會(huì)計(jì)分錄及工業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理流程

1、PAGE PAGE 95工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程 1、 采購原材料 借借：原材材料 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額貸：銀行存存款 （應(yīng)應(yīng)付帳款款、票據(jù)據(jù)）2、 生生產(chǎn)領(lǐng)用用材料 借：生生產(chǎn)成本本 制制造費(fèi)用用 管管理費(fèi)用用 貸貸：原材材料3、 分分配工資資 借：生生產(chǎn)成本本 制制造費(fèi)用用 管管理費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付付職工薪薪酬-工工資4、 計(jì)計(jì)提福利利費(fèi) 借：生生產(chǎn)成本本 制制造費(fèi)用用 管管理費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付付職工薪薪酬-福福利費(fèi)5、 發(fā)發(fā)工資 借：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬-工資 貸貸：銀行行存款（庫庫存現(xiàn)金金）6、 平平時(shí)車間間費(fèi)用 借：制制造費(fèi)用用 貸貸：庫存存現(xiàn)金7、 月月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 借：生

2、生產(chǎn)成本本 貸貸：制造造費(fèi)用8、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品 借：生生產(chǎn)成本本 貸貸：庫存存商品9、 銷銷售商品品 借：銀銀行存款款（應(yīng)收收帳款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)） 貸貸：主營營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅-銷項(xiàng)項(xiàng)稅額10、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售售商品成成本 借：主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：庫存存商品11、 計(jì)計(jì)交稅金金借：營業(yè)稅稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)城城建稅 教育育費(fèi)附加加 -地地方教育育費(fèi)附加加12、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)費(fèi)用借：本年利利潤 貸：管理費(fèi)費(fèi)用13、 發(fā)發(fā)生借款款利息 支出出借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款（庫庫存現(xiàn)金金） 收入入借：銀行存存款（庫庫存現(xiàn)金金） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用14、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)項(xiàng)收入借

3、：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 投投資收益益 營營業(yè)外收收入 貸：本年利利潤15、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用借：本年利利潤 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 主主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加 管理費(fèi)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 營營業(yè)外支支16、 計(jì)計(jì)交所得得稅借：所得稅稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交所得得稅17、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)所得得稅借：本年利利潤 貸：所得稅稅費(fèi)用18、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)凈利利潤 盈利借：本年利利潤 貸：利潤分分配 虧損借：利潤分分配貸：本年利利潤第一章 貨幣幣資金及及應(yīng)收款款項(xiàng)1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金金 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 2 *

4、GB3 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)補(bǔ)回預(yù)定定現(xiàn)金借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（報(bào)報(bào)銷不用用備用金金科目核核算） = 3 * GB3 撤銷或減減少備用用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其其他應(yīng)收收款備用金金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金金大于賬賬面值借：現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢查明原因后后作如下下處理：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 其付應(yīng)金X或 營業(yè)外外收入現(xiàn)金溢溢余（無無法查明明原因的的） = 2 * GB3 庫存現(xiàn)金金小于賬賬面值借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原因后后作如下下處理：借：應(yīng)現(xiàn)缺X人款收賠管理費(fèi)用現(xiàn)

5、金短短缺（無無法查明明原因的的）待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢（2）接受受捐贈(zèng)借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸貸：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接接收貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值繳納所所得稅借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值-接收收貨幣性性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值 貸：資資本公積積-其他他資本公公積 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交所得稅稅2銀行存存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確確鑿證據(jù)據(jù)表明存存在銀行行或其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)部分或或全部不不能收回回借：營業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款款3其他貨貨幣資金金（外埠埠存款） = 1 * GB3 開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金金外埠存存款 貸：銀銀行存款款 = 2 * GB3 用此?？羁钯徹浗瑁何镔Y采采購應(yīng)

6、交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：其其他貨幣幣資金外埠存存款 = 3 * GB3 撤銷采購購專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣幣資金外埠存存款4壞賬損損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷銷法 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生生損失時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞壞賬損失失 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 = 2 * GB3 重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款 貸：管管理費(fèi)用用-壞賬賬損失借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬賬準(zhǔn)備金金時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞壞賬損失失 貸：壞壞賬準(zhǔn)備備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收賬款 = 3 * GB3 重

7、新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款 貸：壞壞賬準(zhǔn)備備借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款5應(yīng)收票票據(jù)(見見后)A、收到銀銀行承兌兌票據(jù) 借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：應(yīng)收賬賬款B、帶帶息商業(yè)業(yè)匯票計(jì)計(jì)息 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（一一般在中中期末和和年末計(jì)計(jì)息）CC、申請請貼現(xiàn) 借：銀銀行存款款財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼現(xiàn)息息-本期期計(jì)提票票據(jù)利息息）貸：應(yīng)收票票據(jù)（帳帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到到期承兌兌人拒付付（1）銀行行劃付貼貼現(xiàn)人銀銀行帳戶戶資金 借借：應(yīng)收收賬款-X公司司 貸：銀銀行存款款（2）公公司銀行行帳戶資資金不足足 借借：應(yīng)收收賬款-X公司司 貸貸：銀行行存款 短短期借款款（帳戶戶資金不不足部分分）E、到期

8、托托收入帳帳 借借：銀行行存款 貸：應(yīng)收票票據(jù)F、承承兌人到到期拒付付 借借：應(yīng)收收賬款（可可計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備備）貸：應(yīng)收票票據(jù)G、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、背背書票據(jù)據(jù)（購原原料）借：原材料料（在途途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票票據(jù)6、應(yīng)收賬賬款A(yù)、發(fā)發(fā)生： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司（扣扣除商業(yè)業(yè)折扣額額） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀銀行存款款（入帳帳總價(jià)-現(xiàn)金折折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司（總總價(jià)）7、應(yīng)收債債權(quán)出售售(不含含追索權(quán)權(quán))借：銀行存存款 營營業(yè)外支支出 其其他應(yīng)收收款(預(yù)預(yù)計(jì)銷售售退回) 貸：應(yīng)收賬

9、賬款發(fā)生銷售退退回時(shí)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 借：庫庫存商品品 貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本第二章 存 貨 = 1 * Arabic 1、原材料料（1）取得得 = 1 * GB3 發(fā)票與材材料同時(shí)時(shí)到借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀銀行存款款 = 2 * GB3 發(fā)票先到到借：在途物物資（含含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀銀行存款款 = 3 * GB3 材料已到到，月末末發(fā)票賬賬單未到到借：原材料料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款暫估估應(yīng)付賬賬款初紅回收票理（2）發(fā)出出平時(shí)登記數(shù)數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成成本/在在建工

