財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

1、 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 目 錄一、會計法律制度 二、結(jié)算法律制度 三、稅收法律制度 四、 財政法律制度五、會計職業(yè)道德 第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范二、會計法律制度的構(gòu)成 法律：會計法 注冊會計師法 全國人大及常委會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。 行政法規(guī)：企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例 國務(wù)院 會計部門規(guī)章： 財政部門（會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)與人員、會計管理工作）地方性會計法規(guī)： 地方人大及常委會第一章 會計法律制度第二節(jié) 會計工

2、作管理體制一：會計工作的行政管理（一）會計工作行政管理體制總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理（政府主導(dǎo)型管理體制）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國會計工作 分級管理：縣級以上的財政部門（二）會計工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度（1）特殊行業(yè)：報國務(wù)院財政部門審批（2）總后勤部門：報國務(wù)院財政部門備案（3）統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)與會計人員管理制度、會計工作管理制度2.會計市場管理（1）市場準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬機構(gòu)（縣級以上財政部門批準(zhǔn)）與事務(wù)所（2）市場運行管理（3）市場退出管理（4）會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會計市場管

3、理的范疇3.會計專業(yè)人才評價（1）會計人才評價機制 初、中、高級會計人才 （2）會計行業(yè)領(lǐng)軍人才（3）會計人員的表彰與獎勵 財政部每3年組織一次全國先進會計工作者的評選與表彰4.會計監(jiān)督檢查（1）會計信息質(zhì)量檢查（2）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)第一章 會計法律制度 二、會計工作的自律管理（P7）（一）中國注冊會計師協(xié)會 1.1988年11月成立2.成立依據(jù)：注冊會計師法 與社團登記條例3.領(lǐng)導(dǎo)組織：財政部黨組和理事會4.主要內(nèi)容（1）制定規(guī)范，違規(guī)處罰（2）注會資格與注會及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查（3）組織全國統(tǒng)一考試

4、（4）培訓(xùn)會員 （5）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護會員利益2.中國會計學(xué)會 1980年3.中國總會計師協(xié)會 （1）1990年成立（團體會員、單位會員和個人會員，其中個人會員要求具備高級職稱（2）主要工作職責(zé)：制定規(guī)范、總會計師培訓(xùn)教育、資格認(rèn)證三、單位內(nèi)部的會計工作管理1.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或者其他當(dāng)法律規(guī)定的行政主要負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)2.會計機構(gòu)的設(shè)置（1）各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要決定是否設(shè)置會計機構(gòu)。（2）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國

5、務(wù)院規(guī)定3.會計人員的選拔任用（1）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：會計師或3年會計工作經(jīng)歷（具有從業(yè)資格證）（2）總會計師：會計師專業(yè)技術(shù)資格 主管財務(wù)會計工作不少于3年。（3）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)第一章 會計法律制度4.計人員的回避制度（1）國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實施回避制度（2）直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親（3）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納第一章 會計法律制度第三節(jié) 會計核算一、總體要求：（一）會計核算依據(jù)：必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

6、項進行會計核算以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算是違法行為并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要進行會計核算（二）對會計資料的要求:1.會計資料的生成與提供必須合規(guī)（1）保證會計資料的真實與完整會計資料的真實性與完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線（2）必須使用正確的會計處理方法（3）會計記錄文字要符合規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織的規(guī)定（4）使用計算機核算要符合法律規(guī)定會計軟件實踐上必須通過我國財政部門的審批2.提供虛假的會計資料是違法行為第一章 會計法律制度二：會計憑證（原始憑證和記賬憑證）原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清

7、楚、送交及時）處理要求：審核無誤（1）對不真實、不合法的原始憑證A有權(quán)不予接受，并B向單位負(fù)責(zé)人報告，C請求查明原因，D追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任（2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的，A退回，B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充三、會計賬簿四、財務(wù)報表1.組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動表）2.對外提供的財務(wù)會計報告，需要單位負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章3.須經(jīng)審計，需要提供審計報告第一章 會計法律制度五、會計檔案管理會計檔案管理辦法1998年8月公布（一）會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證類：證2.會計賬簿類：賬3.財務(wù)報表類：表4

8、.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單（二）會計檔案的管理部門管理部門：財政部門、檔案行政管理部門適用范圍：國家機關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個體工商戶和其他組織（三）會計檔案的歸檔實施會計電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會計檔案第一章 會計法律制度（四）會計檔案的移交1.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年。2.移交時，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會計檔案。4.會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。拆封時，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。（五）會計檔案的查閱1.各單位保管的會計檔案不得借出。特殊需要

9、查閱，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)2.境內(nèi)所有單位的會計檔案不利攜帶出境。（六）會計檔案的保管期限1.定期：3年（企業(yè)月度、季度財務(wù)報表） ，5年（事業(yè)單位月度、季度財務(wù)報表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單），10年，15年，25年（庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬）五類。從會計年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財務(wù)報表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊第一章 會計法律制度（七）會計檔案的銷毀1.銷毀程序（1）由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊（2）單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見（3）檔案機構(gòu)與會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)：同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷財政機關(guān)：同級審計部門派員參加監(jiān)銷2.不

