中級經(jīng)濟法第9章

中級經(jīng)濟法第9章ー、單項選擇題1、增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物,未分別核算不同稅率貨物銷售額的,確定其適用增值稅稅率的方法是（）A、從高適用稅率 B、從低適用稅率C、適用平均稅率D、適用6%的征收率正確答案:A解析:如果納稅人兼營不同稅率的項目,應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的,處理的基本原則是“從高適用稅率”。2、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2000年的銷售額為100萬元（含增值稅）,則應(yīng)納增值稅為（）A、14.53萬元 B、5.66萬元 C、3.85萬元D、4萬元正確答案:C解析:應(yīng)納稅額=100/（1+4%）X4%=3.85（萬元）3、2002年5月，某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，購進童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去，該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）A、565.38元B、588元C、832.08元D、882元正確答案:A解析:應(yīng)納增值稅=98/（1+4%）X4%X150=565.38（萬元）4、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,不繳納增值稅的是（）A、電カ公司銷售電カB、銀行銷售金銀C、郵局銷售郵票D、典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品正確答案:C解析：（1）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅;（2）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅;（3）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅:（4）郵政部門銷售集郵商品,不征收增值稅，但郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；（5）納稅人銷售貨物（包括電カ、熱カ和氣體在內(nèi)）,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。5、甲市A、B兩店為實行統(tǒng)ー核算的連鎖店,A店的下列經(jīng)營活動中,不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是（）A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷B、銷售乙市某商場的代銷貨物C、將貨物移送B店銷售D、為促銷將本店貨物無償贈送消費者正確答案:C解析:A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不屬于視同銷售行為。6、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）A、電話局提供安裝的同時銷售電話機B、建材商店銷售建材的同時,也提供裝飾裝修服務(wù)C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品,并為客戶加工與安裝D、汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車,又提供汽車修理服務(wù)正確答案:C解析：（1）選項A屬于“營業(yè)稅”的混合銷售行為;（2）選項B屬于增值稅納稅人“兼營”非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);（3）選項D屬于“增值稅應(yīng)稅貨物”和“增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”7、某企業(yè)將使用過的兩輛小汽車銷售,每輛銷售額16萬元（原值為14萬元）,開具普通發(fā)票上注明價格32萬元，應(yīng)納增值稅為（）A、6154元B、6275元C、6400元D、9320元正確答案:A解析:銷售使用過的小汽車,銷售價格高于原值的按4%的征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=320000+（1+4%）X4%+2=6154元8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人采取分期收款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）A貨物發(fā)出的當(dāng)天B收到全部貨款的當(dāng)天C合同約定的收款日期的當(dāng)天D取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天正確答案:C解析:納稅人采取分期收款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。9、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購買方收到貨物的當(dāng)天正確答案:C解析:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。io、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購進貨物的，其申報抵扣進項稅額的時間為（）A、已支付貨款后B、售貨方已發(fā)出貨款后C、貨物已驗收入庫后D、貨物已開始使用后正確答案:C解析：（1）商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用）的，必須在購進的貨物全部付款后,才能申報抵扣進項稅額;（2）エ業(yè)生產(chǎn)企亜購進貨物的,應(yīng)在購進的貨物驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額。11、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中,增值稅一般納稅人應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）A、提供修理修配勞務(wù)B、銷售報關(guān)出口貨物C、銷售房地產(chǎn)D、向消費者銷售應(yīng)稅產(chǎn)品正確答案:A解析:增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）,必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。12、增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）A、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物B、向消費者銷售應(yīng)稅貨物C、將自產(chǎn)貨物用于個人消費D、銷售不動產(chǎn)正確答案:A解析:增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù),必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。13、下列各項中,符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是（）A、將貨物分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天C、采用交款提貨結(jié)算方式的,為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、將貨物人為投資的,為貨物使用的當(dāng)天。正確答案:A解析：（1）采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出貨物的當(dāng)天;（2）采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款或者取得索取貨款憑證的當(dāng)天;（3）將貨物作為投資的，為貨物移送的當(dāng)天。14、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（）A、向購買方收取的手續(xù)費B、向購買方收取的價外基金C、向購買方收取的增值稅稅款D、向購買方收取的消費稅稅款正確答案:C解析:實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品,其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。15、某客戶向汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車ー輛,支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額是（）A、214359元B、24000〇元C、25080〇元D、28080〇元正確答案:B解析:計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費稅向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入,因此,計征消費稅的銷售額=（250800+3000）/（1+17%）=240000（元）16、根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定,消費稅的納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的（）作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。A、最低銷售價格B、銷售價格的簡單算術(shù)平均數(shù)C、銷售價格的加權(quán)算術(shù)平均數(shù)D、最高銷售價格正確答案:D解析:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。17、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定,下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（）A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職エ福利B、隨同應(yīng)稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品D、銷售應(yīng)稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金正確答案:C解析：（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅:用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、職エ福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職エ福利、獎勵等），應(yīng)繳納消費稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。因此,選項B應(yīng)當(dāng)計征消費稅。（3）逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計征消費稅。18、下列各項中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進ロ貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案:B解析：（1）進ロ的應(yīng)稅消費品,為報關(guān)進ロ的當(dāng)天;（2）委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天;（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。