，采采用計劃劃成本核核算的企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本本差異，實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，借記記“運輸支支出”“其他他業(yè)務(wù)支支出”“管理理費用”等科目目，貸記記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 四四、本科科目其他他核算方方法比照照“材料”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，進(jìn)進(jìn)行核算算。 五五、實行行滿油箱箱制核算算辦法的的企業(yè)，可可以不

43、設(shè)設(shè)“庫存”“車(船)存存”明細(xì)科科目。 第第1266號科目目 輪輪 胎 一一、本科科目核算算汽車運運輸企業(yè)業(yè)在庫和和在用輪輪胎外胎胎的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。非非汽車運運輸單位位所有的的在庫輪輪胎外胎胎，可視視同修理理用零件件，在“材料”科目內(nèi)內(nèi)核算。 輪輪胎的內(nèi)內(nèi)胎和墊墊帶，在在“材料”科目內(nèi)內(nèi)核算，領(lǐng)領(lǐng)用時直直接計入入運輸成成本。 二二、企業(yè)業(yè)的輪胎胎采購和和入庫的的核算方方法，與與“材料”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定相同同。 三三、領(lǐng)用用輪胎時時，可按按以下兩兩種情況況處理： 11按行行駛胎公公里提取?。涸陆K終按照輪輪胎實際際行駛里里程和規(guī)規(guī)定的胎胎公里攤攤銷額計計算輪胎胎費用時時，借記記“運

44、輸支支出”科目，貸貸記“預(yù)提費費用”科目。領(lǐng)領(lǐng)用新胎胎(包括括周轉(zhuǎn)胎胎)時，借借記“預(yù)提費費用”科目，貸貸記本科科目。按按計劃成成本核算算的企業(yè)業(yè)，月末末按領(lǐng)用用新胎的的計劃成成本，計計算應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成成本差異異，直接接計入運運輸成本本，借記記“運輸支支出“科目，貸貸記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 輪輪胎不能能繼續(xù)使使用需要要報廢時時，按收收回的殘殘料價值值，借記記“材料”科目，貸貸記“運輸支支出”科目。 報報廢輪胎胎的實際際行駛里里程與定定額里程程比較，其其超、虧虧駛里程程應(yīng)按規(guī)規(guī)定的胎胎公里攤攤銷額計計算調(diào)整整運輸成成本，其其虧駛里里程，借借記“運

45、輸支支出”科目，貸貸記“預(yù)提費費用”科目(超駛里里程調(diào)減減成本時時用紅字字)。 汽汽車不能能使用報報廢時，應(yīng)應(yīng)計算、沖沖減第一一套輪胎胎的預(yù)提提費用，借借記“預(yù)提費費用”科目，貸貸記“運輸支支出”科目。 22一次次攤銷：即領(lǐng)用用輪胎時時一次計計入運輸輸成本。領(lǐng)領(lǐng)用新胎胎(包括括周轉(zhuǎn)胎胎)時，借借記“運輸支支出”科目，貸貸記本科科目。按按計劃成成本核算算的企業(yè)業(yè)，月末末按領(lǐng)用用新胎的的計劃成成本，計計算應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成成本差異異，計入入運輸成成本，借借記“運輸支支出”科目，貸貸記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。 一一次大量量領(lǐng)用新新胎，影影響運輸輸成本較較大時

46、，也也可以先先通過“待攤費費用”科目分分次攤銷銷，但應(yīng)應(yīng)在年度度內(nèi)攤完完。 不不論采用用哪種核核算方式式，都應(yīng)應(yīng)加強在在用輪胎胎的管理理，核定定車隊周周轉(zhuǎn)胎數(shù)數(shù)量定額額，定期期盤點，實實行交舊舊領(lǐng)新，建建立和健健全單胎胎里程記記錄。 四四、清查查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧虧、毀損損的輪胎胎，按照照實際成成本(或或估計價價值)或或計劃成成本，先先記入“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，待待查明原原因后，再再進(jìn)行處處理。 五五、本科科目的月月末借方方余額，反反映所有有在庫輪輪胎外胎胎的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。 六六、本科科目應(yīng)按按輪胎外外胎的保保管地點點(倉庫庫)、輪輪胎外胎胎的類別別、規(guī)格格、廠牌牌等進(jìn)