10、得銷毀的會計檔案（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項。單獨立卷（2）正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會計檔案第一章 會計法律制度第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部（一）概念與要求1.概念與主體會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督監(jiān)督主體：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動2.要求（四明）：1.職權(quán)明晰，相互分離（記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員）2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當(dāng)明確3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確4.內(nèi)部審計的辦法與程序應(yīng)當(dāng)明確第一章 會計法律制度（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部

11、控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：2009年7月1日開始實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：2014年1月1日開始實施企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則第一章 會計法律制度3.內(nèi)部控制的責(zé)任人董事會：建立與實施監(jiān)事會：監(jiān)督經(jīng)理層：日常運行4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（

12、5）內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等第一章 會計法律制度（三）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的內(nèi)容財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理2.內(nèi)部審計的特點（1）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效（2）審計結(jié)果的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計的作用（1）預(yù)防保護（2）服務(wù)促進（3）評價鑒證第一章 會計法律制度二、會計的政府監(jiān)督（一）概念1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為2.除財政部門外，

13、審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對會計資料實施檢查（二）財政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會計賬簿（依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）2.對單位會計資料的真實性、完整性的檢查3.對單位會計核算情況的檢查4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查第一章 會計法律制度三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念注冊會計師及會計師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇（二）注冊會計師與內(nèi)部審計的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系（1）現(xiàn)代審計體系的組成部分（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注冊會計

14、師審計可能涉及內(nèi)部審計成果的利用等2.兩者的區(qū)別（1）審計獨立性（2）審計方式不同（3）審計的職責(zé)與作用不同（4）接受審計的自愿性程度不同第一章 會計法律制度（三）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.審計業(yè)務(wù)（1）審計報告（2）驗資報告（3）相關(guān)報告（合并、分立、清算）（4）其他審計業(yè)務(wù)2.會計咨詢與會計服務(wù)代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟文件等3.注冊會計師僅對其出具的審計報告負(fù)責(zé)第一章 會計法律制度第五節(jié) 會計機構(gòu)與會計一、單位會計機構(gòu)的設(shè)置（一）組織方式1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)而定A單位規(guī)模的大小B經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡C經(jīng)營管理的要求2.

15、是在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員不設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員會計主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人（不等于會計主管、主管會計、主辦會計）3.是實行代理記賬第一章 會計法律制度3.是實行代理記賬代理記賬機構(gòu)的條件至少3名具有從業(yè)資格的專職人員；記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會計師資格；固定場所；有制度代理記賬機構(gòu)的審批縣級以上財政部門批準(zhǔn)代理記賬機構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)（1）會計核算（原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報告）（2）對外提供會計報告（需要經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后按規(guī)定對外提供）（3）稅務(wù)（4）其他會計業(yè)務(wù)第一章 會計法律制度委托代理記賬的

16、委托人的義務(wù)（1）原始憑證（取得或填制原始憑證應(yīng)當(dāng)合規(guī)）（2）專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支與保管（3）及時提供相關(guān)的資料（4）補充、更正代理記賬機構(gòu)的義務(wù)（1）按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)（2）商業(yè)秘密保密（3）不合規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕（4）問題應(yīng)當(dāng)予以解釋委托記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會計資料的真實性與完整性負(fù)責(zé)（二）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.取得會計從業(yè)資格證書2.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上第一章 會計法律制度二、會計工作崗位設(shè)置（一）概念（P37）1.會計崗位2.會計檔案管理崗位，移交前，會計崗；移交后，不屬于會計崗位3.醫(yī)院收費、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會計崗位4

17、.單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計也不屬于會計崗位（二）會計工作崗位設(shè)置要求1.按需設(shè)崗2.符合內(nèi)部牽制制度的要求（1）會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人（2）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（3）機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離3.建立崗位責(zé)任制4.建立輪崗制度第一章 會計法律制度三、會計工作交接（一）交接范圍1.工作調(diào)動或因故離職2.臨時離職或因病3.恢復(fù)工作4.單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接（二）交接程序1.提出申請2.移交準(zhǔn)備3.移交清點 “白條抵庫”、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機上操作4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交指派監(jiān)交人： （1

18、）一般會計人員移交，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交（不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）有關(guān)人員簽章移交清冊一式三份，雙方+存檔責(zé)任界定： 移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實性）第一章 會計法律制度四、會計從業(yè)資格（三）從業(yè)資格取得1.考試科目2.報名條件：守法、品質(zhì)好、會計知識與技能（1）考試舞弊：兩年不得參加考試（2）吊銷：吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加考試（3）追究刑事責(zé)任的人：終身不得參加考試（四）會計從業(yè)資格的管理1.管理機構(gòu)：縣級以上地方財政部門2.繼續(xù)教育制度（P46）內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能

19、訓(xùn)練與職業(yè)道德學(xué)分：24學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)3.變更登記制度4.設(shè)置登記制度：3個月5.定期換證制度：6年定期，到期前6個月?lián)Q證第一章 會計法律制度五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會計專業(yè)技術(shù)資格1.初級、中級實行統(tǒng)一考試制度，高級會計師實行考試與評審結(jié)合制度2.初級會計師考試科目：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)3.中級會計師考試科目：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法4.高級會計師（2003年開始）：高級會計實務(wù)。3年有效（二）會計專業(yè)職務(wù)高級職務(wù)：高級會計師（草擬一個區(qū)域、部門、一個系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個區(qū)域的經(jīng)濟核算與財務(wù)會計工作；培養(yǎng)中級以上會計人才）中級職務(wù)：會計師 （草擬比較重要的制

