七月中級會計實務(wù)中級會計師資格考試綜合檢測含答案和解析

七月中級會計實務(wù)中級會計師資格考試綜合檢測含答案和解析一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實際控制的資源確認為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。A、謹慎性B、相關(guān)性C、實質(zhì)重于形式D、重要性【參考答案】：C【解析】按照實質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實際控制這一經(jīng)濟實質(zhì)。2、在物價持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨采用（）方法更能體現(xiàn)謹慎性原則。A、移動加權(quán)平均法B、月末一次加權(quán)平均法C、個別計價法D、先進先出法【參考答案】：D【解析】在物價持續(xù)下跌的情況下，先購入的存貨成本會高于后購入的存貨成本，因此采用先進先出法，發(fā)出的存貨的單位成本會高于留存的存貨的單位成本，從而產(chǎn)生多計費用，少計資產(chǎn)的效果，更體現(xiàn)了謹慎性原則?！究键c】該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進行考核。3、2010年1月1日，A公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款900萬元，增值稅進項稅額為153萬元，另支付保險費20萬元，裝卸費2萬元。安裝過程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，售價為45萬元，另支付專業(yè)人員服務(wù)費8萬元。2010年4月30日，該項設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對上述資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A、128B、192C、126D、126．93【參考答案】：A【解析】該設(shè)備的入賬價值=900+20+2+30+8=960(萬元)應(yīng)計提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬元)4、2010年7月15日，甲公司支付305萬元取得乙公司發(fā)行的股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付交易費用1．5萬元。2010年12月3113，乙公司股票價格降至每股12元，預(yù)期還會下降。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述交易或事項的下列會計處理中，正確的是（）。A、該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為301．5萬元B、該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為305萬元C、2010年末，甲公司應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失180萬元D、2010年末，甲公司應(yīng)確認公允價值變動損失180萬元【參考答案】：D【解析】該交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=305-5=300(萬元)，期末公允價值=12×10=120(萬元)，所以應(yīng)確認公允價值變動損失=300-120=180(萬元)。選項D正確。5、長江公司2007年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元。2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前未計提壞賬準備，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準備為（）萬元。A、900B、100C、1000D、0【參考答案】：B【解析】應(yīng)計提的壞賬準備=1000-900=100（萬元）6、甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2007年4月1日，甲公司出資26000萬元，取得了乙公司80%的控股權(quán)，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為29000萬元。甲公司在合并13“資本公積一股本溢價”科目的余額為3000萬元，盈余公積為400萬元。則甲公司沖減資本公積的金額為（）萬元。A、22400B、2800C、3600D、400【參考答案】：B【解析】本題屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資的入賬金額23200萬元與支付的對價26000萬元的差額2800萬元應(yīng)沖減資本公積(股本溢價)。7、根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計量表述不正確的是（）。A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益B、持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分C、貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分D、可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益【參考答案】：D【解析】可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分。8、甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。A、670B、686.5C、719.5D、753.5【參考答案】：D【解析】當期所得稅費用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25%一66＝9(萬元)，所得稅費用總額＝237.5+9＝246.5(萬元)，凈利潤=1000—246.5=753.5(萬元)。9、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。A、10（借方）B、10（貸方）C、70（借方）D、70（貸方）【參考答案】：A【解析】甲公司應(yīng)確認的資本公積=810-1000×80%=10（萬元）（借方）。10、某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入專款為1500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。A、1000B、1490C、1690D、1170【參考答案】：D【解析】一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬元)11、籌建期間與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的借款費用應(yīng)在（）科目反映。A、長期待攤費用B、管理費用C、財務(wù)費用D、在建工程【參考答案】：A【解析】籌建期間與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的借款費用應(yīng)先在長期待攤費用項目中歸集，待開始正常生產(chǎn)經(jīng)營時一次計入當期損益。12、企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關(guān)費用0.5萬元，則該項投資的入賬價值為（）萬元。A、108B、100C、107.5D、100.5【參考答案】：A【解析】該投資為短期債券投資，且實際支付的價款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實際支付的全部價款作為該投資的入賬價值，包括支付的相關(guān)費用。13、某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅）；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。A、30B、31.2C、150D、140【參考答案】：A【解析】計算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補價的比例：補價比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。這時該企業(yè)的賬務(wù)處理：借：銀行存款40固定資產(chǎn)133.8貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（140×17%）23.8借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬元）。14、下列關(guān)于借款費用停止資本化時點的判斷，表述不正確的是（）。A、購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)活動已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時，應(yīng)停止借款費用資本化B、購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化C、購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或?qū)ν怃N售的，應(yīng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化D、繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，應(yīng)停止借款費用資本化【參考答案】：B【解析】本題考核借款費用資本化的內(nèi)容。購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。15、下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。A、股份支付的確認和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價值變動計入當期損益D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整【參考答案】：D【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當以授予日該權(quán)益工具的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額按公允價值進行調(diào)整。