事業(yè)單位財(cái)務(wù)培訓(xùn)

1、事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解主講：葉葉桂珍高高級級講師高高級級會計(jì)師師Calll:133980023554500QQ:22108877994000事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解時(shí)間：20177年6月28日地點(diǎn)：富富順職教教中心內(nèi)容：事業(yè)單位位會計(jì)制制度事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解一、出納納崗位：（一）出出納不能能從事的的工作：1.稽核；2.檔案管理理；3.收入、費(fèi)費(fèi)用，債債權(quán)、債債務(wù)賬目目的登記記。（二）資資金收、付業(yè)務(wù)務(wù)操作流流程：1.收款業(yè)務(wù)務(wù)：（1）現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)：收收款開收據(jù)登記現(xiàn)金金日記賬賬（日清清月結(jié)）（2）存款業(yè)業(yè)務(wù)：基本戶與與零余額額賬戶管管理要求求相同。取銀行回回單登記銀行行存款日日記賬

2、（日清月月結(jié)）事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解2.付款業(yè)務(wù)務(wù)：（1）現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)：審審核付款款依據(jù)（如借據(jù)據(jù)、報(bào)銷銷單、工工資單等等）付款登記現(xiàn)金金日記賬賬（2）存款業(yè)業(yè)務(wù)：基本戶與與零余額額賬戶管管理要求求相同。取銀行回回單登記銀行行存款日日記賬上述所有有業(yè)務(wù)在在登記日日記賬后后，出納納在原始始票據(jù)上上做記賬賬標(biāo)記（），將票據(jù)據(jù)整理好好收集起起來，定定期傳給給會計(jì)（比如一一周傳一一次），會計(jì)再再根據(jù)原原始票據(jù)據(jù)做賬。（三）出出納從事事的其他他工作：略事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：賬務(wù)處理理、預(yù)決算算、報(bào)表表等出納納崗位之之外的工工作。賬務(wù)處理理流程：證（全全體職工工、會計(jì)計(jì)）賬賬（軟軟件

3、）表（軟軟件）（一）會會計(jì)憑證證：A.原始憑證證（即單單據(jù)）：與全體職職工息息息相關(guān)1.含義：在在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成成時(shí)填制制或取得得的，用用來證明明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生或完完成情況況的書面面證明。2.種類：（1）按來源源渠道不不同分：外來憑憑證（如如銀行回回單、購購物發(fā)票票、機(jī)票票、車票票等），自制憑憑證（如如工資單單、借據(jù)據(jù)、差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷單等）（2）按填制制程序和和內(nèi)容不不同分：一次憑憑證（絕絕大多數(shù)數(shù)）、累累計(jì)憑證證（行政政單位幾幾乎沒有有）、匯匯總憑證證（如差差路費(fèi)報(bào)報(bào)銷單）事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：3.構(gòu)成要素素：名稱稱、憑證證編號、填制日日期、接接受憑證證單位名

4、名稱、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量量、單價(jià)價(jià)、金額額）、填填制單位位簽章、有關(guān)人人員簽章章、附件件等。 白條不是是原始憑憑證。什什么是白白條？白白條是不不具備固固定格式式和規(guī)定定用途，未經(jīng)審審批的書書面憑條條。事業(yè)業(yè)單位不不能將白白條進(jìn)賬賬。 事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：如何取得得或填制制有效（非白條條）的原原始憑證證？（1）從外部部取得的的原始憑憑證，一一般常見見的有四四種合法法來源：一是來自自于稅務(wù)務(wù)系統(tǒng)的的，如增增值稅發(fā)發(fā)票、各各種車船船飛機(jī)票票等二是來自自于行政政單位的的，如一一些行政政非稅收收入的收收據(jù)三是來自自于金融融機(jī)構(gòu)的的，如一一些銀行行結(jié)算憑憑證四是來自自于社會會團(tuán)