10、程程/委托托加工物物資/ 貸：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托托加工物物資借：委托加加工物資資 貸：原原材料 = 2 * GB3 支付加工工費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、增增值稅借：委托加加工物資資應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀銀行存款款等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)費(fèi)稅（見見應(yīng)交稅稅金） = 4 * GB3 加工完成成收回加加工物資資借：原材料料（驗(yàn)收收入庫加加工物資資剩余余物資） 貸：委委托加工工物資3.包裝物物（1）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品品組成部部分借：生產(chǎn)成成本 貸：包包裝物 （2）隨產(chǎn)產(chǎn)品出售售且借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（不不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支支出（單單獨(dú)

11、計(jì)價(jià)價(jià)） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出出租、出出借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包包裝物時(shí)時(shí)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出（出租租）營業(yè)費(fèi)用（出出借） 貸：包包裝物出額時(shí)期 = 2 * GB3 收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付付款 = 3 * GB3 收取租金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額） 其他他業(yè)務(wù)收收入 = 4 * GB3 退還包裝裝物 （不不管是否否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（按按退還包包裝物比比例退回回押金） 貸：銀銀行存款款 損壞、缺缺少、逾逾期未歸歸還等原原因沒收收押金應(yīng)(收金其務(wù)消應(yīng)金增銷額 交消 他收差分不能使用用而報(bào)廢廢時(shí)，按按其殘料料

12、價(jià)值借：原材料料 貸：其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出出租） 營業(yè)業(yè)費(fèi)用（出出借）(殘值以外外的，成成為真正正的費(fèi)用用、支出出了) = 5 * GB3 攤銷（略略）一次、五五五、分分次4.低值易易耗品（處處理同包包裝物） 5.存貨清清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原材料料 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷銷借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：管管理費(fèi)用用 = 2 * GB2 盤虧或毀毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：原原材料 應(yīng)交交稅金增（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷銷 = 1 * roman i屬于自然然

13、損耗產(chǎn)產(chǎn)生的定定額內(nèi)損損耗借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢 = 2 * roman ii屬于收收發(fā)計(jì)量量、核算算、管理理不善造造成的損損耗借：原材料料 （殘殘料） 其收保責(zé)賠管理費(fèi)用用貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢 = 3 * roman iii屬于于自然災(zāi)災(zāi)害或意意外事故故造成的的存貨損損耗借：原材料料 （殘殘料） 其收保責(zé)賠 營業(yè)外外支出非常損損失 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢注：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢在結(jié)結(jié)帳前必必須將其其轉(zhuǎn)平。分分兩種情情況： = 1 * GB3 如果已已經(jīng)董事事會(huì)等類類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入損益益等，不不用披露露； = 2 * GB3 如果未未經(jīng)董事事會(huì)等類類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)

14、批批準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)按上述述方法結(jié)結(jié)平，同同時(shí)在附附注中披披露；如如果其后后批準(zhǔn)的的結(jié)果與與自行處處理不一一致，則則要調(diào)整整當(dāng)期報(bào)報(bào)表的年年初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者者投入借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付付補(bǔ)價(jià)借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料料應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收

15、益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料料（應(yīng)收收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅稅+補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料料（應(yīng)收收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅稅-補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng) 借：原原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底：借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值-接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公公積-接接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 處置

16、置后：借：資本本公積-接受捐捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備 貸貸：資本本公積-其他資資本公積積D、工程領(lǐng)領(lǐng)用借：在建工工程（或或工程物物資）貸：原材料料 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸貸：原材材料 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）存存貨的期期末計(jì)價(jià)價(jià)3、計(jì)劃成成本法AA、付款款、發(fā)票票到達(dá)借：物物資采購購（實(shí)際際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)付賬款款）B、入庫 借：原原材料（等等） 貸：物物資采購購（計(jì)劃劃成本）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購

17、 貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)營業(yè)費(fèi)用等 貸：材料成成本差異異（正差差用藍(lán)字字，負(fù)用用紅字）4、零零售價(jià)法法成本率率（期期初存貨貨成本+本期存存貨成本本）/（期期初存貨貨售價(jià)+本期存存貨售價(jià)價(jià)）期銷銷售存貨貨的成本本本期期存貨的的售價(jià)（銷銷售收入入）*成成本率例：某某商品公公司采用用零售價(jià)價(jià)法，期期初存貨貨成本2200000元，售售價(jià)總額額300000元元。本期期購入存存貨10000000

18、元，售售價(jià)12200000元，本本期銷售售收入11000000元元，本期期銷售成成本是多多少？成本本率（2200000+11000000）/（3000000+12200000）80 銷銷售成本本10000000*880800000元元5、毛毛利率法法銷售成成本-銷銷售收入入-毛利利例：某某商業(yè)公公司采用用毛利率率法，002年55月月初初存貨224000萬元，本本月購貨貨成本115000萬元，銷銷貨收入入45550萬元元，上月月毛利率率24，求55月末成成本。5月銷售售成本45550*（11-244）34558萬元元5月末成成本24000+115000-344584422萬元7、委托加加工物資資

19、委托方方： A、 借借：委托托加工物物資 貸貸：原材材料BB、支付付運(yùn)費(fèi)、加加工費(fèi)等等 借：委托加加工物資資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀銀行存款款（應(yīng)付付賬款）C、支付消費(fèi)稅 借：委托加加工物資資(直接接出售) 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交消費(fèi)稅稅（收回回后繼續(xù)續(xù)加工） 貸：銀銀行存款款(應(yīng)付付賬款)消費(fèi)稅稅計(jì)稅價(jià)價(jià)格（發(fā)發(fā)出材料料金額+加工費(fèi)費(fèi)）/（11-稅率率）。 增增值稅加工費(fèi)費(fèi)*稅率率 DD、轉(zhuǎn)回回 借：原材料料(庫存存商品) 貸：委委托加工工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)費(fèi)用-計(jì)計(jì)提的存存貨低價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 貸：存存活跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備第三章 投 投1短期投投資 = 1 * GB3 購入借：