16、某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A、因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元B、因報告年度走私而被罰款200萬元C、對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元D、以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元【參考答案】：C【解析】選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計人當期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應(yīng)增加報告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項D屬于當期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進行會計處理。17、關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。A、所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當確認為自用房地產(chǎn)B、所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)C、所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當確認為自用房地產(chǎn)D、所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)【參考答案】：C【解析】企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當確認為自用房地產(chǎn)。18、企業(yè)支付的長期債券利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)作為（）項目填列。A、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng)、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金C、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D、支付的利息費用【參考答案】：B【解析】選項A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項c支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項D不屬于現(xiàn)金流量表的項目。只有選項B符合題意。19、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、550B、575C、585D、610【參考答案】：A【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變動，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價550萬元。20、處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于（）。A、投資活動的現(xiàn)金流量B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量C、籌資活動的現(xiàn)金流量D、不影響現(xiàn)金流量【參考答案】：A21、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入（）。A、當期損益B、資本公積C、商譽D、合并成本【參考答案】：D【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入企業(yè)合并成本。22、甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬元。A、18.6B、9.2C、480D、460【參考答案】：A【解析】負債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.423、M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價值為（）萬元。A、421.2B、370C、420D、360【參考答案】：D【解析】N公司的賬務(wù)處理是：借：原材料360應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)61.2長期股權(quán)投資減值準備60投資收益10貸：長期股權(quán)投資480銀行存款11.224、新華公司于2008年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為2000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價格2098040元。薪華公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為4%。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。A2120000B．20839216C．2181961.6D．2218040【參考答案】：C【解析】該債券利息調(diào)整的金額為2098040—2000000=98040(元)，則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額=2098040+2098040×4%=2181961.6(元)，或應(yīng)付債券的賬面余額=2098040+120000一(120000—2098040×4%)=2181961.6(元)。25、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=7.23元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣，另發(fā)生運雜費4.5萬元人民幣，進口關(guān)稅11.25萬元人民幣，安裝調(diào)試費6.75萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。A、392.85B、382.5C、391D、348.75【參考答案】：D【解析】45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(萬元人民幣)，收到投入資本時，作為收到投資方而收到的資產(chǎn)，其折算匯率必須選擇交易發(fā)生日的即期匯率折算。26、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。其依據(jù)的會計信息質(zhì)量要求是（）A、相關(guān)性B、可比性C、一貫性D、明晰性【參考答案】：B【解析】可比性主要包括兩方面，對于不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，和同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，企業(yè)提供的會計信息都應(yīng)當具有可比性27、事業(yè)單位取得的無主財物變價收入，在會計處理時應(yīng)貸記的會計科目是（）。A、事業(yè)收入B、其他收人C、應(yīng)繳財政專戶款D、應(yīng)繳預(yù)算款【參考答案】：D【解析】應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費收入；③罰沒收入；④無主財物變價收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。28、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷C、企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法【參考答案】：C【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷。29、下列各種說法中,正確的是（）。A、或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認條件B、或有負債符合負債確認條件C、或有資產(chǎn)應(yīng)在會計報表附注中披露D、只要是或有負債，就必彰甄在附注中披露【參考答案】：A【解析】或有資產(chǎn)和或有負債都不能確認。30、某商品流通企業(yè)采購甲商品100件，每件售價2萬元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34萬元，另支付采購費用10萬元。該企業(yè)采購該批商品的單位成本為（）萬元。22.12.342.44【參考答案】：B【解析】單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬元)。31、某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A、24B、14.40C、8.64D、8.3【參考答案】：D【解析】第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。32、乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會計報表時，應(yīng)調(diào)減累計折舊項目的金額是（）萬元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5【參考答案】：D33、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A、5250B、6000C、6250D、9600【參考答案】：A【解析】按照雙倍余額遞減法計提折舊：第一年應(yīng)計提的折舊＝50000×2/4＝25000元第二年應(yīng)計提的折舊＝（50000-25000）×2/4＝12500元第三年應(yīng)計提的折舊＝（50000-25000-12500-50000×4%）/2＝5250元。需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷。34、2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、810B、815C、830D、835【參考答案】：A【解析】支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)是計入應(yīng)收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以答案是830－20＝810（萬元）。