20、度、解決重要問題、分析檢查財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況、培養(yǎng)初級會計人才初級職務(wù)：助理會計師：草擬一般的財務(wù)會計制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的問題會計員：會計核算第一章 會計法律制度第六節(jié) 法律責(zé)任一、違反會計法的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任1.行政處罰（1）類型：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證、暫扣或吊銷營業(yè)執(zhí)照、行政拘留（2）實施機關(guān)：縣級以上人民政府的相關(guān)部門。且實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為2.行政處分（1）對象：國家機關(guān)公職人員（2）種類：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除第一章 會計法律制度（二）刑事責(zé)

21、任1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別（違法行為、追責(zé)機關(guān)、法律后果）2.類型：主 刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會計處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等（二）應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任1.改正2.罰款：單位：3000 -5萬元 主管人員與直接責(zé)任人：2000 -2萬元3.行政處分4.吊銷會計做作業(yè)資格證5.刑事責(zé)任第一章 會計法律制度（二）偽造、變造會計憑證，編制虛假報告1.通報2.罰款 單位：5000元 -10萬元 主管和直接責(zé)任人：3000 -

22、5萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證（三）隱匿或者故意銷毀相關(guān)會計憑證、賬簿與報告1.通報2.罰款：單位5000 -10萬元，主管和直接責(zé)任人：3000 -5萬元3.行政處分4.吊銷會計從業(yè)資格證。（縣級以上財政部門）（四）授意指使1.罰款 ：縣級以上財政部門 行為人（領(lǐng)導(dǎo)）5000 -5萬元2.行政處分（五）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)1.刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役2.行政責(zé)任：行政處分3.補救措施：恢復(fù)名譽、恢復(fù)原有職務(wù)（征得同意）、級別第二章 結(jié)算法律制度一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點1.直接便利2.不安全性3.不易宏觀控制和管理4.費用較高二、現(xiàn)金結(jié)算

23、渠道（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人優(yōu)點：直接便利，缺點：不安全性（二）委托銀行付款優(yōu)點：降低現(xiàn)金風(fēng)險，減少間接財務(wù)部門工作量三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍（5）、（6）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起點1000元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意專項控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算第二章 結(jié)算法律制度四、現(xiàn)金使用的限額一般情況：3-5天的日常零星開支特殊（邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)）：5-15天的日常零星開支商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。五、現(xiàn)金收支的基本要求（1）現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行（2）不得坐支（3）按規(guī)定提現(xiàn)，

24、寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，審核付現(xiàn)（4）特殊情況，申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，審核付現(xiàn)（5）開戶單位八不準(zhǔn)六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（二）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理1.建立貨幣資金崗位責(zé)任制2.出納人員的規(guī)定3.單位不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程第二章 結(jié)算法律制度（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理1.授權(quán)審批2.不得越權(quán)審批3.超越范圍審批，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告4.未授權(quán)不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)5.重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策制，建立責(zé)任追究制（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)1.支付申請2.支付審批3.支付復(fù)核A支付申請的

25、批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確；B手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；C金額計算是否正確；D支付方式、支付單位是否妥當(dāng)4.辦理支付第二章 結(jié)算法律制度第二節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念與特點（一）概念支付結(jié)算：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算行為。主體：銀行（中介機構(gòu)）、單位和個人（含個體工商戶）（二）特點：A 必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行B 是一種要式行為C 其發(fā)生取決于委托人意志D 統(tǒng)一管理與分級管理E 依法進行二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)票據(jù)法、支付結(jié)算辦法、銀行卡管理辦法、結(jié)算賬戶管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例等三、支付結(jié)算的基本原則信用原則、支

26、配原則、不墊款原則第二章 結(jié)算法律制度四、辦理支付結(jié)算的要求（一）辦理支付結(jié)算的基本要求1.票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致，否則，銀行不予受理2.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不利更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時原記載人在更改處簽章證明（二）支付結(jié)算憑證填寫的要求（P68-70）1.下列屬于負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的結(jié)算法律制度的是。A中國人民銀行總行 B中國銀行總行 C國家政策性銀行 D商業(yè)銀行總行2單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用。A各開戶銀行印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 B按財政部統(tǒng)一規(guī)定印制的

27、票據(jù)和結(jié)算憑證C按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 D按國家稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證3下期關(guān)于在中國境內(nèi)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的表述中，正確的是。A票據(jù)和結(jié)算憑證的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，用繁體字的，銀行不受理B少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字C票據(jù)的出票日期使用中文大寫或小寫填寫，銀行均應(yīng)受理D阿拉伯?dāng)?shù)碼小寫金額數(shù)字前面需要頂格寫，禁止寫任何的符號4下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是。A中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字B票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫C阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民

