企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引(全文)

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 1第一章總則 1第二章內(nèi)部環(huán)境 2第三章 風(fēng)險評估 3第四章 控制活動 4第五章 信息與溝通 5第六章 內(nèi)部監(jiān)督 6第七章 7企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 8企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu) 8第一章 總則 8第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計 8第三章 組織架構(gòu)的運行 9企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略 10第一章 總則 10第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 10第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 11企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源 12第一章 總則 12第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā) 12第三章 人力資源的使用與退出 13企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任 15第一章 總則 15第二章 安全生產(chǎn) 15第三章 產(chǎn)品質(zhì)量 15第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 16第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù) 16企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化 18第一章 總則 18第二章 企業(yè)文化的建設(shè) 18第三章 企業(yè)文化的評估 19企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動 20第一章 總則 20第二章 籌資 20第三章 投資 22第四章 營運 23企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù) 25第一章 總則 25第二章 購買 25第三章 付款 27企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理 28第一章 總則 28第二章 存貨 28第三章 固定資產(chǎn) 29第四章 無形資產(chǎn) 30企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù) 32第一章 總則 32第二章 銷售 32第三章 收款 33企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā) 34第一章 總則 34第二章 立項與研究 34第三章 開發(fā)與保護(hù) 35企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第號——工程項目 36第一章 總則 36第二章 工程立項 36第三章 工程招標(biāo) 37第四章 工程造價 38第五章 工程建設(shè) 39第六章 工程驗收 40企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù) 41第一章 總則 41第二章 調(diào)查評估與審批 41第三章 執(zhí)行與監(jiān)控 42企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包 43第一章 總則 43第二章 承包方選擇 43第三章 業(yè)務(wù)外包實施 44企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告 46第一章 總則 46第二章 財務(wù)報告的編制 46第三章 財務(wù)報告的對外提供 47第四章 財務(wù)報告的分析利用 48企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算 49第一章 總則 49第二章 預(yù)算編制 49第三章 預(yù)算執(zhí)行 50第四章 預(yù)算考核 51企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理 52第一章 總則 52第二章 合同的訂立 52第三章 合同的履行 53企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞 55第一章 總則 55第二章 內(nèi)部報告的形成 55第三章 內(nèi)部報告的使用 56企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng) 57第一章 總 則 57第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā) 57第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護(hù) 58企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 60第一章 總則 60第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 60第三章 內(nèi)部控制評價的程序 61第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 62第五章 內(nèi)部控制評價報告 63企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 65第一章 總 則 65第二章 計劃審計工作 65第三章 實施審計工作 66第四章 評價控制缺陷 68第五章 完成審計工作 68第六章 出具審計報告 69第七章 記錄審計工作 71內(nèi)部控制審計報告 72內(nèi)部控制審計報告 72內(nèi)部控制審計報告 73內(nèi)部控制審計報告 74PAGEPAGE10第一章總則本規(guī)范。第二條 小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。第三條 旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：位的各種業(yè)務(wù)和事項。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三（四相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整?？刂啤５谖鍡l 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（三制在可承受度之內(nèi)。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第二章內(nèi)部環(huán)境第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第十二條董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。第十三條 審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。第十四條 控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)明確職責(zé)權(quán)限將利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。立性。查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。第十七條 切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。第十八條 守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。第三章 風(fēng)險評估第二十條 況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。第二十一條 風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。險水平。第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。（五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。第二十三條 企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。第二十四條 程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二十五條 收益風(fēng)險應(yīng)對策略。好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。第二十六條 策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。第二十七條 信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。第四章 控制活動第二十八條 現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。第二十九 不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。第三十條 務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。第三十一條 工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。第三十二條 財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。第三十三條 的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。第三十四條 運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制明確風(fēng)險預(yù)警確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。第五章 信息與溝通第三十九條 提高信息的有用性。絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。第四十一條 與溝通中的作用。網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制堅持懲防并舉重在預(yù)防的原則明確反舞弊調(diào)查、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。（二（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。（四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度設(shè)置舉報專線明確舉報舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。第六章 內(nèi)部監(jiān)督督的程序、方法和要求。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺事會或者經(jīng)理層報告。部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。第四十六條 具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四十七條 中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。第七章 附則第四十八條 本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。第四十九條 第五十條 本規(guī)范自2009年7月1日起實施。附件1：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制，建立現(xiàn)，制定本指引。第二條本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的下列風(fēng)險：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。推諉扯皮，運行效率低下。第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計第四條 責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會的有任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。改變集體決策意見。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、作機制。第七條 和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。第三章 組織架構(gòu)的運行第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。效措施加以改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。部控制體系建設(shè)等重要事項。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進(jìn)行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則第一條 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。主。11詢意見。戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。第七條董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施第八條 解、落實；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。第九條 方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。第十條 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。第十一條 重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。PAGEPAGE21企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強人力資源建設(shè)充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一（二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。（三）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā)等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度。第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系。能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。第三章 人力資源的使用與退出第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。