工程建設公司固定資產(chǎn)核算與管理辦法

××××建設有限公司固定資產(chǎn)核算與管理辦法第一章總則第一條為加強××××建設有限公司（以下簡稱公司）固定資產(chǎn)的核算與管理,保障公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，提高固定資產(chǎn)使用效率，特制定本辦法。第二章固定資產(chǎn)管理及分類編號第二條本辦法所稱固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度且單位價值在3000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在3000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。第三條固定資產(chǎn)管理公司機關各部門的分工：（一）物資設備部門：施工機械、運輸工具、生產(chǎn)設備；（二）經(jīng)理辦公室：房屋及建筑物、辦公設施、食堂用具等其他固定資產(chǎn)；（三）技術(shù)質(zhì)量部：試驗、計量設備（測量）及儀器；（四）中心實驗室：實驗、計量設備（實驗）及儀器；（五）企業(yè)發(fā)展部：信息系統(tǒng)設備、辦公電腦；（六）財務部門：計提折舊及全部固定資產(chǎn)的核算第四條固定資產(chǎn)管理機關各部門的職責：（一）物資設備部門：1、建立固定資產(chǎn)臺帳，按規(guī)定內(nèi)容登記編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置時間、原值等信息。2、經(jīng)常了解和分析研究，掌握固定資產(chǎn)使用情況，對設備的合理調(diào)配進行指導。3、推廣新技術(shù)對固定資產(chǎn)實行有計劃地更新改造，對設備更新和技術(shù)改造計劃提出意見，經(jīng)批準后實施。4、公司物設部對各單位上報的增減、調(diào)撥、報廢等申請報告及時提出處理意見并辦文批復。5、按公司財務分類編號統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)。（二）經(jīng)理辦公室：1、對房屋的使用情況進行技術(shù)鑒定，提出大修、報廢等技術(shù)資料報告，經(jīng)有關部門、人員共同鑒定批準后負責組織實施。2、對房屋及建筑物、土地、其他固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)臺賬，登記相關信息并動態(tài)管理。3、辦理由基本建設建造完成交付使用的固定資產(chǎn)的驗收、財產(chǎn)注冊、技術(shù)資料整理歸檔及交接單等手續(xù)。4、公司辦公室對各單位上報的增減、調(diào)撥、報廢、裝修等申請報告，開展初步調(diào)查，并會同投資管理部進行相應申請、審批程序，按照審批意見辦文批復。4、按公司財務分類編號統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)。（三）技術(shù)質(zhì)量部：1、對測量設備及儀器等固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)臺帳卡登記技術(shù)及動態(tài)狀況。2、經(jīng)常了解儀器等固定資產(chǎn)使用情況及技術(shù)性能，合理安排調(diào)配。3、公司技術(shù)質(zhì)量部對各單位上報的增減、調(diào)撥、報廢等申請報告，經(jīng)鑒定及時提出處理意見并批復。4、按公司財務分類編號統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)。(四)、中心實驗室：1、對試驗設備及儀器等固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)臺帳卡登記技術(shù)及動態(tài)狀況。2、經(jīng)常了解儀器等固定資產(chǎn)使用情況及技術(shù)性能，合理安排調(diào)配。3、對各單位上報的增減、調(diào)撥、報廢等申請報告，經(jīng)鑒定及時提出處理意見并批復。4、按公司財務分類編號統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)。（五）企業(yè)發(fā)展部：1、對信息系統(tǒng)設備、辦公電腦進行維護、維修，對使用狀況進行鑒定，提出更新、升級、更換等處理意見，經(jīng)相關程序批準后實施。2、對信息系統(tǒng)設備、辦公電腦建立固定資產(chǎn)臺帳，登記相關信息并進行管理。3、辦理信息系統(tǒng)設備、辦公電腦的驗收、技術(shù)資料整理歸檔等手續(xù)。4、按公司財務分類編號統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)。（六）機械租賃中心1、對公司調(diào)撥的固定資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)臺帳，按規(guī)定登記編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置時間、原值等信息。2、對公司調(diào)撥的固定資產(chǎn)經(jīng)常了解和分析研究，掌握固定資產(chǎn)使用情況，并對設備進行合理的調(diào)配及組織生產(chǎn)。3、推廣新技術(shù)對固定資產(chǎn)實行有計劃地更新改造，對設備更新和技術(shù)改造計劃提出意見，經(jīng)批準后實施。（七）財務管理部：1、組織固定資產(chǎn)核算，對其動態(tài)進行財務監(jiān)督，會同有關部門盤點，做到賬實相符。2、辦理固定資產(chǎn)增減、調(diào)撥、報廢等變動財務手續(xù)。3、設置固定資產(chǎn)明細賬。4、會同有關部門確定分類折舊年限和折舊率。第五條各單位應建立健全固定資產(chǎn)管理制度。（一）各單位應實行部門負責制和崗位責任制。各單位應根據(jù)公司固定資產(chǎn)管理辦法制定實施細則，建立單位部門、個人崗位責任制，相互配合，管好、用好固定資產(chǎn)。（二）各單位應按單位的生產(chǎn)經(jīng)營需要按公司各部門管理權(quán)限分別向公司相關部門上報固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)公司批準后購買。（三）建立固定資產(chǎn)驗收制度，對新增固定資產(chǎn)要按規(guī)定進行驗收。（四）建立固定資產(chǎn)檔案，保管好固定資產(chǎn)的技術(shù)資料。（五）建立固定資產(chǎn)臺賬、并于每年的1月、7月對單位固定資產(chǎn)進行盤點，做到賬實相符。第六條為了便于會計核算和實物管理，將固定資產(chǎn)分為八大類。（一）房屋及建筑物（二）施工機械（三）生產(chǎn)性運輸設備（四）非生產(chǎn)性運輸設備（五）生產(chǎn)設備（六）儀器及試驗設備（七）辦公設備、家具及其他（八）臨時設施第七條固定資產(chǎn)財務分類編號管理公司統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)財務分類編號詳(見附錄一)，具體編號采用四節(jié)號碼用短線連接，格式為XX-X-XXXXX，前兩位為公司編號10，第三位為固定資產(chǎn)大類，第四、五位為固定資產(chǎn)小類，第六、七、八位為小類下的固定資產(chǎn)順序編號。例如：某項目經(jīng)申請新購兩臺挖掘機，則分別編號為10-2-02、10-001-2-02。-002示圖分解：10 2 02 0固定資產(chǎn)順序編號固定資產(chǎn)小類代號固定資產(chǎn)大類代號公司編碼第八條為了保證固定資產(chǎn)的正常使用，應對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的檢修。