重慶稅收優(yōu)惠政策

..XX市稅收優(yōu)惠政策<部分>一、促進再就業(yè)有關所得稅減免的優(yōu)惠政策及辦理程序〔一各類企業(yè)招用下崗失業(yè)職工企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策1．招用下崗失業(yè)職工,勞動關系穩(wěn)定在三年以上的,其比例占該企業(yè)職工總數(shù)〔含新招用數(shù),下同60%及以上的,三年內免征地方所得稅；其比例占該企業(yè)職工總數(shù)30%〔含30%至60%的,三年內免征地方所得稅；其比例達不到該企業(yè)職工總數(shù)30%的,按核定額度,三年內免征地方所得稅,其計算公式為：免征地方所得稅額=企業(yè)上年人均上交地方所得稅額×實招下崗、失業(yè)職工人數(shù)。2．安置下崗失業(yè)職工量小、且為高收益企業(yè)〔人均實現(xiàn)利潤2萬元以上,勞動關系穩(wěn)定在三年以上的,其安置比例達到30%以上的,按人均實發(fā)工資的2倍給予企業(yè)地方所得稅稅收優(yōu)惠〔工資標準為稅務部門允許在稅前列支的部分；對年人均實現(xiàn)利潤在2萬元以下,其安置下崗失業(yè)職工比例達不到30%的企業(yè),均按前款辦理。3．對國有企業(yè)興辦主業(yè)外具有法人資格的經濟實體,吸納母體企業(yè)富余人員的比例達到60%及以上,三年內免征企業(yè)地方所得稅；吸納母體富余人員的比例達到30%〔含30%至60%,兩年內減半征收企業(yè)地方所得稅；如果既吸納了母體企業(yè)富余人員,又招用下崗失業(yè)職工,在計算比例時可合并計算。下崗失業(yè)職工多于富余人員的,按安置下崗職工政策享受減免企業(yè)所得稅；富余人員多于下崗失業(yè)人員的按安置富余人員政策享受減免企業(yè)所得稅。4．招用下崗失業(yè)職工,同時具備享受三資企業(yè)、個體私營企業(yè)、開發(fā)區(qū)等優(yōu)惠政策的,三年內按就高不就低的原則執(zhí)行,其中三資企業(yè)按現(xiàn)行管理渠道由國稅局系統(tǒng)辦理免征企業(yè)地方所得稅?！捕P于新辦勞動服務企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1．安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%,經主管稅務機關審查批準,可免征三年企業(yè)所得稅。公式為：當年安置待業(yè)人員比例=當年安置待業(yè)人員數(shù)÷〔企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當年安置待業(yè)人員人數(shù)×100%。2．免稅期滿后,當年新安置待業(yè)人員占從業(yè)人員總數(shù)30%以上的,經主管稅務機關審核批準,可減半征收企業(yè)所得稅二年。上述享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員,農轉非人員和兩勞釋放人員。勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員,含聘用的臨時工、合同工及離退休人員?！踩暾堔k理減免企業(yè)所得稅的程序1．企業(yè)所得稅稅收減免的申請〔1由企業(yè)向所在地稅務機關〔所提出申請,然后由稅務所、區(qū)、縣局逐級上報到市局?！?在遞交申請報告的同時,附上工商執(zhí)照和稅務登記證復印件和財務會計報表〔12月份的資產負債表和損益表。對于安置下崗職工〔人員的企業(yè)需報下列材料：①編制的《招用下崗和失業(yè)職工名冊》；②《XX市企業(yè)職工下崗證》或《XX市職工失業(yè)證》；③破產企業(yè)的下崗職工,由清算小組出具下崗證明,并經勞動就業(yè)部門、企業(yè)主管部門確認；④企業(yè)原有職工人數(shù)的有效證明材料；⑤企業(yè)與下崗職工簽訂的一年以上的勞動合同或用工協(xié)議復印件,一般要有三年以上的勞動關系。對新辦勞動服務企業(yè)需報的材料：①勞動服務企業(yè)年檢報告、證書；②待業(yè)證、富余人員身份證復印件；③企業(yè)職工名冊；街道勞動部門出具的勞動用工證明。3．納稅人在年度終了后2個月內,到主管稅務機關申請辦理減免稅有關事宜。二、促進再就業(yè)有關營業(yè)稅等稅種減免的優(yōu)惠政策及辦理程序〔一政策規(guī)定1．各類企業(yè)招用下崗失業(yè)職工,勞動關系穩(wěn)定在三年以上的,視其招用下崗失業(yè)職工比例分別按以下標準享受稅收優(yōu)惠政策：〔1招用下崗失業(yè)職工占企業(yè)職工總數(shù)60%〔含新招用數(shù),下同及以上的,三年內減半征收營業(yè)稅及附加稅費?！?招用下崗職工占該企業(yè)職工總數(shù)30%以上〔含30%至60%以下的,三年內營業(yè)稅及附加稅費減按70%征收。〔3從事再就業(yè)服務的職業(yè)介紹所以及為培訓下崗失業(yè)職工舉辦的各種培訓獲得的收入,三年內免征營業(yè)稅及附加稅費?！?安置容量小、高收益的企業(yè)減免營業(yè)稅費不得超過其支付給招用下崗失業(yè)職工工資總數(shù)的2倍。對高效益企業(yè)的劃分標準為：年人均應交營業(yè)稅5萬元〔含5萬元以上。對確定為高收益的企業(yè)其安置下崗職工達到30%及以上的,按人均實發(fā)年工資的兩倍給予減免營業(yè)稅稅收的優(yōu)惠。

〔5下崗職工人事社區(qū)居民服務取得的營業(yè)收入,個人自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起,個體工商戶或下崗職工人數(shù)點企業(yè)總人數(shù)60%以上的企業(yè)自其領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅及其他稅費。具體規(guī)定為：①為社會孤、老、殘、幼、社會貧困戶、優(yōu)撫對象提供的便民利民服務,為本社區(qū)居民提供的醫(yī)療服務、婚姻介紹、育養(yǎng)服務、殯葬服務等,給予免征營業(yè)稅的照顧。②街道〔鎮(zhèn)居委會舉辦的閱覽室、書畫展和組織開展社區(qū)居民文化、教育、衛(wèi)生、體育活動的服務和為下崗失業(yè)職工再就業(yè)開辦的各種培訓服務,職業(yè)介紹收入,以及為居民家庭清洗居室、家具、代購代送蔬菜副食,代為接送兒童、嬰幼兒上學〔幼兒園,代為看護老、幼、病、殘、孕人員,在居民小區(qū)疏通下水道、綠化保潔、駕駛電梯等服務,從事家庭教育等,取得的收入在三年內免征營業(yè)稅。③從事社區(qū)服務的民政福利企業(yè),安置四殘人員占該企業(yè)職工總人數(shù)35%以上的,可免征房產稅、土地使用稅、車船使用稅,其經營屬于營業(yè)稅服務業(yè)〔廣告業(yè)除外稅目征收范圍內的,暫給予免征營業(yè)稅照顧。④殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅。