(法律法規(guī)課件)財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)

財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)PAGEPAGE2本文導(dǎo)航增值稅增值稅小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅征收管理第二節(jié)主要稅種一、增值稅(一)增值稅的概念與分類1.概念增值稅，是對(duì)從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅對(duì)象：增值額現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范：修訂后的《增值稅暫行條例》于2008年11月10日公布;修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于2008年12月15日公布。2.分類根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。不允許扣除任何外購(gòu)的固定資產(chǎn)價(jià)款。只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分。200911日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。(二)增值稅一般納稅人準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。(三)增值稅稅率17%13%增值稅納稅人銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨物，按13%的稅率計(jì)算。(四)增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不包括(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;(2)代墊運(yùn)輸費(fèi)用(3)同時(shí)符合條件代為收取的政策性基金或行政事業(yè)型收費(fèi)(4)收取的銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+13%或17%稅率)進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅。一般情況下不需要另外計(jì)算，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)行稅額。(五)增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅的銷售額在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人是小規(guī)模納稅人。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)50;其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80;應(yīng)納稅額的計(jì)算=×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)【注意】(1)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)PAGEPAGE6稅，如果沒有同類貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。(六)增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;——(3)——;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天;(4)預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天;——;(7)——為貨物移送的當(dāng)天。納稅期限135101511個(gè)季度①1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;②1351015日——5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月115日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款?！?5(3)——按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅。納稅地點(diǎn)——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?4)——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。二、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念一種流轉(zhuǎn)稅。2008115日通過修訂后的《消費(fèi)稅暫行條例》，于200911修訂的《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于20081215日公布。委托DA應(yīng)交稅給國(guó)A要把加工費(fèi)給D把A應(yīng)交的消費(fèi)稅一并交給DD要就他找A收的加工費(fèi)來交增值稅。2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種方式。(二)消費(fèi)稅納稅人凡在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅納稅人。稅的單位和個(gè)人也屬于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。(三)消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目煙包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、酒、其他酒和酒精等子目、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、摩托車、小汽()汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品(包括汽油、柴油、石)等。2.消費(fèi)稅稅率稅率形式：比例稅率和定額稅率兩種形式比例稅率(3)復(fù)合稅率：卷煙、白酒(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.銷售額的確認(rèn)稅稅款。①價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。②含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)銷售量的確認(rèn)銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量?！?——;(3)——(4)——海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量。應(yīng)納稅額計(jì)算公式從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。工應(yīng)稅消費(fèi)品，均由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)=(×比例稅率=適用稅率自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅;;應(yīng)當(dāng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)=(+×=適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率(五)消費(fèi)稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間分別規(guī)定為：①采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;②采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;;④采用其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。;(3)(4)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。納稅期限13510l51個(gè)月。納稅的，可以按次納稅。l——15;1日、3日、5日、l0日、l5