35、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入（）。A、預(yù)提費用B、管理費用C、營業(yè)外支出D、未來應(yīng)付金額【參考答案】：D【解析】根據(jù)謹慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入未來應(yīng)付金額。36、企業(yè)設(shè)置“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)是（）。A、謹慎性原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、可比性原則D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則【參考答案】：D【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費用”賬戶和“預(yù)提費用”賬戶的依據(jù)。37、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（）A、上期提取甲種存貨跌價損失準備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法C、鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷D、鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利【參考答案】：B【解析】為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。38、耕地占用稅的征收機關(guān)為（）。A、財政機關(guān)B、稅務(wù)機關(guān)C、土地管理部門D、審計機關(guān)【參考答案】：A39、下列項目中，不屬于借款費用的項目是（）A、發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價B、債券折價的攤銷C、債券利息D、因發(fā)行債券發(fā)生的輔助費用【參考答案】：A【解析】發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價或折價不屬于借款費用。40、對于下列時間的離境，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。A、一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日B、一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日C、一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日D、一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日【參考答案】：A二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。A、因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法B、執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應(yīng)付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法C、鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法D、簽于當期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利【參考答案】：A,B【解析】選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項D屬于財務(wù)決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。2、預(yù)計負債計量需要考慮的其他因素包括（）。A、風(fēng)險和不確定性B、貨幣時間價值C、未來事項D、資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值的復(fù)核【參考答案】：A,B,C,D3、以下屬于非正常停工的情況有（）。A、因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B、因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工C、資金周轉(zhuǎn)困難而停工D、與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工【參考答案】：B,C,D【解析】選項A屬于正常停工。4、15．現(xiàn)金流量表中的“支付的各項稅費”項目包括的稅費有（）。A、土地增值稅B、耕地占用稅C、教育費附加D、所得稅【參考答案】：A,C,D【解析】選項B構(gòu)成固定資產(chǎn)價值，屬于投資活動現(xiàn)金流量。5、按我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計入的科目有（）。A、財務(wù)費用B、公允價值變動損益C、在建工程D、其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額一般是計入財務(wù)費用，但是，如果是為建設(shè)固定資產(chǎn)借入的長期借款，資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額計入在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。6、下列項日中，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A、無償提供給職工使用的住房計捉的折舊費B、無償提供給職工使用的租賃住房等資產(chǎn)的租金C、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付【參考答案】：A,B,C【解析】選項A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬；選項B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職薪酬；選項C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬；選項D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認為資本公積。7、甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、甲公司與丁公司D、乙公司與丁公司【參考答案】：A,B,C,D8、在采用問接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中屬于調(diào)減項目的有（）。A、投資收益B、遞延所得稅負債增加C、財務(wù)費用(投資活動產(chǎn)生的)D、固定資產(chǎn)報廢收益【參考答案】：A,D【解析】選項A，投資收益是投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關(guān)，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)減去；選項B，遞延所得稅負債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)加回；選項C，財務(wù)費用使凈利潤減少，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)加回；選項D，固定資產(chǎn)報廢收益計入營業(yè)外收入，使凈利潤增加，但并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時減去。9、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（）。A、非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B、與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回C、與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回D、與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回【參考答案】：A,B,D【解析】根據(jù)準則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。10、根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（）。A、某公司為其子公司的貸款提供擔保B、某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保C、某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款D、某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)【參考答案】：A,B,D【解析】以財產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項。11、下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A、預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B、計提存貨跌價準備C、會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D、會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊【參考答案】：A,B,C【解析】選項A，會使預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其汁稅基礎(chǔ).從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。12、在采取自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說法正確的有（）。