會計(jì)證培訓(xùn)之《基礎(chǔ)會計(jì)》計(jì)算和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)

會計(jì)證培訓(xùn)之《會計(jì)基礎(chǔ)》計(jì)算和業(yè)務(wù)題第一章總論實(shí)訓(xùn)一資產(chǎn)、長期投資，哪些屬于流動負(fù)債、長期負(fù)債，哪些屬于所有者權(quán)益，哪些屬于收入、費(fèi)用還是利潤？TOC\o"1-5"\h\z1、庫存原材料100噸，價值250000元。（資產(chǎn)-存貨 ）2、欠東方公司原材料款120000元。（流動負(fù)債）3、投資者甲已繳入的資本為150000元。（所有者權(quán)益 ）4、預(yù)提費(fèi)用3000元。（流動負(fù)債）5、銀行貸款4000000元，2年后償還。（ 流動負(fù)債 ）6、產(chǎn)品的銷售收入6000000元。（收入-主營業(yè)務(wù)收入 ）7、管理費(fèi)用65000元。（費(fèi)用）8、廠房4棟，價值800000元。（資產(chǎn)-固定資產(chǎn) ）9、甲產(chǎn)品的專利權(quán)，價值50000元。（資產(chǎn)-無形資產(chǎn) ）10、營業(yè)外收入3000元。（利潤 ）11、財務(wù)費(fèi)用5000元。（費(fèi)用 ）12、倉庫租金收入4000元。（收入-其他業(yè)務(wù)收入13、盈余公積100000元。（所有者權(quán)益TOC\o"1-5"\h\z14、尚未收回的銷貨款20000元。（資產(chǎn)-應(yīng)收賬款 ）15、購入南方公司債券200000元，打算半年后出售。（資產(chǎn)-短期投資 ）16、出售原材料收入5000元。（ 收入-其他業(yè)務(wù)收入 ）17、預(yù)付下半年度保險費(fèi)60000元。（資產(chǎn)-待攤費(fèi)用 ）18、運(yùn)輸車輛10輛，價值1000000元。（資產(chǎn)-固定資產(chǎn)）實(shí)訓(xùn)二根據(jù)表中項(xiàng)目，區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。序號項(xiàng) 目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備200000元是2存在銀行的款項(xiàng)126000元是3應(yīng)付光明工廠的款項(xiàng)45000元是4某企業(yè)投入的資本520000元是5尚未繳納的稅費(fèi)7000元是6財會部門庫存現(xiàn)金500元是7應(yīng)收東風(fēng)工廠貨款23000元是8庫存生產(chǎn)用A材料147500元是9運(yùn)輸用的車60000元是10管理部門使用的電腦30000元是11出借包裝物收取的押金1000元是12某投資人投入的資本304500元是13暫付采購員差旅費(fèi)300元是14預(yù)收黃河工廠購貨款4000元是15向銀行借入的短期借款100000是

元16正在裝配中的產(chǎn)品38000元是17生產(chǎn)車間用廠房270000元是18企業(yè)提取的盈余公積16400元是19庫存機(jī)器用潤滑油1900元是20本月實(shí)現(xiàn)的利潤40000元是21已完工入庫的產(chǎn)成品54000元是22生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)25000元是實(shí)訓(xùn)三要求：將下列業(yè)務(wù)屬于哪個會計(jì)要素，并將增減變化填入下表內(nèi):某公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向銀行借入短期借款200000元，存入銀行。2、收到客戶預(yù)付的購貨款5000元，存入銀行。3、收到投資者以貨幣資金投入的資本500000元，存入銀行。4、收到客戶還來的前欠貨款30000元,存入銀行。5、購買機(jī)器設(shè)備一臺，價值85000元，款項(xiàng)尚未支付。6、從銀行提取現(xiàn)金20000元。7、以銀行存款支付前欠某單位貨款60000元。8、以銀行存款購買原材料一批，價值100000元。序號資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益例1銀行存款增加短期借款增加2銀行存款增加預(yù)收賬款增加3銀行存款增加實(shí)收資本增加4銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少5固定資產(chǎn)增加應(yīng)付賬款增加6庫存現(xiàn)金增加，銀行存款減少7銀行存款減少應(yīng)付賬款減少8原材料增加，銀行存款減少實(shí)訓(xùn)四某工業(yè)企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)存放在出納處的現(xiàn)金500元；(2)存放在銀行里的款項(xiàng)144,500元；(3)向銀行借入3個月期限的臨時借款600,000元;(4)倉庫中存放的材料380,000元；(5)倉庫中存放的已完工產(chǎn)品60,000元；(6)正在加工中的在產(chǎn)品75,000元；(7)向銀行借入1年以上期限的借款1,450,000元;(8)房屋及建筑物2,400,000元；(9)所有者投入的資本2,000,000元；(10)應(yīng)收外單位的貨款140,000元;

（11）應(yīng)付給外單位的材料款120,000元；（12）以前年度積累的未分配利潤280,000元;要求：判斷下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目名稱及所屬要素，填入下表;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號會計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1庫存現(xiàn)金5002銀行存款1445003短期借款6000004原材料3800005庫存商品600006生產(chǎn)成本750007長期借款14500008固定資產(chǎn)24000009實(shí)收資本200000010應(yīng)收賬款14000011應(yīng)付賬款12000012本年利潤280000實(shí)訓(xùn)五某企業(yè)期初的資產(chǎn)和權(quán)益總額均為100萬元，當(dāng)期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金2000元。此業(yè)務(wù)引起庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)）增加2000元,銀行存款（資產(chǎn)）減少2000元,屬資產(chǎn)內(nèi)部增減,不會引起總額的變化,資產(chǎn)總額還是100萬。（2）接受投資者投入資金100000元，款項(xiàng)已存入銀行。此業(yè)務(wù)引起銀行存款（資產(chǎn)）增加10萬元，實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加10萬元，屬于資產(chǎn)與權(quán)益同增，總額增加，變?yōu)?10萬。（3）用銀行存款償還長期借款50000元。此業(yè)務(wù)引起銀行存款（資產(chǎn)）減少5萬元，長期借款（負(fù)債）減少5萬元，屬于資產(chǎn)與權(quán)益同減，總額減少，變?yōu)?05萬。（4）用資本公積轉(zhuǎn)贈資本80000元。此業(yè)務(wù)引起實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加8萬，資本公積（所有者權(quán)益）減少8萬，屬于權(quán)益內(nèi)部增減，總額不變，為105萬。（5）開出商業(yè)匯票抵付所欠材料款100000元。此業(yè)務(wù)引起應(yīng)付賬款（負(fù)債）減少10萬，應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債）增加10萬，屬于負(fù)債內(nèi)部增減，總額不變，為105萬。要求：（1）逐項(xiàng)說明上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益總額有無影響，如有影響，說明影響的方向和金額。（2）根據(jù)上述5項(xiàng)業(yè)務(wù)引起的變動在下表進(jìn)行對號打勾:業(yè)務(wù)編碼資產(chǎn)、權(quán)益同時增加資產(chǎn)、權(quán)益同時減少資產(chǎn)一增一減負(fù)債一增一減所有者權(quán)益一增一減(1)是(2)是(3)是(4)是(5)是第三章會計(jì)科目和賬戶實(shí)訓(xùn)一（一）目的：熟悉資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分類，熟悉會計(jì)科目（二）要求：1、根據(jù)資料內(nèi)容，分清資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，有J號填入相應(yīng)空格內(nèi)。2、根據(jù)資料內(nèi)容，確定會計(jì)科目，填入相應(yīng)空格內(nèi)。永利工廠的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資料2007年5月31日序號資料內(nèi)容金額（元）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會計(jì)科目1存在銀行的存款628200是銀行存款2投資者用機(jī)器設(shè)備向企業(yè)的投資4000000是實(shí)收資本3向銀行借入半年期的臨時借款300000是短期借款41—5月實(shí)現(xiàn)的利潤350000是本年利潤5庫存的五金材料120000是原材料6廠房、倉庫、辦公樓1440000是固定資產(chǎn)7應(yīng)付給供應(yīng)單位的購貨款243100是應(yīng)付賬款8財務(wù)部門的庫存現(xiàn)金1100是庫存現(xiàn)金9應(yīng)向購貨單位收取的銷貨款400000是應(yīng)收賬款10制作產(chǎn)品用的鋼材、生鐵等材料623000是原材料11投資者用貨幣資金向企業(yè)進(jìn)行13845是實(shí)收資本

