習(xí)題班講義練習(xí)

1、2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 審計(jì)（第一編） 第5頁(yè)第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1、下面有關(guān)訴訟當(dāng)事人的列置的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A、利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟B、利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟C、利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟D、利害關(guān)系人可以對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所一同提起訴訟2、下列關(guān)于補(bǔ)充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說(shuō)法不正確的是（）。 A、制

2、定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏屬于補(bǔ)充責(zé)任B、未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谶B帶責(zé)任C、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任D、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補(bǔ)充責(zé)任3、根據(jù)司法解釋，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明確實(shí)存在下列情形仍不能免于民事責(zé)任的是（）。 A、已遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的資料錯(cuò)誤B、因開(kāi)戶銀行提供了虛假或不實(shí)的對(duì)賬單等證明文件，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)證明文件的虛假或不實(shí)C、已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并與比舞弊嫌疑人員層級(jí)更高的管理層或治理層人員專門(mén)

3、溝通，但被審計(jì)單位仍未能加以糾正D、已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在登記之后抽逃資金4、陳華、周琳對(duì)中天科技股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了審計(jì)，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。事后中天科技公司以陳華、周琳實(shí)施的審計(jì)程序不符合審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)工作有缺陷為由，對(duì)兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行起訴。在以下起訴理由中，法院可以認(rèn)可的是（）。 A、中天科技公司已對(duì)其存在的重大不確定事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露，但陳華、周琳并未在其所出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、中天科技公司對(duì)其存在的影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的事項(xiàng)已按照陳華、周琳的要求進(jìn)行了充分的披露，但陳華、周琳卻在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增

4、加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C、對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，陳華、周琳僅僅從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，而沒(méi)有從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄D、觀察固定資產(chǎn)時(shí)，僅僅從固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬中選取部分項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)實(shí)物，而沒(méi)有從固定資產(chǎn)實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬5、下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A、利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟B、利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟C、利害關(guān)系人對(duì)事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同

5、被告參加訴訟D、利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)單的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒(méi)有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。 A、普通過(guò)失B、重大過(guò)失C、推定欺詐D、欺詐二、多項(xiàng)選擇題1、下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A、事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒(méi)有最高賠償額的限

6、定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定B、事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任不承擔(dān)賠償責(zé)任D、司法解釋相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會(huì)計(jì)師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人2、在下列情形中，應(yīng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的有（）。 A、與被審計(jì)單位惡意串通B、明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明C、明知被審計(jì)單

7、位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕D、未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序3、下列說(shuō)法不正確的有（ ）。 A、利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失而給利害關(guān)系人造成損失的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審單位承擔(dān)連帶責(zé)任C、利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃資金，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟D、利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟4、根據(jù)最高人民法院的司法解釋，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)

8、當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的有（）。 A、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)B、未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序C、明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論D、未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則、1、D有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱D公司)由甲公司和乙公司共同出資組建，各投資者分兩次出資，其中，第一期為貨幣出資，第二期為實(shí)物出資；ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行了兩次驗(yàn)資。第二次驗(yàn)資一個(gè)月后，E公司在閱讀了驗(yàn)資報(bào)告后判斷D公司財(cái)務(wù)狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬(wàn)元(假設(shè)還款期限為借款后的半年)。到合同約定還款期

9、限時(shí)，D公司無(wú)法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司在設(shè)立驗(yàn)資后將第一期所出的貨幣資金的大部分已抽回，現(xiàn)已完全失去償債能力。E公司以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告為不實(shí)報(bào)告且因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：(1)請(qǐng)說(shuō)明D公司、甲公司和乙公司的責(zé)任，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任？(2)如果E公司直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，請(qǐng)問(wèn)人民法院如何確定訴訟當(dāng)事人？(3)不實(shí)報(bào)告的判斷條件是什么？(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以以“驗(yàn)資報(bào)告中已明確了驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時(shí)使用”作為免責(zé)的抗辯理由？(5)在本案中，

10、如果E公司勝訴，假設(shè)法院認(rèn)定E公司損失金額為500萬(wàn)元，對(duì)被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行賠償總金額為100萬(wàn)元，驗(yàn)資報(bào)告的不實(shí)金額為300萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)付賠償金額為多少？并請(qǐng)說(shuō)明理由。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】 關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置：利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。故選項(xiàng)B說(shuō)法不正確?！驹擃}針對(duì)“不實(shí)報(bào)告、利害關(guān)系人與訴訟當(dāng)事人的列置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)1044

11、4021】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 2、【正確答案】 B【答案解析】 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谘a(bǔ)充責(zé)任，這里強(qiáng)調(diào)的是必要的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10444033】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 3、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，不承擔(dān)民事責(zé)任。與高層人員的溝通不能代替在審計(jì)報(bào)告中的披露。【答疑編號(hào)10444106】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1

12、4、【正確答案】 C【答案解析】 在中天科技公司對(duì)重大不確定事項(xiàng)進(jìn)行披露后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否要在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是可以選擇的；但即使是對(duì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的事項(xiàng)進(jìn)行了披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；由于存貨的存在性和完整性均具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行兩個(gè)不同方向的追查；觀察固定資產(chǎn)的方向是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以靈活選擇的?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10444137】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 5、【正確答案】 C【答案解析】 利害關(guān)系人對(duì)事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所

13、列為共同被告參加訴訟?！驹擃}針對(duì)“不實(shí)報(bào)告、利害關(guān)系人與訴訟當(dāng)事人的列置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10444139】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 6、【正確答案】 A【答案解析】 由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒(méi)有查出來(lái)，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失或具有普通過(guò)失?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10488252】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)

14、任?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10444074】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 2、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)D屬于應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形，而不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10444122】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 3、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，只有因欺詐情形即出

15、現(xiàn)司法解釋第五條規(guī)定的情形時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審單位承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。【該題針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10444124】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失：(1)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏； (4

16、)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)； (8)明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論； (9)錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10488251】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 、1、【正確答案】 (1)按照法律法規(guī)以及協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，是D公司、甲公司和乙公司的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602驗(yàn)資的規(guī)定，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。(2)人民法院應(yīng)當(dāng)告知E公司對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D公司一并提起訴訟，如果E公司拒不起訴D公司的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知D公司作為共同被告參加訴訟。人民法院可將出資不實(shí)的出資人列為第三人參加訴訟。(3)不實(shí)報(bào)告的判斷需要兩個(gè)條件：違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)