28、幣符號D1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”5在我國，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯小寫數(shù)碼同時記載，若兩者不一致，則。A票據(jù)無效 B票據(jù)行為無效 C以中文大寫為準(zhǔn) D以阿拉伯小寫數(shù)碼為準(zhǔn)6在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是。A拾月貳拾日 B零拾月零貳拾日 C壹拾月貳拾日 D零壹拾月零貳拾日7某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)票據(jù)支付結(jié)算管理辦法的規(guī)定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列說法中，符合規(guī)定的是。A貳月拾貳日 B貳月壹拾貳日 C零貳月拾貳日 D零貳月壹拾貳日第二章 結(jié)算法律制度第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、概念與分類（

29、一）概念與特點存款人：企事業(yè)單位、個體工商戶、和自然人特點：（1）辦理的是人民幣業(yè)務(wù)（2）辦理的是資金收付業(yè)務(wù)（3）銀行結(jié)算賬戶是活期存款賬戶（二）銀行結(jié)算賬戶的分類（1）單位結(jié)算賬戶 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號、經(jīng)營者姓名開立的，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理 （2）個人結(jié)算賬戶 個人以憑身份證以自然人名稱開立郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理提示：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）、預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制。一般存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、其他專用存款賬戶實行備案制。第二章 結(jié)算法律制度（三）基本存款賬

30、戶1.概念 辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要。只能開立一個基本存款賬戶2.使用范圍 存款人的主辦賬戶。3.開戶要求企業(yè)法人；非法人企業(yè)（分公司）；機關(guān)、事業(yè)單位；團級以上軍隊；開立時證明文件要求：營業(yè)執(zhí)照、登記證書、批文等，此外，還有稅務(wù)登記證（四）一般存款賬戶1.概念 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本銀行賬戶以外銀行開立2.使用范圍 借款轉(zhuǎn)存；借款歸還；其他?？纱娆F(xiàn)但不能取現(xiàn)3.開戶要求（無數(shù)量限制）（1）出具開立基本存款賬戶的證明文件（2）基本存款賬戶開戶登記證（3）借款合同（4）其他有關(guān)證明第二章 結(jié)算法律制度（五）專用存款賬戶1.概念 特定用途資金2.使用范圍 專用資金收付3.開戶要求

31、 開立需要證明文件。此外QFII資金賬戶，納入專用存款賬戶管理4.具體使用規(guī)定（1）單位銀行卡賬戶的資金由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入。且該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金專用存款賬戶 不得支取現(xiàn)金（3）基建、改造、政策性房地產(chǎn)、同業(yè)資金賬戶支取現(xiàn)金需中國人民銀行當(dāng)?shù)剡\行批準(zhǔn)（4）其他提現(xiàn)審查批準(zhǔn)（5）收入?yún)R繳賬戶（除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專戶劃繳款項外），只收不付 業(yè)務(wù)支出賬戶（除從基本存款賬戶撥入資金外），只付不收 第二章 結(jié)算法律制度（六）臨時存款賬戶1.概念 臨時需要2.使用范圍3.開戶要求文件：批文 + 營業(yè)執(zhí)照正本、許可證、施工安

32、裝合同+ 基本存款賬戶開戶登記證4.應(yīng)注意的問題（1）臨時存款賬戶開戶數(shù)不超過項目合同個數(shù)（2）臨時存款賬戶有效期不得超過兩年。（3）注冊（增資）驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。（七）個人銀行結(jié)算賬戶1.概念（1）儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（2）個人銀行結(jié)算賬戶三個功能：活期儲蓄 、普通轉(zhuǎn)賬 、 信用支付工具第二章 結(jié)算法律制度2.使用范圍（P79）（1）單位從其分行結(jié)算賬戶支付給個人結(jié)算賬戶的款項，且每筆超過5萬元的提供相應(yīng)依據(jù)。付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由的，可不再另行出具付款依據(jù)。但付款單位須對支付款項事由的真實性、合法性負(fù)責(zé)。（2）個人持出票人（或申

33、請人）為單位，且一手或多手背書為單位的票據(jù)，需提供最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。（3）單位轉(zhuǎn)個人賬戶的，開戶行將相關(guān)付款依據(jù)（收款依據(jù)）的原件復(fù)印，按會計檔案保管。3.開戶要求（八）異地銀行結(jié)算賬戶1.概念 跨省、市、縣2.使用范圍（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一區(qū)域（?。夯敬婵钯~戶（2）異地借款或其他：一般存款賬戶（3）非獨立核算機構(gòu)或派出機構(gòu)的收入?yún)R繳、業(yè)務(wù)支出：專用存款賬戶 （4）異地臨時經(jīng)營：臨時存款賬戶（5）自然人異地開立：個人銀行結(jié)算賬戶3.開戶要求 提供相關(guān)證明文件第二章 結(jié)算法律制度二、銀行結(jié)算賬戶的管理原則1.一個賬戶原則：基本存款賬戶2.自主選擇開