（辭職、同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機密的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計。第十四條 驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊充滿生機和活力。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任第一章 總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義工權(quán)益保護(hù)等。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（二（三賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。穩(wěn)定。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際情況建立嚴(yán)格的安第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機制，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。第七條 訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時排除安全隱患。第八條 減輕損失，追究責(zé)任。重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案，同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告，嚴(yán)禁遲報、謊報和瞞報。第三章 產(chǎn)品質(zhì)量的需求，對社會和公眾負(fù)責(zé)，接受社會監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。第十一條 應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護(hù)消費者權(quán)益。第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約第十二條 建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度認(rèn)真落實節(jié)能減排責(zé)任積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識。第十三條 支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條 再生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開發(fā)。術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益貫徹人力資源政策保護(hù)員工依法享有企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負(fù)擔(dān)。第十七條 立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。公平。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險足額繳納社會保險費保障員工依法享受社會保險待遇。行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)行職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息休假權(quán)利。第十九條 會組織建設(shè)維護(hù)員工合法權(quán)益積極開員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。障員工身心健康。第二十條 會有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才。第二十一條 支持慈善事業(yè)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化第一章 總則第一條 內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條 加強企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：凝聚力和競爭力。持續(xù)發(fā)展。信譽。（四）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。第二章 企業(yè)文化的建設(shè)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施積極培育具有自身特色的企業(yè)文化引導(dǎo)和規(guī)第五條 理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。文化融合。部分。第七條董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂的企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章 企業(yè)文化的評估對企業(yè)未來發(fā)展的信心。以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動第一章 總則第一條 資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：債務(wù)危機。效益低下。（三）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。（四）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。制度，確保資金安全和有效運行。的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。第二章 籌資第五條 用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行可行性研究。第七條 能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。確保按期、足額償還到期本金和利息。協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。11金用途。第十條 出適當(dāng)安排。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。第十一條 22妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。第三章 投資第十二條 擬訂投資方案重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素的影響。第十三條 資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。行性研究報告。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批者聯(lián)簽制度。的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。合同或協(xié)議。量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合PAGEPAGE32益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第十七條 和審批程序作出明確規(guī)定。取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。第四章 營運效率。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。效益。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。（三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。第四條 過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章 購買第五條 降低采購成本堵塞管理漏洞企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招購買等方式。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條 描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。輸、投保等事宜。宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。決方案。采購過程的可追溯性。第三章 付款規(guī)定及時辦理付款。的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。出現(xiàn)資金損失和信用受損。現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。等往來款項。索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 基本規(guī)范，制定本指引。第二條 第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。第二章 存貨第五條 統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。關(guān)部門特別授權(quán)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗，驗收無誤方可入庫。庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。合同或協(xié)議的約定。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點關(guān)注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。（三混淆。（五第九條 出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。第十條 庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第三章 固定資產(chǎn)第十三條 維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號按照單項資產(chǎn)建立維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，切實消除安全隱患?？芍贫?，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。第十五條 不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級淘汰落后設(shè)備切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。第十六條 進(jìn)行審批，及時辦理投保手續(xù)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。值。第十八條 至少每年進(jìn)行全面清查對固定資產(chǎn)清中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。資產(chǎn)流失。第四章 無形資產(chǎn)發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。明文件。第二十一條 技術(shù)同行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十二條 等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額，規(guī)范銷售行為，防范銷售風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一（二不能收回或遭受欺詐。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 發(fā)貨權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)采取有效控制措施實現(xiàn)銷售目標(biāo)。第二章 銷售銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。第六條 用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。33要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。強銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。第八條 全過程的銷售登記制度。第九條 不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第三章 收款回收。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條 倉儲記錄核對一致。往來款項。明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。PAGEPAGE43企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)第一章 總則第一條 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 的各種研發(fā)活動。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。失敗。（三）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。第二章 立項與研究第五條 研究，編制可行性研究報告。見。第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。第七條 確保研究過程高效、可控。保項目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險。外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。第八條 作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。第九條 審和驗收。專利申請手續(xù)。第十條 冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第三章 開發(fā)與保護(hù)第十一條 制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。進(jìn)行批量生產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目第一章 總則第一條 保證工程進(jìn)度控制工程成本防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 工程。第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。（三控。進(jìn)度延遲或中斷。（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。金安全。第二章 工程立項第五條 出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。排，招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。究報告。第六條 技術(shù)行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。是否真實、可靠和完整。