全面預(yù)算體系與現(xiàn)金預(yù)算的編制

1、全面預(yù)算體體系與現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算算的編制制 財務(wù)預(yù)預(yù)算是全全面預(yù)算算的重要要組成部部分，不不僅可以以總括地地反映經(jīng)經(jīng)營期決決策預(yù)算算和業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算的的結(jié)果，而而且對其其他預(yù)算算起控制制作用。 學(xué)學(xué)習(xí)財務(wù)務(wù)預(yù)算，首首先應(yīng)對對全面預(yù)預(yù)算的概概念及構(gòu)構(gòu)成內(nèi)容容有所了了解，在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上掌握握固定預(yù)預(yù)算與彈彈性預(yù)算算、增量量預(yù)算與與零基預(yù)預(yù)算、定定期預(yù)算算與滾動動預(yù)算等等預(yù)算編編制方法法的概念念、特點點及適用用范圍。如如：固定定預(yù)算是是以某一一特定業(yè)業(yè)務(wù)量水水平編制制的，算算是在成成本習(xí)性性分析基基礎(chǔ)上，以以一系列列可能達(dá)達(dá)到的預(yù)預(yù)計業(yè)務(wù)務(wù)量水平平編制的的預(yù)算(業(yè)務(wù)量量波動比比較大的的企業(yè)通通常采用用彈性預(yù)預(yù)

2、算的編編制方法法)，從理理論上講講適用于于全面預(yù)預(yù)算中與與業(yè)務(wù)量量有關(guān)的的預(yù)算，從從實用角角度上講講則適用用于編制制彈性成成本預(yù)算算和彈性性利潤預(yù)預(yù)算；零零基預(yù)算算是一種種以零為為基礎(chǔ)編編制預(yù)算算的方法法，它不不考慮費費用過去去的情況況，只是是根據(jù)預(yù)預(yù)算期的的需要和和可能來來安排費費用的支支出；定定期預(yù)算算是按某某一固定定的期間間(如會計計年度)編制預(yù)預(yù)算，從從而對連連續(xù)經(jīng)營營管理形形成割裂裂，不利利于長遠(yuǎn)遠(yuǎn)目標(biāo)和和近期目目標(biāo)的協(xié)協(xié)調(diào)；滾滾動預(yù)算算的基本本特點是是：預(yù)算算包括的的期數(shù)不不變(如總保保持12個月)、離執(zhí)執(zhí)行期越越近預(yù)算算資料越越詳細(xì)而而離執(zhí)行行期越遠(yuǎn)遠(yuǎn)預(yù)算資資料越粗粗略、己己執(zhí)行

3、過過的月份份預(yù)算資資料從預(yù)預(yù)算中刪刪除并加加入新的的月份預(yù)預(yù)算資料料從而實實現(xiàn)滾動動。學(xué)習(xí)習(xí)中應(yīng)注注意掌握握上述內(nèi)內(nèi)容。 其其次應(yīng)了了解全面面預(yù)算的的編制程程序：先先編制日日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算和和專門決決策預(yù)算算，再編編制財務(wù)務(wù)預(yù)算。由由于財務(wù)務(wù)預(yù)算的的中心是是現(xiàn)金預(yù)預(yù)算，因因此必須須處理好好日常業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算與現(xiàn)金金預(yù)算的的關(guān)系。日日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算中中的各個個子預(yù)算算的內(nèi)容容，通常常分為兩兩個部分分：一是是按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制反映的的業(yè)務(wù)收收入、成成本和費費用等預(yù)預(yù)算，二二是根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算按收收付實現(xiàn)現(xiàn)制調(diào)整整的本期期現(xiàn)金收收支。前前一部分分應(yīng)著重重掌握銷銷售預(yù)算算、直接接材料耗耗用及采采購預(yù)算算的編制

4、制，后一一部分應(yīng)應(yīng)著重掌掌握權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制與收付付實現(xiàn)制制的區(qū)別別、聯(lián)系系，并能能進行正正確的調(diào)調(diào)整。 最最后在現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算算的編制制中，應(yīng)應(yīng)著重注注意資金金籌措與與運用部部分。在在此應(yīng)注注意以下下幾點：(1)資金籌籌措與運運用的方方式有兩兩種：一一是利用用借款調(diào)調(diào)整現(xiàn)金金余缺，二二是利用用有價證證券調(diào)整整現(xiàn)金余余缺；(2)各種借借款通常常按期初初借款、期期末還款款來確定定借款期期間，并并據(jù)以計計算借款款利息；(3)期末現(xiàn)現(xiàn)金余額額通常為為企業(yè)的的最佳現(xiàn)現(xiàn)金持有有量，并并按“現(xiàn)金余余缺”欄數(shù)字字減“期末現(xiàn)現(xiàn)金余額額”欄數(shù)字字進行資資金籌措措與運用用；(4)“現(xiàn)金收收入”與“現(xiàn)金支支出”欄的數(shù)數(shù)字

5、均來來源于各各業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和專專門決策策預(yù)算。 例例：某公公司20001年有關(guān)關(guān)銷售及及現(xiàn)金收收支情況況見下表表(表1)： 項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計產(chǎn)品銷售量300040005500600018500銷售單價100100100100100其初現(xiàn)金余額2100經(jīng)營現(xiàn)金流出26180029180035400059330015072001.銷售環(huán)環(huán)節(jié)稅率率為5.5。 2.該公司司期初應(yīng)應(yīng)收賬款款為800000元，其其中第四四季度銷銷售形成成的應(yīng)收收賬款為為500000元。 3.該公司司歷史資資料顯示示：當(dāng)季季銷售當(dāng)當(dāng)季收回回現(xiàn)金60,下季收收回現(xiàn)金金30,第三季季度收回回現(xiàn)金10。 4

6、.該公司司最佳現(xiàn)現(xiàn)金余額額為60000元。 5.銀行借借款按期期初借款款、期末末還款處處理，借借款利率率為10。 6.資金籌籌措和運運用按500元的倍倍數(shù)進行行。 7.該公司司期初有有證券投投資50000元，資資金余缺缺的調(diào)整整以減少少負(fù)債為為基本目目的。 8.經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金流出出量中不不包括銷銷售環(huán)節(jié)節(jié)稅金現(xiàn)現(xiàn)金流出出量。 要求：根據(jù)上上述資料料編制銷銷售預(yù)算算表及現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算算表。 解：根根據(jù)上述述資料編編制銷售售預(yù)算表表(表2)： 項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計產(chǎn)品銷售量300040005500600018500銷售單價100100100100100銷售收入合計30000040000

7、05500006000001850000銷售環(huán)節(jié)稅現(xiàn)金流量16500220003025033000101750現(xiàn)銷收入1800002400003300003600001110000收回前期應(yīng)收貨款300003750090000125003000012000040000165000525000現(xiàn)金收入合計2475003425004800005650001635000根據(jù)上述資資料編制制現(xiàn)金預(yù)預(yù)算表(表3)： 項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現(xiàn)金余額21000620060506300經(jīng)營現(xiàn)金流入247500342500480000565000經(jīng)營現(xiàn)金流出261800298100354000593300銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流量16500220003025033000現(xiàn)金余缺（