習(xí)題班講義練習(xí)

1、2013年注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo) 審計(jì)（第一編） 第5頁第二章注冊會計(jì)師的法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1、下面有關(guān)訴訟當(dāng)事人的列置的說法中，不正確的是（）。 A、利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟B、利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟C、利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟D、利害關(guān)系人可以對被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所一同提起訴訟2、下列關(guān)于補(bǔ)充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是（）。 A、制

2、定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏屬于補(bǔ)充責(zé)任B、未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谶B帶責(zé)任C、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任D、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補(bǔ)充責(zé)任3、根據(jù)司法解釋，即使會計(jì)師事務(wù)所能夠證明確實(shí)存在下列情形仍不能免于民事責(zé)任的是（）。 A、已遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的資料錯(cuò)誤B、因開戶銀行提供了虛假或不實(shí)的對賬單等證明文件，盡管會計(jì)師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)證明文件的虛假或不實(shí)C、已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并與比舞弊嫌疑人員層級更高的管理層或治理層人員專門

3、溝通，但被審計(jì)單位仍未能加以糾正D、已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在登記之后抽逃資金4、陳華、周琳對中天科技股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了審計(jì)，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。事后中天科技公司以陳華、周琳實(shí)施的審計(jì)程序不符合審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)工作有缺陷為由，對兩位注冊會計(jì)師進(jìn)行起訴。在以下起訴理由中，法院可以認(rèn)可的是（）。 A、中天科技公司已對其存在的重大不確定事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露，但陳華、周琳并未在其所出具的審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、中天科技公司對其存在的影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的事項(xiàng)已按照陳華、周琳的要求進(jìn)行了充分的披露，但陳華、周琳卻在審計(jì)報(bào)告的意見段后增

4、加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C、對存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，陳華、周琳僅僅從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，而沒有從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄D、觀察固定資產(chǎn)時(shí)，僅僅從固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬中選取部分項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)實(shí)物，而沒有從固定資產(chǎn)實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬5、下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（）。 A、利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟B、利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟C、利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同

5、被告參加訴訟D、利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟6、注冊會計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡單的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。 A、普通過失B、重大過失C、推定欺詐D、欺詐二、多項(xiàng)選擇題1、下列說法正確的有（ ）。 A、事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒有最高賠償額的限

6、定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定B、事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額C、會計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計(jì)師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任不承擔(dān)賠償責(zé)任D、司法解釋相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會計(jì)師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人2、在下列情形中，應(yīng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的有（）。 A、與被審計(jì)單位惡意串通B、明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明C、明知被審計(jì)單

7、位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕D、未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序3、下列說法不正確的有（ ）。 A、利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，會計(jì)師事務(wù)所不對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B、會計(jì)師事務(wù)所因過失而給利害關(guān)系人造成損失的，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審單位承擔(dān)連帶責(zé)任C、利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃資金，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟D、利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟4、根據(jù)最高人民法院的司法解釋，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)

8、當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失的有（）。 A、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)B、未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序C、明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論D、未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則、1、D有限責(zé)任公司(以下簡稱D公司)由甲公司和乙公司共同出資組建，各投資者分兩次出資，其中，第一期為貨幣出資，第二期為實(shí)物出資；ABC會計(jì)師事務(wù)所對其進(jìn)行了兩次驗(yàn)資。第二次驗(yàn)資一個(gè)月后，E公司在閱讀了驗(yàn)資報(bào)告后判斷D公司財(cái)務(wù)狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬元(假設(shè)還款期限為借款后的半年)。到合同約定還款期

9、限時(shí)，D公司無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司在設(shè)立驗(yàn)資后將第一期所出的貨幣資金的大部分已抽回，現(xiàn)已完全失去償債能力。E公司以ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告為不實(shí)報(bào)告且因注冊會計(jì)師的過失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：(1)請說明D公司、甲公司和乙公司的責(zé)任，以及注冊會計(jì)師的責(zé)任？(2)如果E公司直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當(dāng)事人？(3)不實(shí)報(bào)告的判斷條件是什么？(4)注冊會計(jì)師是否可以以“驗(yàn)資報(bào)告中已明確了驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時(shí)使用”作為免責(zé)的抗辯理由？(5)在本案中，

10、如果E公司勝訴，假設(shè)法院認(rèn)定E公司損失金額為500萬元，對被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，驗(yàn)資報(bào)告的不實(shí)金額為300萬元，請問，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)付賠償金額為多少？并請說明理由。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】 關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置：利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。故選項(xiàng)B說法不正確?！驹擃}針對“不實(shí)報(bào)告、利害關(guān)系人與訴訟當(dāng)事人的列置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號1044

11、4021】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 2、【正確答案】 B【答案解析】 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谘a(bǔ)充責(zé)任，這里強(qiáng)調(diào)的是必要的審計(jì)程序?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10444033】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 3、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C如果會計(jì)師事務(wù)所已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，不承擔(dān)民事責(zé)任。與高層人員的溝通不能代替在審計(jì)報(bào)告中的披露。【答疑編號10444106】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1

12、4、【正確答案】 C【答案解析】 在中天科技公司對重大不確定事項(xiàng)進(jìn)行披露后，注冊會計(jì)師是否要在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是可以選擇的；但即使是對影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的事項(xiàng)進(jìn)行了披露，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；由于存貨的存在性和完整性均具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)行兩個(gè)不同方向的追查；觀察固定資產(chǎn)的方向是注冊會計(jì)師可以靈活選擇的?！驹擃}針對“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10444137】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 5、【正確答案】 C【答案解析】 利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所

13、列為共同被告參加訴訟。【該題針對“不實(shí)報(bào)告、利害關(guān)系人與訴訟當(dāng)事人的列置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10444139】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 6、【正確答案】 A【答案解析】 由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計(jì)師沒有過失或具有普通過失。【該題針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10488252】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計(jì)師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)

14、任?！驹擃}針對“事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10444074】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 2、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)D屬于應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形，而不屬于會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10444122】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 3、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會計(jì)師事務(wù)所作為共同被告的，會計(jì)師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，只有因欺詐情形即出

15、現(xiàn)司法解釋第五條規(guī)定的情形時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與被審單位承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10444124】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失：(1)違反注冊會計(jì)師法第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏； (4

16、)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)； (8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論； (9)錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為?！驹擃}針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10488251】 HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1 、1、【正確答案】 (1)按照法律法規(guī)以及協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，是D公司、甲公司和乙公司的責(zé)任。按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602驗(yàn)資的規(guī)定，對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊會計(jì)師的責(zé)任。(2)人民法院應(yīng)當(dāng)告知E公司對ABC會計(jì)師事務(wù)所和D公司一并提起訴訟，如果E公司拒不起訴D公司的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知D公司作為共同被告參加訴訟。人民法院可將出資不實(shí)的出資人列為第三人參加訴訟。(3)不實(shí)報(bào)告的判斷需要兩個(gè)條件：違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)