34、戶銀行原則3.守法合規(guī)原則4.存款信息保密原則三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）開立開戶地點：注冊地、住所地核準(zhǔn)制與備案制開立程序1.填交申請書2.開戶銀行審查（真實性、完整性、合規(guī)性）開戶行5個工作日向中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒福婚_戶行3個工作日通知基本存款開戶行。3.人民銀行核準(zhǔn) 人民銀行2個工作日，予以審核第二章 結(jié)算法律制度4.開戶銀行辦理開戶簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔5.使用銀行結(jié)算賬戶開立之日起3個工作日（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.存款人名稱變更但不改變開戶行及銀行賬號，5個工作日，出具相關(guān)證明2.其他資料變更，5個工作日通知開戶行，銀行2個工作日向中國人民銀

35、行報告。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷申請撤銷事由（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開戶行的（4）其他注：銀行對一年內(nèi)未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的，發(fā)出通知之日起30日銷戶。逾期視自愿第二章 結(jié)算法律制度四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為撤銷后10年（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰1.開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中具體情形：違規(guī)開戶；偽造、變造證明文件；不及時撤銷非經(jīng)營性的存款人：警告 并處以1 000元罰款經(jīng)營性的存款人：警告并處以1-3萬元的罰款2.存款人在使用過程中非經(jīng)營性：警告并處以1000元的罰款經(jīng)

36、營性：警告并處以5000 -3萬元罰款3. 變更資料不及時通知開戶行：警告并處以1000元的罰款（二）偽造、變造、私自印刷開戶登記證：非經(jīng)營性：處1000元的罰款（無警告）經(jīng)營性：處1-3萬元（三）銀行及有關(guān)人員責(zé)任1.開立過程中 多頭賬戶、自然人與單位資金 警告并處以5- 30萬元2.使用 警告并處以5000 -3萬元罰款賬 戶現(xiàn)金管理備注基本可收，可支主辦賬戶一般可收，不支基本行以外專用單位銀行卡不收，不支基本戶撥入預(yù)算外；金融交易可收，不支建設(shè)；金融同業(yè)可收，可支開戶時報人行收購；基金；會費可收，可支收入專戶可收，不支支出專戶不收，可支基本戶撥入臨時可收，可支驗資存款人第二章 結(jié)算法律制

37、度 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式一、根據(jù)結(jié)算概述（一）票據(jù)的概念和種類票據(jù)包括匯票、本票和支票三種在我國票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票（二）票據(jù)的特征與功能1.票據(jù)的特征（1）是債權(quán)憑證和金錢憑證（2）是設(shè)權(quán)證券（3）是文義證券：權(quán)利與義務(wù)依據(jù)票據(jù)上記載的文義而定2.票據(jù)的功能（1）支付功能（2）匯兌功能（3）信用功能（4）結(jié)算功能（5）融資功能第二章 結(jié)算法律制度（三）票據(jù)行為1.出票（1）票據(jù)絕對記載事項：票據(jù)種類的記載、金額的記載、收款人的記載、年月日的記載（2）票據(jù)相對記載事項：背書日期（3）票據(jù)任意記載事項：不得轉(zhuǎn)讓（4）不產(chǎn)生效力的事項2.背書（1）轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓背書（2

38、）授予他人行使一定票據(jù)權(quán)利為目的的非轉(zhuǎn)讓背書3.承兌（商業(yè)匯票特有）4.保證（連帶責(zé)任）第二章 結(jié)算法律制度（四）票據(jù)當(dāng)事人1.基本當(dāng)事人出票人、收款人、付款人2.非基本當(dāng)事人承兌人、背書人、被背書人、保證人（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任1.票據(jù)權(quán)利（1）付款請求權(quán)：行使付款請求權(quán)的持票人的類型（收款人、最后被背書人等）（2）票據(jù)追索權(quán)：行使票據(jù)追索權(quán)的持票人的類型（收款人、背書人、被背書人、保證人等）2.票據(jù)責(zé)任票據(jù)關(guān)系主體不等于票據(jù)義務(wù)人第二章 結(jié)算法律制度二、支票（一）支票概念及適用范圍1.基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人2.支票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓（二）支票的種類1.轉(zhuǎn)賬支票：只

39、能轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn)。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。2.現(xiàn)金支票：只能提現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓。3.普通支票：既能轉(zhuǎn)賬，又能提現(xiàn)。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能付現(xiàn)（三）支票的出票 出票人簽發(fā)支票交付的行為即為出票。1.支票的絕對記載事項：“支票”、“無條件支付委托”、確定金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。其中支票的金額、收款人名稱可授權(quán)補記第二章 結(jié)算法律制度2.支票的相對記載事項付款地、出票地3.出票的效力（四）支票的付款1.提示付款期 出票日起10日內(nèi)付款。持票人超過提示付款期，并不喪失對出票人的追索權(quán)。出票人仍然承擔(dān)責(zé)任。2.付款3.付款責(zé)任

40、的解除（五）支票的辦理要求1.簽發(fā)支票的要求（3）禁止簽發(fā)空頭支票（6）出票人簽發(fā)空頭支票；簽章與預(yù)留銀行簽章不符；使用支付密碼錯誤的支票。銀行按票面金額的5%但不低于1000元的罰款；持票人要求出票人賠償額2%第二章 結(jié)算法律制度三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；商業(yè)匯票的提示付款期，自匯票到期日10日（二）商業(yè)匯票的出票1.出票人的確定（具有真實的委托付款關(guān)系、可靠的資金來源）2.商業(yè)匯票的絕對記載事項（7條）3.商業(yè)匯票的相對記載事項（1）付款日期（2）付款地（3）出票地4.商業(yè)匯票出票的效力出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保