A、在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“在建工程”科目C、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄D、在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目【參考答案】：A,B,C,D13、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A、企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D、企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)【參考答案】：B,D【解析】本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項A屬于自用房地產(chǎn)，選項c屬于作為存貨的房地產(chǎn)，選項AC均不符合投資性房地產(chǎn)的定義。14、20．不具有商品實質(zhì)、不涉及補價的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價值的因素有（）A、換出資產(chǎn)的賬面余額B、換出資產(chǎn)的公允價值C、換入資產(chǎn)的公允價值D、換出資產(chǎn)已計提得減值準備【參考答案】：A,D-AD【解析】不具有商業(yè)實質(zhì)就需要按照賬面價值核算的，題目里面的換出資產(chǎn)賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額-計提減值金額。不具有商業(yè)實質(zhì)是不考慮公允價值的金額。BC不對。15、A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術(shù)，12月31日達到預(yù)定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。A、無形資產(chǎn)的人賬價值為115萬元B、初始確認該項無形資產(chǎn)時形成的可抵扣暫時性差異為35萬元C、2009年末A公司應(yīng)對該項無形資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)8．75萬元D、無形資產(chǎn)的入賬價值為165萬元【參考答案】：A,C,D【解析】2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。16、下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計原則的有（）。A、商品售后租回不確認商品銷售收入B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)C、計提固定資產(chǎn)折舊D、材料按計劃成本進行日常核算【參考答案】：A,B17、下列不應(yīng)予以資本化的借款費用有（）。A、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息B、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費用且金額較大C、因安排周期較長的大型機器設(shè)備的制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費用D、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用【參考答案】：A,D【解析】選項A，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費用資本化；選項D，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用，應(yīng)當暫停資本化。18、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的是（）。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅B、一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗【參考答案】：C,D【解析】委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下應(yīng)計入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應(yīng)計入存貨的成本。【考點】該題針對“外購存貨的初始計量”,“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核。19、在企業(yè)會計實務(wù)中。下列事項中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。A、分配生產(chǎn)工人工資B、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)發(fā)生損失C、計提未到期持有至到期債券投資的利息D、長期股權(quán)投資權(quán)益法下實際收到的現(xiàn)金股利【參考答案】：A,C【解析】選項A使生產(chǎn)成本金額增加；選項8使增加的資產(chǎn)數(shù)額比交易性金融資產(chǎn)賬面價值少；選項C使持有至到期債券投資金額增加；選項D是在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。20、企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時，具有商業(yè)實質(zhì)且其換入和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量，在收到補價的情況下可能影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A、換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費B、換出資產(chǎn)的計稅價格C、換出資產(chǎn)公允價值D、換出資產(chǎn)賬面價值【參考答案】：A,B,C【解析】AB選項，如果是換出存貨等增值稅應(yīng)稅項目，那么換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額影響投入資產(chǎn)入賬價值。ABC選項正確。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額直接計入到所有者權(quán)益。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額直接計入當期損益?！究键c】該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識點進行考核。2、持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）【參考答案】：錯誤【解析】超出部分應(yīng)該以市場價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。3、對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）?！緟⒖即鸢浮浚哄e誤【解析】應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。4、外幣可供出售金融資產(chǎn)項目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）【參考答案】：錯誤【解析】可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計人當期損益(財務(wù)費用)。5、已采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，如果新取得的某項投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)當對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，待其公允價值能可靠取得時，再轉(zhuǎn)為公允價值模式核算。（）【參考答案】：錯誤【解析】這種情況F，應(yīng)該對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量直至處置。6、附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收人）。（）【參考答案】：錯誤【解析】債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負債金額之和的差額，計人當期損益(營業(yè)外收入)。7、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認為預(yù)計負債。（）【參考答案】：錯誤【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的應(yīng)確認為預(yù)計負債。8、企業(yè)當期確認的減值損失應(yīng)當反映于利潤表中，而計提的資產(chǎn)減值準備應(yīng)在資產(chǎn)負債表中反映，作為相關(guān)資產(chǎn)的備抵項目。（）【參考答案】：正確【解析】新準則規(guī)定，減值損失也應(yīng)在利潤表中反映，減少企業(yè)當期利潤；9、采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)計提減值準備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。（）【參考答案】：錯誤【解析】采用公允價值計提模式不用計提準備?！究键c】該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核。10、廣告制作費，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）【參考答案】：錯誤【解析】注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收人。11、因報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在沖減固定資產(chǎn)和固定基金的同時，對于取得的殘料變價收入，應(yīng)記入“其他收入”科目，對于發(fā)生的清理費用，應(yīng)沖減“其他收入”科目。（）【參考答案】：錯誤【解析】因報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在沖減固定資產(chǎn)和固定基金的同時，對于取得的殘料變價收入，應(yīng)記入“專用基金-修購基金”科目，對于發(fā)生的清理費用，應(yīng)沖減“專用基金-修購基金”科目。12、債務(wù)人重組債務(wù)的賬