固定資產(chǎn)的修理計劃或費用預算，由固定資產(chǎn)管理部門編報，送公司財務部門審核，列入年度財務預算。對于修理完畢的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門要認真驗收，并填制檢修單。第九條固定資產(chǎn)要堅持盤點制度。各單位每年至少實地盤點兩次。對盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，將清查結(jié)果寫出書面報告，并提出處理建議，報經(jīng)公司批準后，由財務部門在期末結(jié)賬前處理完畢。第十條施工機械、運輸設備、儀器設備、基本建設等管理的詳細辦法按公司頒發(fā)的相關管理制度執(zhí)行。第三章固定資產(chǎn)初始計量第十一條各單位對固定資產(chǎn)的購建、出售、投資、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產(chǎn)明細賬，對固定資產(chǎn)進行分類明細核算。第十二條固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。第十三條公司購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)的入賬價值，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、包裝費、保險費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。財會部門入賬時，應附購物發(fā)票、支付各項費用、稅金等的有效票據(jù)和固定資產(chǎn)驗收單。如是購買的房屋、建筑物類固定資產(chǎn)以及大型設備，還應附上購置合同。第十四條自行建造形式形成的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出構(gòu)成，包括符合資本化條件的借款費用。財會部門入賬時，對自行建造的應附該項固定資產(chǎn)的竣工決算及其交付使用財產(chǎn)清單；如是委托其他單位建造的，還應附上建造合同及付款票據(jù)。第十五條以建造形式形成的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本辦法的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再對固定資產(chǎn)價值進行調(diào)整。公司基建項目或房屋、土地的購置與處置應報中交第一公路工程局有限公司辦理審批手續(xù)。尚未辦理竣工決算而估價入賬時，財會部門應取得工程預算、工程實際（支付）成本資料等作為入賬依據(jù)。第十六條投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。財會部門入賬時應附投資各方簽署的投資協(xié)議書、固定資產(chǎn)清單和驗收單。第十七條公司融資租賃的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租賃資產(chǎn)價值。租賃期開始日，是指承租人有權(quán)執(zhí)行其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的開始日。最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。承租人有購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)的，購買價款應當計入最低租賃付款額。公司在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利息，應采用出租人的內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。財會部門在入賬時，應取得融資租賃協(xié)議書、租賃固定資產(chǎn)清單（含原賬面價值）和驗收單。第十八條在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中被替換部分的賬面價值，作為入賬價值。財會部門在入賬時，應取得改建、擴建時購置或使用材料的票據(jù)、人工費支付記錄和被替換部分情況等資料。第十九條公司接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，應以固定資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。財會部門在進行賬務處理時，應取得雙方關于以實物抵債或債權(quán)交換實物的協(xié)議、固定資產(chǎn)實物清單、驗收單和支付各項稅費的有效票據(jù)。第二十條以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)，按照換出資產(chǎn)的公允價值（若該項交換具有商業(yè)實質(zhì)）或賬面價值（若該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)）加上應支付的相關稅費，作為換入固定資產(chǎn)的實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的實際成本：（一）收到補價的，按照換出資產(chǎn)的公允價值（若該項交換具有商業(yè)實質(zhì)）或賬面價值（若該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)）減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為實際成本；（二）支付補價的，按照換出資產(chǎn)的公允價值（若該項交換具有商業(yè)實質(zhì)）或賬面價值（若該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)）加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。財會部門在進行賬務處理時，應取得雙方非貨幣性交易的協(xié)議、固定資產(chǎn)實物清單、驗收單和支付各項稅費的有效票據(jù)。第二十一條對盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按其新舊程度估計的累積折舊后的余額，作為入賬價值。以固定資產(chǎn)盤點記錄、固定資產(chǎn)管理部門對同類或類似固定資產(chǎn)的市場調(diào)查資料及對該盤盈資產(chǎn)價值損耗的估價結(jié)果材料作為入賬依據(jù)。第二十二條經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費、稅費等相關費用，作為入賬價值。財會部門入賬時，除取得調(diào)出單位的賬面價值資料、固定資產(chǎn)驗收單、支付稅費的有效票據(jù)外，還應取得無償調(diào)入的批準文件。第四章固定資產(chǎn)折舊第二十三條固定資產(chǎn)折舊方法公司統(tǒng)一采用平均年限法。第二十四條公司固定資產(chǎn)的折舊年限，鋼結(jié)構(gòu)及鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)房屋定為30年，其他房屋及建筑物定為20年；施工機械、生產(chǎn)設備定為10年，運輸設備、試驗設備及儀器、計算機及電子設備、辦公設備及其他定為5年，臨時設施按受益期攤銷。第二十五條固定資產(chǎn)預計殘值率為0。第二十六條除已提足折舊仍繼續(xù)使用、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn)外，公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。