5、體的的，如工工會、共共青團(tuán)、紅十字字會等（2）來自于于單位內(nèi)內(nèi)部的（即自制制原始憑憑證），怎樣才才能是真真實(shí)合法法的呢？一是對于于不涉及及貨幣資資金收付付的自制制憑證，如驗(yàn)收收單，入入庫單，領(lǐng)料單單等，需需要有經(jīng)經(jīng)辦人員員簽章，部門負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽章，加加蓋財(cái)務(wù)務(wù)專用章章即為自自制合法法原始憑憑證。二是對于于涉及貨貨幣資金金收付的的自制憑憑證，如如費(fèi)用報(bào)報(bào)銷單、借款憑憑據(jù)、工工資單等等，首先先應(yīng)有經(jīng)經(jīng)辦人員員簽章，再有業(yè)業(yè)務(wù)處室室負(fù)責(zé)人人簽章，再有財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人簽章章，再有有單位負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽章，再再有出納納簽章，才能完完成資金金的支付付。事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：如何取得得或填制制

6、有效（非白條條）的原原始憑證證？（3）來自外外部個(gè)人人的收款款收據(jù)，如何才才能證明明真實(shí)？比如聘聘用的保保潔人員員工資。對于長長期聘用用按次收收費(fèi)的：聘用協(xié)協(xié)議，收收款收據(jù)據(jù)或轉(zhuǎn)款款證明（銀行卡卡復(fù)印件件），身身份證復(fù)復(fù)印件（上書寫寫聯(lián)系電電話）；對于臨臨時(shí)聘用用的保潔潔人員，上述證證明材料料中可以以沒有聘聘用協(xié)議議。對于于偶爾的的三輪車車費(fèi)、搬搬運(yùn)費(fèi)等等，可以以要求對對方提供供相應(yīng)票票據(jù)；對對方不能能提供票票據(jù)的，則支付付的款項(xiàng)項(xiàng)無法進(jìn)進(jìn)賬。 事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：如何取得得或填制制有效（非白條條）的原原始憑證證？（4）公車改改革之后后，加油油票、的的士票不不允許出出現(xiàn)在

7、差差旅費(fèi)報(bào)報(bào)銷單中中。乘坐坐班車的的，以往往返車票票、住宿宿票（公公務(wù)卡）、機(jī)票票（公務(wù)務(wù)卡）附附在差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷單或公公務(wù)卡報(bào)報(bào)銷單之之后，伙伙食補(bǔ)助助費(fèi)和公公雜費(fèi)按按規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)報(bào)。單位位派車的的，相應(yīng)應(yīng)的過路路費(fèi)發(fā)票票、油票票由駕駛駛員負(fù)責(zé)責(zé)報(bào)銷；乘坐定定制車輛輛的，報(bào)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不超過過班車標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的50%。自駕車車的（不不鼓勵(lì)自自駕車出出差，有有地方明明確要求求職工不不得自駕駕出差，實(shí)際上上自駕車車也非常常不明智智），報(bào)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)超過班班車標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的，以以及自駕駕過程中中出現(xiàn)的的其他問問題責(zé)任任自擔(dān)。（5）關(guān)于餐餐飲業(yè)發(fā)發(fā)票的報(bào)報(bào)銷：在在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，除提供供餐廳提提供的正正式發(fā)票票外，

8、應(yīng)應(yīng)附菜單單，就餐餐人員姓姓名等。（6）關(guān)于會會務(wù)費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)助等的的報(bào)銷：應(yīng)準(zhǔn)備備會議通通知、簽簽到表，會議記記錄備查查；若為為組織的的培訓(xùn)會會等，還還應(yīng)有事事先制定定的培訓(xùn)訓(xùn)方案，考核記記錄等，會議現(xiàn)現(xiàn)場的音音視頻材材料等備備查。事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：與原始憑憑證有關(guān)關(guān)的其他他常識：（1）從外單單位取得得的原始始憑證，必須蓋蓋有填制制單位的的公章；從個(gè)人人取得的的原始憑憑證，必必須有填填制人員員的簽名名或者蓋蓋章。自自制原始始憑證必必須有經(jīng)經(jīng)辦單位位領(lǐng)導(dǎo)人人或者其其指定的的人員簽簽名或者者蓋章。對外開開出的原原始憑證證，必須須加蓋本本單位公公章。（2）凡填有有大寫和和小寫金金