20、短期投投資股票/債券/基金XX應(yīng)應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：銀銀行存款款其他貨貨幣資金金注：收到購購入時(shí)的的現(xiàn)金股股利、債債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息 = 2 * GB3 收到持有有時(shí)期內(nèi)內(nèi)的股利利或利息息借：銀行存存款/現(xiàn)金 貸：短短期投資資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出出售借：銀行存存款 短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備股/債X(分?jǐn)倲偛糠?貸：短期投投資 股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利利息(計(jì)計(jì)入應(yīng)收收尚未收收回的)投資收益出售股股/債X（借或或貸）4、計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備 借：投投資收益益-計(jì)提提短期投投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 貸：短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備2長期股權(quán)權(quán)投資投投資1、成本法法 1

21、-1、取取得 （1）購買買 借：長長期股權(quán)權(quán)投資-X公司司 應(yīng)收收股利（已已宣告未未分派現(xiàn)現(xiàn)金股利利） 貸貸：銀行行存款（2）債務(wù)務(wù)人抵償償債務(wù)而而取得 a、收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 借：長期股股權(quán)投資資（=應(yīng)應(yīng)收賬款款-補(bǔ)價(jià)價(jià)） 銀行行存款（收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)） 貸貸：應(yīng)收收賬款b、支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)借：長期股股權(quán)投資資（=應(yīng)應(yīng)收賬款款+補(bǔ)價(jià)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 銀銀行存款款（支付付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨貨幣性交交易取得得（固定定資產(chǎn)換換入舉例例）a、借：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 累累計(jì)折舊舊 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)b、（1）支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)借：長期股股權(quán)投資資-X公公司 貸：固定資資產(chǎn)清理理 銀行存存款（2）收到到補(bǔ)價(jià)借：長期股股權(quán)投資資

22、-X公公司 銀銀行存款款 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理 營業(yè)業(yè)外收入入-非貨貨幣性交交易收益益(差額額部分)1-2、日日常事務(wù)務(wù)（1）追加加投資借：長期股股權(quán)投資資-X公公司 貸：銀行存存款（2）收到到投資年年度以前前的利潤潤或現(xiàn)金金股利借：銀行存存款 貸：長長期股權(quán)權(quán)投資-X公司司（3）投資資年度的的利潤和和現(xiàn)金股股利的處處理 借：銀行存存款 貸貸：投資資收益-長期股股權(quán)投資資-X公公司【投資公司司投資年年度應(yīng)享享有的投投資收益益】=投投資當(dāng)年年被投資資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益*投資公公司持股股比例*（當(dāng)年年投資持持有月份份/全年年月份112）我國公司司一般是是當(dāng)年利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利下年分分派，由由

23、此導(dǎo)致致沖減成成本的核核算。【應(yīng)沖減初初始投資資成本的的金額】=被投資資單位分分派的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利*投資資公司持持股比例例-投資資公司投投資年度度應(yīng)享有有的投資資收益(正數(shù)時(shí)時(shí)沖減，否否則全部部作為收收益。即即：超過過應(yīng)享有有收益部部分沖減減投資成成本)（4）投資資以后的的利潤或或現(xiàn)金股股利的處處理【應(yīng)沖減初初始投資資成本的的金額】=（投資資后至本本年末被被投資單單位累積積分派的的利潤或或現(xiàn)金股股利-投投資后至至上年末末止被投投資單位位累積實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益）*投資公公司的持持股比例例-投資資公司已已沖減的的初始投投資成本本計(jì)算結(jié)果果0時(shí)時(shí)，沖減減，時(shí) 貸：在在建工程程C、投資者者投入（投

24、投資各方方確認(rèn)的的價(jià)值） 借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)實(shí)收資本本（股本本）D、債務(wù)重重組 （11）收到到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存存款收到到的補(bǔ)價(jià)價(jià) 固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬賬款（2）支付付補(bǔ)價(jià) 借：固定資資產(chǎn) 貸貸：應(yīng)收收賬款 銀行行存款支支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)D、非貨幣幣性交易易換入（舉舉例）（1）收到到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益益=補(bǔ)價(jià)價(jià)/（換換出資產(chǎn)產(chǎn)）公允允價(jià) *（換換出資產(chǎn)產(chǎn)）帳面面價(jià)+補(bǔ)補(bǔ)價(jià)/（換換出資產(chǎn)產(chǎn)）公允允價(jià) *應(yīng)交交稅金和和教育費(fèi)費(fèi)附加 借：銀行存存款 固定資資產(chǎn) 貸：原材料料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 營營業(yè)外收收入-非非貨幣性性交易收收益（2）支付付補(bǔ)價(jià) 借：固定資資產(chǎn) 貸貸：原材

25、材料 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 銀銀行存款款E、接受捐捐贈(zèng) （1）借借：固定定資產(chǎn) 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-接受捐捐贈(zèng)非貨貨幣性資資產(chǎn)價(jià)值值 銀銀行存款款支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi) （22）借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅資本公積-接受非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備F、無償調(diào)調(diào)入（按按調(diào)出單單位帳面面價(jià)值+相關(guān)稅稅費(fèi)） 借：固定資資產(chǎn) 貸：資本公公積 銀行行存款G、盤盈 通過過“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”入帳價(jià)值：1）市市價(jià)-依依新舊程程度估計(jì)計(jì)的損耗耗； 2）預(yù)預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流流量（11不可使使用情況況下） （11）借：固定資資產(chǎn) 貸貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 （22）借：待處

26、理理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：營營業(yè)外收收入H、出包工工程 （1）付付款或補(bǔ)補(bǔ)付工程程款 借：在在建工程程-x工工程 貸：銀行存存款 （22）完工工交付 借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工工程I、租入（暫暫略）J、融資租租賃 （1）借：固定資資產(chǎn)-融融資租入入固定資資產(chǎn)需安裝裝的租入入在建工工程 貸：長長期應(yīng)付付款-應(yīng)應(yīng)付融資資租賃款款（2）分期期付融資資租賃款款 借：長長期應(yīng)付付款-應(yīng)應(yīng)付融資資租賃款款 貸：銀銀行存款款（3）期滿滿，資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入企業(yè)業(yè) 借：固定資資產(chǎn)-生生產(chǎn)經(jīng)營營用固定定資產(chǎn) 貸貸：固定定資產(chǎn)-融資租租入固定定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)費(fèi)用暫略略2、固定資資產(chǎn)折舊舊 借借：制造造費(fèi)用（管管理費(fèi)用用、

