繼續(xù)教育企業(yè)類考試答案

審計準則解讀(2017)

一、單選題

1、治理層是指對被審計單位（）以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。

A、經(jīng)營活動

B、戰(zhàn)略方向

C、戰(zhàn)略導向

D、經(jīng)營決策

A

B

C

D

2、當《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》適用時，通過說明下列事項，不屬于進一步描述注冊會計師在集團審計業(yè)務(wù)中的責任的是（）。

A、注冊會計師的責任是就集團中實體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B、注冊會計師負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計

C、注冊會計師對審計意見承擔全部責任

D、說明在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，注冊會計師運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑

A

B

C

D

3、下列關(guān)于第一時段期后事項的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

C、注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

A

B

C

D

4、下面有關(guān)就管理層的責任達成一致意見的說法中，錯誤的是（）。

A、按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

B、在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層

C、管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

D、注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務(wù)報表所需要的內(nèi)部控制

A

B

C

D

5、下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A、財務(wù)報表的審計意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會計師獲取超過形成財務(wù)報表審計意見所需要的審計證據(jù)

B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后，均適用注冊會計師對其他信息的責任（除適用的報告責任外）

C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇

D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對其他信息的責任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對其他信息獲取保證的義務(wù)強加于注冊會計師

A

B

C

D

6、下列關(guān)于書面聲明的形式、日期以及涵蓋的期間的說法中，錯誤的是（）。

A、書面聲明是以書面的形式致送給注冊會計師

B、書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近出具審計報告的日期

C、書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

D、書面聲明的日期不得在審計報告日前

A

B

C

D

7、對于審計工作底稿的歸檔期限，如完成審計業(yè)務(wù)，自（）起對工作底稿至少保存10年。

A、開始審計日

B、審計報告日

C、最終完成審計日

D、業(yè)務(wù)中止日

A

B

C

D

8、通用目的財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是（）。

A、旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B、公允列報編制基礎(chǔ)

C、遵循性編制基礎(chǔ)

D、旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

A

B

C

D

9、下列關(guān)于其他信息的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊會計師沒有責任去收集其他信息

B、針對只能在審計報告日后獲取的其他信息，要求注冊會計師獲取書面聲明，以支持注冊會計師有能力完成本準則要求的、與這類信息相關(guān)的程序

C、其他信息，是指在實體年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的非財務(wù)信息

D、其他信息的錯報，是指對其他信息作出不正確陳述或誤導，包括遺漏或掩飾對恰當理解其他信息披露的事項必要的信息

A

B

C

D

10、不屬于編制審計工作底稿的其他目的的是（）。

A、有助于計劃和執(zhí)行審計工作

B、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)

C、有助于監(jiān)督指導、監(jiān)督與復核責任的履行

D、保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

A

B

C

D

、通用目的財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是（）。

A、旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B、公允列報編制基礎(chǔ)

C、遵循性編制基礎(chǔ)

D、旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

二、多選題

1、下列哪些原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)（）。

A、環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B、對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C、管理層施加或其他情況引起的審計范圍受限

D、有跡象表明被審計單位會計信息有誤

A

B

C

D

2、在評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映時，注冊會計師應(yīng)當考慮的方面有哪些（）。

A、財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

B、財務(wù)報表是否充分披露了所選擇和運用的重要會計政策

C、財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理

D、財務(wù)報表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項

A

B

C

D

3、注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任，包括（）。

A、注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見

B、在評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表形成審計意見

C、財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

D、通過書面報告的形式清楚地表達審計意見

A

B

C

D

4、注冊會計師對不同時段的期后事項承擔不同的責任，下列說法正確的是（）。

A、主動識別第一時段期后事項

B、被動識別第二時段期后事項

C、沒有義務(wù)識別第三時段期后事項

D、一般而言，離財務(wù)報表日越近，審計責任越輕

A

B

C

D

5、注冊會計師應(yīng)當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應(yīng)當包括下列哪些方面（）。

A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B、管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當

C、財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

D、對審計報告的影響（如適用）

A

B

C

D

6、存在下列哪些情形時，注冊會計師應(yīng)當確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決，并考慮存在的情形對審計其他方面的影響（）。

A、注冊會計師對用作審計證據(jù)的信息的完整性存在疑慮

B、從某一來源獲取的審計證據(jù)與從另一來源獲取的不一致

C、注冊會計師對用作審計證據(jù)的信息的可靠性存有疑慮

D、注冊會計師對用作審計證據(jù)的信息的準確性存在疑慮

A

B

C

D

7、屬于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任部分的是（）。

A、說明注冊會計師的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告

B、說明合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)

C、說明錯報可能由于舞弊或錯誤導致

D、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

A

B

C

D

8、審計工作底稿歸檔屬于事務(wù)性工作，即不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論。具體包括（）。

A、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D、記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

A

B

C

D

9、注冊會計師與治理層溝通的目標是（）。

A、就注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通

B、向治理層獲取與審計相關(guān)的信息

C、及時向治理層通報審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責任相關(guān)的重大事項

D、推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通

A

B

C

D

10、編制審計工作底稿的要求是為了使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗專業(yè)人士清楚地了解（）。

A、實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B、實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C、測試的具體項目或事項的識別特征

D、就重大事項得出的結(jié)論以及作出的重大職業(yè)判斷

A

B

C

D

判斷題1、如果認為財務(wù)報表在絕大部分重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表無保留意見。（）

對

錯

2、注冊會計師應(yīng)當評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。（）

對

錯

3、對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通。書面溝通必須包括審計過程中的所有事項。（）

對

錯

4、關(guān)鍵審計事項，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項。（）

對

錯

5、審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。（）

對

錯

6、書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，可以在審計報告日后。（）

對

錯

7、其他信息的錯報，是指對其他信息作出不正確陳述或其他信息具有誤導性，但不包括遺漏或掩飾對恰當理解其他信息披露的事項必要的信息。（）

對

錯

8、注冊會計師有責任與治理層溝通本準則要求的事項，管理層也有責任就治理層關(guān)心的事項與治理層進行溝通，但注冊會計師的溝通并不減輕管理層的這種責任。（）

對

錯

9、在按照《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定實施風險評估程序時，注冊會計師不用考慮是否存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。（）

對

錯

10、強調(diào)事項段，是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務(wù)報表中恰當列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。（）

對

錯

附錄資料：不需要的可以自行刪除摩擦力知識點基本要求:

1.知道靜摩擦力的產(chǎn)生條件，會判斷靜摩擦力的方向.