47、行行在庫輪輪胎外胎胎的明細(xì)細(xì)核算。 第第1299號科目目 低低值易耗耗品 一一、本科科目核算算企業(yè)在在庫的低低值易耗耗品的計計劃成本本或?qū)嶋H際成本。 低低值易耗耗品是指指不作為為固定資資產(chǎn)核算算的各種種用具、物物品，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在營營運過程程中周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的的包裝容容器等。 二二、購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的低低值易耗耗品，比比照“材料”科目的的有關(guān)方方法，進(jìn)進(jìn)行核算算。 三三、企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)具體情情況，對對低值易易耗品采采用一次次或者分分次攤銷銷的方法法： 一一次攤銷銷的低值值易耗品品，在領(lǐng)領(lǐng)用時將將其全部部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)的成本本費

48、用科科目，借借記“運輸支支出”“裝卸卸支出”“堆存存支出”“管理理費用”“其他他業(yè)務(wù)支支出”等科目目，貸記記本科目目。報廢廢時，將將報廢低低值易耗耗品的殘殘料價值值作為當(dāng)當(dāng)月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減“運輸支支出” “裝卸支支出” “堆存支支出”“管理理費用”“其他他業(yè)務(wù)支支出”等科目目。 分分次攤銷銷的低值值易耗品品，領(lǐng)用用時，借借記“待攤費費用”等科目目，貸記記本科目目。分次次攤?cè)胗杏嘘P(guān)成本本費用科科目時，借借記“運輸支支出”“裝卸卸支出”“堆存存支出”“管理理費用” “其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”等科目目，貸記記“待攤費費用”等科目目。報廢廢時，收收回的殘殘料價值值作為當(dāng)當(dāng)期低值值易耗

49、品品攤銷額額的減少少，沖減減有關(guān)成成本費用用科目。 采采用計劃劃成本核核算的企企業(yè)，月月份終了了，應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月月領(lǐng)用低低值易耗耗品應(yīng)分分?jǐn)偟牟牟牧铣杀颈静町悾浻浫胗嘘P(guān)關(guān)成本費費用科目目。 四四、在用用低值易易耗品，以以及使用用部門退退回倉庫庫的低值值易耗品品，應(yīng)加加強實物物管理，并并在備查查簿上進(jìn)進(jìn)行登記記。 清清查盤點點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀毀損的低低值易耗耗品，按按照實際際成本(或估計計價值)或計劃劃成本，先先記人“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，待待查明原原因后，再再進(jìn)行處處理。 五五、低值值易耗品品應(yīng)按照照類別、品品種規(guī)格格進(jìn)行數(shù)數(shù)量和金金額的明明細(xì)核算算。 六六、本科科目的期期末余額額

50、，為期期末時在在庫未用用低值易易耗品的的計劃成成本或?qū)崒嶋H成本本。 七七、對在在用低值值易耗品品按使用用部門進(jìn)進(jìn)行數(shù)量量和金額額明細(xì)核核算的企企業(yè)，也也可以使使用“五五攤攤銷法”核算，在在這種情情況下，企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“在庫低低值易耗耗品；在在用低值值易耗品品”“低值值易耗品品攤銷”三個明明細(xì)科目目進(jìn)行核核算。 第第1311號科目目 材材料成本本差異 一一、本科科目核算算企業(yè)各各種材料料的實際際成本與與計劃成成本的差差異。 二二、外購購材料的的成本差差異，應(yīng)應(yīng)自“材料采采購”等科目目轉(zhuǎn)入本本科目；自制材材料的成成本差異異，應(yīng)自自“輔助營營運費用用”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目；委委托外單單位加工工材料的的