41、證該匯票承兌和付款的責(zé)任第二章 結(jié)算法律制度（三）商業(yè)匯票的承兌1.承兌的程序（1）提示承兌定日付款或出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)自匯票到期日前向付款人提示承兌。否則，喪失對前手的追索權(quán)見票后定期付款匯票的提示承兌期：自出票日起1個月內(nèi)向付款提示承兌。否則，喪失對前手的追索見票即付匯票無需提示承兌。（2）承兌成立承兌時間接受承接承兌的格式：匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌期承兌記載事項包括：承兌文句（絕對）、承兌日期（相對） 、承兌人簽章（絕對）退回已承兌的匯票第二章 結(jié)算法律制度2.承兌的效力付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。（1）承兌人于匯票到期日無條件付款（

42、2）承兌人對匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任（3）承兌人不得對抗持票人（4）承兌人票據(jù)責(zé)任不因未及時提示付款而解除3.承兌不得有附有條件銀行承兌匯票收取萬分之五的手續(xù)費（0.05%）（四）商業(yè)匯票的付款1.提示付款。見票即付的匯票，自出票日起1個月。其他匯票自到期日起10日內(nèi)2.支票票款（五）商業(yè)匯票的背書出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，匯票不得轉(zhuǎn)讓。匯票轉(zhuǎn)讓只能采用背書的方式總結(jié)：票據(jù)各類時間性規(guī)定第二章 結(jié)算法律制度1.背書的事項（1）背書簽章（絕對記載事項）和背書日期的記載（相對記載事項）（2）被背書人名稱的記載（絕對記載事項）（3）禁止背書的字樣（4）背書時粘單的使用（簽章）（5）背書不

43、得記載的內(nèi)容附有條件的背書；部分背書2.背書連續(xù)3.法定禁止背書匯票被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款提示付款期第二章 結(jié)算法律制度第二章 結(jié)算法律制度（六）商業(yè)匯票的保證1.保證的當(dāng)事人2.保證的格式絕對記載事項：保證文句和保證人簽章相對記載事項：保證人的名稱、保證日期和保證人住所如果為出票人、承兌人保證的，記載于匯票的下面。如果為背書人保證，應(yīng)記載于匯票的背面或粘單上。3.保證的效力（1）保證人的責(zé)任：保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任（2）共同保證人的責(zé)任（3）保證人的追索權(quán)。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。第二章 結(jié)算法律制度四、銀行匯票（一）概念與

44、適用范圍異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算 。（二）銀行匯票的記載事項（三）銀行匯票的基本規(guī)定1.銀行匯票的提示付款期為自出票日起1個月內(nèi)。2.銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓3.填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以掛失止付。（四）銀行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定1.申請申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣2.簽發(fā)并交付：收款人審查銀行匯票及解訖通知的相關(guān)事項。（6條，P115）3.填寫實際結(jié)算金額4.銀行匯票提示付款：持票人須同時提交銀行匯票及解訖通知。5.銀行匯票退款和喪失：持銀行匯票與解訖通知同時提交銀行。申請

45、人缺少解訖通知的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票付款提示期滿1個月后辦理。第二章 結(jié)算法律制度五、銀行本票（一）銀行本票的概念銀行出票，銀行付款（二）銀行本票的適用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以取現(xiàn)。銀行本票僅發(fā)揮支付功能。定額銀行本票：1000元、5000元、10 000元、50 000元（三）銀行本票的記載事項和銀行匯票對照（四）銀行本票的提示付款期自出票之日起不得超過2個月。持票人超過付款提示期，代理付款人不予受理。喪失對前手的追索權(quán)（五）銀行本票退款與喪失第二章 結(jié)算法律制度第五節(jié) 銀行卡一、銀行卡的概念與分類（一）銀行卡的概念（二）

46、銀行卡的分類1.發(fā)行主體是否在境內(nèi)：境內(nèi)卡和境外卡2.是否給予授信額度：信用卡和借記卡信用卡分為貸記卡（先消費后還款）及準(zhǔn)貸記卡（先存?zhèn)溆媒?，限額消費）借記卡不具備透支功能（轉(zhuǎn)賬卡、專用卡、儲值卡）3.幣種不同：人民幣卡、外幣卡、雙幣卡4.信息載體：磁條卡和芯片卡（IC）二、銀行卡賬戶與交易（一）基本規(guī)定1.單位卡用于辦理商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支，不得取現(xiàn) 單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。 單位卡銷戶時余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金第二章 結(jié)算法律制度2.發(fā)卡行取現(xiàn)額度：貸記卡每日取現(xiàn)額2000元。AMT（自動取款機）每卡每日累計限額2萬元人民幣3