27、營業(yè)業(yè)費(fèi)用、其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出） 貸：累計(jì)折折舊A、年限平平均法（略略）B、工作量量發(fā)（略略）C、雙倍余余額遞減減法第一年=固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年年限 第二年=（固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-已提折折舊）*2/使使用年限限依此類推倒數(shù)第二年年=（固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-已提折折舊-凈凈殘值）/2=最最后一年年D、年數(shù)總總和法(扣除預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值)年折舊率=尚可使使用年數(shù)數(shù)/預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限的年年數(shù)總和和總年數(shù)（即即分母數(shù)數(shù)）=nn(n+1)/2 即即n+（n-1）+2+1 n為為預(yù)計(jì)使使用年限限分子：第一一年=nn；第二二年=nn-1依依此類推推 倒數(shù)第第二年=2；最最后一年年=1舉例：（1）可使使用年限

28、限為8年年分母=8*(8+1)/2=336 第一年年比例=8/336，第第二年比比例=77/3663、后續(xù)支支出（1）汽車車修理 借：管管理費(fèi)用用 貸：銀銀行存款款 （2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修，借借“固定資資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修 ”（兩次次裝修之之間提完完折舊，未未提完，一一次全部部記入營營業(yè)外支支出） 4、處置第一步： 借借：固定定資產(chǎn)清清理數(shù)數(shù)值=凈凈額+稅稅費(fèi) 累計(jì)計(jì)折舊 固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備 貸貸：固定定資產(chǎn) 銀行行存款（應(yīng)應(yīng)交稅金金等科目目）支付的的費(fèi)用第二步：分分以下情情況：A、投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借借：xxx投資如長期期股權(quán)投投資等 貸：固定資資產(chǎn)清理理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借借：營業(yè)業(yè)外支出出

29、-捐贈(zèng)贈(zèng)支出 貸：固定資資產(chǎn)清理理C、債務(wù)重重組 借借：應(yīng)付付賬款 營營業(yè)外支支出債務(wù)重重組損失失有損損失時(shí) 貸：固定資資產(chǎn)清理理 資本公公積債務(wù)組組收益有收益益時(shí)D、非貨幣幣性交易易換出 借：原材料料 應(yīng)交稅稅金 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)處理C、D參照照前例，雙雙方均可可能涉及及“營業(yè)外外收入-xx收收益 （或或支出-xx損損失）”E、無償調(diào)調(diào)出 借借：資本本公積-無償調(diào)調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸：固定資資產(chǎn)清理理F、盤虧 借：營業(yè)外外支出 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 (PP1299，書本本借記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損益”，最終終處理完完后，實(shí)實(shí)質(zhì)一樣樣)G、出售、報(bào)報(bào)廢(1)第一一步，可可能涉及及“應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交

30、營業(yè)業(yè)稅”(2)出售售收入和和殘料 借借：銀行行存款 原材材料 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)險(xiǎn)及賠償償 借借 ：銀銀行存款款 其他他應(yīng)收款款 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理(4)清理理后凈收收益處理理 沖減工工程成本本 借：固定資資產(chǎn)清理理 貸：在建工工程 長期待待攤費(fèi)用用已達(dá)達(dá)預(yù)計(jì)使使用狀態(tài)態(tài) 營業(yè)外外收入處置置固定資資產(chǎn)凈收收益不不屬于籌籌建期間間(5)如為為凈損益益，需要要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營營業(yè)外支支出處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈損失失(非常常損失等等) 貸：固定資資產(chǎn)清理理5、期末計(jì)計(jì)價(jià)（重重難點(diǎn)，書書本提及及較少，注注意符合合計(jì)提減減值的條條件） 以固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面價(jià)價(jià)值比較較“可收回回金額” 孰低低法計(jì)

31、減減值準(zhǔn)備備。（1）發(fā)生生減值 借借：營業(yè)業(yè)外支出出-計(jì)提提的固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（2）以后后期間“可收回回金額”恢復(fù)a、價(jià)值恢恢復(fù)后仍仍低于未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固固定資產(chǎn)產(chǎn)至本期期的帳面面價(jià)值，因因提減值值準(zhǔn)備造造成的未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下累累計(jì)折舊舊與提取取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后計(jì)計(jì)提的累累計(jì)折舊舊的差額額，全部部補(bǔ)提。影影響的損損益（營營業(yè)外支支出貸方方）=恢恢復(fù)后的的市值-當(dāng)期帳帳面數(shù)b、價(jià)值恢恢復(fù)后若若高于未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固固定資產(chǎn)產(chǎn)至本期期的帳面面價(jià)值，因因提減值值準(zhǔn)備造造成的未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下累累計(jì)折舊舊與提取取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后計(jì)計(jì)提的累累計(jì)折

32、舊舊的差額額，全部部補(bǔ)提。影影響的損損益（營營業(yè)外支支出貸方方）=未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下當(dāng)當(dāng)期價(jià)值值-當(dāng)期期帳面數(shù)數(shù)（3）繼續(xù)續(xù)減值，繼繼續(xù)提。第六章 無形形資產(chǎn)及及其他資資產(chǎn)(第第4部分分)1無形資資產(chǎn)購入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)借：無形資資產(chǎn)（實(shí)實(shí)際支付付價(jià)款） 貸：銀銀行存款款投資者投投入借：無形資資產(chǎn)（投投資雙方方確認(rèn)價(jià)價(jià)） 貸：實(shí)實(shí)收資本本/股本本如為首次發(fā)發(fā)行股票票而接受受投資者者投入借：無形資資產(chǎn)（投投資方賬賬面價(jià)值值） 貸：實(shí)實(shí)收資本本/股本本接受捐贈(zèng)贈(zèng)(P1140，書書上先貸貸記“待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值-接受受捐贈(zèng)非非貨幣性性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值)借：無形資資產(chǎn)（憑憑據(jù)金額額支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸

