贈品視同銷售稅務(wù)籌劃

贈品視同銷售稅務(wù)籌劃丙商場在周年慶期間推出“滿額贈”促銷，單筆消費(fèi)達(dá)5000元即送咖啡機(jī)1臺，總限量10000臺。商場從X商貿(mào)公司(一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃?(2)稅務(wù)規(guī)劃方案“滿額贈”是在顧客消費(fèi)達(dá)到一定金額時即獲贈相應(yīng)贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發(fā)票到指定地點領(lǐng)取。“滿額贈”在提高單價方面有較明顯的效果。在稅務(wù)處理上，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局一般做法是：把“滿額贈”中相應(yīng)的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負(fù)擔(dān)。考慮到百貨公司贈品促銷活動頻繁，且贈品發(fā)放數(shù)量大、品類多，為有效控制贈品的稅負(fù)，簡化稅收申報工作，建議百貨公司將贈品比照自營商品來管理。贈品采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應(yīng)商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進(jìn)項稅額。在定義贈品銷售資料時，自行設(shè)定合理的零售價格。贈品發(fā)放時，按設(shè)定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機(jī)系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應(yīng)收賬款”，在活動結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”和“應(yīng)收賬款”。(3)稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析商場對此批贈品比照自營商品管理，并在銷售系統(tǒng)中建立新品，設(shè)定零售單價為 245.7元?；顒悠陂g贈品全部送完。相關(guān)會計處理如下：①贈品采購：采購成本 (庫存商品)=200×10000=200萬元;進(jìn)項稅額為應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)=2000000×17%=34萬元。同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款——X商貿(mào)公司=200+34=234萬元。確認(rèn)銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入=245.7×10000÷(1+17%)=210 萬元;應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)=2100000×17%=35.7萬元;應(yīng)收賬款=210+35.7=245.7萬元。③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：主營業(yè)務(wù)成本=200萬元;庫存商品=200萬元。④結(jié)轉(zhuǎn)贈品費(fèi)用：銷售費(fèi)用=245.7萬元;應(yīng)收賬款=245.7萬元。本例確認(rèn)銷售收入210萬元，應(yīng)交增值稅1.7萬元。若按視同銷售處理，則應(yīng)計視同銷售收入220萬元(核定成本利潤率為10%)，應(yīng)交增值稅3.4萬元。由此可見，將贈品發(fā)放比照自營商品銷售處理，不僅減少了納稅申報時計算視同銷售收入的環(huán)節(jié)，還可通過自主設(shè)定零售價格，將銷項稅額控制在合理水平。他們都覺得這個案例很差，差在哪里，具體是怎么籌劃才比較好呢?最好的籌劃方式是滿額折。滿