9、額的原原始憑證證，大寫寫小寫金金額必須須相符。購買實(shí)實(shí)物的原原始憑證證，必須須有驗(yàn)收收證明。支付款款項(xiàng)的原原始憑證證，必須須有收款款單位和和收款人人的收款款證明。（3）一式幾幾聯(lián)的原原始憑證證，必須須用雙面面復(fù)寫紙紙（發(fā)票票和收據(jù)據(jù)本身具具備復(fù)寫寫紙功能能的除外外）套寫寫，并連連續(xù)編號號。作廢廢時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存存根一起起保存，不得撕撕毀。并并且只能能以一聯(lián)聯(lián)作為報(bào)報(bào)銷憑證證。事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：與原始憑憑證有關(guān)關(guān)的其他他常識：（4）職工因因公出差差借款憑憑據(jù)，必必須附在在記賬憑憑證之后后。收回回借款時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)另開收收據(jù)或者者退還借借據(jù)副本本，不得得退還原

10、原借款收收據(jù)。（5）原始憑憑證不得得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原原始憑證證有錯(cuò)誤誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由開開出單位位重開或或者更正正，更正正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋開開出單位位的公章章。（6）經(jīng)上級級有關(guān)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批批文附于于原始憑憑證后。（7）單位各各部門辦辦理有關(guān)關(guān)會計(jì)事事項(xiàng)，必必須取得得或者填填制原始始憑證，并及時(shí)時(shí)送交會會計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)。原始始憑證由由會計(jì)人人員統(tǒng)一一收集。事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：B.記賬憑證證：主要要涉及事事業(yè)單位位會計(jì)人人員首先，我我們要知知曉記賬賬憑證包包含的要要素：記賬憑證證會計(jì)主管管審審核出出納制制證證記記賬20177年5月31日記字第16號摘 要總賬科目明細(xì)

11、科目借方金額貸方金額仟佰拾元角分仟佰拾元角分王輝報(bào)銷差旅費(fèi)事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)支出20000庫存現(xiàn)金20000合 計(jì)￥20000￥20000附件1張（1）日期（2）編號（3）摘要（5）金額（6）附件（7）簽章記賬憑證證的填制制：（4）科目林小彬事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：上述要素素中最重重要的就就是科目目以及方方向、金金額的填填列，而而要填列列出上述述要素，就應(yīng)該該會編制制會計(jì)分分錄。下下面我們們逐一學(xué)學(xué)習(xí)分錄錄編制過過程中涉涉及的相相關(guān)內(nèi)容容。說明：以事業(yè)單位位會計(jì)制制度為基礎(chǔ)學(xué)學(xué)習(xí)，科科學(xué)事業(yè)業(yè)單位適適用科學(xué)事業(yè)業(yè)單位會會計(jì)制度度、教育中中高校適適用高等教

12、育育學(xué)校會會計(jì)制度度、中小學(xué)學(xué)（含職職高、中中專、幼幼兒園）適用中小學(xué)會會計(jì)制度度）、醫(yī)醫(yī)院適用用醫(yī)院會計(jì)計(jì)制度和基層醫(yī)療療組織會會計(jì)制度度、文化部部門下屬屬的事業(yè)業(yè)單位適適用事業(yè)單位位會計(jì)制制度事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：1、事業(yè)單單位會計(jì)計(jì)要素：（1）資產(chǎn)：指事業(yè)業(yè)單位占占有或使使用的，能以貨貨幣計(jì)量量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源。包括庫庫存現(xiàn)金金、銀行行存款、零余額額賬戶用用款額度度、財(cái)政政應(yīng)返還還額度、短期投投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)（含應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收收賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款、預(yù)付賬賬款）、存貨（之前為為流動資資產(chǎn)）、固定資資產(chǎn)、長長期投資資、在建建工程、無形資資產(chǎn)、累累計(jì)折舊舊、累計(jì)計(jì)