47、.發(fā)卡行透支額度：個人：單筆限額2萬元，月度限額5萬元（含等值外幣）單位：單筆限額5萬元，月度限額10萬元（含等值外幣）4.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月還款最低當(dāng)月透支額10%（二）銀行卡的資金來源（三）銀行卡的計息和收費1.計息（1）準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡），按同期存款利息計息（2）貸記卡、儲值卡，不計息（3）貸記卡的優(yōu)惠 免息還期款期：60天 最低還款額貸記卡取現(xiàn)與準(zhǔn)貸記卡透支，不享受優(yōu)惠貸記卡按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡按月計收單利。透支利率為0.05%最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費第二章 結(jié)算法律制度2.收費房地產(chǎn)、汽車銷售：80元封頂批發(fā)

48、類每筆：26元（四）銀行卡的申領(lǐng)、注銷和掛失1.銀行卡的申領(lǐng)完全民事行為能力人申領(lǐng)個人卡。同時申領(lǐng)附屬卡最多不得超過兩張單位卡可申領(lǐng)若干張2.銀行卡的注銷（1）信用期滿45天（2）信用卡賬戶兩年（含）以上未發(fā)生交易3.銀行卡的掛失（1）未及時掛失，損失自行承擔(dān)（2）及時掛失，損失由發(fā)卡行承擔(dān)第二章 結(jié)算法律制度第六節(jié) 其他結(jié)算方式一、匯兌（一）種類1.信匯 2.電匯（二）程序1.簽發(fā)匯兌憑證（必須記載事項）2.銀行受理3.匯入處理匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”。（三）匯兌的撤銷和退匯 1.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可

49、以申請撤銷。轉(zhuǎn)匯銀行不受理 2.匯入銀行對于收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，可以主動退匯。第二章 會計法律制度二、委托收款（一）概念 同城、異地都可以使用（二）記載事項 收款人簽章（三）結(jié)算規(guī)定（P128） 1.以銀行為付款人的，銀行當(dāng)日付款2.以單位以付款人的，銀行通知付款人，付款人收到通知當(dāng)日通知銀行。付款人收到通知，次日起3日為限，未通知銀行，銀行視為同意，第4日上午營業(yè)時劃撥款項。三、 托收承付（一）概念1.范圍界定：國有企業(yè)；供銷合作社；經(jīng)營管理好、并經(jīng)開戶銀行同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)2.代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付手續(xù)3.起點：每筆金額為1萬元；新華書

50、店 1000元4.劃回方式：郵寄或電報第二章 結(jié)算法律制度（二）結(jié)算規(guī)定1.憑證記載事項：托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；合同名稱、號碼；委托日期2.收付雙方必須簽定有符合合同法的購銷合同，并在合同上訂明款項劃回的方法（郵寄與電報），由收款人選用。3.累計次數(shù)。3次（不發(fā)貨，3次不付款），銀行暫停。（三）托收承付的辦理方法1.托收（合同及相關(guān)單證）2.承付 驗單承付期3天（購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日起），驗貨承付期10天（運輸部門發(fā)出提貨通知的次日起）。四、國內(nèi)信用證（一）概念我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證（二）國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，且只能轉(zhuǎn)賬，不

51、得支取現(xiàn)金第二章 結(jié)算法律制度（三）國內(nèi)信用證辦理的基本程序1.開證（1）開證申請 填開證申請書、信用證申請人承諾書及買賣合同（2）受理開證 銀行收取開證金額20%的保證金，并要求其提供質(zhì)押、抵押或由其他金融機構(gòu)出具保函。注：開立信用證兩種方式：信開（開證行加蓋信用證專用章和經(jīng)辦人名單并加編密押，寄送通知行）與電開（開證行加編密押，以電傳方式發(fā)送通知行）信用證的基本條款2.通知（1）通知行的確定（受益人）（2）通知行的責(zé)任（核驗簽章的真?zhèn)巍⒚苎菏欠裾_等表面真實性）3.議付（1）議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限限延期付款信用證4.付款開證行收到委托收款憑證、信用證正本單據(jù)及信用證

52、議付等的次日起5個營業(yè)日內(nèi)付款第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（P135)（一）稅收的作用1.稅收是政府收入最重要來源2.稅收作用（1）國家財政收入主要形式和工具（2）調(diào)控國家經(jīng)濟運行重要手段（3）維護國家政權(quán)（4）國際交往中維護國家利益（二)稅收特征（1）強制性:是國家取得稅收收入的根本前提（2）無償性：區(qū)別其他財政收入的最本質(zhì)特征（3）固定性第三章 稅收法律制度（三）稅收的分類 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 ；對物稅，流轉(zhuǎn)額 所得稅：個人與企業(yè)所得稅；1.征稅對象 財產(chǎn)稅：不動產(chǎn)與動產(chǎn)：房產(chǎn)稅與車船稅 資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；與級差收益相

53、關(guān) 行為稅：印花稅、城建稅、車輛購置稅；時效性強，選擇性明顯 工商稅 2.分工體系 關(guān)稅類（進口環(huán)節(jié)關(guān)稅，不含進口時的增值稅等）第三章 稅收法律制度 中央稅 ：關(guān)稅與消費稅等 3.征收權(quán)限與收支支配權(quán)限 地方稅 ：土地增值稅等 中央與地方共享稅 ：增值稅、資源稅與企業(yè)所得稅 從價稅：比例稅率與累進稅率 4.計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同 從量稅： 復(fù)合稅：煙、白酒第三章 稅收法律制度二、稅法及其構(gòu)成要素 （一）稅法概念稅法是稅收的依據(jù)與保障（二）稅法的分類1.稅法的功能作用（內(nèi)容）：稅收實體法與稅收程序法 稅收實體法是稅法的核心部分2.主權(quán)國家行政管轄權(quán) ： 國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法3.法律層級劃分：稅收