33、：遞遞延稅款款 資資本公積積 銀銀行存款款/應(yīng)交交稅金（相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）自行開發(fā)發(fā)并按法法律程序序申請取取得i取得時(shí)發(fā)發(fā)生的注注冊費(fèi)、律律師費(fèi)等等相關(guān)支支出 借：無無形資產(chǎn)產(chǎn)（確定定的實(shí)際際成本） 貸：銀銀行存款款ii研究開開發(fā)費(fèi)用用（如材材料費(fèi)、直直接參與與人員的的工資及及福利費(fèi)費(fèi)、租金金、借款款費(fèi)用等等）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀銀行存款款、原材材料、應(yīng)應(yīng)付工資資購入的或或以支付付土地出出讓金方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)借：無形資資產(chǎn)土土地使用用權(quán)（實(shí)實(shí)際支付付價(jià)款） 貸貸：銀行行存款注：該項(xiàng)土土地開發(fā)發(fā)時(shí)借：在建工工程 貸：無無形資產(chǎn)產(chǎn)土地地使用權(quán)權(quán)用無形資資產(chǎn)對外外投資，比比照非貨貨幣性交交

34、易出售無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓所所有權(quán)）借：銀行存存款 無形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 營業(yè)業(yè)外支出出出售售無形資資產(chǎn)損失失 貸：無無形資產(chǎn)產(chǎn) 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交營業(yè)稅稅 營業(yè)外外收入出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)收益出租無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓使使用權(quán)）借：銀行存存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的的相關(guān)支支出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出（如服服務(wù)費(fèi)，營營業(yè)稅）貸：銀行存存款攤銷（期期限一經(jīng)經(jīng)確定，不不能改） 借：管理理費(fèi)用（自自用的無無形資產(chǎn)產(chǎn)） 其他他業(yè)務(wù)支支出（出出租的無無形資產(chǎn)產(chǎn)） 貸：無無形資產(chǎn)產(chǎn)（帳面面價(jià)值/尚可使使用年限限）注：無形資資產(chǎn)攤銷銷期：當(dāng)當(dāng)月增加加的無形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月開始始攤銷，當(dāng)當(dāng)月減少少的無形形資產(chǎn)

35、，當(dāng)當(dāng)月不再再攤銷。 若若當(dāng)期發(fā)發(fā)生減值值準(zhǔn)備，則則下期攤攤銷額要要按預(yù)計(jì)計(jì)可收回回金額和和剩余可可使用年年限進(jìn)行行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無無形資產(chǎn)產(chǎn)已不能能為企業(yè)業(yè)帶來未未來經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，則則將其攤攤余價(jià)值值全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期期管理費(fèi)費(fèi)用無形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出，比比如取得得專利權(quán)權(quán)之后，每每年支付付的年費(fèi)費(fèi)和維護(hù)護(hù)專利權(quán)權(quán)發(fā)生的的訴訟費(fèi)費(fèi)，直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期管理理費(fèi)計(jì)提減值值準(zhǔn)備 借：營業(yè)外外支出 貸貸：無形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備2其他資資產(chǎn)長期待攤攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的部部分不得得做為長長期待攤攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長期待待攤費(fèi)用用 貸：銀銀行存款款ii攤銷時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用、制制造費(fèi)用用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用 貸：長長期

36、待攤攤費(fèi)用第七章 負(fù)債債 (一)流動(dòng)動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬賬款（略略）2.應(yīng)付票票據(jù)（見見表格）3.短期借借款借款時(shí)借：銀行存存款 貸：短短期借款款 按月預(yù)提提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 利息支支出 貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用用到期還本本付息時(shí)時(shí)借：短期借借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚尚未提取取的利息息） 貸：銀銀行存款款4.短期債債券收到債券券款借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)付短期期債券(實(shí)收發(fā)發(fā)行債券券款)計(jì)提利息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(票票面利息息折溢價(jià)價(jià)) 貸：應(yīng)應(yīng)付短期期債券注：若金額額小可在在還本付付息時(shí)處處理借：應(yīng)付短短期債券券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息息支出 貸：銀銀行存款款到期償還還本息借：應(yīng)付短短期債券券 貸：銀銀行存款款5.預(yù)

37、收賬賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬賬款 貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額) 銀行行存款 （運(yùn)雜雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款款時(shí)借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款款6.應(yīng)付工工資支付職工工工資借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支付退退休人員員工資（即即退休費(fèi)費(fèi)）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)現(xiàn)金月份終了了進(jìn)行分分配，計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成成本（生生產(chǎn)工人人） 制制造費(fèi)用用（車間間或分廠廠管理人人員） 管管理費(fèi)用用（廠部部行政管管理人員員） 營營業(yè)費(fèi)用用（專設(shè)設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員員 在在建工程程（在建建工程人人員） 應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)（醫(yī)醫(yī)務(wù)托幼幼人員） 其其他應(yīng)付付款（工工會(huì)人

38、員員） 貸：應(yīng)應(yīng)付工資資7.應(yīng)付福福利費(fèi)提取福利利費(fèi)時(shí)（按按工資總總額的114%提提）借：生產(chǎn)成成本等（科科目同工工資的提提?。?貸：應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)注：外商投投資企業(yè)業(yè)按規(guī)定定從稅后后利潤中中提取借：利潤分分配提提取職工工獎(jiǎng)勵(lì)及及福利基基金貸：應(yīng)付福福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費(fèi)（包包括交納納的醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，因公公負(fù)傷就就醫(yī)路費(fèi)費(fèi)，生活活困難補(bǔ)補(bǔ)助，醫(yī)醫(yī)務(wù)人員員、職工工浴室、理理發(fā)室、幼幼兒園和和托兒所所人員工工資。8.應(yīng)付股股利董事會(huì)提提請股東東大會(huì)批批準(zhǔn)的利利潤分配配方案中中應(yīng)分給給股東的的現(xiàn)金股股利借：利潤分分配-應(yīng)應(yīng)付股利利 貸：應(yīng)應(yīng)付股利利

39、 注：若股東東大會(huì)與與董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)的的不一致致，則應(yīng)應(yīng)調(diào)整會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告年度相相關(guān)項(xiàng)目目的年初初數(shù)（以以董事會(huì)會(huì)多為例例）借：應(yīng)付股股利 盈盈余公積積 貸：利利潤分配配-未分分配利潤潤9.其他應(yīng)應(yīng)付款提取工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工工資總額額2） 貸：其其他應(yīng)付付款-工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)提取職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工工資總額額1.55） 貸：其其他應(yīng)付付款-職職工教育育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營營性租賃賃的租金金借：管理費(fèi)費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用用、制造造費(fèi)用 貸：其其他應(yīng)付付款收取存入入保證金金(如包包裝物押押金)借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付付款10.其他他應(yīng)交款款應(yīng)交教育育費(fèi)附加加(按流流轉(zhuǎn)稅比比例)借：主營業(yè)