⑤為配合國有企業(yè)三年擺脫困境的政策目標,使從事社區(qū)居民服務業(yè)的下崗職工都有機會享受到最長期限為3年的稅收優(yōu)惠,執(zhí)行時間到20XX12月31日止。2．鼓勵擴大對外勞務合作規(guī)模的優(yōu)惠政策〔1鼓勵擴大對外勞務合作規(guī)模的優(yōu)惠政策〔2凡1年內幫助100名以上的下崗失業(yè)職工實現(xiàn)境外就業(yè)的,對企業(yè)當年辦理外派勞務人員所得手續(xù)費應交的營業(yè)稅,在年終后經主管稅務部門審核后,可給予減征50%的照顧?！?凡1年內幫助50-100名下崗失業(yè)職工實現(xiàn)境外就為一的,對企業(yè)當年辦理外派勞務人員所得手續(xù)費應交的營業(yè)稅,在年終后經主管稅務部門審核,給予減征30%的照顧。3．下崗職工從事個體經營的,在本街道、居委會范圍內從事社區(qū)應稅勞務服務的個體經營者,其營業(yè)稅的起征點可提高到400-600無。4．城市維護建設稅、教育費附加、交通重點建設基金隨營業(yè)稅一同減免,免稅手續(xù)按有關規(guī)定辦理?！捕p免稅的程序企業(yè)有計稅利潤的,先減免企業(yè)所得稅；無計稅利潤的,可減免營業(yè)稅,計算減免稅的次序為先減免企業(yè)所得稅,再減免營業(yè)稅。〔三減免稅的手續(xù)年度終了時,凡是申請享受稅收減免優(yōu)惠政策的企業(yè),須準備以下材料：①《XX市企業(yè)職工下崗證》或《XX市職工失業(yè)證》的復印件；②招收下崗職工簽訂的勞動合同；③《申請稅收減免報告》；④《招用下崗和失業(yè)職工名冊》；⑤同級勞動部門就業(yè)管理機構審核其招用下崗和失業(yè)職工的人數(shù)、比例及簽署的確認意見；⑥年度財務會計報表。企業(yè)向當?shù)囟悇詹块T申報全套材料,提出稅收減免申請,由稅務部門按規(guī)定審核,平時只是對這一部分稅收辦理稅收核定手續(xù),整個營業(yè)稅的減免稅,區(qū)縣稅務機構都無權減免,全部交市地稅局統(tǒng)一掌握。二、企業(yè)所得稅稅率目前是多少企業(yè)所得稅的稅率：25%。小型微利企業(yè)：20%1工業(yè),所得額30萬,人數(shù)100人,資產總額3000萬2其他,所得額30萬,人數(shù)80人,資產總額1000萬。高新技術企業(yè)：15%〔核心自主知識產權〔產品〔研究開發(fā)費用〔高新技術產品〔服務收入〔科技人員介紹一些所得稅扣除標準,5、職工福利費：工資薪金總額14%6、工會經費：工資薪金總額2%7、職工教育經費：工資薪金總額2.5%,超過結轉扣除8、業(yè)務招待費：發(fā)生額的60%,當年銷售收入5‰9、廣告費和業(yè)務宣傳費：當年銷售收入15%,超過結轉扣除10、公益性捐贈：年度利潤總額12%11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國企業(yè)20%以上股份12、研究開發(fā)費用：50%〔150%加計扣除13、殘疾職工工資：100%加計扣除14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結轉抵扣15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60%16、綜合資源利用：減按90%計入收入總額17、環(huán)境保護等設備：投資額10%從稅額中抵免,不足結轉抵免18、控制：居民企業(yè)、中國居民持有10%以上表決權50%以上股份19、實際稅負明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%三、個人所得稅百科名片個人所得稅個人所得稅〔personalincometax是調整征稅機關與自然人<居民、非居民人>之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內有住所,或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得所得的,以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得所得的,均為個人所得稅的納稅人。目錄計算方法及稅率表發(fā)展歷程發(fā)展年表納稅對象征稅內容免征額的調整與常見誤解適用稅率免稅項目計算方法及稅率表發(fā)展歷程發(fā)展年表納稅對象征稅內容免征額的調整與常見誤解適用稅率免稅項目征收管理法律條文個人所得稅免征額個稅改革個稅初審稅率從9級變?yōu)?級94%納稅人負擔將減輕二審如獲通過最快下半年實施個人所得稅免征額將提至每月3000元個稅計算方法個稅改革大事記展開編輯本段計算方法及稅率表應納個人[1]所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標準2000元/月<2008年3月1日起至今>應納稅所得額-扣除標準〔工資、薪金所得適用級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率<%>速算扣除數(shù)1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16,375元至31,375元的部分2513756超過40,000元至60,000元的部分超過31,375元至45,375元的部分3033757超過60,000元至80,000元的部分超過45,375元至58,375元的部分3563758超過80,000元至100,000元的部分超過58,375元至70,375的部分40103759超過100,000元的部分超過70,375元的部分4515375〔注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。個人所得稅1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人<單位>代付稅款的工資、薪金所得。〔個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率<%>速算扣除數(shù)說明1不超過5,000元的不超過4,750元的20XX3949億6.63%20XX3722億6.86%20XX3184億6.44%20XX2452億6.52%20XX2093億6.78%20XX1737億6.75%20XX1417億6.93%20XX1211億7.12%20XX995億6.90%編輯本段納稅對象個人所得稅我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人,以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人,包括中國國內公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。居民納稅義務人在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿1年的個人,是居民納稅義務人,應當承擔無限納稅義務,即就其在中國境內和境外取得的所得,依法繳納個人所得稅。非居民納稅義務人在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,是非居民納稅義務人,承擔有限納稅義務,僅就其從中國境內取得的所得,依法繳納個人所得稅。