的投資0012生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備2560000是固定資產(chǎn)13企業(yè)從利潤中提取的盈余公積70000是盈余公積14采購員借用的備用金800是其他應(yīng)收款15應(yīng)付給房管部門的代扣房租2400是其他應(yīng)付款16庫存已完工的產(chǎn)品476900是庫存商品17購入的產(chǎn)品專利權(quán)100000是無形資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)二(-)目的：掌握賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系。企業(yè)有關(guān)賬戶的發(fā)生額及余額表 單位：元賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款450,000320,000560,000(210,000)實(shí)收資本12,000,0003,000,000(6,000,000)15,000,000其他應(yīng)收款32000(6,000)2000018000庫存現(xiàn)金(800)88009200400應(yīng)付賬款60000(20,000)3000070000盈余公積500000200000(100,000)400000庫存商品760000(200,000)420000540000應(yīng)交稅費(fèi)100000240000(220,00080000銀行存款X=450000+320000-560000實(shí)收資本15000000=12000000+X-3000000其他應(yīng)收款18000=32000+X-20000庫存現(xiàn)金400=X+8800-9200應(yīng)付賬款70000=60000+30000-X盈余公積400000=500000+X-200000庫存商品540000=760000+420000-X應(yīng)交稅費(fèi)80000=100000+X-240000第四章復(fù)式記賬實(shí)訓(xùn)一（一）目的：熟悉和掌握借貸記賬法基本結(jié)構(gòu)。（1）資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：借方 原材料 貸方期初余額 258000 650000470C00 120000342(10096(100本期發(fā)生額908000 本期發(fā)生額770000期末余額396000資產(chǎn)類期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期（借方）發(fā)生額-本期（貸方）發(fā)生額（2）負(fù)債類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：借方 短期借款 貸方期初余額 400000400000 2000002000）0 300000本期發(fā)生額600000 本期發(fā)生額500000期末余額300000負(fù)債類期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期（貸方）發(fā)生額-本期（借方）發(fā)生額（3）所有者權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 盈余公積 貸方期初余額 300000100（00 25 000本期發(fā)生額100000 本期發(fā)生額25000期末余額225000所有者權(quán)益類賬戶期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期（貸方）發(fā)生額-本期（借方）發(fā)生額

（4）成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：借方 生產(chǎn)成本 貸方期初余額 1920)0 8200008560)04100)370)0本期發(fā)生額934000本期發(fā)生額820000期末余額306000成本類賬戶的期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期（借方）發(fā)生額-本期（貸方）發(fā)生額（5）損益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：收益增加賬戶：借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方9000450000150000)0300000本期發(fā)生額900000本期發(fā)生額900000期末余額0收益減少賬戶：借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方700000700000本期發(fā)生額70000(本期發(fā)生額700000期末余額0收益增加期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期（貸方）發(fā)生額-本期（借方）發(fā)生額收益減少賬戶的期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期（借方）發(fā)生額-本期（貸方）發(fā)生額實(shí)訓(xùn)二（一）目的：練習(xí)編制會計(jì)分錄。（二）資料：興華工廠2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向銀行申請三個月期限的臨時周轉(zhuǎn)借款金額為100000元，款已經(jīng)劃入企業(yè)銀行賬戶。借：銀行存款 100000貸：短期借款1000002、出納員向銀行提取現(xiàn)金800元，備用。借：庫存現(xiàn)金800貸：銀行存款8003、采購員張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)用500元，付給現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款 500貸：庫存現(xiàn)金 5004、購入材料一批，金額160000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款用銀行存款付清。借：原材料160000貸：銀行存款1600005、向本市五金采購站購入五金材料一批，金額40000元，材料經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：原材料40000貸：應(yīng)付賬款400006、生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額300000元。借：生產(chǎn)成本300000貸：原材料3000007、某單位用人民幣200000元，向本企業(yè)投資，款已經(jīng)送存銀行。借:銀行存款200000貸：實(shí)收資本2000008、以銀行存款償還前欠宏達(dá)公司材料款70000元。借：應(yīng)付賬款 70000貸：銀行存款700009、以銀行存款購入機(jī)床一臺，買價65000元，機(jī)床交有關(guān)部門驗(yàn)收使用。借：固定資產(chǎn)65000貸：銀行存款 6500010、購入辦公用品150元，以現(xiàn)金付清，交管理部門使用。借:管理費(fèi)用150貸：庫存現(xiàn)金15011、以銀行存款償還應(yīng)付賬款45000元，償還應(yīng)付票據(jù)60000元。借：應(yīng)付賬款 45000應(yīng)付票據(jù) 60000貸：銀行存款10500012、廠長李宏持結(jié)算憑證向財務(wù)科報銷，批準(zhǔn)報銷差旅費(fèi)用740元,交回現(xiàn)金260元，結(jié)清以前預(yù)借款項(xiàng)。借:管理費(fèi)用740庫存現(xiàn)金260貸：其他應(yīng)收款 1000實(shí)訓(xùn)三（一）目的：練習(xí)借貸記賬法的應(yīng)用。（二）資料：某公司2007年6月有關(guān)賬戶期初余額如下表所示:某公司有關(guān)賬戶的余額2007年6月1日資產(chǎn)余額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益余額（元）庫存現(xiàn)金3000短期借款50000銀行存款265000應(yīng)付賬款143000應(yīng)收賬款70000應(yīng)交稅費(fèi)40000原材料300000長期借款600000庫存商品850000實(shí)收資本4300000固定資產(chǎn)3645000合計(jì)5133000合計(jì)51330002、此公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）向銀行借入期限為3個月的借款1200000元,存入銀行。借：銀行存款 1200000貸：短期借款1200000（2）以銀行存款歸還前欠甲公司貨款40000元。借：應(yīng)付賬款-甲公司40000貸：銀行存款40000（3）從乙公司購入A材料150000元，貨款未支付。（暫不考慮增值稅，下同）借:原材料-A材料 150000貸：應(yīng)付賬款-乙公司 150000（4）以銀行存款交納上月所得稅20000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款 20000（5）從丙公司購入B材料100000元入庫，貨款已經(jīng)用銀行存款支付。借:原材料100000