19、根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅納稅人以一個月為ー個期納稅的,其申報納稅的期限為自期滿之日起（）A、5日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)正確答案:B解析:增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅20、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）A、金融保險業(yè)B、修理修配業(yè)C、文化體育業(yè)D、建筑業(yè)正確答案:B解析:加工、修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。21、根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時,其應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）A、轉(zhuǎn)讓人所在單位B、專利權(quán)批準(zhǔn)機構(gòu)C、專利權(quán)受讓者D、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的保證人正確答案:C解析:個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的,其應(yīng)納稅款以“受讓者”為扣繳義務(wù)人22、根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B、非金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額C、旅行社團在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費用D、娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用正確答案:D解析：（1）建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人,以工程全部承包額減增付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù);（2）非金融機構(gòu)買賣外匯，不征收營業(yè)稅；（3）旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的,以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。23、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項收入中,免征營業(yè)稅的是（）A、某科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入B、某冰箱廠取得的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C、某房地產(chǎn)公司取得的商品房銷售收入D、某歌廳為顧客提供娛樂服務(wù)取得的收入正確答案:A解析:對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入、免征營業(yè)稅。24、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天B、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、簽訂不動產(chǎn)贈與合同的當(dāng)天D、承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天正確答案:B解析:營業(yè)稅的納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天25、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售不動產(chǎn),其申報繳納營業(yè)稅的地點是（）A、納稅人居住地B、不動產(chǎn)所住地C、納稅人經(jīng)營所在地D、銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地正確答案:B解析:納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。26、《增值稅暫行條例》中界定從事貨物批發(fā)或零售企業(yè)為小規(guī)模納稅人的的應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)是（）A、50萬元以下B、100萬元以下C、150萬元以下D、180萬元以下正確答案:D解析:生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是100萬元，另外兩個數(shù)字無意義。27、下列各項中，可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款B、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)收取的貸款利息收入C、單位演出收取的全部票價收入D、實行分保險業(yè)務(wù)以外的保險業(yè)的全部保險收入正確答案:D解析:前三項按差價計稅，沒有扣除,都不正確。28、進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)有權(quán)予以補征的期限為（）A、3個月內(nèi)B、6個月內(nèi)C、1年內(nèi)D、3年內(nèi)正確答案:C解析:進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,海關(guān)有權(quán)在1年內(nèi)予以補征;如因收貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的，海關(guān)在3年內(nèi)可以追繳。29、實行稅控的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，其進項稅額申報抵扣的時間是（）A、向銷貨方支付貨款后B,購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后C、購銷合同簽訂后D、認(rèn)證通過當(dāng)月正確答案:D解析:增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。30、按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,下列項目免征營業(yè)稅的有（）A、稅務(wù)代理收入B、從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C、殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)D、游樂中心的門票收入正確答案:B解析:按照《營業(yè)稅暫行條例》及實施細則規(guī)定,其他各項不免稅。31、某企業(yè)進ロー批柴油，其繳納消費稅、增值稅的期限是（）A、自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之次日起1日內(nèi)B、自海關(guān)填發(fā)稅款繳稅證之次日起5日內(nèi)C、自海關(guān)填發(fā)稅款繳稅證之日起7日內(nèi)D、自海關(guān)填發(fā)稅款繳稅證之日起15日內(nèi)正確答案:D解析:進ロ貨物消費稅、增值稅和關(guān)稅的繳納期限均為自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)。32、2001年3月,某音樂茶座門票收入1萬元,臺位費I、點歌費等收入5萬元,茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發(fā)生エ資性支出18萬元，水電費以及購買煙酒等支出36萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營業(yè)稅稅率為15%〇該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A、0.15B、0.9C、1.89D、2.7正確答案:D解析:（1+5+12）X15%=2.7萬元，音樂茶座屬于娛樂業(yè)，對娛樂業(yè)的收入全額計征營業(yè)稅33、2002年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù);傳遞函件、包件取得收入3萬元收入，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元;發(fā)生工資等支出6萬元，已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%,該郵政局3月份繳納的營業(yè)稅稅額為（）元A、4200B,6000C、10000D、11800正確答案:B解析：（30000+90000+80000）X3%=6000（元）34、納稅人既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)而又未分別核算中，其兼營的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（）A、分別征收增值稅、營業(yè)稅B、ー并征收增值稅C、ー并征收營業(yè)稅D、按最高稅率征稅正確答案:B解析:納稅人既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅勞務(wù),又兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),要求分別核算,分別計稅;未分別核算的,從高適用稅率計稅。上述納稅人兼營的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。35、出口企業(yè)出口不同稅率的貨物未分開核算和申報，致使劃分不清適用退稅率的,計算退稅時應(yīng)采取的辦法是（）A、從低適用退稅率B、從高適用退稅率C、平均適用退稅率D、從中適用退稅率正確答案:A解析:出口企業(yè)出口不同稅率的貨物未分開核算和申報，致使劃分不清適用退稅率的，計算退稅時應(yīng)采取從低適用退稅率的辦法;征稅從高適用稅率。36、某醫(yī)院1997年以150萬元（人民幣,下同）的價格進ロ了一臺醫(yī)療儀器；2001年1月因出現(xiàn)故障運往國外修理（出境時已向海關(guān)報明），2001年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。此時，該儀器的國際市場價已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為40萬元,進ロ關(guān)稅稅率為6%,該儀器復(fù)運進境時,應(yīng)繳納的進ロ關(guān)稅為（）A、9萬元B、3萬元C、2.4萬元D、12萬元正確答案:C解析:運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物的完稅價格,出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運時境的,經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費作為完稅價格。應(yīng)繳納的進ロ關(guān)稅=40X6%=2.4（萬元）二、多項選擇題1、甲エ廠向乙エ廠購買了一批原材料生產(chǎn)塑料制品,然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價銷售給批發(fā)商丙,丙以批發(fā)價銷售給零售商丁，「又以零售價銷售給消費者。按照我國《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過程中需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有（）A、甲乙之間的交易環(huán)節(jié)B、甲丙之間的交易環(huán)節(jié)C,丙丁這間的交易環(huán)節(jié)D、丁向消費者銷售的環(huán)節(jié)正確答案:ABCD解析:ー個商品無論在生產(chǎn)、流通中經(jīng)歷多少環(huán)節(jié),每道環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)按其增值額大小分別納稅;而消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單ー性,消費稅不是在生產(chǎn)、流通、消費的所有環(huán)節(jié)征收,其納稅環(huán)節(jié)主要是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的某ー特定環(huán)節(jié)。