13、攤銷、待處置置資產(chǎn)損損溢等。資產(chǎn)類類科目見見事業(yè)單位位會計(jì)制制度 177個(gè)（2）負(fù)債：指事業(yè)業(yè)單位所所承擔(dān)的的能以貨貨幣計(jì)量量，需要要以資產(chǎn)產(chǎn)或以勞勞務(wù)償還還的債務(wù)務(wù) 。包包括短期期借款、應(yīng)繳國國庫款、應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶款、應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)、應(yīng)付付職工薪薪酬、應(yīng)應(yīng)付及暫暫存款項(xiàng)項(xiàng)（含應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)付款、預(yù)收賬賬款）（之前前為流動動負(fù)債），長期期借款、長期應(yīng)應(yīng)付款。 負(fù)債債類科目目見事業(yè)單位位會計(jì)制制度11個(gè)事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：（3）凈資產(chǎn)產(chǎn)是指事事業(yè)單位位資產(chǎn)扣扣除負(fù)債債后的余余額。包包括事業(yè)業(yè)基金、非流動動資產(chǎn)基基金、專專用基金金、財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)財(cái)政

14、補(bǔ)助助結(jié)余、非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)、事事業(yè)結(jié)余余、經(jīng)營營結(jié)余、非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配配。凈資資產(chǎn)類科科目見事業(yè)單位位會計(jì)制制度9個(gè)（4）收入是是指事業(yè)業(yè)單位為為開展業(yè)業(yè)務(wù)及其其他活動動依法取取得的非非償還性性資金。包括財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入、事業(yè)收收入、上上級補(bǔ)助助收入、附屬單單位上繳繳收入、經(jīng)營收收入、其其他收入入等。收收入類科科目見事業(yè)單位位會計(jì)制制度6個(gè)（5）支出是指指事業(yè)單單位開展展業(yè)務(wù)及及其他活活動發(fā)生生的資金金耗費(fèi)和和損失。包括括事業(yè)支支出、上上繳上級級支出、對附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出出、經(jīng)營支支出和其其他支出出。支出出類科目目見事業(yè)單位位會計(jì)制制度5個(gè) 事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位

15、：上述要素素中最重重要的就就是科目目以及方方向、金金額的填填列，而而要填列列出上述述要素，就應(yīng)該該會編制制會計(jì)分分錄。下下面我們們逐一學(xué)學(xué)習(xí)分錄錄編制過過程中涉涉及的相相關(guān)內(nèi)容容。2、賬戶（會計(jì)科科目與賬賬戶通用用）的結(jié)結(jié)構(gòu)：(1)賬頁賬戶戶結(jié)構(gòu)：完整的的賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)（見見賬頁）（2）.一般情況況下的“T”賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：左方賬賬戶名名稱（會會計(jì)科目目）右方發(fā)生額發(fā)生額（增加額額、減少少額）（增加額額、減少少額）余額余余額額期末余額額=期初初余額+增加額額減少少額借貸記賬賬法下的的賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)借方賬賬戶名名稱（會會計(jì)科目目）貸貸方資產(chǎn)增加加資產(chǎn)減少少“借增增貸減”權(quán)益減少少權(quán)權(quán)益增增加“貸增借借減”收

16、入減少少收入增加加“貸增增借減”支出增加加支支出減減少“借增貸貸減”資產(chǎn)余額額權(quán)權(quán)益余余額資產(chǎn)類賬賬戶期末末期期初借方方借借方方貸貸方方借方方余余額額=余余額額+發(fā)發(fā)生額發(fā)生額權(quán)益類賬賬戶期末末期期初貸方方貸貸方方借借方方貸方方余余額額=余余額額+發(fā)發(fā)生額發(fā)生額借貸記賬賬法下賬賬戶余額額算法：事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：3、會計(jì)分分錄的編編制：（1）、分錄錄的含義義：對某某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)標(biāo)明其應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。（2）、分錄錄三要素素：借貸貸方向、科目、金額（3）、編制制步驟：第一步：定科目目第二步：定方向向第三步：定金額額例1：3月2日，收到到財(cái)政撥撥入日常常公用經(jīng)經(jīng)

