關稅納稅籌劃案例

1、關稅籌劃案例1報關流程進口報關2報關流程出口報關3廈門遠華走私案1999年4月，中央紀委監(jiān)察部收到舉報信1999年4月20日中央決定以海關為主，中央紀委組織助徹底查清此案，領導小組簡稱為“420專案領導小組”1999年8月18日辦案人員正式進駐廈門，十天之內(nèi)查處走私案值突破110億元41994年，賴昌星在廈門設立廈門遠華電子有限公司，開始瘋狂的走私活動1997年，擴張為廈門遠華集團有限公司廠房空空蕩蕩，沒有任何生產(chǎn)設備，在二樓堆滿了健身器械，用來訓練打手賴昌星雇用幾十名打手，組成所謂的保安隊內(nèi)部成員分工極為細致，一切分工圍繞走私各環(huán)節(jié)在對走私監(jiān)管打擊的各環(huán)節(jié)中，賴昌星所編織的關系網(wǎng)發(fā)揮著巨大的

2、腐蝕作用 5經(jīng)查證，1996年以來賴昌星走私集團在廈門關區(qū)走私進口成品油、植物油、汽車、香煙、化工原料、西藥原料、電子機械等貨物1996-1999年，共走私進口成品油450多萬噸，平均每三天就有一艘萬噸油輪到達廈門1996年以來，共走私進口香煙300多萬箱，一度黑市上某外煙平均1/2由賴昌星走私入境1996-1998年，廈門海關征收的關稅、增值稅總計50.88億元，而走私偷漏的稅款，僅被查實的就有300億元價值高達530億元，偷逃稅款300億元建國以來查處的最大的走私案6涉嫌職務犯罪的150多人中，70多人是廈門海關的干部，包括原廈門海關關長楊前線原廈門海關副關長接培勇原廈門海關各關鍵部門負責

3、人1999年廈門關區(qū)的關稅收入比上年增長138%2000年廈門市國內(nèi)生產(chǎn)總值比上年增長15.1%，地方財政收入比上年增長23.82%.7Contents回國探親時的避稅籌劃1進口貨物完稅價格避稅籌劃2轉讓定價的籌劃3加工復出口的保稅制度48回國探親時的避稅籌劃入境旅客行李和郵遞品需納稅：關稅；代征的國內(nèi)增值稅、消費稅納稅人是行李攜帶人和郵包收付人 納稅范圍內(nèi)的探親禮品：金銀、包金制品、紡織品、電器、照相機、手表、化妝品、錄像機、煙酒、汽車等稅率：免稅、100%200%9Victor回國探親帶回價值1000美元的探親禮物，包括300美元的名酒、400美元的松下影碟機、300美元的瑞士金表，需納關

4、稅： =300200%+400150%+300100%=600+600+300=1500（美元） 第二次Victor帶回400美元的包金首飾、600美元的金銀戒指和項鏈套裝。由于金銀制品及包金飾品免稅，需納關稅為零案例110進口貨物完稅價格避稅籌劃進口貨物完稅價格：以海關審定的正常成交價格為基礎的到岸價格，包括貨價，加上貨物運抵中國關境內(nèi)起卸前的包裝費、運費、保險費和其他費用。(中華人民共和國進出口關稅條例第9條) (一)審定成交價格。進口商申報的進口貨物成交價格海關對貨價費用和運、保、雜等必要調(diào)整=完稅價格核心內(nèi)容是貨物本身價格(不包括運、保、雜費)，含貨物生產(chǎn)、銷售等成本費用，和買方另行向

5、賣方支付的傭金選擇同類產(chǎn)品中，成交價格較低、運雜費相對小的貨物，降低完稅價格11案例2國內(nèi)某鋼鐵集團急需進口一批鐵礦石，進口需求為10萬噸，可供選擇的進貨渠道有兩家：一是澳大利亞，鐵礦石優(yōu)質高品位，價格為20美元/噸，運費10萬美元；一是加拿大。鐵礦石品位較低，價格為19美元/噸，但航程為澳洲兩倍，又經(jīng)巴拿馬運河，故運費雜費高達25萬美元，且其他費用只高不低應選擇何種進貨渠道? 澳洲鐵礦完稅價2010+10+其他210+其他 加拿大鐵礦完稅價1910+25+其他215+其他 若按20關稅，至少可避稅1萬美元從澳大利亞進口鐵礦石注意：對于買方付給我方的正?；乜?，應從完稅價格中加以扣除1213案例

6、3 (二) 海關估定完稅價格相同貨物成交價格、類似貨物成交價格、國際市場價格、國內(nèi)市場價格倒扣，其他合理方法估定進口一種剛研發(fā)的高新技術全新品，確切的市場價格尚未形成，巨大的研發(fā)費用使其初始價遠高于目前市場上已有的類似品假如進口此種產(chǎn)品付出200萬美元，而類似品價格僅為120萬美元以100萬美元申報向海關成交價格海關因該創(chuàng)新產(chǎn)品無法依據(jù)審定成交價格，以該產(chǎn)品的同一出口國購進的類似品價格作為依據(jù)來確認海關估價最多120萬美元，80萬美元價格毋需納稅14轉讓定價的籌劃實力汽車公司是一家全球性汽車集團，該公司決定打入中國市場，擬定兩套方案： 方案一：在中國設立銷售子公司，壓低整車進口價方案二：在中國設立總裝配子公司，壓低零部件進口價方案選擇標準：壓低進(出)口價格，縮窄稅基 原材料、零部件關稅稅率最低,半成品次之,產(chǎn)成品最高根據(jù)方案一，利用轉讓定價籌劃，利潤從高稅國轉到低稅國，同時節(jié)省關稅和所得稅根據(jù)方案二，企業(yè)也能得到方案一的好處，并且首先，零部件稅率比成品低很多其次，零部件比較分散，轉讓定價籌劃更容易采用方案二，進口零部件到欲投資國加工生產(chǎn) 15加工復出口的保稅制度貨物進境，分為進口或復運出口，后者可將貨物置于免納進口關稅的海關監(jiān)管之下，外向型公司把進口貨物關