2、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有（）A、將自產(chǎn)的貨物用于投資B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓正確答案:ABC解析:（1）選項ABC視同銷售,應(yīng)繳納增值稅:（2）選項D應(yīng)繳納營業(yè)稅3、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C、商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)正確答案:CD解析：（1）選項AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為,ー并征收營業(yè)稅;（2）選項CD屬于增值稅的混合銷售行為,ー并征收增值稅。4、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）A、銷售價格未超過原值的,免征增值稅B、銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算征收增值稅C、銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅D、銷售價格未超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅正確答案:AC解析:自2002年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車和游艇,售價超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的免征增值稅。5、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列項目中,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）A、因自然災(zāi)害毀損的庫存商品B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的原材料C、在建工程耗用的原材料D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)正確答案:ABCD解析:不準(zhǔn)抵扣的進項稅額包括;（1）購進固定資產(chǎn)的進項稅額。（2）用于非應(yīng)稅項目（如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程）購進的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅。（3）用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。（4）非正常損失購進貨物的進項稅額。（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。6,下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（）A、采取直接收款方式銷售貨物,為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨款，為實際收到貨款的當(dāng)天C、采取分期貨款方式銷售貨物,為實際收到貨款的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單的當(dāng)天正確答案:AD解析：（1）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（2）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。7、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的表述中，正確的有（）A、采取交款提貨結(jié)算方式中,增值稅專用發(fā)票開具時限為收到貨款的當(dāng)天B、采取分期付款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當(dāng)天C、采取托收承付結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、采取委托銀行收款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當(dāng)天正確答案:ACD解析：（1）采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為合同約定的收款日期的當(dāng)天;（2）采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開具時限為貨物發(fā)出的當(dāng)天。8、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于ド列用途時，應(yīng)繳納消費稅的有（）A、用于職エ福利和獎勵B、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品C,用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品D、用于饋贈、贊助正確答案:ABD解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部分、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職エ福利、獎勵等），視同銷售,應(yīng)繳納消費稅。9、根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人用于（）的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。A、換取生產(chǎn)資料B、換取消費資料C、投資入股D、抵償債務(wù)正確答案:ABCD解析:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。10、根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定,下列項目中,可以不繳納消費稅的是（）A、委托方加工的應(yīng)稅消費品,受托方已代扣代繳消費稅,委托方收回后直接銷售的B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品C、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的正確答案:ABC解析：（1）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，凡是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格,于移送時納稅。（2）委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，委托方不再繳納消費稅。11、根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）A、委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納B、進ロ的應(yīng)稅消費品,由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的,分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納D、納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳銷正確答案:BD解析：（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納;（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同?縣（市）的,應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。12、根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游B、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險C、境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險服務(wù)D、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用正確答案:ACD解析:在我國“境內(nèi)”提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的含義;（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（3）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（4）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（5）在境內(nèi)載運旅客出境旅游;（6）境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險除外;（7）境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。13.A公司于2001年12月將其廠房連同依法取得的國有土地使用權(quán)ー并轉(zhuǎn)讓給B公司,取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元。則A公司應(yīng)繳納（）A、增值稅B、營業(yè)稅C、土地增值稅D、契稅正確答案:BC解析：（1）A公司銷售不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征收范圍；（2）A公司轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入，應(yīng)繳納土地增值稅;（3）在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)由承受的單位和個人繳納契稅,所以在本題中應(yīng)由B公司繳納契稅。14、下列各項中，根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）A、某足球俱樂部的門票收入B、某娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入C、某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費D、某企業(yè)生產(chǎn)郵票首日封取得的收入正確答案:ABC解析：（1）娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入，屬于混合銷售,ー并征收營業(yè)稅；（2）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。15、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）A、某非金融機構(gòu)買賣貨物期貨B、某電子公司將境內(nèi)新建一棟房產(chǎn)贈送他人C、某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫字樓后銷售D、某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給W企業(yè)在境內(nèi)使用正確答案:BCD解析:（1）非金融機構(gòu)和個人從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅,因此選項A是錯誤的。