51、成本差差異，應(yīng)應(yīng)自“委托加加工材料料”科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目。 發(fā)發(fā)生的材材料成本本差異，實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，記入入本科目目的借方方；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異，記記入本科科目的貸貸方。調(diào)調(diào)整材料料計劃成成本時，調(diào)調(diào)整的數(shù)數(shù)額應(yīng)自自“材料”等科目目轉(zhuǎn)入本本科目：調(diào)整減少計計劃成本本的數(shù)額額，記入入本科目目的借方方；調(diào)整整增加計計劃成本本的數(shù)額額，記入入本科目目的貸方方。 三三、發(fā)出出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差差異，可可按當(dāng)月月的成本本差異率率計算，也也可以按按上月的的成本差差異率計計算。計計算方法法一經(jīng)確確定，不不得任意意變動。差差異率的的計算公公式如下下： 本本月材料料成本

52、差差異=（月月初結(jié)存存材料的的成本差差異+本本月收入入材料的的成本差差異）（月初初結(jié)存材材料的計計劃成本本+本月月收入材材料的計計劃成本本）1000% 上上月材料料成本差差異率=月初結(jié)結(jié)存材料料的成本本差異月初結(jié)結(jié)存材料料的計劃劃成本1000% 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本本差異，借借記“運輸支支出”“裝卸卸支出”“堆存存支出”“管理理費用”“委托托加工材材料”“在建建工程”“其他他業(yè)務(wù)支支出”等科目目貸記本本科目。實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，用藍(lán)藍(lán)字登記記；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異，用用紅字登登記。 四四、本科科目應(yīng)分分別“材料” “燃料” “輪胎”“低值值易耗品品”

53、等，按按照類別別或品種種進(jìn)行明明細(xì)核算算，不能能使用一一個綜合合差異率率。 五五、本科科目期末末借方余余額，為為庫存材材料、燃燃料、輪輪胎、低低值易耗耗品的實實際成本本大于計計劃成本本的差異異；貸方方余額，反反映其實實際成本本小于計計劃成本本的差異異。 第第1333號科目目 委委托加工工材料 一一、本科科目核算算企業(yè)委委托外單單位加工工的各種種材料的的實際成成本。 二二、發(fā)給給外單位位加工的的材料，借借記本科科目，貸貸記“材料”等科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)還還應(yīng)同時時結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本本差異；支付加加工費用用和應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的運運雜費等等，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目；加工工完成

54、驗驗收入庫庫的材料料以及剩剩余的材材料，應(yīng)應(yīng)按加工工收回材材料的實實際成本本或計劃劃成本和和剩余材材料的實實際成本本或計劃劃成本，借借記“材料“等科目目，貸記記本科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)還還應(yīng)同時時結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本本差異。 三三、本科科目應(yīng)按按加工合合同和受受托加工工單位設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，反反映加工工單位名名稱、加加工合同同號數(shù)，發(fā)發(fā)出加工工材料的的名稱、數(shù)數(shù)量、實實際成本本或計劃劃成本和和成本差差異，發(fā)發(fā)生的加加工費用用和運雜雜費等費費用，以以及加工工完成材材料的計計劃成本本和成本本差異、實實際成本本等資料料。 四四、本科科目的期期末余額額，為委委托外單單位加工工但尚未未完成材材料的

55、實實際成本本和發(fā)出出加工材材料的運運雜費等等。 第第1399號科目目 待待攤費用用 一一、本科科目核算算企業(yè)已已經(jīng)支出出但應(yīng)由由本期和和以后各各期分別別負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谄谠谝荒昴暌詢?nèi)的的各項費費用，如如低值易易耗品攤攤銷、預(yù)預(yù)付保險險費、固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費費用，以以及一次次購買印印花稅票票和一次次交納印印花稅稅稅額較大大需分?jǐn)倲偟臄?shù)額額等。開開辦費、租租人固定定資產(chǎn)改改良支出出和超過過一年以以上攤銷銷期的固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出以及及攤銷期期限在一一年以上上的其他他費用，應(yīng)應(yīng)在“遞延資資產(chǎn)”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范圍內(nèi)。 二二、企業(yè)業(yè)發(fā)生各各項待攤攤費用時時，借記記本科目目，貸記記

