國(guó)有公司工程項(xiàng)目審計(jì)辦法 模版

公司工程項(xiàng)目審計(jì)辦法第一章總則第一條為了規(guī)范公司（以下簡(jiǎn)稱公司）工程項(xiàng)目審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，準(zhǔn)確反映工程項(xiàng)目管理和效益的真實(shí)情況，根據(jù)《公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法》和公司對(duì)項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，參照《中國(guó)股份公司工程項(xiàng)目審計(jì)辦法》，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本辦法。第二條本辦法所稱工程項(xiàng)目審計(jì)是指依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、中國(guó)股份公司和公司的有關(guān)規(guī)定、辦法等，對(duì)本單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目施工全過程的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益等所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是為了規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)行為，強(qiáng)化項(xiàng)目成本控制，增強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高項(xiàng)目整體管理水平和盈利能力。第四條本辦法適用于公司及子（分）公司承攬施工的所有工程項(xiàng)目。第五條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司的工作重點(diǎn)和項(xiàng)目實(shí)際，確定審計(jì)項(xiàng)目，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。第六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立在建重點(diǎn)工程項(xiàng)目監(jiān)管臺(tái)賬（見附件1）和審計(jì)項(xiàng)目跟蹤臺(tái)賬（見附件2），動(dòng)態(tài)關(guān)注公司重點(diǎn)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況和往年審計(jì)項(xiàng)目的整改情況。若發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門可臨時(shí)確定實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)。第七條根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目情況和管理需要，內(nèi)部審計(jì)部門可邀請(qǐng)公司相關(guān)部門派員協(xié)助實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)。第八條施工期間更換項(xiàng)目經(jīng)理的重點(diǎn)工程項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法的有關(guān)規(guī)定，開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第二章審計(jì)內(nèi)容第九條工程項(xiàng)目審計(jì)主要是審查項(xiàng)目部對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度的遵循情況，反映項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，揭示項(xiàng)目部存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)管理情況。不同類型的工程項(xiàng)目，在不同的施工階段，審計(jì)的方法和審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)有所側(cè)重。對(duì)工期跨度長(zhǎng)、產(chǎn)值比較大的重點(diǎn)工程項(xiàng)目，應(yīng)持續(xù)跟蹤審計(jì)，一般應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目施工特點(diǎn)，分階段開展前期、中期和終結(jié)三個(gè)階段審計(jì)。第十條工程項(xiàng)目前期審計(jì)的重點(diǎn)是合同簽訂情況、勞務(wù)隊(duì)伍選用情況、主要物資采購(gòu)情況、合同后評(píng)估情況、內(nèi)控制度建立情況等，具體內(nèi)容如下：公司與業(yè)主（甲方）簽訂的《施工合同》是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否以投標(biāo)文件和投標(biāo)書為依據(jù)，合同的基本內(nèi)容是否完整、規(guī)范，對(duì)有失公平的條款是否制定相應(yīng)防范措施，投標(biāo)中的漏項(xiàng)、預(yù)期變更和索賠項(xiàng)目有無超前采取準(zhǔn)備措施。子（分）公司、項(xiàng)目部是否按照公司的有關(guān)辦法使用勞務(wù)隊(duì)伍，開工前是否簽訂了勞務(wù)合同，合同內(nèi)容是否規(guī)范，合同單價(jià)是否合理，雙方責(zé)、權(quán)、利是否明確。子（分）公司、項(xiàng)目部是否按公司的要求進(jìn)行合同后評(píng)估，編制收入成本預(yù)算；公司與項(xiàng)目部是否簽訂了承包合同，是否下達(dá)了經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，雙方責(zé)、權(quán)、利是否明確，責(zé)任目標(biāo)是否清楚，考核、獎(jiǎng)懲制度是否健全。項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)是否按規(guī)定程序編制，是否經(jīng)過批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)圖紙是否到位。項(xiàng)目材料采購(gòu)、機(jī)械設(shè)備租賃是否通過招標(biāo)或其它合規(guī)、合理的方式進(jìn)行，雙方有無簽訂合同，合同文本格式是否規(guī)范，條款是否完整和嚴(yán)謹(jǐn)，合同單價(jià)確定是否合理。6、項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和人員配備是否符合內(nèi)部控制制度的要求，各部門職責(zé)是否明確，崗位分工是否合理。項(xiàng)目部是否按內(nèi)部控制制度的要求建立了包含項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理、材料管理、合同管理、勞務(wù)分包管理、安全質(zhì)量管理、施工技術(shù)管理等項(xiàng)目管理制度，管理制度是否嚴(yán)密，是否與公司各項(xiàng)管理制度相一致，各項(xiàng)制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。