貸：銀行存款100000（6）以銀行存款償還長期借款600000元。借：長期借款 600000貸：銀行存款600000（7）收到丁公司前欠貨款70000元，存入銀行。借：銀行存款 70000貸：應(yīng)收賬款-丁公司70000（8）購入設(shè)備一臺，價值250000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-設(shè)備250000貸：銀行存款250000（9）以銀行存款償還短期借款50000元。借：短期借款 50000貸：銀行存款50000（三）要求：1、根據(jù)資料1開設(shè)“T”字形總分類賬戶，并登記期初余額。1庫存現(xiàn)金 2銀行存款 3應(yīng)收賬款初：3000初：2650(7.70000收賬款初：3000初：2650(7.70000余：30001.12000007.700002.400004.200005.1000006.6000008.2500009.50000：70000余：0發(fā)：1270000余：0發(fā)：1270000發(fā)：1060000余：4750004原材料5庫存商品6固定資產(chǎn)期初:300000初：850000初:36450003.1500008.2500005.100000余：850000發(fā)：250000發(fā)：250000余：3895000余：5500007短期借款交稅費(fèi) 9.50000初：50000初：400001.1200000發(fā)：50000發(fā)：120000020000余：120000010長期借款初：10長期借款6.600000 發(fā)：6000卜0余：0余：2530002、編制會計(jì)分錄。

余：2530003、逐筆登記“『'字形賬戶，并結(jié)出各賬戶的期末余額。（略）4、編制本期發(fā)生額和期末余額編制試算平衡表。試算平衡表2007年6月30日會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額航貸方貸方航貸方庫存現(xiàn)金30003000銀行存款26500012700001060000475000應(yīng)收賬款7000070000原材料300000250000550000庫存商品850000850000固定資產(chǎn)36450002500003895000短期借款500005000012000001200000應(yīng)付賬款14300040000150000253000應(yīng)交稅費(fèi)400002000020000長期借款600000600000實(shí)收資本43000004300000513300051330002480000248000057730005773000實(shí)訓(xùn)四（一）目的：練習(xí)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。（二）資料

1、天和工廠2007年9月有關(guān)賬戶的期初余額如下:(1)總分類賬戶。原材料179000元； 應(yīng)付賬款90000元。(2)明細(xì)分類賬戶。原材料明細(xì)分類賬如下表所示:原材料明細(xì)分類賬原材料名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(元)余額甲材料千克100005.6056000乙材料噸20240048000丙材料件25003075000合計(jì)179000應(yīng)付賬款明細(xì)賬供貨單位名稱余額(元)華興工廠40000祥瑞工廠30000迅達(dá)工廠20000合計(jì)900002、此廠9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)3日，以銀行存款償還上月欠華興工廠貨款40000元，欠祥瑞工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款——華興工廠 40000祥瑞工廠 3000070000貸：銀行存款700005日，向華興工廠購入甲材料30000千克，每千克5.60元，計(jì)168000元；購入乙材料30噸，每噸2400元，計(jì)72000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。借：原材料——甲材料168000TOC\o"1-5"\h\z乙材料 72000貸：銀行存款 24000012日，以銀行存款償還前欠工廠迅達(dá)貨款20000元。借：應(yīng)付賬款——迅達(dá)工廠 20000貸：銀行存款 20000(4)200,向華興工廠購入甲材料20000千克，每千克5.60元，計(jì)112000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未支付。借：原材料——甲材料112000貸：應(yīng)付賬款一華興工廠 11200026日，向迅達(dá)工廠購入丙材料7500件，每件30元，計(jì)225000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款未支付。借：原材料——丙材料 225000貸：應(yīng)付賬款一一迅達(dá)工廠 22500030日，材料倉庫本月共發(fā)出投入產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料如下表所

示:原材料名稱發(fā)出材料數(shù)量單價（元）金額（元）甲材料400005.60224000乙材料402400.0096000丙材料800030.00240000合計(jì)560000借:生產(chǎn)成本 560000貸：原材料——甲材料 224000乙材料96000丙材料240000（三）要求：1、根據(jù)資料1開設(shè)原材料、應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬，并登記期初余額。（發(fā)放三欄賬頁5張數(shù)量金額式賬頁3張或讓學(xué)生登記字形賬戶）2、根據(jù)資料2編制會計(jì)分錄?？偡诸愘~戶會計(jì)科目：原材料2007年憑證號數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日91借1790005購入材料240000借41900020購入甲材料112000借531000

26購入丙材料225000借75600030領(lǐng)用材料560000借19600030本月合計(jì)577000560000借196000明細(xì)分類賬戶單位：千克會計(jì)科目：甲材料單位：千克2007年憑證號數(shù)摘要收入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91100005.60560005購入300005.60168000400005.6022400020購入200005.60112000600005.6033600030領(lǐng)用400005.60224000200005.6011200030本月合計(jì)500005.60280000400005.60224000200005.60112000明細(xì)分類賬戶單位：噸會計(jì)科目：乙材料

單位：噸2007年憑證號數(shù)摘要收入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額91202400480005購入3024007200030領(lǐng)用4024009600030本月合計(jì)302400720004024009600010240024000明細(xì)分類賬戶會計(jì)科目：丙材料 單位：件2007年憑證號數(shù)摘要收入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額912500307500026購入75003022500

030領(lǐng)用8000302400002000306000030本月合計(jì)75003022500080003024000020003060000總分類賬戶會計(jì)科目：應(yīng)付賬款2007年憑證號數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日91貸900003還款7000012還款2000020購料款未付11200026購料款未付22500030本月合計(jì)90000337000貸337000明細(xì)分類賬戶會計(jì)科目：華興工廠2007年憑證號數(shù)摘 要貸方借或貸余額月日91貸400003還款4000020購料款未付11200030本月合計(jì)40000112000貸112000明細(xì)分類賬戶會計(jì)科目：祥瑞工廠2007年憑證號數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日91貸300003還款3000030本月合計(jì)30000平0明細(xì)分類賬戶會計(jì)科目：迅達(dá)工廠2007年憑證號數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日91貸2000020還款2000020購料款未付22500030本月合計(jì)40000225000貸225000實(shí)訓(xùn)六（一）宏大公司某年6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.職工張明出公差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出納員以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000.購入材料一批，金額5000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000.職工張明報銷差旅費(fèi)940元，收回現(xiàn)金60元。借：管理費(fèi)用940庫存現(xiàn)金60貸：其他應(yīng)收款 1000.購買設(shè)備一臺，買價80000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)80000貸：銀行存款80000.向銀行申請三個月臨時借款200000元,借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款200000貸：短期借款200000.收到某公司的投資款300000元，存入銀行。借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本300000要求：（1）編制會計(jì)分錄；（2）編制發(fā)生額試算平衡表（用T字形賬戶做）試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額1借方|貸方庫存現(xiàn)金601000銀行存款50000080000其他應(yīng)收款10001000原材料5000固定資產(chǎn)80000短期借款1200000應(yīng)付賬款5000管理費(fèi)用940實(shí)收資本300000合計(jì)587000587000第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