2.通過實驗探究靜摩擦力的大小，掌握靜摩擦力的最大值及變化范圍.

3.知道滑動摩擦力的產(chǎn)生條件，會判斷滑動摩擦力的方向.

4.會運用公式F=μFN計算滑動摩擦力的大小.

5.知道動摩擦因數(shù)無單位，了解動摩擦因數(shù)與哪些因素有關(guān).

6.能用二力平衡條件判斷靜摩擦力的大小和方向.

知識梳理:

1.摩擦力兩個相互____________的物體，當它們發(fā)生____________或具有____________時，就會在接觸面上產(chǎn)生阻礙____________的力，這種力叫做摩擦力.

2.靜摩擦力

（1）一個物體在另一個物體表面上有____________，而又保持相對靜止時，所受的另一個物體對它的摩擦力叫做靜摩擦力.

（2）靜摩擦力的方向總是沿著____________且跟物體____________的方向相反.

（3）靜摩擦力的大小由物體的運動狀態(tài)和受力情況決定，大小范圍是____________，F(xiàn)max是最大靜摩擦力，在數(shù)值上等于____________時的拉力.

3.滑動摩擦力

（1）一個物體在另一個物體表面上____________時，受到另一個物體阻礙它____________的力叫做滑動摩擦力.

（2）滑動摩擦力的方向總是沿著__________，并且跟物體_________的方向相反.

（3）實驗表明：滑動摩擦力的大小跟____________成正比，也就是跟兩個物體表面間的__________成正比，表達式：__________，其中μ叫做__________，它的數(shù)值跟相互接觸的兩個物體的__________和接觸面的情況（如____________）有關(guān).

自主學習

1.接觸相對運動相對運動的趨勢相對運動或相對運動趨勢

2.相對運動的趨勢接觸面的切向相對運動趨勢0＜F≤Fmax物體剛剛開始運動

3.相對滑動相對滑動接觸面相對運動壓力垂直作用力F=μFN動摩擦因數(shù)材料粗糙程度

重點、難點、疑點解析

1.摩擦力方向的判斷

（1）滑動摩擦力方向的判斷方法

滑動摩擦力的方向總跟接觸面相切，并且跟物體的相對運動方向相反.不難看出，判斷滑動摩擦力方向的關(guān)鍵是判斷“相對運動的方向”.要做到這一點不是很難，因為物體的運動是比較直觀的，但千萬不要認為“相對運動的方向”是物體相對于地面的運動方向，這是初學者容易犯的一個錯誤.所謂的“相對運動的方向”是指“受力物體”相對于“施力物體”的運動方向.例如，你在運動的汽車上推動箱子時，箱子受到的滑動摩擦力的方向與箱子相對于汽車的運動方向相反.

（2）靜摩擦力方向的判斷方法

靜摩擦力的方向總跟接觸面相切，并且跟物體相對運動趨勢的方向相反.當然這里的關(guān)鍵也是判斷“相對運動趨勢的方向”，而相對運動趨勢的方向又難以判斷，這就使靜摩擦力方向的判定成為一個難點.同學們可以采用下列方法判斷靜摩擦力的方向：

①用假設(shè)法判斷靜摩擦力的方向，我們可以假設(shè)接觸面是光滑的，判斷物體將向哪滑動，從而確定相對運動趨勢的方向，進而判斷出靜摩擦力的方向.

例如，如圖3－3－1所示，物體A靜止在斜面B上，要判斷物體所受靜摩擦力的方向，可以假設(shè)斜面光滑，則物體將沿斜面下滑.說明物體靜止在斜面B上時有相對斜面向下滑的趨勢，從而判定A所受的靜摩擦力方向沿斜面向上.

②根據(jù)物體的運動狀態(tài)判斷靜摩擦力的方向

圖3－3－1

2.摩擦力大小的確定

（1）滑動摩擦力的大小

滑動摩擦力的大小遵循關(guān)系式F=μFN，式中的FN是兩個物體表面間的壓力，稱為正壓力（垂直于接觸面的力），性質(zhì)上屬于彈力，它不是物體的重力，許多情況下需結(jié)合物體的平衡條件加以確定；

式中的μ為動摩擦因數(shù)，它的數(shù)值跟相互接觸的兩個物體的材料和接觸面的粗糙程度有關(guān)，與兩物體間的正壓力及是否發(fā)生相對滑動無關(guān)，μ沒有單位.

滑動摩擦力的大小與物體間接觸面積的大小無關(guān)，與物體的運動性質(zhì)無關(guān)，與相對運動的速度大小無關(guān)，只要出現(xiàn)相對滑動，滑動摩擦力恒為F=μFN.

（2）靜摩擦力的大小

如圖3－3－2所示，水平面上放一靜止的物體，當人用水平力F推時，此物體靜止不動，這說明靜摩擦力的大小等于F；當人用2