17、費(fèi)800000元，已存存入零余余額賬戶戶。借：零余余額賬戶戶用款額額度800000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入800000會計(jì)分錄錄的編制制例2：3月11日，以存存款支付付代扣的的個(gè)人所所得稅50000元。借：應(yīng)繳繳稅費(fèi)50000貸：銀行行存款50000會計(jì)分錄錄的編制制例3：18日，以存存款支付付辦公樓樓外墻清清潔費(fèi)80000元。借：事業(yè)業(yè)支出80000貸：銀行行存款80000會計(jì)分錄錄的編制制例4：115日，從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金50000元元備用。借：庫存存現(xiàn)金550000貸：銀行行存款550000會計(jì)分錄錄的編制制事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（

18、1）預(yù)借差差旅費(fèi)業(yè)業(yè)務(wù)：例5:9月5日，辦公公室小李李出差預(yù)預(yù)借差旅旅費(fèi)20000元，因目目的地?zé)o無法刷公公務(wù)卡，故以現(xiàn)現(xiàn)金支付付。根據(jù)據(jù)借款憑憑據(jù)：借：其他他應(yīng)收款款小李20000貸：庫存存現(xiàn)金20000（2）報(bào)銷差差旅費(fèi)業(yè)業(yè)務(wù)：例6:9月7日，小李李出差歸歸來報(bào)銷銷差旅費(fèi)費(fèi)18000元，退回回現(xiàn)金200元（未刷刷公務(wù)卡卡）。根根據(jù)差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷單：借：事業(yè)支出出財(cái)政補(bǔ)助助支出基本支出出（日常常公用經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出）18000庫存現(xiàn)金金200貸：其他他應(yīng)收款款小李20000事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（2）報(bào)銷差差旅費(fèi)業(yè)業(yè)務(wù)：例7:9月10日

19、，財(cái)務(wù)務(wù)科吳科科長出差差歸來報(bào)報(bào)銷差旅旅費(fèi)48000元，系公公務(wù)卡消消費(fèi)，從從基本戶戶劃款償償還。根根據(jù)差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷單：借：事業(yè)支出出財(cái)政補(bǔ)助助支出基本支出出（日常常公用經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出）48000貸：銀行行存款48000（3）購進(jìn)零零星辦公公用品、水費(fèi)、電費(fèi)等等：例8:9月11日，辦公公室小吳吳報(bào)銷購購進(jìn)隨買買隨用的的辦公用用品費(fèi)500元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付付。根據(jù)據(jù)購貨發(fā)發(fā)票：借：事業(yè)支出出財(cái)政補(bǔ)助助支出基本支出出（日常常公用經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出）500貸：庫存存現(xiàn)金500事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（4）確認(rèn)職職工薪酬酬：例9:9月12日，計(jì)算算出本

20、月月應(yīng)付職職工工資資1200000元，在此此基礎(chǔ)上上計(jì)提五五險(xiǎn)120000元（單位位承擔(dān)部部分），計(jì)提住住房公積積金144000元（單位位承擔(dān)部部分）。根據(jù)工工資表：借：事業(yè)支出出財(cái)政補(bǔ)助助支出基本支出出（人員員經(jīng)費(fèi)支支出）1464400貸：應(yīng)付付職工薪薪酬應(yīng)付工資資1200000應(yīng)付社會會保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)（醫(yī)療療保險(xiǎn)等等）120000應(yīng)付住房房公積金金144000 事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（5）支付職職工薪酬酬：例9:9月12日，支付付本月職職工工資資1050000元，繳納納單位承承擔(dān)的五五險(xiǎn)120000元和住房房公積金金144000元，代扣

21、扣職工個(gè)個(gè)人承擔(dān)擔(dān)的五險(xiǎn)險(xiǎn)60000元，住房房公積金金40000元，代扣扣個(gè)人所所得稅50000元。根據(jù)據(jù)銀行回回單：借：應(yīng)付付職工薪薪酬應(yīng)付工資資1200000應(yīng)付社會會保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)（醫(yī)療療保險(xiǎn)等等）120000應(yīng)付住房房公積金金144000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入基本支出出補(bǔ)助（人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)）1314400其他應(yīng)付付款應(yīng)付社會會保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)60000應(yīng)付住房房公積金金40000應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人人所得稅稅50000對上繳代代扣個(gè)人人部分險(xiǎn)險(xiǎn)、金：借：其他他應(yīng)付款款應(yīng)付社會會保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)60000應(yīng)付住房房公積金金40000應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人人所得稅稅50000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入基本支出出補(bǔ)助（人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)）