實(shí)訓(xùn)一（一）目的：練習(xí)并掌握籌集資金的核算（二）資料：長城工廠2007年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，向銀行申請取得期限為3年的借款150000元，已存入銀行存款帳戶。借：銀行存款150000貸：長期借款 1500002、5日，某企業(yè)以新建廠房一棟向本企業(yè)投資，價值500000元。借：固定資產(chǎn)500000貸：實(shí)收資本5000003、10日，收到某企業(yè)向本企業(yè)的捐款80000元，存入銀行。借:銀行存款80000貸：資本公積800004、10日，用銀行存款歸還已到期的兩年的借款本息共計(jì)120000元。借:長期借款120000貸：銀行存款 1200005、15日，因臨時需要向銀行申請3個月的借款50000元，存入銀行帳戶。借：銀行存款 50000貸：短期借款 500006、16日，收到飛龍工廠以專利權(quán)向本企業(yè)進(jìn)行的投資，評估價60000兀。借：無形資產(chǎn)-專利權(quán)60000貸：實(shí)收資本-飛龍工廠 600007、20日，收到大華工廠投入資本200000元，存入銀行。借：銀行存款 200000貸：實(shí)收資本-大華工廠2000008、30日，經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊資本。借：資本公積120000貸：實(shí)收資本1200009、31日，用銀行存款歸還已到期的期限為6個月的借款60000元。借：短期借款60000貸：銀行存款 6000010、31日，收到萬達(dá)工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商作價100000元,投入的土地使用權(quán)，雙方協(xié)商作價40000元。借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100000無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)40000貸：實(shí)收資本-萬達(dá)工廠 140000（三）要求：1、根據(jù)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2、填憑證。（本題需收款憑證4張、付款憑證2張，轉(zhuǎn)賬憑證4張，或通用記賬憑證10張）實(shí)訓(xùn)二（一）目的：掌握供應(yīng)過程的核算。（二）資料：立達(dá)工廠2007年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、2日，從星海工廠購入A材料500千克，買價60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料-A材料60400應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）10200貸：銀行存款706002、5日，從五金商店購入C材料20千克，買價400元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68元，D材料5千克，買價100元，增值稅17元，價款已用現(xiàn)金支付，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料-C材料 400-D材料 100應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）85貸：庫存現(xiàn)金5853、10日，用銀行存款償還上月欠東方工廠的購料款58500元。借：應(yīng)付賬款-東方工廠58500貸：銀行存款585004、18日，從大洋工廠購入B材料300千克，買價30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。TOC\o"1-5"\h\z借:在途物資-B材料（大洋工廠） 30800應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100貸：銀行存款 359005、20日，從大洋工廠購入的B材料300千克到達(dá)，并驗(yàn)收入庫。借:原材料一B材料30800貸：在途物資-B材料（大洋工廠） 308006、24日，從光華工廠購入A材料200千克，買價24000元，增值稅額4080元，運(yùn)雜費(fèi)160元，款項(xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料-A材料24160應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4080貸：應(yīng)付賬款-光華282407、28日，用銀行存款支付欠光華工廠購料款28240元。借：應(yīng)付賬款-光華28240貸：銀行存款28240（三）要求：1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2、填憑證。（本題需付款憑證5張，轉(zhuǎn)賬憑證2張，或通用記賬憑證7張）實(shí)訓(xùn)三（一）目的：掌握生產(chǎn)過程的核算（二）資料：環(huán)宇工廠2007年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500千克，單價40元，B材料200千克，單價30元。借：生產(chǎn)成本-甲 26000貸：原材料-A材料20000-B材料60002、3日，采購員劉力出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款-劉力800貸：庫存現(xiàn)金8003、4日，生產(chǎn)車間購買辦公用品300元，用現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi)300貸：庫存現(xiàn)金3004、5日，用銀行存款支付下半年報紙雜志訂閱費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用-報紙費(fèi)3000貸：銀行存款30005、5日，從銀行存款提取現(xiàn)金40000元。借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款 400006、5日，用現(xiàn)金發(fā)放工資40000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資40000貸：庫存現(xiàn)金400007、9日，用現(xiàn)金支付管理部門辦公用品費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用400貸：庫存現(xiàn)金4008、12日，采購員劉力出差回來，報銷差旅費(fèi)760元，退回余款40兀。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)用760庫存現(xiàn)金40貸：其他應(yīng)收款-劉力 8009、15日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料200千克，單價40元，C材料600千克，單價15元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料300千克，單價15元，管理部門領(lǐng)用D材料300千克，單價10元。借：生產(chǎn)成本-甲17000制造費(fèi)用-材料費(fèi)4500管理費(fèi)用-材料費(fèi)3000貸：原材料-A材料8000-C材料13500-D材料300010、20日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間修理費(fèi)2000元。借:制造費(fèi)用-修理費(fèi)2000貸：銀行存款 200011、25日，廠辦公室李平出差，預(yù)借差旅費(fèi)200元，用現(xiàn)金支付。借:其他應(yīng)收款-李平 200貸：庫存現(xiàn)金20012、29日，李平出差回來，報銷差旅費(fèi)210元，超支10元用現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)210貸：其他應(yīng)收款-李平 200庫存現(xiàn)金1013、30日，用銀行存款支付本季度短期借款利息900元。借:財務(wù)費(fèi)用-利息900貸：銀行存款90014、30日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)20000元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)12000元，管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi) 12000管理費(fèi)用-水電費(fèi) 8000貸：銀行存款2000015、30日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資40000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工廠工資25000元，車間管理人員工資6000元，企業(yè)管理人員工資9000yuoTOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本-甲 25000制造費(fèi)用-工資 6000管理費(fèi)用-工資 9000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 4000016、30日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)5600元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人3500元，車間管理人員840元,企業(yè)管理人員1260元。借：生產(chǎn)成本-甲 3500制造費(fèi)用-福利840管理費(fèi)用-福利1260貸：應(yīng)付職工薪酬-福利 560017、31日，提取本月固定資產(chǎn)折舊4200元，其中，生產(chǎn)車間2700元，管理部門1500元。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)用 2700管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用 1500貸：累計(jì)折舊420018、30日，將本月發(fā)生與甲產(chǎn)品有關(guān)的制造費(fèi)用28340元，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本-甲 28340貸：制造費(fèi)用2834019、30日，本月生產(chǎn)的500件甲產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本100000元。借：庫存商品-甲100000貸：生產(chǎn)成本-甲 100000（三）要求：1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2、填憑證。（本題需收款憑證1張，付款憑證11張，轉(zhuǎn)賬憑證9張，或通用記賬憑證19張）實(shí)訓(xùn)五（-）目的：掌握生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算。（二）資料：建華工廠6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料800千克，單價50元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料300千克，單價20元，管理部門領(lǐng)用B材料50千克。生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料100千克，單價10元。TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本-甲 40000一乙6000管理費(fèi)用-材料 1000制造費(fèi)用-材料 1000貸：原材料-A40000B7000C10002、2日，用現(xiàn)金支付管理部門修理費(fèi)120元。借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)120貸：庫存現(xiàn)金 1203、4日，采購員趙明出差，預(yù)借差旅費(fèi)600元，用現(xiàn)金支付。TOC\o"1-5"\h\z借：其他應(yīng)收款-趙明 600貸：庫存現(xiàn)金6004、5日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 50000貸：銀行存款500005、5日，用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資50000貸：庫存現(xiàn)金 500006、15日，采購員趙明出差回來，報銷差旅費(fèi)630元，差額補(bǔ)付現(xiàn)金。借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)630貸：其他應(yīng)收款-趙明 600庫存現(xiàn)金307、25日，用銀行存款支付本月水費(fèi)15000元，其中生產(chǎn)車間9000元，管理部門6000元。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)9000TOC\o"1-5"\h\z管理費(fèi)用-水電費(fèi) 6000貸：銀行存款 150008、25日，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料200千克，單價20元，領(lǐng)用D材料100千克，單價40元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用D材料50千克，管理部門領(lǐng)用D材料30千克。借：生產(chǎn)成本-乙 8000制造費(fèi)用-材料2000管理費(fèi)用-材料1200貸：原材料一B材料4000D材料72009、30H,用銀行存款支付本月電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間22000元，管理部門8000元。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)22000管理費(fèi)用-水電費(fèi) 8000貸：銀行存款30000