編輯本段征稅內容個人所得稅分為境內所得和境外所得。主要包括以下11項內容：工資、薪金所得工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象。個體工商戶的生產、經營所得個體工商戶的生產、經營所得包括四個方面：〔一、經工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經營取得的所得?！捕€人經政府有關部門批準,取得營業(yè)執(zhí)照,從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得?！踩?、其他個人從事個體工商也生產、經營取得的所得,既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得?！菜摹⑸鲜鰝€體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。個人所得稅對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。勞務報酬所得勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。稿酬所得稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的"作品",是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；"個人作品",包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬,應按稿酬所得項目計稅。特許權使用費所得特許權使用費所得,是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣〔競價取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅。利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息<國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅>、貨款利息和購買各種債券的利息。股息,也稱股利,是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利,也稱公司〔企業(yè)分紅,是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。財產租賃所得財產租賃所得,是指個人出租建筑物,土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。財產轉讓所得財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得,包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。偶然所得偶然所得,是指個人取得的所得是非經常性的,屬于各種機遇性所得,包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得〔含獎金、實物和有價證券。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票,一次中獎收入不超過10000元的,免征個人所得稅,超過10000元的,應以全額按偶然所得項目計稅〔截止至2011年4月21日的稅率為20%。其他所得除上述10項應稅項目以外,其他所得應確定征稅的,由國務院財政部門確定。國務院財政部門,是指財政部和國家稅務總局。截止1997年4月30日,財政部和國家稅務總局確定征稅的其他所得項目有：〔一個人取得"蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會"頒發(fā)的中國科學院院士榮譽獎金。〔二個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金?！踩齻€人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優(yōu)待收入?！菜膶ΡｋU公司按投保金額,以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息〔或以其他名義支付的類似收入?！参骞擅駛€人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易,從取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入?！擦鶄€人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中,為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。〔七辭職風險金?！舶藗€人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。個人取得的所得,如果難以定界是哪一項應稅所得項目,由主管稅務機關審查確定。編輯本段免征額的調整與常見誤解公眾對"起征點"存在誤解。正確的說法應該是"個人所得稅免征額"。"起征點"與"免征額"有著嚴格的區(qū)別：所謂起征點,是征稅對象達到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點時,則要就其全部的數(shù)額征稅,而不是僅對其超過起征點的部分征稅。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對超過免征額部分征稅。二者的區(qū)別是：假設數(shù)字為2000,你當月工資是2001,如果是免征額,2000就免了,只就超出的1元錢繳稅,如果是起征點,則是不夠2000的不用交稅,超出2000的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。1981年,個人所得稅正式開征,當年個稅收入只有500元。月均收入能夠達到800元起征標準的中國公民少而又少,其余都是外籍在華高級職員交納的。1986年9月,國務院發(fā)布了《中華人民XX國個人收入調節(jié)稅暫行條例》,規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調節(jié)稅,納稅的扣除額標準<即起征點>降低至400元。而外籍人士的800元扣除標準并沒有改變,內外雙軌的標準由此產生。2005年8月23日,十屆全國人大常委會第17次會議開始審議國務院提交的《個人所得稅法修正案<草案>》。此次改動最大之處是費用扣除額從800元調至1500元。十屆全國人大常委會第十八次會議于2005年10月27日下午高票表決通過關于修改個人所得稅法的決定,修改后的個人所得稅法自二00六年一月一日起施行,個人所得稅的起征點正式由800元提高至1600元。