54、法律： 企業(yè)與個人所得稅、稅收征收管理法稅法行政法規(guī)：三法細(xì)則 + 增值稅、營業(yè)稅、消費稅暫行條例 稅收規(guī)章和規(guī)范性文件：稅務(wù)代理試行辦法第三章 稅收法律制度（三）稅法要素其中：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素1.征稅人2.納稅義務(wù)人3.征稅對象：不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志4.稅目：征稅對象的具體化5.稅率：計量稅額，衡量稅負(fù)的重要標(biāo)志，是稅收法律制度的核心要素（1）比例稅率：（2）定額稅率：（3）累進稅率：A：超額累進稅率：個人所得稅B：超率累進稅率：土地增值稅6.計稅依據(jù)：從價、從量、復(fù)合第三章 稅收法律制度7.納稅環(huán)節(jié)8.納稅期限：按期納稅與按次納稅9.納

55、稅地點：居住地、機構(gòu)所在地、財產(chǎn)所在地、特定行為發(fā)生地等10.減免稅：（1）減稅與免稅（2）起征點（3）免征額11.法律責(zé)任第三章 稅收法律制度第二節(jié) 主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念及分類1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅2.我國自1979年開始試行增值稅，分別進行了四次重要改革。3.我國2009年1月1日起實施消費型增值稅。2012年擴圍：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2014年擴圍：電信業(yè)（二）增值稅的分類按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同生產(chǎn)型：不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款；不利投資，有利保證財政收入收入型：只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)

56、品價值的折舊部分；計算不方便消費型：允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除；最為規(guī)范；最簡便；最為優(yōu)越第三章 稅收法律制度（二）增值稅征稅范圍1.征稅范圍的基本規(guī)定（1）銷售或進口的貨物（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)（3）提供的應(yīng)稅勞務(wù) 非營業(yè)活動政府性基金或行政事業(yè)性收費；員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；單位或個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)；其他2.應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容（1）交通運輸業(yè)：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸（2）郵政業(yè)：郵政普通服務(wù)、特殊服務(wù)、其他。郵政儲蓄業(yè)務(wù)除外（3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（4）電信業(yè)第三章

57、稅收法律制度3.征收范圍的特殊規(guī)定（1）視同銷售貨物（八種情形：P154)A 將貨物交由其他單位代銷B銷售代銷貨物C 兩個以上實行統(tǒng)一核算機構(gòu)在不區(qū)域移交貨物（縣、市）C 自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費、分配給投資者、投資、無償贈送）（2）視同提供應(yīng)稅勞務(wù)（向其他單位或個人提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),公益活動除外）（3）混合銷售（分別核算）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（4）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（分別核算或主管稅務(wù)機關(guān)核定）（5）混業(yè)經(jīng)營（分別核算）第三章 稅收法律制度（三）增值稅的納稅人納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小和會計核算是否健全，分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納

58、稅人小規(guī)模納稅人分類依據(jù)規(guī)模大小和會計核算是否健全認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所3.會計核算健全標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全1.生產(chǎn)型： 銷售50萬元2.商貿(mào)型： 銷售80萬元3.提供應(yīng)稅勞務(wù)：銷售500萬元非一般納稅人1.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；2.除個體工商戶以外的其他個人3.非企業(yè)性單位或不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)兩者區(qū)別1.小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票2.小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計算第三章 稅收法律制度（四）增值稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價款（1+稅率）稅率（五）增值稅稅

59、率1.基本稅率：17%2.低稅率：（1）13%：銷售或進口糧食（食用植物油）、自來水（沼氣、天燃?xì)?、冷暖氣）、圖書、飼料、農(nóng)產(chǎn)品（農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜）（2）11%：交通運輸、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)業(yè)（3）6%：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)3.0%稅率：出口貨物4.3%稅率：小規(guī)模納稅人第三章 稅收法律制度（六）增值稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 1.銷售稅額的確定 當(dāng)期銷項稅額 = 銷售額 適用稅率 銷售額 = 含稅銷售額 （ 1 + 增值稅稅率 ）銷售額不包括：（1）受托加工的消費稅（2）代墊運輸費用（運輸發(fā)票開具并轉(zhuǎn)交給對方）（3）歸省級以上財政部

60、門管理的代收政府性基金或行政事業(yè)性收費（4）收取的銷項稅額銷售額不合理情形（三種處理方式：P161)2.進項稅額的確定（1）增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書（2）購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票注明買價：13% 進項稅額=買價 13%第三章 稅收法律制度（4）不得抵扣的情形(P163) A 用于簡易方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)B 非正常損失的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)C 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)D 接受的旅客運輸服務(wù) （七）小規(guī)模納稅人簡易征收法：應(yīng)納稅額 = 銷售額 征收率銷售額= 含稅銷售額 （1 + 征稅率