10、30日，用銀行存款支付本季短期借款利息600元。TOC\o"1-5"\h\z借：財務(wù)費(fèi)用-利息 600貸：銀行存款 60011、30日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，車間管理人員工資6000元，企業(yè)管理人員工資9000元。借：生產(chǎn)成本-甲 20000一乙 15000制造費(fèi)用-工資 6000管理費(fèi)用-工資 9000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5000012、30日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人2800元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人2100元，車間管理人員840元,企業(yè)管理人員1260元。借：生產(chǎn)成本-甲 2800一乙 2100制造費(fèi)用-福利 840管理費(fèi)用-福利 1260貸：應(yīng)付職工薪酬-福利 700013、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3800元，其中生產(chǎn)車間2300元,管理部門1500元。借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)用 2300管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用 1500貸:累計(jì)折舊 380014、30日，按甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。制造費(fèi)用 分配率=43140/20000+15000=1.231.1000 甲=1.23*20000=246007.9000乙=43140-24600=185408.2000借：生產(chǎn)成本-甲246009.2200043140 -乙1854011.6000 貸:制造費(fèi)用431408402300 43140 ―15、30日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品800件，其中完工入庫500件，月末在產(chǎn)品300件，在產(chǎn)品成本按單價定額成本132元計(jì)算確定，其中直接材料85元，直接人工23元，制造費(fèi)用24元。生產(chǎn)的乙產(chǎn)品400件全部完工入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本-甲 庫存商品-甲在產(chǎn)品成本=300*132=396001.40000 結(jié)轉(zhuǎn)完工=87400-3960（=4780011.20000 47800（500件）12>2800 >2460087400（800件）生產(chǎn)成本-乙 庫存商品-乙1.60008.8000 49640（全宜）11>15000 ?12.2100 ?14.1854049640（400件）借：庫存商品-甲47800一乙49640貸：生產(chǎn)成本-甲47800一乙49640（三）要求1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2、根據(jù)會計(jì)分錄登記“制造費(fèi)用明細(xì)賬”（多欄式賬頁），并按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。3、根據(jù)會計(jì)分錄登記''生產(chǎn)成本明細(xì)賬”（多欄式賬頁），并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。制造費(fèi)用明細(xì)賬2006年憑證號W一數(shù)摘要借 方余額日材料費(fèi)人工費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)貸方61轉(zhuǎn)001分配材料費(fèi)用1000100025銀付002付水電費(fèi)用9000900025轉(zhuǎn)003分配材料費(fèi)用2000200030銀付003付水電費(fèi)用220002200030轉(zhuǎn)004分配工資6000600030轉(zhuǎn)005提取福利費(fèi)用84084030轉(zhuǎn)006計(jì)提折舊23002300費(fèi)用合計(jì)30006840310002300431403轉(zhuǎn)007結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用4310

140生產(chǎn)成本明細(xì)賬科目名稱：甲產(chǎn)品2006年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目（借方）日材料費(fèi)人工費(fèi)制造費(fèi)用合61轉(zhuǎn)001領(lǐng)用材料400004000030轉(zhuǎn)004工資200002000030轉(zhuǎn)005福利費(fèi)用2800280030轉(zhuǎn)007分配制造費(fèi)用2460024600費(fèi)用合計(jì)4000022800246008740030轉(zhuǎn)008結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品14500159001740047800月末在產(chǎn)品成本255006900720039600生產(chǎn)成本明細(xì)賬科目名稱：乙產(chǎn)品2006年憑證號數(shù)摘要成本項(xiàng)目日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)61轉(zhuǎn)001領(lǐng)用材料6000600025轉(zhuǎn)003領(lǐng)用材料8000800030轉(zhuǎn)004工資150001500030轉(zhuǎn)005福利費(fèi)用2100210030轉(zhuǎn)007分配制造費(fèi)用1854018540費(fèi)用合計(jì)1400017100185404964030轉(zhuǎn)008結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品14000171001854049640實(shí)訓(xùn)六（-）目的：掌握銷售過程的核算。（二）資料：紅旗工廠2007年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、3日，銷售給五環(huán)工廠甲產(chǎn)品100件，單位售價400元，銷項(xiàng)增值稅6800元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。TOC\o"1-5"\h\z借:銀行存款 46800貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 40000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）68002、5日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)1500元。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi) 1500貸：銀行存款 15003、8日，銷售給光明工廠乙產(chǎn)品200件，單位售價300元，銷項(xiàng)增值稅10200元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收賬款-光明 70200貸：主營業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品 60000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）102004、10日，銷售給東風(fēng)工廠A材料500千克，單位售價80元，銷項(xiàng)增值稅6800元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。借：銀行存款 46800貸：其他業(yè)務(wù)收入-A材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）68005、15日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)用 3000貸：銀行存款 30006、20日，銷售給長虹工廠甲產(chǎn)品300件，單位售價400元，銷項(xiàng)增值稅20400元，乙產(chǎn)品100件，單位售價300元，銷項(xiàng)增值稅5100元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。借：銀行存款 175500貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 120000-乙產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）255007、21日，收到光明工廠前欠的乙產(chǎn)品貨款70200元，存入銀行。TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 70200貸：應(yīng)收賬款-光明 702008、25日，銷售給永勝工廠B材料100千克，單位售價50元，銷項(xiàng)增值稅850元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收賬款-永勝 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）8509、30日，收到永勝工廠償還的B材料貨款5850元,存入銀行存款戶。借：銀行存款5850貸：應(yīng)收賬款-永勝 585010、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本72000元，乙產(chǎn)品300件的生產(chǎn)成本45000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-甲72000-乙45000貸：庫存商品-甲72000一乙4500011、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A材料500千克的成本25000元，B材料100千克的成本2000元。TOC\o"1-5"\h\z借：其他業(yè)務(wù)成本-A 25000-B2000貸：原材料-A 25000-B200012、31日，按本月應(yīng)交增值稅22100元的7%和3%,計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅1547元和教育費(fèi)附加663元。借：營業(yè)稅金及附加 2210貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅 1547-教育附加663（三）要求1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2、填憑證：（用收款憑證5張，付款憑證2張，轉(zhuǎn)賬憑證5張，或通用記賬憑證12張）實(shí)訓(xùn)七（-）目的：掌握利潤形成和利潤分配的核算（二）資料：萬新工廠2007年12月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、3日，用銀行存款交納上月應(yīng)交所得稅63000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅63000TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 630002、15日，用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50000元。借：營業(yè)外支出 50000貸：銀行存款 500003、18日，用銀行存款支付違反有關(guān)稅收規(guī)定的稅收罰款10000元。借：營業(yè)外支出 10000貸：銀行存款 100004、20日，將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款20000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款 20000貸：營業(yè)外收入200005、25H,收到聯(lián)營企業(yè)分來的投資利潤150000元存入銀行。借：銀行存款 150000貸：投資收益 1500006、31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入賬戶的余額，其中：主營業(yè)務(wù)收入350000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資收益150000元,營業(yè)外收入20000兀。借：主營業(yè)務(wù)收入350000其他業(yè)務(wù)收入 10000營業(yè)外收入 20000投資收益 150000貸：本年利潤 5300007、31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用賬戶的余額，其中：主營業(yè)務(wù)成本210000元，銷售費(fèi)用8000元，營業(yè)稅金及附加8500元，管理費(fèi)用34500元，財務(wù)費(fèi)用2000元，其他業(yè)務(wù)成本7000元，營業(yè)外支出60000兀。借：本年利潤 330000貸：主營業(yè)務(wù)成本 210000TOC\o"1-5"\h\z其他業(yè)務(wù)成本 7000營業(yè)外支出 60000銷售費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 34500財務(wù)費(fèi)用 2000營業(yè)稅金及附加 85008、31日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤總額的25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。利潤總額=530000-330000=200000元所得稅=200000*25%=50000元借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 50000借：本年利潤 50000貸：所得稅費(fèi)用500009、31日，年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤800000元。借：本年利潤 800000貸：利潤分配-未分配利潤 80000010、31日，按全年凈利潤的10%提取盈余公積80000元。借：利潤分配-提取盈余公積80000貸：盈余公積 8000011、31日，經(jīng)研究決定向投資者分配利潤500000元。借：利潤分配-應(yīng)付股利 500000貸：應(yīng)付股利 50000012、31日，用銀行存款支付投資者的利潤500000元。借：應(yīng)付股利 500000貸：銀行存款 500000要求：1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2、填記賬憑證。(需收款憑證2張，付款憑證4張，轉(zhuǎn)賬憑證8張或通用憑證14張)實(shí)訓(xùn)八金山工廠12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1日，采購員李洋出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，用現(xiàn)金付清。借：其他應(yīng)收款-李洋 800貸：庫存現(xiàn)金8004日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)500元。TOC\o"1-5"\h\z借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi) 500貸：銀行存款 5005日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金 50000貸：銀行存款 500005H,用現(xiàn)金50000元發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000貸：庫存現(xiàn)金 500006日，用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用400元，其中生產(chǎn)車間180元,管理部門220元。借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi) 180管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 220貸：庫存現(xiàn)金 4007日，銷售給美聯(lián)工廠甲產(chǎn)品200件，單位售價500元，銷項(xiàng)稅17000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 10000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)170008日，從東風(fēng)工廠購入A材料500千克，買價14500元，進(jìn)項(xiàng)稅2465元，運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。TOC\o"1-5"\h\z借：原材料-A材料 15000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 2465貸：應(yīng)付賬款-東風(fēng) 1746510日，從銀行取得期限為兩年的借款150000元，存入銀行。借：銀行存款 150000貸：長期借款 15000012日，收到A企業(yè)投資固定資產(chǎn)，以賬面價值100000元入賬。借:固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本-A企業(yè)10000013日，收到B企業(yè)投入專利權(quán)，雙方協(xié)商價50000元。TOC\o"1-5"\h\z借：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 50000貸：實(shí)收資本-B企業(yè) 50000(11)16日，用銀行存款償還前欠東風(fēng)工廠A材料貨款17465元。借:應(yīng)付賬款-東風(fēng) 17465貸：銀行存款 1746519日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料400千克，單價30元，B材料200千克，單價10元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料100千克，單價15元。借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品14000制造費(fèi)用-材料費(fèi) 1500貸：原材料-A材料 12000-B材料2000-C材料150020日，用銀行存款償還到期的6個月的借款50000元。借：短期借款 50000貸：銀行存款5000020日，采購員李洋出差回來，報銷差旅費(fèi)750元，退回余款50元。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 750庫存現(xiàn)金 50貸：其他應(yīng)收款-李洋 80023日，銷售給光明工廠A材料200千克，單價50元，銷項(xiàng)稅1700元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 11700貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)170025日用銀行存款支付本月水電費(fèi)30000元，生產(chǎn)車間20000TOC\o"1-5"\h\z元，管理部門10000元。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi) 20000管理費(fèi)用-水電費(fèi) 10000貸：銀行存款 3000025日，用銀行存款向希望工程捐款40000元。借：營業(yè)外支出 40000貸：銀行存款 4000027日，收到F公司分來的投資利潤88500元，存入銀行。借:銀行存款88500貸：投資收益 8850031日，支付本月短期借款利息300元。借：財務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款 30031日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30000元，車間管理人員工資8000元，企業(yè)管理人員工資12000元。TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 30000制造費(fèi)用-工資 8000管理費(fèi)用-工資 12000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資5000031日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人4200元，車間管理人員1120元，企業(yè)管理人員工資1680元。TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 4200制造費(fèi)用-福利 1120管理費(fèi)用-福利 1680貸：應(yīng)付職工薪酬-福利700031日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售500件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為200元。)借:主營業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品 10000貸：庫存商品-甲產(chǎn)品 1000031日，本月應(yīng)交的增值稅為38500元，分別按7%和3%計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借：營業(yè)稅金及附加 3850貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅 2695-教育附加1155第六章會計(jì)憑證