十屆全國人大常委會第三十一次會議于2007年12月29日表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。根據(jù)決定,2008年3月1日起,我國個稅免征額將從現(xiàn)在的1600元／月上調至2000元／月。編輯本段適用稅率個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目,分別規(guī)定了三種不同的稅率：1.工資、薪金所得,適用9級超額累進稅率,按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為5%,共9級。2.適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級。3.比例稅率。對個人的稿酬所得,勞務報酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率。其中,對稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征稅外,還可以實行加成征收,以保護合理的收入和限制不合理的收入。編輯本段免稅項目一、免稅根據(jù)《中華人民XX國個人所得稅法》、《中華人民XX國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定,個人所得稅的減免稅政策主要有：〔1省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,免征個人所得稅。〔2鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上〔含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經縣以上〔含縣人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織,獎勵見義勇為者的獎金或者獎品,經主管稅務機關批準,免征個人所得稅。〔3個人持有財政部發(fā)行的債券和經國務院批準發(fā)行的金融債券的利息,免征個人所得稅?！?國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定："對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅。"財稅字〔1999267號文件進一步規(guī)定,按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入,免征個人所得稅。國稅發(fā)〔1999180號文件也進一步規(guī)定,在中國工商銀行開設教育存款專戶,并享受利率優(yōu)惠的存款,其所取得的利息免征個人所得稅?！?按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼〔指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼,并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼〔目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼,免征個人所得稅。〔6福利費,即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難,企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助,免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當并人工資、薪金收入計征個人所得稅：①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；②從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。〔7撫恤金、救濟金〔指民政部門支付給個人的生活困難補助,免征個人所得稅?！?保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。〔9軍人的轉業(yè)費、復員費,免征個人所得稅。〔10按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費〔指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費、退休費、離休工資、離休生活補助費,免征個人所得稅?！?1我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,免征個人所得稅。〔12企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金,其超過規(guī)定的部分應當并人個人當期工資、薪金收入,計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。〔13按照國稅發(fā)〔199943號文件規(guī)定,下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè),對其取得的營業(yè)所得和勞務報酬所得,從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起,3年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1至2年?！?4按照國稅函發(fā)〔1997087號文件規(guī)定,對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入,暫免征收個人所得稅?！?5根據(jù)國家賠償法的規(guī)定,國家機關及其工作人員違法行使職權,侵犯公民的合法權益,造成損害的,對受害人依法取得的賠償金不予征稅。〔16按照國稅發(fā)〔1994089號文件規(guī)定,下列不屬于工資、薪金性質的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅：①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助〔指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費?！?7按照財稅字〔1998061號文件規(guī)定,個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅?！?8按照國稅發(fā)〔1994127號、財稅字〔1998012號文件規(guī)定,個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票,凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅,超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅?！?9按照〔94財稅字第020號文件規(guī)定,下列所得,暫免征收個人所得稅：①