56、“銀行存存款”“低值值易耗品品”等科目目。分期期攤銷時時，借記記“營運間間接費用用”“其他他業(yè)務(wù)支支出”等科目目，貸記記本科目目。 三三、本科科目應(yīng)按按費用種種類設(shè)置置明細(xì)賬賬。 第第1511號科目目 長長期投資資 一一、本科科目核算算企業(yè)不不準(zhǔn)備在在一年內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)的的投資，包包括股票票投資、債債券投資資和其他他投資。 二二、債券券投資應(yīng)應(yīng)按投資資時實際際支付的的價款記記賬。 股股票投資資和其他他投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)不同情情況，分分別采用用成本法法或權(quán)益益法核算算。 三三、本科科目設(shè)置置以、下下四個明明細(xì)科日日： 11股票票投資； 22債券券投資； 33其他他投資； 44應(yīng)計計利息。 四四、股票票投

57、資：企業(yè)進(jìn)進(jìn)行股票票投資時時，按實實際支付付的價款款，借記記本科目目(股票票投資)，貸記記“銀行存存款”等科目目；實際際支付的的價款中中如含有有已宣告告發(fā)放的的股利的的，應(yīng)按按認(rèn)購股股票的實實際成本本(即實實際支付付的價款款扣除已已宣告發(fā)發(fā)放的股股利)，借借記本科科目(股股票投資資)，按按應(yīng)收的的股利，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款一一應(yīng)收股股利”科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 股股票投資資采用成成本法核核算的，收收到發(fā)放放的股利利，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目；采用權(quán)權(quán)益法核核算的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)接接受投資資企業(yè)所所有者權(quán)權(quán)益的增增加，按按持股比比例計

58、算算本企業(yè)業(yè)所擁有有的權(quán)益益的增加加額，借借記本科科目(股股票投資資)，貸貸記“投資收收益”科目。接接受投資資企業(yè)的的所有者者權(quán)益減減少，作作相反分分錄。分分得的股股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目(股票票投資)。 五五、債券券投資：企業(yè)進(jìn)進(jìn)行債券券投資時時，按實實際支付付的價款款，借記記本科目目(債券券投資)，貸記記“銀行存存款”科目。 實實際支付付的價款款中含有有債券利利息的，應(yīng)應(yīng)將這部部分利息息，借記記本科目目(應(yīng)計計利息)，按實實際支付付的價款款扣除應(yīng)應(yīng)計利息息后的差差額，借借記本科科目(債債券投資資)，核核實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。 債券券應(yīng)計的的

59、利息，應(yīng)應(yīng)區(qū)別情情況處理理： 面值購購人的債債券，應(yīng)應(yīng)將應(yīng)計計的當(dāng)期期利息，借借記本科科目(應(yīng)應(yīng)計利息息)，貸貸記“投資收收益”科目。 企企業(yè)溢價價或折價價購入的的債券，其其溢價或或折價應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債債券存續(xù)續(xù)期間內(nèi)內(nèi)分期攤攤銷。溢溢價購人人的債券券，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計計的利息息，借記記本科目目(應(yīng)計計利息)，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)分分?jǐn)偟膶崒嶋H支付付價款中中的溢價價部分，貸貸記本科科目(債債券投資資)，按按其差額額，貸記記“投資收收益”科目；折價購購入的債債券，按按當(dāng)期應(yīng)應(yīng)計利息息，借記記本科目目(應(yīng)計計利息)，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)分分?jǐn)偟膶崒嶋H支付付價款中中的折價價部分，借借記本科科目(債債券投資資)，按按應(yīng)計利利息與分

60、分?jǐn)倲?shù)的的合計數(shù)數(shù)，貸記記“投資收收益”科目。 債債券到期期收回本本息，按按本息合合計，借借記“銀行存存款”等科目目，按債債券本金金部分，。貸貸記本科科目(債債券投資資)，按按已計利利息部分分，貸記記本科目目(應(yīng)計計利息)，按未未計利息息部分，貸貸記“投資收收益”科目。 六六、其他他投資：企業(yè)向向其他單單位投資資轉(zhuǎn)出的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目(其其他投資資)和“累計折折舊”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目；企業(yè)向向其他單單位投出出的現(xiàn)金金、材料料、無形形資產(chǎn)等等，借記記本科目目(其他他投資)，貸記記“銀行存存款”“材料料”“無形形資產(chǎn)”等科目目。 收收到其他他投資分分得的利利潤，采采用成本本