實(shí)訓(xùn)一

（一）目的：熟悉原始憑證的格式，掌握原始憑證的填制方法。（二）資料：2008年4月2日天力公司王杰到勸業(yè)商場購入下列物品，以現(xiàn)金支付。勸業(yè)商場會計(jì)人員開具發(fā)一張。訂書器4個單價6.50元碳素墨水12瓶單價1.60元圓珠筆12支單價3.10元檔案袋50個單價0.20元XX市商業(yè)零售專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)（全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章） 第024813號購貨人：天力公司日2008年4月2商品名稱規(guī)數(shù)量單單價金額格位千百-+7阡T元角分訂書器4個6.502600碳素墨水12瓶1.601920圓珠筆12支3.103720檔案袋50個0.201000合計(jì)人民幣（大寫）玖拾貳元肆角正￥9240企業(yè)名稱（蓋章）：會計(jì):制表：實(shí)訓(xùn)二（一）目的：熟悉和掌握原始憑證和記賬憑證的填制方法。（二）資料及要求;海豐公司2008年6月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:請據(jù)以填制有關(guān)的原始憑證和記賬憑證。1、4日，供應(yīng)科劉志外出采購，預(yù)借差旅費(fèi)用2000元，以現(xiàn)金支付。劉志填寫借款單，會計(jì)人員填制記賬憑證。借款單2008年6月4日 NO08517借款單位：供應(yīng)科借款理由：采購借款金額：人民幣（大寫）貳仟元整￥2000.00單位負(fù)責(zé)人簽字：借款人（簽章）劉志領(lǐng)導(dǎo)批示：會計(jì)主管核批：付款記錄：2、11日，劉志報銷差旅費(fèi)用1850元，由劉志填寫差旅費(fèi)報銷單,退回余款150元，由會計(jì)人員開具收據(jù)并填制記賬憑證。收 據(jù)第二聯(lián)交款單位N0今收到劉志交來差旅費(fèi)多余款項(xiàng)人民幣（大寫）壹佰伍拾元整￥150.00收款單位收款人： 交款人:劉志公章3、23日，收到轉(zhuǎn)賬支票一張金額為28000元，是甲公司償還前欠貨款。會計(jì)人員開具收據(jù)交給對方，并填制記賬憑證。收據(jù)第二聯(lián)交款單位N02008年6月23日今收到甲公司交來轉(zhuǎn)賬支票一張償還前欠貨款人民幣（大寫）貳萬捌仟元整 ￥28000.00收款單位 交款人收款人公章4、26日，填制普通發(fā)票一張，銷售給紅星百貨商店保溫杯20個,單價150,現(xiàn)金收訖.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 N02008年6月26日付款戶名:貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額備注十萬千百十元角分保溫杯個20150300000—合計(jì)￥300000人民幣（大寫）零萬叁仟零佰零拾零元零角零分 ￥3000.00開票人： 收款人： 開票單位（蓋章）：7、28日，銷售給麥德龍超市“鮮橙汁”200箱，規(guī)格“1.2升”，不含稅單價60元，增值稅稅率17%,貨稅款未收到。出納開具增值稅專用發(fā)票，會計(jì)填制記賬憑證。海豐公司：地址：開發(fā)區(qū)第六大街118號；稅號：369330279586402開戶銀行：中國工商銀行南京路分行；賬號：28736946麥德龍超市：地址：紅旗北路216號