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金；②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；④達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當延長離休退休年齡的高級專家〔指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者,其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個人所得稅?！?0按照財稅字〔1999278號文件規(guī)定,為鼓勵個人換購住房,對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內按市場價格重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應繳的個人所得稅,視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅,具體辦法為：①個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款,應在辦理產權過戶手續(xù)前,以納稅保證金的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時,應向納稅人正式開具"中華人民XX國納稅保證金收據(jù)",并納入專戶存儲。②個人出售現(xiàn)住房后1年內重新購房的,按照購房金額大小退還相應納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額〔原住房為已購公有住房的,原住房銷售金額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益,下同的,全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的,按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金,余額作為個人所得稅繳入國庫。③個人出售現(xiàn)住房后一年內未重新購房的,所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。④個人在申請退還納稅保證金時,應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料,經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人,應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金?！?1按照國稅發(fā)〔1999125號文件規(guī)定,科研機構〔指按照中編辦發(fā)〔1997326號文件規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構、高等學?！仓溉罩破胀ǜ叩葘W校,包括大學、專門學校和高等?？茖W校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員〔必須時科研機構和高等學校的在編正式職工個人的獎勵,經主管稅務機關審核后,暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)《關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字〔1997326號]和《〈關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》〔國科發(fā)政字〔1998171號出具的《出資人股高新技術成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。不提供上述資料的,不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按"利息、股息、紅利所得"應稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例,對其所得按"財產轉讓所得"應稅項目征收個人所得稅,財產原值為零。〔22按照《中華人民XX國個人所得稅法》和《中華人民XX國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,下列項目經批準可以減征個人所得稅,減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；②因自然災害造成重大損失的；③其他經國務院財政部門批準減免的。國稅函〔1999329號文件進一步明確,上述經省級人民政府批準可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得,具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。〔23《中華人民XX國個人所得稅法》規(guī)定,稿酬所得可以按照應納稅額減征30％?！?4對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定,報財政部、國家稅務總局備案?！?5按照〔80財稅外字第196號文件規(guī)定,對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅：①華僑從海外匯人我國境內贍養(yǎng)其家屬的僑匯；②繼承國外遺產從海外調入的外匯；③取回解凍在美資金匯入的外匯?！?6按照《中華人民XX國個人所得稅法》、《中華人民XX國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)〔1994148號文件的規(guī)定,境外人員的下列所得免征個人所得稅：①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。②在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅?！?7按照〔94財稅字第020號、國稅函發(fā)〔1996417號、國稅發(fā)〔197054號等文件規(guī)定,境外人員的下列所得,暫免征收個人所得稅：①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費,暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費,應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時,向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證,由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費,應由納稅人提供有效憑證,由主管稅務機關審核認定,就其合理的部分免稅。