（2）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn),因此選項B是正確的。16、2001年12月,甲建筑公司中標(biāo)某工程項目，項目總承包額為2000萬元。A公司將該項目中的部分建筑分包給乙建筑公司,分包價款為1000萬元。已知營業(yè)稅稅率為3%,在下列各項中正確的是（）A、甲公司應(yīng)納營業(yè)稅60萬元B、甲公司應(yīng)納營業(yè)稅30萬元C、甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅30萬元D、甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅60萬元正確答案:BC解析：（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。甲公司的計稅營業(yè)稅為1000萬元（2000-1000）,甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為30萬元。（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳1000X3%=30萬元17、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中,符合營業(yè)稅納稅地點有關(guān)規(guī)定的有（）A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅B、企業(yè)從事運輸業(yè)務(wù)的，在其機構(gòu)所在地納稅C、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機構(gòu)所在地納稅D、企業(yè)銷售不動產(chǎn)的,在不動產(chǎn)所在地納稅正確答案:ABD解析:企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。18、下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人的有（）A、個人B、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)C、非企業(yè)性單位D、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)正確答案:ABCD解析:這里面、C、D項是業(yè)務(wù)核算不規(guī)范,業(yè)務(wù)少的單位;B項未達到標(biāo)準(zhǔn),因此在通常情況下不能認(rèn)定為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)，其年銷售額超過30萬元的，如果會計核算健全可以認(rèn)定為一般納稅人。19、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的應(yīng)并入消費稅計稅銷售的款項是（）A、增值稅稅款B、違約金C、儲備費D、返還利潤正確答案:BCD解析:增值稅是價外稅，不計入價格內(nèi);其他三項都是價外費用。20、進ロ貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的（）等費用A、包裝B、其他勞務(wù)C、保險D、運輸正確答案:ABCD解析:這些都是與進口相關(guān)的費用,應(yīng)當(dāng)計入進ロ貨物成本，計入完稅價格。21、關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。關(guān)稅的納稅人包括（）A、隨身攜帶行李、物品人入境的旅客B、外貿(mào)進出口公司C、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)D、外商投資企業(yè)正確答案:ABCD解析:關(guān)稅的納稅人是進出口的單位和個人。22、下列經(jīng)營活動中不征收營業(yè)稅的有（）A、中國人民保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)B、個人將住房無償贈與他人的行為C、人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)D、丁某個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的收入正確答案:ABD解析:按照《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。所以D正確。中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險,為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營業(yè)稅。所以A正確。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅,但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。所以C錯。單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為,不征營業(yè)稅。所以B正確23、某公司從美國進ロー批貨物，根據(jù)關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，在該公司發(fā)生的下列費用中,應(yīng)計入到岸價格的有（）A、支付的賣方傭金B(yǎng)、支付給采購代理人的買方傭金C、進ロ貨物起卸前的保險費D、支付進口貨物的專利費正確答案:ACD解析:A、B項屬于規(guī)定，應(yīng)記住,C、D項是屬于與購貨有關(guān)的費用24、下列各項中,屬于增值稅征稅范圍的有（）A、貨物期貨B、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)C、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)D、郵局出售集郵商品正確答案:ABC解析:貨物期貨、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)均屬于特殊銷售項目，均應(yīng)計算征收增值稅。以上項目屬于特殊業(yè)務(wù),需要記憶:對郵政部門銷售郵票征收營業(yè)稅，不征收增值稅。25、下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）A、單位和個人進行演出由他人售票的,以售票人為扣繳義務(wù)人B、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人C、企業(yè)從事貨物運輸?shù)模允肇浫藶榭劾U義務(wù)人D、建筑公司承接的建筑工程，建設(shè)単位為扣繳義務(wù)人正確答案:AB解析:企業(yè)從事貨物運輸和建筑公司承接的建筑工程不屬于營業(yè)稅扣繳稅款的項目〇26、下列項目中,應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）A、超過催收貸款核算年限的逾期貸款，實際收到的利息收入B、運輸票價中所含的保險費收入C、金融機構(gòu)當(dāng)期實際收到的計算罰款、罰息、出納長款收入D、境內(nèi)企業(yè)外派本單位員エ赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項收入正確答案:AB解析:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及實施細則的規(guī)定,對超過催收貸款年限的逾期貸款,可按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅。所以A正確。金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。所以C錯。境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外,為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),不征營業(yè)稅。所以D錯。運輸票價中所含保險費收入無規(guī)定將其扣減，所以應(yīng)一并征收營業(yè)稅。因此B正確。三、判斷題1、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人,不征收增值稅。（）正確答案:X解析:納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人,視同銷售貨物,計征增值稅。2,從事運輸業(yè)務(wù)的納稅人,發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為,應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）正確答案:X解析:從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅”3、某大型商場經(jīng)營自行車銷售業(yè)務(wù),同時附設(shè)了自行車修理修配門市部。按照我國有關(guān)增值稅方面的法律規(guī)定,該商場進行增值稅納稅申報時,應(yīng)將該門市部提供的勞務(wù)收入計入應(yīng)稅銷售額。（）正確答案:ノ解析:本題中的情形不屬于兼營,提供修理修配勞務(wù)本身屬于增值稅的征稅范圍。4、某企業(yè)的銷售行為既涉及到非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),該企業(yè)的銷售行為均應(yīng)視為銷售貨物,征收增值稅。（）正確答案:X解析:（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為,ー并征收增值稅:（2）以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,兼營貨物銷售的單位和個人,其混合銷售行為視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù),征收營業(yè)稅。5、2月1日,甲乙兩企業(yè)簽訂ー項貨物買賣合同,甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批汽車輪胎，約定款到付貨。2月10日乙企業(yè)將貨款全部交付給甲企業(yè)，甲企業(yè)應(yīng)于2月1日向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。（）正確答案:X解析:采用交款提貨結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票的開具時間為收到貨款的當(dāng)天，本題中，甲企業(yè)應(yīng)于2月10日向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。6、消費稅的納稅人采了預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（）正確答案:X解析:消費稅的納稅人采取預(yù)收貨款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。7、A公司于2001年11月將其不動產(chǎn)無償贈與B公司，由于A公司沒有轉(zhuǎn)讓收入，因此A企業(yè)無須繳稅營業(yè)稅。（）正確答案:X解析:單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn),征收營業(yè)稅。A公司盡管沒有取得直接的轉(zhuǎn)讓收入,但其應(yīng)納稅營業(yè)稅可以核定。8、在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）正確答案:X解析:營業(yè)額超過起征點的，應(yīng)就其“全部”營業(yè)額計征營業(yè)稅。9S納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）正確答案:X解析:納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。