22、150000 事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（6）固定、無形資資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)：例10:99月15日，通過過財(cái)政授授權(quán)支付付購進(jìn)某某項(xiàng)目專專用設(shè)備備一臺，價(jià)值185000元。根據(jù)據(jù)購貨發(fā)發(fā)票、驗(yàn)驗(yàn)收單、財(cái)政授授權(quán)支付付通知書書：借：事業(yè)業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助助支出項(xiàng)目支出出（XX項(xiàng)目）185000貸：零余余額賬戶戶用款額額度185000同時(shí)：借：固定定資產(chǎn)185000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)185000事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（6）固定、無形資資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)：（各行業(yè)業(yè)是否計(jì)計(jì)提折舊舊的說明明）

23、例11:99月16日，計(jì)提提當(dāng)月固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊340000元。根據(jù)據(jù)折舊計(jì)計(jì)算表：借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)340000貸：累計(jì)計(jì)折舊340000例12:99月30日，報(bào)廢廢一臺復(fù)復(fù)印機(jī)，原值120000元，已提提折舊100000元。收回回凈殘值值100元，上級級部門同同意殘值值由單位位自留。根據(jù)單單位處置置報(bào)告和和上級部部門批復(fù)復(fù)：第一步：按賬面面價(jià)值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“待待處置資資產(chǎn)損溢溢”借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢20000累計(jì)折舊舊100000貸：固定定資產(chǎn)120000第二步：沖非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)20000貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢20000第三步：收取處處置凈殘殘

24、值借：庫存存現(xiàn)金100貸：其他他收入100事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（7）利息收收入、支支出業(yè)務(wù)務(wù)：例13：9月21日，收到到存款利利息50元。根據(jù)據(jù)利息結(jié)結(jié)算清單單：借：銀行行存款50貸：其他他收入50例14：9月21日，支出出借款利利息50元。根據(jù)據(jù)銀行利利息結(jié)算算清單：借：其他他支出50貸：銀行行存款50 事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（8）自行建建造固定定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)：例15:某事業(yè)單單位建造造職工食食堂。26日，撥付付承建商商工程款款5000000元。借：在建建工程5000000

25、貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程5000000同時(shí)，借：事業(yè)業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助助支出項(xiàng)目支出出（XX項(xiàng)目）5000000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入項(xiàng)目支出出撥款5000000完工驗(yàn)收收時(shí)：借：固定定資產(chǎn)5000000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)5000000同時(shí)，借：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程5000000貸：在建建工程5000000事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（10）發(fā)生壞壞賬業(yè)務(wù)務(wù)：例16:月末，核核銷無法法收回的的一筆職職工借款款。該職職工王一一三年前前向單位位借款50000元，其后后一直未未予歸還還，目前前該職工工已被單單位除名名。借：

26、待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢550000貸：其他他應(yīng)收款款王王一550000同時(shí)：借：其他他支出550000貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢550000事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（11）無法查查明原因因的盤盈盈、盤虧虧現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)：例17:月末，盤盤盈現(xiàn)金金30元，無法法查明原原因。借：庫存存現(xiàn)金330貸：其他他收入3300例17:月末，盤盤虧現(xiàn)金金80元，無法法查明原原因。借：其他他支出880貸：庫存存現(xiàn)金8800事業(yè)單位位會計(jì)制制度講解解二、會計(jì)計(jì)崗位：4、事業(yè)單單位主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的處處理：（11）月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)務(wù)：財(cái)務(wù)務(wù)軟件完完成月末，將所有有的收入入、支出出類科目目結(jié)轉(zhuǎn)至至凈資產(chǎn)產(chǎn)類科目目。A.分別結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：a.對于財(cái)政政補(bǔ)助部部分：借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入基本支出出補(bǔ)助項(xiàng)目目支出補(bǔ)補(bǔ)助貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)基本本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)另：借：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)基本本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)業(yè)支出財(cái)政政