事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審?；蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。究制度。第八條 境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。第三章 工程招標(biāo)第九條 企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。承包單位。提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。嚴(yán)格保密。在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。第十二條 評標(biāo)委員會成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和投標(biāo)人的財物或者其他好處。任。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。第四章 工程造價第十四條 按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。第十五條 的技、經(jīng)濟(jì)交流。比選。施工圖設(shè)計深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)當(dāng)符合項目要求，防止因設(shè)計深度不足、設(shè)計缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控以及生產(chǎn)運行成本過高等問題。工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。第五章 工程建設(shè)第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)包單位在施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正。工，不得撥付工程價款，不得進(jìn)行竣工驗收。第二十一條 約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。第二十二條 行審批。重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。第六章 工程驗收第二十三條 決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗收。第二十四條 是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收交付竣工驗收的工程項目應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。第二十六條 的文件資料，建立完整的工程項目檔案。第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。第三條 企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：策失誤或遭受欺詐。導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度明確擔(dān)保的對象范效果，切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。第二章 調(diào)查評估與審批估工作。企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。（三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。第六條 企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：（一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。的。當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。第八條 構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審濟(jì)、法律等因素。第九條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。第三章 執(zhí)行與監(jiān)控報擔(dān)保事項的實施情況。和相應(yīng)的責(zé)任。歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。擔(dān)保合同履行過程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告，妥善處理。應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù)，同時主張對被擔(dān)保人的追索權(quán)。經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失。第十三條 證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。第十四條 誤未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。第十五條 同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包第一章 總則第一條 律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢將日常經(jīng)營中的部分業(yè)本指引不涉及工程項目外包。第三條 務(wù)。重大外包業(yè)務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的外包業(yè)務(wù)。外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。（二）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。（三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。第五條 程序和實施等相關(guān)內(nèi)容明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限強化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控防范外包風(fēng)險，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。第二章 承包方選擇第六條 圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。第七條 條件：44范圍和固定的辦公場所。相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。（三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實做到符合成本效益原則。選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標(biāo)方式選擇承包方的，應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定。段承攬業(yè)務(wù)。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項，費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項。第十一條 明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第三章 業(yè)務(wù)外包實施第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度工作流程和相第十三條 相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。第十四條 好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估有確鑿證據(jù)表明承包方存在重PAGEPAGE54大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進(jìn)行索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任。第十六條 的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗收，出具驗收證明。驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即報告，查明原因，及時處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告第一章 總則第一條 會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條 企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：法律責(zé)任和聲譽受損。（二）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。（三）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強對財務(wù)報等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 財務(wù)報告的編制第五條 影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。第六條 第七條 企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。債。資本不實。第八條 企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。第九條 量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。第十條 的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。第十一條 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第十二條 少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。第三章 財務(wù)報告的對外提供第十三條 務(wù)報告。第十四條 由企業(yè)負(fù)責(zé)人總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。第十五條 報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第四章 財務(wù)報告的分析利用第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作定期召開財務(wù)分析會議充分利用財務(wù)報在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。第十八條 每股收益等指標(biāo)分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。第十九條 注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。第二十條 企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算第一章 總則第一條 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 等作出的預(yù)算安排。第三條 企業(yè)實行全面預(yù)算管理，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。（二）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（三）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。第四條 單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。第二章 預(yù)算編制第五條 等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算。第七條 企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)第八條 面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。第三章 預(yù)算執(zhí)行任體系。季度、月度預(yù)算，通過實施分期預(yù)算控制，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。第十一條 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制。企業(yè)辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護(hù)等業(yè)務(wù)和事項，均應(yīng)符合預(yù)算要求。涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應(yīng)執(zhí)行相關(guān)計劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)。實行嚴(yán)格監(jiān)控。饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。第十三條 研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施。性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。批程序。第四章 預(yù)算考核第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。情況。必要時，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理第一章 總則第一條 法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引。第三條 在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。（二）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。（三）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。同有效履行，切實維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。第二章 合同的訂立力。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。現(xiàn)重大疏漏。義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核重點關(guān)注合同的主體內(nèi)容和形式是否合違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。同條款作出修改。內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。當(dāng)簽署授權(quán)委托書。級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。第三章 合同的履行習(xí)慣確定。告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。第十三條 相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實質(zhì)性答復(fù)或承諾。