稅號：366431284500736開戶銀行：中國農(nóng)業(yè)銀行青年路分行；賬號：21027660增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) NO016241462613404110 開票日期：2008年6月28日購貨單位名 稱：麥德龍超市納稅人識別號：366431284500736地址、電話：紅旗北路216號開戶銀行及賬號：中國農(nóng)業(yè)銀行青年路分行21027660密碼區(qū)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額合計(jì)鮮橙汁1.2升箱20060.0012000.0017%2040.00-^價稅合計(jì)（大寫）壹萬肆仟零肆拾元整 （小寫）14040.00銷貨單名 稱：海豐公司備注位納稅人識別號：369330279586402地址、電話：開發(fā)區(qū)第六大街118號開戶銀行及賬號：中國工商銀行南京路發(fā)行28736946收款人： 復(fù)核： 開票人： 銷貨單位（蓋章）：實(shí)訓(xùn)三（一）目的：熟悉和掌握收、付、轉(zhuǎn)款憑證的填制方法。（-）資料：佳樂工廠2008年3月份的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、3日，銷售A產(chǎn)品，價值130000元，貨款尚未收到。（不考慮增值稅下同）借:應(yīng)收賬款 130000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品130000轉(zhuǎn)001號2、7日，以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)用2000元。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi) 2000貸：銀行存款 2000 銀付0013、8日，向華聯(lián)公司購入材料價值80000元，貨款已經(jīng)存入銀行。借：原材料8000貸：銀行存款8000銀付0024、11日，開出現(xiàn)金支票25000元，從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。TOC\o"1-5"\h\z借：庫存現(xiàn)金 25000貸:銀行存款 25000銀付0035、11日，以現(xiàn)金25000元發(fā)放工資。借:應(yīng)付職工薪酬-工資 25000現(xiàn)付001貸：庫存現(xiàn)金 25000現(xiàn)付0016、15日，采購員李峰預(yù)借差旅費(fèi)用1000元，以現(xiàn)金支付。TOC\o"1-5"\h\z借：其他應(yīng)收款-李峰 1000貸：庫存現(xiàn)金1000 現(xiàn)付0027、15日，向銀行借入期限為3個月的借款90000元。借：銀行存款 90000貸：短期借款 90000銀收0018、16日，以現(xiàn)金750元購買辦公用品。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 750貸：庫存現(xiàn)金 750 現(xiàn)付0039、17日，收到五交公司上月所欠貨款50000元，存入銀行。借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收賬款-五交公司 50000銀收00210、25日，收到萬達(dá)工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商作價100000元。借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備 100000貸：實(shí)收資本-萬達(dá)工廠 100000 轉(zhuǎn)00211>25日，從大洋工廠購入材料買價30000元，運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。借:材料采購 30200貸：銀行存款 30200銀付00412、26日，采購員李峰出差回來，報銷差旅費(fèi)760元，退回余款240兀。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 760貸：其他應(yīng)收款-李峰 760轉(zhuǎn)003借:庫存現(xiàn)金 240貸：其他應(yīng)收款-李峰 240現(xiàn)收00113、26日，填制稅票一張，用銀行存款交納上月所得稅27500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅27500貸：銀行存款 27500 銀付00514、26日，收到宏達(dá)商場商業(yè)匯票一張，用以抵付貨款58000元。借：應(yīng)收票據(jù)-宏達(dá)商場 58000貸：應(yīng)收賬款-宏達(dá)商場 58000轉(zhuǎn)00415、27日，用銀行存款支付下半年報紙雜志訂閱費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用-報刊費(fèi)3000貸：銀行存款 3000銀付00616、28日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)22000元，管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)22000管理費(fèi)用-水電費(fèi)8000貸：銀行存款 30000 銀付00717、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品銷售成本，已知A產(chǎn)品成本80000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品 80000貸：庫存商品 80000轉(zhuǎn)00518、結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 130000貸:本年利潤 130000轉(zhuǎn)006TOC\o"1-5"\h\z借：本年利潤 91510貸：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品 80000管理費(fèi)用 9510銷售費(fèi)用2000轉(zhuǎn)007銷售費(fèi)用第七章會計(jì)賬簿實(shí)訓(xùn)一1、某企業(yè)2000年4月1日銀行日記賬的余額500000元(不考慮增值稅)。本月發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5日購入機(jī)器一臺計(jì)10000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-機(jī)器 10000貸：銀行存款 10000銀付19日借入短期借款40000元，存入銀行存款戶。借：銀行存款40000貸：短期借款 4000016日購入材料一批8,000元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款以銀行存款支付；借：原材料8000貸：銀行存款 8000銀付220日從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000銀付323日以銀行存款償付供貨單位的材料欠款5000元;借：應(yīng)付賬款5000貸：銀行存款 5000 銀付4(6)25日以銀行存款歸還銀行短期貸款10000元;借:短期借款 10000貸：銀行存款 10000銀付5(7)28日收到購貨單位欠貨款4000元存入銀行；借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000銀收2(8)30日將現(xiàn)金3000元存入銀行。借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金 3000現(xiàn)付1要求：根據(jù)以上資料，編制會計(jì)分錄，登記“銀行存款日記賬”，并進(jìn)行月結(jié)。銀行存款日記賬2000年憑證編號摘要借方(收入)貸方(支出)借或貸余額月日金額金額金額41期初余額借5000005銀付1購機(jī)器10000借4900009銀收1借款40000借53000016銀付2購材料8000借52200020銀付3提現(xiàn)5000借51700023銀付4償還貨款5000借51200025銀付5還貸款10000借50200028銀收2收到貨款4000借50600030現(xiàn)付1存款3000借509000430本月合計(jì)4700038000借509000實(shí)訓(xùn)二（一）資料：長江工廠2003年2月份“銀行存款”賬戶期初余額為150,000元，庫存現(xiàn)金的為2,000元，2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（不考慮增值稅）。1、2日，國家投入資本金100,000元，存入銀行借:銀行存款 100000貸：實(shí)收資本-國家資本 100000銀收12、4日，以銀行存款支付長虹工廠材料款20,000元。借:應(yīng)付賬款-長虹工廠 20000貸：銀行存款 20000銀付13、6日，收到客戶還來貨款4,200元，存入銀行。借：銀行存款4200貸：應(yīng)收賬款4200 銀收24、7日，從銀行提取現(xiàn)金1,000元。借：庫存現(xiàn)金 1000貸：銀行存款1000銀付25、12日，國家投入機(jī)器設(shè)備一臺，價值共計(jì)500,000元。借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 500000貸：實(shí)收資本-國家資本500000轉(zhuǎn)16、18日，以現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)用200元。借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 200貸：庫存現(xiàn)金 200 現(xiàn)付17、20日，購入材料一批，價款60,000元，以銀行存款支付，材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。借：原材料60000貸：銀行存款 60000銀付38、25日，王明出差預(yù)借差旅費(fèi)1,000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款-王明 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000 現(xiàn)付2要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)填制記賬憑證；（2）登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）登記“固定資產(chǎn)”、“實(shí)收資本”和“管理費(fèi)用”總賬，其中固定資產(chǎn)期初余額為15,000元?！皩?shí)收資本”期初余額為150,000兀?？傎~科目名稱：固定資產(chǎn)2003年憑證編號摘要借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日金額金額金額21期初余額借1500012轉(zhuǎn)1收到國家投資15000借51500028本月合計(jì)500000借515000總賬科目名稱：實(shí)收資本