項(xiàng)目部是否建立了各部門、各崗位人員共同參與的完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能否對(duì)項(xiàng)目部存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和自我評(píng)估，是否建立了相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案。第十一條工程項(xiàng)目中期審計(jì)是項(xiàng)目過程控制的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)的重點(diǎn)是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況、公司各項(xiàng)管理辦法的貫徹落實(shí)情況、項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度的運(yùn)行情況、項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)管理情況等，通過審計(jì)，分析影響項(xiàng)目部利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的主要因素，揭示項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。除前期審計(jì)的內(nèi)容外，還應(yīng)包括如下內(nèi)容：項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度是否有效執(zhí)行。項(xiàng)目部所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都簽訂了合同，合同評(píng)審程序是否規(guī)范，合同內(nèi)容是否完整、規(guī)范；合同是否得到全面履行，合同履行中是否存在損害企業(yè)利益的行為。項(xiàng)目部是否實(shí)現(xiàn)了上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)結(jié)果是否真實(shí)，成本控制措施是否落實(shí)到位。項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，財(cái)務(wù)列賬依據(jù)是否充分，財(cái)務(wù)手續(xù)是否齊全，各項(xiàng)收支是否合規(guī)、合法，各項(xiàng)資金是否按要求及時(shí)支付或清繳，資金流向是否清晰，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，會(huì)計(jì)科目的使用和賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告是否及時(shí)準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格執(zhí)行了建造合同的有關(guān)規(guī)定，債權(quán)債務(wù)是否按時(shí)對(duì)賬、簽認(rèn)并及時(shí)清理。項(xiàng)目部對(duì)分包隊(duì)伍的結(jié)算是否真實(shí)，有無虛假結(jié)算、超計(jì)價(jià)的情況；對(duì)分包隊(duì)伍的結(jié)算單價(jià)是否合理，是否有分析測(cè)算依據(jù)，是否認(rèn)真執(zhí)行公司的限價(jià)指標(biāo)，超限價(jià)部分是否履行了審批手續(xù)。項(xiàng)目物資管理工作是否規(guī)范，采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、廢舊物資回收等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否有效，手續(xù)是否完備，是否建立了相關(guān)臺(tái)賬，主要材料是否存在嚴(yán)重超耗情況。項(xiàng)目外租設(shè)備是否簽訂了合同，外租機(jī)械費(fèi)用結(jié)算是否規(guī)范。向業(yè)主報(bào)送的工程計(jì)量資料是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，業(yè)主批復(fù)與項(xiàng)目申報(bào)是否存在差異，差異的金額和原因，工程結(jié)算款是否及時(shí)足額收取，工程結(jié)算收入是否全額入賬。項(xiàng)目安全、質(zhì)量管理措施是否到位，施工組織設(shè)計(jì)是否有效落實(shí)，施工日志記錄、材料檢驗(yàn)等內(nèi)業(yè)資料是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在安全、質(zhì)量隱患。子（分）公司、項(xiàng)目部是否按公司要求積極進(jìn)行變更索賠。第十二條工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)主要是通過對(duì)項(xiàng)目的管理、效益、資產(chǎn)的安全完整以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查，綜合評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效。除前期、中期有關(guān)必審內(nèi)容外，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：核實(shí)項(xiàng)目可預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的合同總收入，合同收入確認(rèn)的依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確，已完工程是否驗(yàn)工計(jì)價(jià)，業(yè)主簽認(rèn)手續(xù)是否齊全，設(shè)計(jì)變更及政策性調(diào)整等索賠資料是否有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理和業(yè)主的簽認(rèn)手續(xù)。核實(shí)項(xiàng)目成本是否真實(shí)、完整，包括有無應(yīng)列未列成本現(xiàn)象，工程消耗材料是否全部列賬，勞務(wù)費(fèi)用是否按合同全部結(jié)算，有無高估冒算、虛增工程量套取工程價(jià)款的現(xiàn)象，稅費(fèi)是否及時(shí)足額計(jì)提上繳等。核實(shí)項(xiàng)目資產(chǎn)，貨幣資金、低值易耗品、固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、原材料等實(shí)物資產(chǎn)，賬實(shí)是否相符，有無丟失、毀損情況，工地剩余材料是否如數(shù)盤回，有無丟失和毀損，廢舊料處置程序是否規(guī)范，處置收入是否入賬，各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的移交手續(xù)是否完備等。4、債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無對(duì)方簽認(rèn)手續(xù)，有無虛列債權(quán)債務(wù)、隱瞞項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果、轉(zhuǎn)移資金的行為，各項(xiàng)債權(quán)清理是否及時(shí)，責(zé)任是否到人。