②外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼,暫免征收個人所得稅。對此類補貼,應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關計劃,由主管稅務機關確認免稅。③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分,暫免征收個人所得稅。對探親費,應由納稅人提供探親的交通支出憑證〔復印件,由主管稅務機關審核,對其實際用于本人探親,且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費,應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料,由主管稅務機關審核,對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼,且在合理數(shù)額內的部分給予免稅。④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅。⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。具體是指：A．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。所謂"直接派往"指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議,并指定該專家為有關項目提供技術服務,由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時,應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。B．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。所謂"直接派往"指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議,并指定該專家為有關項目提供技術服務,由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關組織,包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時,應當提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負擔的證明。C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。E．根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的,對其工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。F．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國負擔的,對其工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅。G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府負擔的,對其工資、薪金所得,暫免征收個人所得稅?！?8按照規(guī)定,持有B股或海外股〔包括H股的外籍個人,從發(fā)行該B股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息〔紅利所得,暫免征收個人所得稅?！?9國稅函〔2002146號文件《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批得》規(guī)定：個人出租財產取得的財產租賃收,在計算繳納個人所得稅務局時,應依次扣除以下費用：①財產租賃過程中繳納的稅費；②由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；③稅法規(guī)定的費用扣除標準編輯本段征收管理我國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法,注重源泉扣繳。個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得,對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得,從中國境外取得的所得,實行按年計征應納稅額,其他所得應納稅額實行按月計征。編輯本段法律條文中華人民XX國主席令第八十五號《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民XX國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民XX國第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議于2007年12月29日通過,現(xiàn)予公布,自2008年3月1日起施行。中華人民XX國主席胡錦濤2007年12月29日中華人民XX國個人所得稅法〔1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民XX國個人所得稅法〉的決定》第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民XX國個人所得稅法〉的決定》第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民XX國個人所得稅法〉的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民XX國個人所得稅法〉的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民XX國個人所得稅法〉的決定》第五次修正·第一條在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！さ诙l下列各項個人所得,應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。·第三條個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得,適用九級超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五〔稅率表附后。二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率〔稅率表附后。三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規(guī)定。五、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。·第四條下列各項個人所得,免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉業(yè)費、復員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經國務院財政部門批準免稅的所得?！