2003年憑證編號摘要借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日金額金額金額21期初余額貸1500002收到國家投資100000貸25000012轉(zhuǎn)1收到國家投資500000貸75000028本月合計(jì)600000貸750000總賬科目名稱：管理費(fèi)用2003年憑證編號?7IHJV摘要借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日金額金額金額26購辦公用品200借20028本月合計(jì)200借200實(shí)訓(xùn)三長江工廠2000年4月1日“原材料”賬戶余額如下：（一）“原材料”總分類賬戶借方余額5,800元。其中:材料名稱計(jì)量單位數(shù)量單價|金額（元）甲材料千克10001.801,800乙材料只2,0002.004,000（二）該廠4月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月2日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2,000只，每只2元，全部投入產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本 4000貸：原材料-乙材料 4000 轉(zhuǎn)14月8日，向文達(dá)公司購入乙材料3,000只，每只2元。已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。TOC\o"1-5"\h\z借：原材料-乙材料 6000貸：應(yīng)付賬款-文達(dá)公司6000轉(zhuǎn)24月16日，向廣匯工廠購入甲材料500千克，驗(yàn)收入庫，貨款900元以銀存款支付。借:原材料-甲材料 900貸：銀行存款 900 銀付14月17日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料投入生產(chǎn)產(chǎn)品：甲材料700千克，每千克1.80元；乙材料1000只，每只2元。借:生產(chǎn)成本 3260貸：原材料-甲材料 1260-乙材料 2000 轉(zhuǎn)3要求：1、根據(jù)資料(1),登記下列賬戶期初余額。2、根據(jù)資料(2)編制會計(jì)分錄，登記“原材料”總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶3、結(jié)賬。原材料總分類賬2000年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日41期初余額借58002轉(zhuǎn)1生產(chǎn)領(lǐng)用4000借18008轉(zhuǎn)2購入乙材料6000借780016銀付1購入甲材料900借870017轉(zhuǎn)3生產(chǎn)領(lǐng)用3260借544030本月合計(jì)69007260借5440

2000年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41期初余額10001.80180016銀付1購入5001.8090015001.80270017轉(zhuǎn)3領(lǐng)用7001.8012608001.80144030本月合計(jì)5001.809007001.8012608001.801440明細(xì)科目：甲材料只，千克原材料明細(xì)賬單位：元,明細(xì)科目：乙材料 原材料明細(xì)賬 單位：元,只，千克2000年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41期初余額2000240002轉(zhuǎn)1生產(chǎn)領(lǐng)用2000240000008轉(zhuǎn)2購入30002600030002600017轉(zhuǎn)3領(lǐng)用1000220002000240003本月合300026003000260002002400

0計(jì)000注：總賬與明細(xì)賬核對期初5800=1800+4000本期借方發(fā)生額6900=900+6000本期貸方發(fā)生額7260=1260+6000期末5440=1440+4000實(shí)訓(xùn)四（一）目的：熟悉和掌握錯賬更正方法。（二）資料：長江工廠2008年6月末核對賬目，發(fā)現(xiàn)下列問題：（以分錄代替記賬憑證）1、11日，車間報銷辦公用品360元，以現(xiàn)金支付，憑證如下并入賬。TOC\o"1-5"\h\z借：管理費(fèi)用一一辦公用品 360貸：庫存現(xiàn)金 360本題記賬憑證科目用錯，應(yīng)當(dāng)用紅字更正法，做法如下：360（1）借：管理費(fèi)用一一辦公用品 360360貸：庫存現(xiàn)金TOC\o"1-5"\h\z(2)借：制造費(fèi)用一一辦公用品 360貸：庫存現(xiàn)金 3602、15日，以銀行存款支付管理部門電費(fèi)12000元，憑證如下并入賬。借：管理費(fèi)用一一電費(fèi) 1200貸：銀行存款 1200本題記賬憑證金額少記，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法，做法如下：借：管理費(fèi)用一電費(fèi) 10800貸：銀行存款 108003、18日，向銀行借入2的借款500000元，存入銀行，憑證如下并入賬。借：銀行存款 5000000貸：長期借款 5000000本題記賬憑證金額多記，應(yīng)當(dāng)用紅字更正法，做法如下:

借:銀行存款 4500000貸：長期借款45000004、20日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元，憑證如下并入賬。借：生產(chǎn)成本 5000貸：原材料5000入賬時，“原材料”賬記為50000元。此題記賬憑證沒有錯誤，只是記賬時發(fā)生數(shù)字錯誤，用劃線更正法。用紅筆將“原材料”總賬金額“50000”元一用條紅線全部注銷,并用藍(lán)筆在上方空白處寫上正確金額“5000”，并簽章。實(shí)訓(xùn)五（一）目的：熟悉和掌握錯賬更正方法。（三）資料：嘉利工廠2008年3月末核對賬目，發(fā)現(xiàn)下列問題：（只更正憑證，賬簿略）1、3日，以銀行存款上繳上月稅金22400元，原憑證填制為：付款憑證貸方科目：銀行存款2008年03月03日銀付字第001號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目繳上月稅金應(yīng)交稅費(fèi)22400一一合 計(jì)￥22400會計(jì)主管； 記賬：出納：審核：制單：附件X張記賬人員根據(jù)憑證入賬，“銀行存款”賬戶貸方記為24000元。更正憑證:付款憑證貸方科目： 200貸方科目： 200年月日付字第號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)

會計(jì)主管：記賬：出納:審核:制單:會計(jì)主管：記賬：出納:審核:制單:件張付款憑證貸方科目： 200年月日 付字第號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目合 計(jì)會計(jì)主管：記賬：出納： 審核：制單:附件張此題記賬憑證沒有錯誤，只是記賬時發(fā)生數(shù)字錯誤，用劃線更正法。用紅筆將“銀行存款”總賬金額“24000”元用一條紅線全部注銷，并用藍(lán)筆在上方空白處寫上正確金額“22400”，并簽章。2、16日，行政科報銷辦公費(fèi)190元，以現(xiàn)金支付。原記賬憑證填制如下并入賬：付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金2008年03貸方科目：庫存現(xiàn)金2008年03月16日現(xiàn)付字第001號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目報銷辦公費(fèi)用制造費(fèi)用190合 計(jì)￥190會計(jì)主管； 記賬：出納：審核：制單：附件X張更正憑證： 付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金2008年03月31日 現(xiàn)付字第020號（假設(shè)）摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目沖銷3月16現(xiàn)付001錯誤憑證制造費(fèi)用190合 計(jì)￥190會計(jì)主管： 記賬：出納：審核：制單：附件張

付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 2008年03月31日 現(xiàn)付字第021號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目報銷辦公費(fèi)用管理費(fèi)用辦公用品190__一一合 計(jì)￥190會計(jì)主管：記賬：出納：審核： 制單:附件張3、20日，從銀行借入3個月的借款100000元。憑證填如下并入賬。收款憑證借方科目：銀行存款 2008年03月20日銀收字第001號摘要貸方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目借入款項(xiàng)短期借款1000000一一合 計(jì)￥100000會計(jì)主管： 記賬：出納：審核：制單：附件X張更正憑證:收款憑證借方科目：銀行存款 2008年03月31日 銀收字第045號（假設(shè)）摘要貸方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目沖減3月20銀收001憑證多記金額短期借款900000合 計(jì)￥900000會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張收款憑證借方科目： 200年月日 收字第號摘要貸方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目

會計(jì)主管：記賬：出納:審核：制單:會計(jì)主管：記賬：出納:審核：制單:附件張4、25日，以銀行存款購入設(shè)備一臺，價值65300元，憑證如下并入賬：付款憑證貸方科目：銀行存款 2008年03月25日銀付字第002號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目購設(shè)備固定資產(chǎn)設(shè)備63500一一合 計(jì)￥63500會計(jì)主管:記賬:出納:審核:制單:

附件張更正憑證：付款憑證貸方科目：銀行存款2008年03月31日 銀付字第046號摘要借方科目記帳金額總賬科目明細(xì)科目補(bǔ)充3月25號銀付002號憑證少記金額固定