10、營業(yè)稅的納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。（）正確答案:X解析:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。11、某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒，并將兩類酒包裝在ー起按禮品套酒銷售。盡管該廠對ー并銷售的兩類酒分別核算了銷售額,但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。（）正確答案:V解析:成套出售的，為防止漏稅，從高適用稅率。12、某裝修公司在承攬裝修工程之外，還銷售部分建筑材料和裝飾材料，但該公司一直未能分別核算裝修工程收入與銷售上述兩類材料的收入。依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,對該公司的全部營業(yè)收入應(yīng)征增值稅，不征營業(yè)稅。（）正確答案:ノ解析:兼營業(yè)務(wù)未分別核算的，征收增值稅13、消費稅屬于價內(nèi)稅,即應(yīng)稅消費品的銷售價格中包括增值稅和消費稅的稅款。（）正確答案:X解析:計稅價格中包括消費稅，但不包括增值稅。14、計算增值稅應(yīng)納稅額時,準(zhǔn)ア計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運費和政府收取的建設(shè)基金。（）正確答案:ノ解析:運費發(fā)票上的其他項目不得作為計算進項稅額的依據(jù)15、金融機構(gòu)把單位或者個人的存款借貸給他人使用,以貸款利息減存款利息后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（）正確答案:X解析:一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額。16、出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格,作為關(guān)稅的完稅價格。（）正確答案:X解析:出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格扣除出口關(guān)稅,作為關(guān)稅的完稅價格.17、進ロ貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格,其中包括了支付拍賣方的傭金和賣方支付給進口人的正?；乜?。（）正確答案:X解析:只包括支付給賣方的傭金,不包括賣方支付給進口人的正常回扣。在貨物成交過程中,進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金,應(yīng)計入成交價格;而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除;賣方付給進口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價格中扣除。18、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口,申報退關(guān),納稅人可從繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅。（）正確答案:ノ解析:已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運出口，申報退關(guān),納稅人可以繳納稅款之日起1年內(nèi)申請退稅。四、計算題1、明輝食品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2004年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):（1）購進ー批用于生產(chǎn)的花生油，金額為56500元（含增值稅）。（2）以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購草莓2000公斤。（3）購置辦公用電腦10臺,單價20000元,售貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元。（4）向鑫隆商廈銷售月餅5000公斤，取得銷售收入117000元（含銷值稅）:銷售草莓醬1000箱，取得銷售收入93600元（含增值稅）。（5）直接向消費者零星銷售月餅400公斤,取得銷售收入14040元（含增值稅）,其中有兩筆業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的增值稅稅額共計306元。（6）將一廢棄廠房轉(zhuǎn)讓給一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，取得收入500000元。該廠房賬面原值為80000〇元，累計折舊200000元。已知:花生油適用13%的增值稅稅率,營業(yè)稅稅率為5%。要求:（1）計算該公司當(dāng)期增值稅進項稅額、銷項稅額,當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（2）該公司的銷售行為中有無違反稅法之處?如有，請指出并說明理由。（3）如果轉(zhuǎn)讓廠房業(yè)務(wù)在財務(wù)上單獨核算,那么該公司是否應(yīng)繳納營業(yè)稅?如需繳納，請計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（答案中的金額單位用元表示）正確答案：（1）當(dāng)期進項稅額=5650〇/（1+13%）X13%+（2000X2）X13%=7020（元）當(dāng)期銷項稅額=11700〇/（1+17%）X17%+93600/（1+17%）XI7%+14040/（1+17%）X17%=32640（元）應(yīng)繳增值稅=32640—7020=25620（元）（2）該公司在銷售業(yè)務(wù)中有違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的行為。向消費者銷售應(yīng)稅產(chǎn)品不能開具增值稅專用發(fā)票。（3）該公司轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅。應(yīng)繳營業(yè)稅稅額=500000X5%=25000（元）2、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2000年8月，該廠購進用于汽車生產(chǎn)的原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元:進口大型檢測設(shè)備ー臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元;銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）:兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬元（不含增值稅）:用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元:兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為8%。要求:分別計算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（答案中的金額單位用萬元表示）。正確答案:8月份應(yīng)繳納的增值稅：銷售汽車應(yīng)繳納的增值稅=9000/（1+17%）X17%—800=507.69（萬元）汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30X17%—4=5.1—4=1.1（萬元）8月份應(yīng)繳納消費稅=9000/（1+17%）X8%=615.38（萬元）8月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=50X5%=2.5（萬元）3,東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù);（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批,全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元,運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓,取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元,已辦理驗收入庫手續(xù)。（3）進ロ生產(chǎn)家具用的輔助材料ー批，關(guān)稅完稅價格8萬元,已納關(guān)稅1萬元。（4）銷售家具ー批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元已知:該公司月初增值稅進項稅余額為零，增值稅稅率為17%,支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。要求:（1）計算該公司進ロ輔助材料應(yīng)紅納增值稅稅額，并列出計算過程。（2）計算該公司2月份增值稅銷項稅額,并列出計算過程。（3）計算該公司2月份增值額進項稅額,并列出計算過程。（4）計算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計算過程。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案:（1）進ロ輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=（8+1）X17%=1.53（萬元）2月份銷項稅額=93.6、（1+17%）X17%=13.6（萬元）2月份可以抵扣的進項稅額=40X17%+1X7%+（8+1）X17%=8.4（萬元）2月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6—8.4=5.2萬元4、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2004年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下;（1）購進生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元,已驗收入庫;另支付運費（取得發(fā)票）3萬元。（2）購進鋼材20噸,已驗收入庫;取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品ー批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元。（4）以托收承付方式銷售產(chǎn)品ー批,貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。（5）將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。（6）期初留抵進項稅額0.5萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。正確答案:（1）當(dāng)期銷項稅額=42X17%=7.14（萬元）（2）當(dāng)期進項稅額=3.91+3X7%+（42+2.1）X13%—1.36=8.49（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14—8.49—0.5=—1.85（萬元）期末留抵的進項稅額是1.85萬元。解析：（1）采取托收承付方式銷售貨款,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此,42萬元的銷售額應(yīng)征收增值稅。（2）本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程,其進項稅額不得抵扣。（3）已抵扣進項稅額的購進貨物如果事后改變用途，用于非應(yīng)稅項目（如固定資產(chǎn)的在建工程）、集體福利或者個人消費時，應(yīng)將該購進貨物的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出。