40、業(yè)務(wù)稅金金及附加加（主營營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支支出（其其他業(yè)務(wù)務(wù)）固定資產(chǎn)清清理（銷銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)有關(guān)關(guān)） 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交教育育費(fèi)附加加礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)i按月計(jì)提提時(shí)(按按月礦產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入)借：管理費(fèi)費(fèi)用-礦礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi) 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交礦資資償費(fèi)ii收購未未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品代扣扣代繳，計(jì)計(jì)入成本本借：物資采采購 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交礦資資償費(fèi)住房公積積金i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納納的住房房公積金金借：管理費(fèi)費(fèi)用-住住房公積積金 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交住房房公積金金ii應(yīng)由職職工個(gè)人人交納的的住房公公積金借：應(yīng)付工工資 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交住房房公積金金iii實(shí)際

41、際上交時(shí)時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交住住房公積積金 貸：銀銀行存款款注：以后企企業(yè)按規(guī)規(guī)定和要要求從住住房公積積金賬戶戶為職工工提取款款項(xiàng)時(shí)，不不做賬務(wù)務(wù)處理。11.應(yīng)交交稅金（1）增值值稅一般納稅稅人購銷銷業(yè)務(wù)（略略）一般納稅稅人購入入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品、廢廢舊物資資借：物資采采購（買買價(jià)*887%） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額)（買買價(jià)*113%） 貸貸：應(yīng)付付帳款(銀行存存款等)注：應(yīng)交的的農(nóng)業(yè)特特產(chǎn)稅計(jì)計(jì)入采購購成本。小規(guī)模納納稅人購購銷業(yè)務(wù)務(wù)i購進(jìn)貨物物借：物資采采購（價(jià)價(jià)稅合計(jì)計(jì)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款款ii銷售貨貨物或提提供勞務(wù)務(wù)借：應(yīng)收賬賬款銷銷售價(jià)格格1 貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入（不

42、不含稅價(jià)價(jià)） 22=11/(11+6%) 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅 =2*66%視同銷售售的賬務(wù)務(wù)處理（以以投資為為例）i銷售方借：長期股股權(quán)投資資 貸：原原材料/庫存商商品成成本價(jià) 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額)計(jì)稅價(jià)價(jià)格*稅稅率注：若存在在銷售收收入則須須確認(rèn)收收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本ii接受方方，視同同購進(jìn)借：原材料料/庫存存商品成本價(jià)價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅額)計(jì)稅價(jià)價(jià)格*稅稅率 貸：實(shí)實(shí)收資本本=投投資方，長長期股權(quán)權(quán)投資借借方數(shù)注：收到投投資方，與與自己購購買原材材料比，成成本下降降了。不予抵扣扣項(xiàng)目的的賬務(wù)處處理i購入時(shí)即即能確認(rèn)認(rèn)不予抵抵扣增值值稅計(jì)入入成本借：固定資資產(chǎn)

43、/原原材料（價(jià)價(jià)稅合計(jì)計(jì)） 貸：銀銀行存款款ii購入時(shí)時(shí)不能確確認(rèn)借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額) 貸：銀銀行存款款注：如以后后這部分分貨物用用于按規(guī)規(guī)定不得得抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目，可可將稅額額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目目借：在建工工程/應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)/待待處財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出) 原原材料轉(zhuǎn)出多交交和未交交增值稅稅的賬務(wù)務(wù)處理 (當(dāng)當(dāng)月“應(yīng)交增增值稅”通過以以下方式式轉(zhuǎn)到“未交增增值稅”借或貸貸方)i轉(zhuǎn)出多交交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金-未未交增值值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅(轉(zhuǎn)出出多交增增值稅)ii轉(zhuǎn)出未未交增值值稅借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交

44、增增值稅(轉(zhuǎn)出未未交增值值稅) 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-未交交增值稅稅注：當(dāng)月月交納當(dāng)當(dāng)月增值值稅，仍仍然通過過“應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅(已已交增值值稅)”核算；交納以以前的，通通過“應(yīng)交稅稅金-未未交增值值稅”科目核核算進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出貨物、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)發(fā)生非常常損失時(shí)時(shí)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損益待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)購入時(shí)時(shí)記借方方已交稅金金上交交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(已已交稅金金) 貸：銀銀行存款款 注：若退回回多交稅稅款，用用紅字作作相同分分錄予以以沖銷?（2）消費(fèi)費(fèi)稅 (價(jià)內(nèi)內(nèi)稅，從從利潤中中出)產(chǎn)品銷售售i將產(chǎn)品

45、直直接對外外銷售(P1448)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消費(fèi)稅稅ii以應(yīng)稅稅消費(fèi)品品換取生生產(chǎn)資料料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵抵償債務(wù)務(wù)（視同同非貨幣幣性交易易），計(jì)計(jì)稅處理理同iiii用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品對外外投資，或或用于在在建工程程、非生生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)等，計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)成本。借：長期股股權(quán)投資資（用于于投資） 在建工工程（用用于工程程） 營業(yè)外外支出（用用于非生生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)）未未列成本本部分 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消費(fèi)稅稅委托加工工應(yīng)稅消消費(fèi)品的的賬務(wù)處處理I委托加工工物資為為非金銀銀首飾A受托方（代代收代繳繳）借：應(yīng)收賬賬款（代代收代交交稅款） 220000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交

46、交消費(fèi)稅稅 220000B委托方 a材料收回回后用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，準(zhǔn)予予抵扣(材料)借借：委托托加工物物資 2200 0000 貸貸：原材材料 2200 0000借：委托加加工物資資（加工工費(fèi)） 800000 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 136600（8800000*117%） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 220000 貸：應(yīng)付賬賬款 11136110b材料收回回后直接接用于銷銷售，則則將代扣扣代交的的消費(fèi)稅稅計(jì)入成成本借：委托加加工物資資（含消消費(fèi)稅款款）10000000 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 1136000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款 111360

47、00II委托加加工物資資為金銀銀首飾，由由受托方方直接交交納，受受托方于于交貨時(shí)時(shí)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消費(fèi)稅稅 進(jìn)出口消消費(fèi)品的的賬務(wù)處處理I進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)品交納納的消費(fèi)費(fèi)稅借：物資采采購/固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：銀銀行存款款 II免征消消費(fèi)稅的的出口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品 i直直接出口口或通過過外貿(mào)企企業(yè)出口口，可不不計(jì)算應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 iii委托外外貿(mào)企業(yè)業(yè)代理出出口，應(yīng)應(yīng)在計(jì)算算消費(fèi)稅稅時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款款 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交消消費(fèi)稅 貸方額額再怎樣樣處理？注：收到到外貿(mào)企企業(yè)退回回的稅金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬賬款發(fā)生退關(guān)關(guān)、退貨貨而補(bǔ)交交已退的的消費(fèi)稅稅時(shí)，作作相