第二十七條對于以建造方式（含自行建造和購入建造）形成的固定資產(chǎn)，當其已達到預定可使用狀態(tài)而尚未辦理竣工決算手續(xù)時，應依據(jù)暫估價值計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照該固定資產(chǎn)的實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，應依據(jù)調(diào)整后原值扣除已計提的折舊和預計殘值在剩余折舊年限中計提折舊。第二十八條公司的固定資產(chǎn)應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起提取折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。已提取減值準備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，應當按其賬面價值（即固定資產(chǎn)原價減去累積折舊和已計提的減值準備，下同），以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；因固定資產(chǎn)減值而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整。第二十九條因更新改造原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應當根據(jù)調(diào)整后的價值，重新預計尚可使用年限和殘值，按本辦法規(guī)定的折舊方法計提折舊。融資租賃的固定資產(chǎn)，應當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。第五章固定資產(chǎn)后續(xù)支出第三十條固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用等。第三十一條固定資產(chǎn)后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，企業(yè)一般應將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的固定資產(chǎn)原價、使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。第三十二條固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應當在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的辦法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出。第三十三條融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的辦法單獨計提折舊。第三十四條經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，在剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)進行攤銷。第六章固定資產(chǎn)減值第三十五條固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。當公司固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，即表明固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，公司應當確認固定資產(chǎn)減值損失，并把固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回?？墒栈亟痤~，是指固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。第三十六條各單位應在每年年末對固定資產(chǎn)進行檢查，固定資產(chǎn)管理部門如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，應當計算固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定固定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：（一）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；（二）本單位經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對本單位產(chǎn)生不利影響；（三）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響本單位計算固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（四）有證據(jù)表明固定資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；（五）固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；（六）本單位內(nèi)部報告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；（七）其他有可能表明固定資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第三十七條計算好固定資產(chǎn)的可收回金額后，固定資產(chǎn)管理部門應會同使用部門、財務部門填制《固定資產(chǎn)減值準備計提表》（一式三份），并交與財務部門作為計提依據(jù)。第七章固定資產(chǎn)處置第三十八條公司如需進行固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢、核銷等處置時，由公司固定資產(chǎn)管理部門牽頭組織相關部門經(jīng)技術(shù)鑒定和慎重研究后，提出處理意見。涉及資產(chǎn)損失的，公司審計部門還應對資產(chǎn)損失進行核實，追查責任，提出結(jié)案意見。各單位如需進行固定資產(chǎn)的報廢、核銷等處置時，需由相關部門上報公司主管部門，經(jīng)公司批復后進行處理。處置的單項固定資產(chǎn)賬面凈值超過50萬元或資產(chǎn)損失超過10萬元的，應上報一局主管部門，經(jīng)一局審計部會簽并報主管領導審批后執(zhí)行；處置的單項固定資產(chǎn)賬面凈值超過100萬元或資產(chǎn)損失超過20萬元的，經(jīng)本公司主管部門、審計部和主管領導簽署意見后報一局總經(jīng)理辦公會審批；限額之下的處置，由公司自行審批，但需將處置詳細結(jié)果報備一局相關主管部門。第三十九條公司對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應進行資產(chǎn)評估，并形成資產(chǎn)評估報告，按管理權(quán)限報本單位內(nèi)部程序或一局主管部門進行審核，資產(chǎn)評估結(jié)果低于資產(chǎn)賬面凈值的應做重點說明。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格以審批后的資產(chǎn)評估結(jié)果為參考依據(jù)，當交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。第四十條公司與一局內(nèi)其他公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)，按本辦法關于出售、購置固定資產(chǎn)的規(guī)定進行賬務處理；公司內(nèi)部各單位間調(diào)撥固定資產(chǎn)時，調(diào)入方應按調(diào)出方固定資產(chǎn)賬面價值入賬，不應調(diào)整該項固定資產(chǎn)的賬面價值，由此發(fā)生的其他費用，調(diào)撥雙方應計入當期損益。第四十一條