因此,企業(yè)將庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時,其對應(yīng)的進項稅額1.36萬元應(yīng)當(dāng)從10月份發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出。（4）一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按買價（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可以計入）的13%計算。5、海東汽車制造公司（以下簡稱‘‘海東公司’‘）為增值稅一般納稅人。2002年3月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):（1）2日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材ー批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元（2）10日:外購用于裝飾公司辦公樓建筑材料ー批,全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。（3）15日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件ー批，價款已付，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5I萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出,但海東公司3月31日仍未收到該批配件。（4）19S;采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車ー批,已收到全部車價款（含增值稅）760.5萬元,給購車方開具了增值稅專用發(fā)票,并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。（5）23日:采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車ー批,車價款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。已知:W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%;小汽車適用的增值稅稅率為!7%；海東公司2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。海東公司計算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下:應(yīng)納增值稅稅額=760.5/（1+17%）X17%—（18.7+3.4+51）=37.40（萬元）要求:（1）指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計算的錯誤之處。（2）計算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。（3）計算海東公司3月份應(yīng)納消費稅稅額。正確答案:（1）海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計算的錯誤之處:①外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料,其增值稅進項稅額（3.4萬元）不應(yīng)從銷項稅額中抵扣。②外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件（月末尚未收到），其增值稅進項稅額（51萬元）不應(yīng)在3月份抵扣。③采取托收承付方式銷售小汽車,（因乙發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)）,應(yīng)在3月份計算繳納增值稅。（2）海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額銷項稅額=760.5/（1+17%）X17%+300X17%=161.5（萬元）進項稅款=18.7（萬元）應(yīng)納增值稅額=161.5—18.7=142.8（萬元）（3）海東公司3月份應(yīng)納消費稅稅額=760.5/（1+17%）X5%+300X5%=47.5（萬元）6,甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)公司承建一幢寫字樓,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完畢后,房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費。甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用,另ー幢市值2200萬元的普通住宅樓抵項了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額（建筑業(yè)務(wù)的營業(yè)稅稅率為3%,銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%）正確答案:（1）甲建筑公司應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=（16000—7000）X3%=270（萬元）（2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000X3%=210（萬元）（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=4000X5%=200（萬元）（4）甲建筑公司應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2200X5%=110（萬元）7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2000年10月上旬從國外進ロー批散裝化妝品,支付給國外的貨價120萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費30萬元;進ロ機器設(shè)備ー套,支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進ロ的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進ロ關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%；機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20%）要求;（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。正確答案:.計算進ロ散裝化妝品應(yīng)納的消費稅、增值稅（1）進ロ散裝化妝品應(yīng)納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格X關(guān)稅稅率=（120+30）X40%=60（萬元）（2）計算進ロ散裝化妝品應(yīng)納的消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1ー消費稅稅率）X消費稅稅率=（150+60）/（1—30%）X30%=90（萬元）（3）計算進ロ散裝化妝品應(yīng)納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）X增值稅稅率=（150+60+90）X17%=51(萬元).計算進ロ機器設(shè)備應(yīng)納的消費稅、增值稅(1)進ロ機器設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格X關(guān)稅稅率=(35+5)X20%=8(萬元)(2)進ロ機器設(shè)備應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)X增值稅稅率=(40+8)X17%=8.16(萬元).計算國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48/(1+17%)]X17%—51=5.78(萬元).計算國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額=[290+51.48/(1+17%)]X30%—90=10.20(萬元)五、綜合題1、某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2004年7月購銷情況如下;外購情況銷售情況1.外購彩色顯像管ー批,取得増值稅專用發(fā)票上注明的稅款680萬元,另外支付運輸費用20萬元.貨物已驗收入庫.1.向本市某公司銷售21寸彩電50000臺,出廠單價0.2萬元(含稅).因電子產(chǎn)品銷售公司一次付清貨款,本企業(yè)給予了5%的現(xiàn)金折扣，并開具了紅字發(fā)票入賬.2.外購電子元器件ー批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬元.貨物未到達2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21寸彩電1000臺.提貨單已交付對方,但貨尚未發(fā)出.3.進ロ大型檢測設(shè)備ー臺，取得海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款!5萬元3.向本市一機關(guān)報落成的賓館銷售客房用的21寸彩電800臺.由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運費1萬元4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進1.5萬元的修理用配件,未取得増值稅專用發(fā)票.4.無償提供給本企業(yè)招待所21寸彩電100臺.5.外購用于彩電二期工程的鋼材ー批,取得増值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元.貨款已驗收入庫.5.米取以物易物方式向某顯像管廠提供21寸彩電2000臺,顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只.雙方均以收到貨款并開具的増值稅專用發(fā)票,并商定不再進行貨幣結(jié)國.注:彩電的型號、品質(zhì)、價格均一致.7月底,該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅:增值稅=銷項稅額一進項稅額=(50000X0.2)/(1+17%)X17%X(1—5%)+(800X0.2)/(1+17%)X17%—[680+20X10%+340+15+1.5/(l+6%)X6%+68]=1403.59-1105.08=298.51(萬元)要求;請按《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤請指出錯誤之處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。正確答案:1.該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的:(1)銷售21寸彩電50000臺予的現(xiàn)金折扣,不應(yīng)減少銷售額。(2)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款或者取得索取貨款的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天。在本題中,盡管貨未發(fā)出,但應(yīng)計入當(dāng)期銷項稅額。(3)銷售并運送彩電屬于混合銷售行為,運費應(yīng)核算銷售額,計算銷項稅額。(4)無償提供招待所的彩電100臺,應(yīng)視同銷售行為,核算銷售額，計算銷項稅額。(5)采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電,應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額:收到顯像管廠提供的4000個顯像管;應(yīng)核算其進項稅額。(6)運費的扣除率不是10%,應(yīng)為7%。(7)外購電子元器件未到貨，其進項稅額不得抵扣。