48、反的的分錄（3）營業(yè)業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅稅，從利利潤中出出)出租無形形資產(chǎn)及及其它業(yè)業(yè)務(wù)收入入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金一應(yīng)交交營業(yè)稅稅出售無形形資產(chǎn)借：營業(yè)外外支出/營業(yè)外外收入不設(shè)支支出科目目時(shí)，用用收入借借方 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交營業(yè)稅稅銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交營業(yè)稅稅注：企業(yè)收收到先征征后返的的消費(fèi)稅稅、營業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際際收到時(shí)時(shí)，沖減減當(dāng)期的的主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加或其他他業(yè)務(wù)支支出等；收到先先征后返返的所得得稅，于于實(shí)際收收到時(shí)，沖沖減當(dāng)期期所得稅稅費(fèi)用；收到先先征后返返的增值值稅，于于實(shí)際收收到時(shí)，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期補(bǔ)貼收收入。（4）所得

49、得稅i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交所得稅稅ii個(gè)人所所得稅（單單位代扣扣代交書書上沒有有的內(nèi)容容）借：應(yīng)付工工資 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交個(gè)人所所得稅（5）資源源稅銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品借：生產(chǎn)成成本/制制造費(fèi)用用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅收購未稅稅礦產(chǎn)品品，計(jì)入入該礦產(chǎn)產(chǎn)品的成成本借：物資采采購/原原材料 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅代扣扣代繳，進(jìn)進(jìn)入成本本 銀銀行存款款外購液體體鹽加工工固體鹽鹽i外購液體體鹽借：物資采采購 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅可抵抵扣的 貸：銀行存存款ii銷售固固定鹽

50、借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅 按按貸方余余額上交交（6）城建建稅借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加/其他他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅（7）耕地地占用稅稅 不通通過 “應(yīng)交稅稅金”核算借：在建工工程 貸貸：銀行行存款注：耕地占占用稅以以實(shí)際占占用耕地地面積計(jì)計(jì)稅，稅稅額一次次征收。（8）印花花稅（于于購買印印花稅票票時(shí)入賬賬）借：管理費(fèi)費(fèi)用/待待攤費(fèi)用用 貸：銀銀行存款款（9）土地地使用稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船使用用稅借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交房產(chǎn)稅稅(土地地使用稅稅、車船船使用稅稅)（10）土土地增值值稅 增增值額*稅率兼營房地地產(chǎn)

51、業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交土地增增值稅轉(zhuǎn)讓國有有土地使使用權(quán)、地地上建筑筑物及附附屬物借：固定資資產(chǎn)清理理/在建建工程 貸貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交土土地增值值稅工程竣工工前轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)取得的的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅稅款借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交土地地增值稅稅 貸：銀銀行存款款待該房地產(chǎn)產(chǎn)銷售收收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)再按按上述方方法進(jìn)行行沖銷，多多退少補(bǔ)補(bǔ)(11)其其他流動(dòng)動(dòng)負(fù)責(zé)分錄舉舉例 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸： 預(yù)提提費(fèi)用 借：主主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加/其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸貸： 其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交交教育費(fèi)費(fèi)附加 借：管管理費(fèi)用用-礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi) 貸貸：其他他應(yīng)交款款-應(yīng)應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)

52、資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)(二) 長長期負(fù)債債1.長期借借款取得借款款借：銀行存存款 貸：長長期借款款利息支出出、匯兌兌損失等等借款費(fèi)費(fèi)用處理理借：長期待待攤費(fèi)用用（籌建建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（生生產(chǎn)經(jīng)營營期間） 在建工工程（符符合條件件的專門門借款費(fèi)費(fèi)用） 貸：長長期借款款 短期借借款利息息通過“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”核算還本付息息借：長期借借款 貸貸：銀行行存款 將長期借借款劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出去，或或無需償償還的長長期借款款借：長期借借款 貸：資本公公積其其他資本本公積2長期應(yīng)付付款（1）應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)貿(mào)易引進(jìn)進(jìn)設(shè)備款款引進(jìn)設(shè)備備借：在建工工程/固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)設(shè)備款 設(shè)設(shè)備價(jià)國外運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)

53、 銀行存存款 進(jìn)口關(guān)關(guān)稅國國內(nèi)運(yùn)雜雜費(fèi)安安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷銷售款償償還設(shè)備備價(jià)款（銷銷售處理理略）借：長期應(yīng)應(yīng)付款-付補(bǔ)償償貿(mào)易引引進(jìn)設(shè)備備款 貸貸：應(yīng)收收賬款（2）應(yīng)付付融資租租賃款（略略）3、長期債債券設(shè)置“應(yīng)付付債券”科目，下下設(shè)債券面面值、債債券溢價(jià)價(jià)、債券券折價(jià)、應(yīng)應(yīng)記利息息，4個(gè)個(gè)明細(xì)科科目。(1)發(fā)行行債券 借：銀行存存款 應(yīng)付債債券債券折折價(jià) 貸貸：應(yīng)付付債券債券券面值 -債債券溢價(jià)價(jià)(2)計(jì)提提利息、攤攤銷溢價(jià)價(jià)借：在建工工程/財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 應(yīng)付債債券債券溢溢價(jià) 貸：應(yīng)應(yīng)付債券券-應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息 折價(jià)時(shí)時(shí)的攤銷銷 借：在建工工程/財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付付債券應(yīng)計(jì)計(jì)利息 應(yīng)付付債券

54、債券券折價(jià) 4、可轉(zhuǎn)換換公司債債券 P1558(1)發(fā)行行時(shí)： 借：銀銀行存款款 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券折價(jià)) 貸貸：應(yīng)付付債券可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券(債券面面值) 應(yīng)付付債券可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券(債券溢溢價(jià))(2)計(jì)提提利息時(shí)時(shí)： 借借：在建建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸貸：應(yīng)付付債券可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券(應(yīng)計(jì)利利息)(3)轉(zhuǎn)換換時(shí)： 借：銀行存存款 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券面值) 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券溢價(jià))折價(jià)價(jià)在貸方方 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(應(yīng)計(jì)計(jì)利息) 貸貸：股本本 現(xiàn)現(xiàn)金不不可轉(zhuǎn)換換部分 資資本公積積-股股本溢價(jià)價(jià) 附有贖贖回

