管理會計7全面預(yù)算課件

1、管 理 會 計Managerial Accounting管理系 趙嘉祥 第七章 全面預(yù)算目錄123全面預(yù)算概述全面預(yù)算的編制編制預(yù)算的具體方法掌握全面預(yù)算的體系和編制方法。掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算編制方法的特點、作用和具體內(nèi)容。理解全面預(yù)算的涵義、編制的原則和編制的一般程序。第七章 全面預(yù)算教學(xué)要求第一節(jié) 概 述一、全面預(yù)算的涵義 全面預(yù)算，是指以貨幣為主要計量單位，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和要求所編制的一整套預(yù)算。它規(guī)劃了企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)活動、現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營業(yè)收入、成本費用以及盈利狀況和財務(wù)狀況。二、全面預(yù)算的作用1.明確工作目標2.協(xié)調(diào)部門關(guān)

2、系3.控制日?；顒?.考核部門業(yè)績 第一節(jié) 概 述確定預(yù)算目標分解預(yù)算目標收集和整理有關(guān)資料集合匯總，審議評價通過對初步預(yù)算方案進行協(xié)調(diào)、反饋和平衡擬定和下達預(yù)算編制方法各部門編制預(yù)算草案，并進行測試論證四、全面預(yù)算的一般程序第一節(jié) 概 述是指反映企業(yè)預(yù)算期財務(wù)成果和財務(wù)狀況的各項預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。是指與企業(yè)日常發(fā)生的基本業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各項成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等。是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性經(jīng)濟活動所編制的預(yù)算。包括資本支出預(yù)算、資金籌措、股利發(fā)放等一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算專門預(yù)算全面預(yù)算體系第

3、二節(jié) 全面預(yù)算的編制二、全面預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算銷售預(yù)算，是指為銷售活動編制的預(yù)算預(yù)算的內(nèi)容包括根據(jù)目標理論確定銷售量和銷售額根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的編制起點和關(guān)鍵。為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)在編制銷售預(yù)算的同時，編制現(xiàn)金收入計算表，用來反映銷售所得現(xiàn)金數(shù)額。第二節(jié) 全面預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它為進一步編制成本和費用預(yù)算提供依據(jù)。在預(yù)計生產(chǎn)量時，要考慮產(chǎn)成品期初存貨和期末存貨的水平。2、生產(chǎn)預(yù)算第二節(jié) 全面預(yù)算的編制3、直接材料預(yù)算是為直接材料的采購活動而編制的預(yù)算。預(yù)算期直接材料采購量(預(yù)算期生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料標準耗用量預(yù)算期末直接材料

4、存貨量)預(yù)算期初直接材料存貨量 同時要編制現(xiàn)金支出計算表，用以確定預(yù)算期為采購直接材料而支付的現(xiàn)金數(shù)額，供編制現(xiàn)金預(yù)算之需。第二節(jié) 全面預(yù)算的編制第二節(jié) 全面預(yù)算的編制是指用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他生產(chǎn)費用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。其編制依據(jù)是預(yù)算期全年及各季度的生產(chǎn)量、各種耗用量標準和標準價格資料。在采用變動成本法編制預(yù)算時，應(yīng)將制造費用劃分為變動制造費用和固定制造費用進行編制。固定制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)能力的變化情況加以適當調(diào)整確定；變動制造費用則需根據(jù)變動制造費用預(yù)算分配率乘以預(yù)算的生產(chǎn)量進行預(yù)計。 5、制造費用預(yù)算6、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單

5、位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算為編制依據(jù)，同時又為編制預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表提供前提資料。第二節(jié) 全面預(yù)算的編制1、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資本融通的一種財務(wù)預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算中所說的現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)，所有涉及到現(xiàn)金收入及支出的具體業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)。（二）財務(wù)預(yù)算的編制第二節(jié) 全面預(yù)算的編制摘要一季度二季度三季度四季度全年 期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入80007000096000320000可動用現(xiàn)金合計6800

6、0100000減：現(xiàn)金支出 直接材料 制造費用 購置設(shè)備 支付股利35000 80002000450003000080002000 30000100002000 35000 200011300036000 現(xiàn)金支出合計 85000現(xiàn)金結(jié)余（不足）（2000） 11000現(xiàn)金籌集與運用 銀行借款（期初）歸還本息（期末）15000 （17000）現(xiàn)金籌集與運用合計 【例題】若該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金余額5000元，請將該企業(yè)2008年度現(xiàn)金預(yù)算中未列金額的部分逐一填列。摘要一季度二季度三季度四季度全年 期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入800060000500070000500096000600

7、0940008000320000可動用現(xiàn)金合計6800075000101000100000328000減：現(xiàn)金支出 直接材料 制造費用 購置設(shè)備 支付股利35000 2500080002000450003000080002000 480003000010000200035000 2500010000200016300011300036000 8000現(xiàn)金支出合計 70000850009000075000320000現(xiàn)金結(jié)余（不足）（2000） （10000）11000250008000現(xiàn)金籌集與運用 銀行借款（期初）歸還本息（期末）700015000（5000） （17000）22000（22

8、000）現(xiàn)金籌集與運用合計 700015000（5000）（17000）22000期末現(xiàn)金余額50005000600080008000第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 2、預(yù)計利潤表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算。預(yù)計利潤表的編制通常按年度不分季度進行。編制預(yù)計利潤表的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、年度末產(chǎn)成品的存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算、制造費用預(yù)算、專門決策預(yù)算等有關(guān)資料。第二節(jié) 全面預(yù)算的編制3、預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表，是根據(jù)預(yù)算期初的資產(chǎn)負債表和全面預(yù)算中的其他各項預(yù)算編制的，它反映預(yù)算期末的預(yù)計財務(wù)狀況。第二節(jié) 全面預(yù)算的編制一、固定預(yù)算和彈性預(yù)算1、固定預(yù)算：是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。2、彈性預(yù)算：是按照預(yù)算期可以預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。 第三節(jié) 編制預(yù)算的具體方法二、定期預(yù)算和滾動預(yù)算1、定期預(yù)算：是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2、滾動預(yù)算：是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持在12個月的一種方法。第三節(jié) 編制預(yù)算的具體方法預(yù)算總數(shù)第四季度預(yù)算總數(shù)第三季度預(yù)算總數(shù)第二季度3月2月1月第一季度2004年度預(yù)算預(yù)算調(diào)整與