(8)大型檢測設(shè)備屬于固定資產(chǎn),其進項稅額不得抵扣。(9)購進修理用配件1.5萬元,未取得增值稅專用發(fā)票，不存在抵扣問題。(10)外購鋼材用于在建工程，其進項稅額不得抵扣。2.計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（1）銷項稅額=（50000X0.2）/（1+17%）X17%+（1000X0。2）/（1+17%）X17%+（800X0.2+1）/（1+17%）X17%+（100X0.2）/（1+17%）X17%+（2000X0.2）/（1+17%）XI7%=1566.47（萬元）（2）進項稅額=680+20X7%+（2000X0.2）/（1+17%）X17%=739.52（萬元）（3）增值稅額=銷項稅額ー進項稅額=1566.47—739.52=826.95（萬元）2、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年11月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù);（1）購進A原料ー批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元,貨已驗收入庫;另支付運費50000元。（2）購進B原料ー批，用于免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元,貨已驗收入庫。（3）進ロ藥品檢驗設(shè)備ー臺,取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額120000元。（4）向某紙制品廠定制藥品包裝箱ー批,藥廠已預(yù)付貨款并取得增值稅專用發(fā)票注明價款80000元，包裝箱下月支付。（5）外購貨物ー批用于集體福利，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元。（6）采取預(yù)收貨款方式銷售900000元的藥品給某藥品批發(fā)企業(yè),已取得預(yù)收貨款90000〇元,該批藥品計劃下月交付。（7）以托收承付方式銷售給外省某藥品經(jīng)銷商ー批藥品,貨已發(fā)出并辦妥托手續(xù),開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元。（8）無償提供市場價格為80000元的藥品的某醫(yī)院試用。（9）將已逾期1年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫存包裝物成本。該制藥生產(chǎn)企業(yè)計算的當(dāng)月增值稅稅款:當(dāng)月進項稅額=1000000X17%+5OOOOX7%+120000+80000X17%+lOOOOOX17%=324100（元）當(dāng)月銷項稅額=900000X17%=153000（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=153000-324100=-171100（元）要求:根據(jù)有關(guān)規(guī)定，指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計算是否正確?如果錯誤請指出錯誤之處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。正確答案:（1）購進的用于免稅藥品生產(chǎn)的B原料，其進項稅額不得抵扣。（2）進品藥品檢驗設(shè)備（購進固定資產(chǎn)）的進項稅額不得抵扣。（3）包裝箱未驗收入庫，其進項稅額不得抵扣。（4）用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。（5）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。由于貨物尚未發(fā)出，因此,不得計算當(dāng)期的銷項稅額。（6）銷售給外省某藥品經(jīng)銷商ー批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)按開具的增值稅專用發(fā)票注明價款計算增值稅額。（7）無償提供藥品給某醫(yī)院試用，應(yīng)視同銷售處理。（8）已逾期1年的包裝物押金，應(yīng)按含稅收入并入銷售額計征增值稅。計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)月進項稅額=1000000X17%+50000X7%=173500（元）（600000+80000）*17%+50000/（1+17%）*17%=122865（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=122865—173500=-50635（元）3、紅光百貨商場為增值稅一般納稅人,2004年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）銷售A型空調(diào)機300臺，每3000臺（含稅）,商場派人負責(zé)安裝,每臺收取安裝費200元。（2）采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺,每臺2800元（含增值稅）;獎品為電子石英表，市場價格200元（含增值稅），共計送出100只電子石英手表。（3）將本商場自用2年的小汽車ー輛,賬面原值160000元，已提折舊30000元，以140000元（含稅）的價格出售。（4）銷售空調(diào)機10臺,開具的增值稅專用發(fā)票注明價款27000元。（5）購進B型空調(diào)機100臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款200000元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進行結(jié)算。（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元,但商場因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款,余款在下月初支付。因質(zhì)量原因，退回某電冰箱廠上期購進電冰箱20臺,每臺單價2000元（不含稅），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。（7）購進A型空調(diào)機200臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元,貨款已付。要求：計算該商場2004年8月份應(yīng)納增值稅稅額。正確答案:當(dāng)月進項稅額=420000X17%—20X2000X17%=64600（元）當(dāng)月銷項稅額=[（3000+200）/（1+17%）X300+（28OOX100+200X100）/（1+17%）+27000]X17%=188430（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=188430~64600=123830（元）解析:（1）該商場銷售空調(diào)機并負責(zé)安裝,屬于混合銷售行為,收取的安裝費,應(yīng)按含稅收入并入銷售額計征增值稅。（2）實物折扣（電子石英表）不得從銷售額中減除,應(yīng)視同銷售貨物處理,計算繳納增值稅。（3）出售自用2年的小汽車，因銷售價格低于原值,免征增值稅。（4）購進B型空調(diào)機因尚未開出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進項稅額。（5）購進電冰箱150臺，在全部貨款未支付之前，不得抵扣進項稅額。（6）因產(chǎn)品質(zhì)量原因,發(fā)生退貨并取得廠家開具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進項稅額,否則按偷稅罪處理。4、某有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物,2004年二季度,內(nèi)銷貨物銷售額700萬元,出口貨物銷售額（離岸價）180萬美元（外匯人民幣牌價1美元=8。4元人民幣），購進所需原材料等貨物的進項稅額為230萬元,另外支付進貨運費（發(fā)票）金額3萬元。已知該企業(yè)銷售貨物適用稅率17%,退稅率為9%,并且有上期未抵扣完的進項稅額32萬元。要求:計算該企業(yè)二季度應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。正確答案:（1）免征出口環(huán)節(jié)的增值稅。（2）當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=180X8.4X（17%—9%）=120.96（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=（700X17%—（230+0.21—120.96）—32=119—109.31—32=—22.31（萬元）當(dāng)期未抵扣完的進項稅額為22.31萬元。（4）計算當(dāng)期出口貨物銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例，當(dāng)期出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額比例=180X8.4+（700+180X8.4）X100%=!512-?2212X100%=68.35%>50%（5）出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率=180X8.4X9%=136.08（萬元）〉未抵扣完的當(dāng)期進項稅額22.31（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額為22.31萬元5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）外購原材料100噸，支付價款（不含稅）28000元，另支付運輸費用500元。（2）外購輔助材料50噸，支付價款（不含稅）20000元,當(dāng)月用于企業(yè)基建工程20噸。（3）進ロー臺先進設(shè)備，完稅價格60000元,已納關(guān)稅12000元。（4）銷售外購的原材料30噸，取得不含稅銷售收入10000元。（5）銷售產(chǎn)品500件，每件售價為價稅合計300元,用自備車運輸,收取運輸費15000元（不含稅）,包裝費2000元（不含稅）以及優(yōu)質(zhì)費1000元（不含稅）。（6）用上述產(chǎn)品200件發(fā)放企業(yè)職エ福利,每件收費50元。假設(shè):上述各項購銷貨物稅率均為17%,支付的運輸費用的扣除率為7%,開出的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。要求:根據(jù)以上條件，計算該企業(yè)4月份增值稅應(yīng)納稅額。正確答案:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額當(dāng)月銷項稅額=10000X17%+[300+（1+17%）X（500+200）+15000+2000+1000]X17%=35272.82（7U）當(dāng)月可以換扣的進項稅額=28OOOX17%+5OOX7%+20000+50X（50—20）X17%=6835（元）當(dāng)月進ロ設(shè)備應(yīng)納增值稅額=（60000+12000）X17%=12240（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=35272.82—6835+12240=40677.82（元）4月份應(yīng)納增值稅額為40677.82元6、東方花園日化用品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）外購原材料ー批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元,另支付運費10萬元,運輸單位已開具運輸發(fā)票,發(fā)票10萬元,運輸單位已開具運輸發(fā)票,發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。（2）外購機器設(shè)備ー套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。