第十四條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按合同條款履約當(dāng)及時加以改進(jìn)。55企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。第三條 企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。第二章 內(nèi)部報告的形成信息。行修訂和完善。設(shè)計內(nèi)部報告指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況。關(guān)信息，正確履行職責(zé)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。PAGEPAGE65企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告審核制度，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量。對策略。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報告渠道，通過落實獎勵措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強反舞弊機制建設(shè),通過設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。第三章 內(nèi)部報告的使用任追究，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)急預(yù)案。第十一條 度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。第十二條 評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)第一章 總 則第一條 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。第三條 企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理有效控制。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用根據(jù)內(nèi)部控制要求結(jié)合組織架企業(yè)負(fù)責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤０?、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā)工作。業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。第六條 嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。的后臺操作，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立規(guī)范的流程制度，對操作情況進(jìn)行監(jiān)控或者審計。部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求。穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，還應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計劃。第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護(hù)保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)重要性程度涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運行安全有序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。委托專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運行與維護(hù)管理的，應(yīng)當(dāng)審查該機構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞。第十二條 第十三條 技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段，加強網(wǎng)絡(luò)安全，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。準(zhǔn)確性和完整性。第十四條 人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理建立良好的物理環(huán)境指定專人負(fù)責(zé)檢查，及時處理異常情況。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。附件2：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第一章 總則第二條本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。第三條企業(yè)實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：位的各種業(yè)務(wù)和事項。務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計與運行的實際情況，制定具體企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。運行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。第七條企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)反舞弊機制的健全性財務(wù)報告的真實性信息系統(tǒng)的安全性以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價重點關(guān)注監(jiān)事會審計委員會內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十一條 內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。第三章 內(nèi)部控制評價的程序第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。第十三條 人員組織、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。第十五條 內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進(jìn)行現(xiàn)場測試，綜合運用個別訪研究分析內(nèi)部控制缺陷。第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第十六條內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。第十七條企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。第十八條企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評價工作組負(fù)控制評價部門。第十九條企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第五章 內(nèi)部控制評價報告限報經(jīng)批準(zhǔn)后對外報出。第二十一條內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝第二十二條內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。第二十四條內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)應(yīng)調(diào)整。第二十五條企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出。第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。附件3：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引第一章 總 則則，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。第三條建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)冊會計師的責(zé)任。第四條注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。。在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行測試，以同時實現(xiàn)下列目標(biāo)：（一）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。（二）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。第二章 計劃審計工作第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作配備具有專業(yè)勝任能力的項66目組，并對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。第七條 及審計工作的影響：（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險。（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況。（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項。（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。（五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷。（六）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素。（七）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。第八條 的證據(jù)。內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多。本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對其專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評價。與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地對該項控制親自進(jìn)行測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。第三章 實施審計工作面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行。第十一條注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：PAGEPAGE75（一）與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。（二）針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制。（三）企業(yè)的風(fēng)險評估過程。（四）對內(nèi)部信息傳遞和財務(wù)報告流程的控制。（五）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。第十二條注冊會計師測試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實際、企重要業(yè)務(wù)與事項的控制進(jìn)行測試。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制及風(fēng)險評估的影響。第十三條 注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時，應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。如果某項控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項控制的設(shè)計是有效的。如果某項控制正在按照設(shè)計運行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項控制的運行是有效的。第十五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，確定擬實施審計程序的性要獲取的證據(jù)應(yīng)越多。第十六條注冊會計師在測試控制設(shè)計與運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。詢問本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：（一）盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日實施測試。（二）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。第十八條 注冊會計師對于內(nèi)部控制運行偏離設(shè)計的情況（即控制偏差，應(yīng)當(dāng)確定該偏差對相關(guān)風(fēng)險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運行有效性結(jié)論的影響。第十九條 考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計時了解的情況。第四章 評價控制缺陷第二十條 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。第二十一條在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺具有同樣的效果。第二十二條表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：（一）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊。（二）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表。（三）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報。（四）企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。第五章 完成審計工作第二十三條 明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）企業(yè)董事會認(rèn)可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。（二）企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論。（三）企業(yè)沒有利用注冊會計師執(zhí)行的審計程序及其結(jié)果作為自我評價的基礎(chǔ)。（四）企業(yè)已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷。（五）企業(yè)對于注冊會計師在以前年度審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采取措施予以解決。（六）企業(yè)在內(nèi)部