55、權(quán)的的可轉(zhuǎn)換換公司債債券，利利息差額額在發(fā)行行日到贖贖回屆滿滿時(shí)間之之間計(jì)提提應(yīng)付利利息，按按貸款費(fèi)費(fèi)用原則則處理。第八章 所有有者權(quán)益益實(shí)收資本本常規(guī)處理理借：資產(chǎn)科科目投投資雙方方確認(rèn)價(jià)價(jià) 貸：實(shí)實(shí)收資本本注：投入無無形資產(chǎn)產(chǎn)必須20%注冊資資本國有獨(dú)資資公司的的投入資資本投入的資本本全部作作為實(shí)收收資本；不發(fā)行行股票，不不會(huì)產(chǎn)生生股票發(fā)發(fā)行的溢溢價(jià)收入入；也不不會(huì)在追追加投資資時(shí)因維維持一定定投資比比例而產(chǎn)產(chǎn)生資本本公積有限責(zé)任任公司的的投入資資本初建時(shí)，全全部計(jì)入入實(shí)收資資本增資擴(kuò)股股時(shí)借：有關(guān)資資產(chǎn)科目目 貸：實(shí)實(shí)收資本本 資資本公積積出資資額-所所占份額額股份有限限公司的的投入資資

56、本籌資費(fèi)用用的處理理I發(fā)起式設(shè)設(shè)立（籌籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)?。┙瑁洪L期待待攤費(fèi)用用/管理理費(fèi)用 貸貸：銀行行存款I(lǐng)I募集式式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)價(jià)發(fā)行股股票，可可從溢價(jià)價(jià)收入中中支付ii采用面面值發(fā)行行股票借：管理費(fèi)費(fèi)用金金額小 長期待待攤費(fèi)用用金額額大，2年 貸：銀銀行存款款取得發(fā)行行股票收收入借：銀行存存款 貸：股股本（面面值部分分） 資資本公積積溢價(jià)價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)費(fèi)用實(shí)收資本本的增減減變動(dòng)實(shí)收資本本增加i資本公積積轉(zhuǎn)增資資本借：資本公公積 貸：實(shí)實(shí)收資本本ii盈余公公積轉(zhuǎn)增增資本借：盈余公公積 貸：實(shí)實(shí)收資本本iii所有有者投入入iv發(fā)放股股票股利利方式增增資借：利潤分分配-轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作股本

57、本的普通通股股利利 實(shí)發(fā)數(shù)數(shù) 貸：股股本股股票面值值總額 資資本公積積注：應(yīng)在股股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)董董事會(huì)提提請的年年度利潤潤分配方方案并且且辦理了了增資手手續(xù)后進(jìn)進(jìn)行處理理董事會(huì)宣告告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利利時(shí)需做做賬，但但宣告發(fā)發(fā)放股票票股利時(shí)時(shí)不需做做賬實(shí)收資本本減少i資本過剩剩，發(fā)還還股款借：實(shí)收資資本/股股本（面面值） 貸：銀銀行存款款注：股份有有限公司司超面值值付出的的價(jià)格處處理溢價(jià)發(fā)行行的，則則先沖減減溢價(jià)收收入，然然后沖銷銷盈余公公積，再再?zèng)_銷未未分配利利潤借：股本面值 資本公公積-股股本溢價(jià)價(jià) 資本公公積-盈盈余公積積 利潤分分配-未未分配利利潤 貸：銀行存存款面值發(fā)行行的，沖沖銷盈余余

58、公積、未未分配利利潤ii發(fā)生重重大虧損損，需要要減少實(shí)實(shí)收資本本資本公積積明細(xì)科目有有：資本本(股本本)溢價(jià)價(jià)、接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備、股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入入、外幣幣資本折折算差額額、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差差價(jià)、其其他資本本公積。資本/股股本溢價(jià)價(jià)借：固定資資產(chǎn)/銀銀行存款款實(shí)收收出資額額 貸：實(shí)收資資本/股股本在在注冊資資本中所所占份額額 資本公公積扣扣除發(fā)行行費(fèi)用接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為為銀行存存款或現(xiàn)現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)現(xiàn)金 貸：資本公公積接接受現(xiàn)金金捐贈(zèng)注：外商投投資企業(yè)業(yè)：（要要交所得得稅的！）借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交所得稅稅 資本本公積-接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)年終清算時(shí)

59、時(shí)，按實(shí)實(shí)際應(yīng)交交數(shù)與計(jì)計(jì)提數(shù)的的差額調(diào)調(diào)整：借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交所得得稅 貸：資資本公積積-接受受現(xiàn)金捐捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物物為實(shí)物物資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(憑憑據(jù)金額額支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：資資本公積積-接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備 遞遞延稅款款注1：以后后處置或或使用時(shí)時(shí)借：固定資資產(chǎn)清理理 累計(jì)折折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)借：銀行存存款/應(yīng)應(yīng)收賬款款（處置置收入） 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理借：資本公公積-接接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：資本本公積其他資資本公積積借：遞延稅稅款（接接受捐贈(zèng)贈(zèng)時(shí)計(jì)入入該科目目的金額額） 貸貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交所所得稅注2：外商商投資企企業(yè)不直直接通過過資本本

60、公積。接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)時(shí)借：固定資資產(chǎn)、原原材料(確定價(jià)價(jià)值)2200000 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 2000000年度終了了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值 66600 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所所得稅 66600借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值 1334000 貸貸：資本本公積-其他資資本公積積 134400資本匯率率折算差差額借：銀行存存款收收到日市市場匯率率 貸：實(shí)實(shí)收資本本外商商資本約定匯匯率 資資本公積積外幣幣資本折折算差額額 借借或貸撥款轉(zhuǎn)入入i收到國家家的專項(xiàng)項(xiàng)技改、技技術(shù)研究究撥款借：銀行存存款 貸：專專項(xiàng)應(yīng)付付款（屬屬長期負(fù)負(fù)債項(xiàng)目目）ii撥款項(xiàng)項(xiàng)目完成成后，形形成各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的部分借：固定資資產(chǎn)（按