（3）銷售化妝品ー批,取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元（含增值稅），向購貨方收取手續(xù)費11.7萬元（含增值稅）（4）將公司閑置的ー套設(shè)備出租,取得租金收入1萬元。其他相關(guān)資料:該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元,增值稅稅率為17%,運費的進項稅額扣除率為7%,消費稅稅率為30%,營業(yè)稅稅率為5%。要求:（1）計算該公司1月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進項稅額。（2）計算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額。（3）計算該公司1月份應(yīng)納消費稅稅額。（4）計算該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案:第一筆涉及可以抵扣的進項稅和運費,按7%抵扣;第二筆固定資產(chǎn)不得抵扣;第三筆是銷售價款和價外費用,全部征稅,且是含稅收入,應(yīng)換算成不含稅收入;第四筆應(yīng)納營業(yè)稅。1月份增值稅銷項稅額=（2457+11.7）4-（1+17%）X17%=358.7（萬元）1月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+10X7%+6.3=37（萬元）1月份應(yīng)納的增值稅額=358.7—37=321.7（萬元）1月份應(yīng)納的消費稅稅額=[（2457+11.7）+（1+17%）]X30%=633（萬元）1月份應(yīng)納的營業(yè)稅稅額=lX5%=0.05（萬元）中級經(jīng)濟法第10章ー、單項選擇題1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A、工商機關(guān)所處罰款 B、銀行加收的罰息C、司法機關(guān)所處罰金D、稅務(wù)機關(guān)加收的稅收滯納金正確答案:B解析:納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。2、中國公民王某2004年12月取得當(dāng)月工資收入2400元和1—12月份的獎金3600元。王某12月應(yīng)納個人所得稅（）。A、430元B、550元C、665元D、825元正確答案:B解析：（1）個人一次取得數(shù)月獎金,應(yīng)單獨作為1個月的工資、薪金所得,在取得的“當(dāng)月”計算繳納;（2）不再減除費用,“全額”作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算；（3）應(yīng)納稅額=[（2400—800）X10%-25]+（36OOX15%-125）=550元。3、根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體向貧困地區(qū)捐贈的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除一定數(shù)額后計算其應(yīng)納稅額，該扣除的數(shù)額是（）。A、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的10%的部分B、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的15%的部分C、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的20%的部分D、捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分正確答案:D解析:（1）個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機構(gòu)向教育、公益事業(yè)、貧困地區(qū)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)捐贈的,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機構(gòu)向紅十字事業(yè)、青少年活動場所、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性和非盈利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈,在計算繳納個人所得稅時,可以“全額”扣除。4、東遠公司1998年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實虧損20萬元。1999年度該公司利潤總額為200萬元,無其他納稅調(diào)整事項。該公司適用的所得稅稅率為33%,1999年度該公司應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A、46B、59.4C、66D、72.6正確答案:B解析:如果企業(yè)上一年度虧損,可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額予以彌補;因此該公司1999年應(yīng)納所得稅=（200-20）X33%=59.4（萬元）。5、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元,2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬元,發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,準(zhǔn)予扣除的利息支出為（）萬元。A、210B、175C、180D、105正確答案:B解析:納稅人從聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的,超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50%的部分的利息支出オ允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應(yīng)的利息支出=210X（2500/3000）=175萬元。6,某公司2003年營業(yè)收入凈額為1000萬元，該公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元,且能提供有效憑證在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元A、!5B、10C、5D、3正確答案:C解析：（1）納稅人全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為其銷售（營業(yè)）收入凈額的5%。;（2）在1500萬元以上的部分，扣除標(biāo)準(zhǔn)為該部分銷售（營業(yè)）收入凈額的3%。。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按ー定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（）A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B、納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈C、納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈正確答案:D解析:納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會團體、國家機關(guān)”的捐贈,可以在稅前扣除。8、2003年某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體，向紅十字事業(yè)捐贈200萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該部分捐贈支出可以（）。A、在稅前全額扣除 B、在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額1.5%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除正確答案:A解析:納稅人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向老年服務(wù)機構(gòu)、紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈則可以“全額扣除”。9、某保健品公司2004年全年銷售收入2000萬元，通過某電視臺的廣告費支出為200萬元,根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,該公司2001年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出為（）萬元。A、200B、40C、60D、160正確答案:D解析:自2001年1月1日起,制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每ー納稅年度的廣告費支出,在銷售（營業(yè)）收入8%以內(nèi)的部分,可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。10、某國有商業(yè)企業(yè)2004年年末應(yīng)收賬款余額2000萬元，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過（）萬元。A、100B、200C、50D、10正確答案:D解析:經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人,壞賬準(zhǔn)備的提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5%。。**更正**3月4日july將原題面進行了修改，屬于文字錯誤。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定,納稅人發(fā)生的下列支出或費用，在計算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的是（）。A、支付違法經(jīng)營的罰款B、對外投資支出C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息正確答案:D解析:納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。12、國內(nèi)甲公司從國外乙企業(yè)租入價值200萬元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限為1年,支付使用費80萬元。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）?A、7.6萬元 B,8萬元C、20萬元D、27.6萬元正確答案:A解析:未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，來源于中國境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得,應(yīng)按取得租金收入,在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提得稅=（80-80X5%）X10%=7.6萬元。13、外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額中,準(zhǔn)予全額扣除的項目是（）A、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費B、交際應(yīng)酬費 C、エ資、薪金支出D、向境外支付的社會保險費正確答案:C解析:選項AD屬于不得扣除項目,選項B屬于有一定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目。14、張某2000年5月取得稿費收入8萬元，應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。A、1.22B、!.60C,1.28D、0.90正確答案:D解析:應(yīng)納個人所得稅=8X（1-20%）X20%X（1-30%）=0.896（萬元）15、張某2000年5