確定項(xiàng)目最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果，總結(jié)項(xiàng)目成本控制的主要經(jīng)驗(yàn)，分析項(xiàng)目虧損的主、客觀原因。評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理績(jī)效，包括是否完成了上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，工程的安全、質(zhì)量、工期和文明施工是否滿足合同或業(yè)主要求，項(xiàng)目管理是否規(guī)范，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況等。第三章審計(jì)程序第十三條在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)部門要向被審計(jì)單位和項(xiàng)目部送達(dá)審計(jì)通知書，具有特殊審計(jì)目的的工程項(xiàng)目審計(jì)在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)時(shí)出具審計(jì)通知書，明確審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容和要求。被審計(jì)單位和項(xiàng)目部接到審計(jì)通知后，應(yīng)按要求做好審計(jì)資料的準(zhǔn)備工作。第十四條審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)情況，收集相關(guān)資料，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定工程項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。第十五條審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)項(xiàng)目部，聽取項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人介紹該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)效益情況，審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算資料，主要包括各類經(jīng)濟(jì)合同，內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)核算資料，施工組織及管理等相關(guān)資料。第十六條審計(jì)人員采取面詢、座談、函證、抽查、監(jiān)盤和分析性復(fù)核等方法搜集各類審計(jì)證據(jù)。第十七條對(duì)審計(jì)過程中所搜集的證據(jù)進(jìn)行篩選、整理和分析，形成審計(jì)工作底稿，據(jù)此起草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍和審計(jì)方式。被審計(jì)項(xiàng)目基本情況。審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)結(jié)論。審計(jì)意見及建議。第十八條審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位意見，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審定簽發(fā)。必要時(shí)可下達(dá)審計(jì)建議書、審計(jì)意見書和審計(jì)決定。第十九條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理混亂、違反法律法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的行為，審計(jì)部門要及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)層反映，并依據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位分別不同情況給予通報(bào)批評(píng)、糾正違規(guī)行為、追還被侵占或挪用資產(chǎn)、沒收不當(dāng)所得等處理，對(duì)被審計(jì)單位或直接責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察部門查處。第二十條內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位工程項(xiàng)目管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)向公司主要負(fù)責(zé)人建議予以推廣。第二十一條工程項(xiàng)目審計(jì)完成后，按審計(jì)檔案管理規(guī)定立卷歸檔。第二十二條內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)了解并掌握被審計(jì)單位和項(xiàng)目部對(duì)審計(jì)指出問題的糾正和對(duì)審計(jì)建議的采納落實(shí)情況，根據(jù)需要安排后續(xù)審計(jì)。第四章附則第二十三條本辦法由公司監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第二十四條各子（分）公司可根據(jù)實(shí)際情況，參照本辦法制定本單位的工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法。第二十五條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。附件1：重點(diǎn)工程項(xiàng)目監(jiān)管臺(tái)賬附件2：審計(jì)項(xiàng)目跟蹤臺(tái)賬 附件1： 重點(diǎn)工程項(xiàng)目監(jiān)管臺(tái)賬 序號(hào)項(xiàng)目XX項(xiàng)目XX項(xiàng)目XX年XX季度XX年XX季度……XX年XX季度XX年XX季度……1合同工期2實(shí)際開工時(shí)間3合同初始收入4變更、索賠收入5預(yù)計(jì)合同總收入6累計(jì)實(shí)際合同成本7預(yù)計(jì)未完工程尚需發(fā)生成本8預(yù)計(jì)合同總成本9完工百分比（%）10累計(jì)確認(rèn)收入11累計(jì)確認(rèn)毛利12累計(jì)確認(rèn)成本13累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加14以前年度累計(jì)確認(rèn)收入15以前年度累計(jì)確認(rèn)毛利16以前年度累計(jì)確認(rèn)費(fèi)用17本年確認(rèn)收入18本年確認(rèn)毛利19本年確認(rèn)費(fèi)用20業(yè)主累計(jì)工程結(jié)算21收到工程價(jià)款22工程結(jié)算差附件2： 審計(jì)項(xiàng)目跟蹤臺(tái)賬 序號(hào)工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間審計(jì)時(shí)經(jīng)營(yíng)結(jié)果審計(jì)查出的主要問題整改情況審計(jì)后各年度利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況項(xiàng)目整體毛利率實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)毛利率XX年XX年……1234