さ谖鍡l有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴重自然災害造成重大損失的；三、其他經國務院財政部門批準減稅的?！さ诹鶙l應納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費用二千元后的余額,為應納稅所得額。二、個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元；四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。五、財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。近日,國稅總局公布了"關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告",根據(jù)《中華人民XX國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,今后機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人,按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼,不屬于免稅的離退休工資收入,應按照"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅。計稅公式為——應納稅額={〔<一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)>-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)?！さ谄邨l納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。·第八條個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的,以及具有國務院規(guī)定的其他情形的,納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！さ诰艞l扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算、分月預繳的方式計征,具體辦法由國務院規(guī)定。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款,按年計算,分月預繳,由納稅義務人在次月七日內預繳,年度終了后三個月內匯算清繳,多退少補。對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款,按年計算,由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的,應當在取得每次所得后的七日內預繳,年度終了后三個月內匯算清繳,多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人,應當在年度終了后三十日內,將應納的稅款繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表?！さ谑畻l各項所得的計算,以人民幣為單位。所得為外國貨幣的,按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。·第十一條對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費?！さ谑l對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務院規(guī)定。·第十三條個人所得稅的征收管理,依照《中華人民XX國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。·第十四條國務院根據(jù)本法制定實施條例?！さ谑鍡l本法自公布之日起施行。·第五十一條個人所得稅納稅評估應按"人機結合"的方式進行,其基本原理和流程是：根據(jù)當?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?、行業(yè)收入水平及其變動等影響個人所得稅的相關因素,建立納稅評估分析系統(tǒng)；根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標模型確定出納稅評估的重點對象；對納稅評估對象進行具體評估分析,查找鎖定引起該扣繳義務人或者納稅人個人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評估對象進行約談,要求其說明情況并糾正錯誤,或者交由稽查部門實施稽查,并進行后續(xù)的重點管理。編輯本段個人所得稅免征額"個人所得稅起征點"準確的說法應該是"個人所得稅免征額"。"起征點"與"免征額"有著嚴格的區(qū)別。在財政學中,起征點與免征額是不同的兩個概念,不能混用,否則無法區(qū)分稅法中的一些規(guī)定。所謂起征點,是征稅對象達到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點時,則要就其全部的數(shù)額征稅,而不是僅對其超過起征點的部分征稅。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對超過免征額部分征稅。二者的區(qū)別是：假設數(shù)字為2000,你當月工資是2001,如果是免征額,2000就免了,只就超出的1塊錢繳稅,如果是起征點,則是不夠2000的不用交稅,超出2000的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。編輯本段個稅改革個稅改革即個人所得稅的改革,隨著全社會對收入分配制度改革的期待日漸強烈,個稅改革的呼聲也隨之高漲。我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制,即對納稅人的各項收入進行分類,采取"分別征收、各個清繳"的征管方式取得個稅收入。這種個稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多,而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個稅的所有納稅人實行"一刀切",而不考慮納稅人家庭負擔的輕重、家庭支出的多少。同時,對個稅扣除標準缺乏動態(tài)管理,沒有與物價指數(shù)、平均工資水平的上升實行掛鉤,導致提高個稅費用扣除標準的呼聲時有發(fā)出。而在一些個稅制度比較成熟的國家,一般采取的是綜合與分類相結合的個人所得稅制,除了對個人不同收入來源采取相應的分類為,還采用綜合個人所得稅制,將其全年的收入納入計稅范圍,以家庭為主體征收個人所得稅早就是國際慣例?？s減9級稅率個人所得稅改革最早明年推出9級稅率縮減為6到7級同時擴大級距中低收入者稅負20XX有望減輕個人所得稅改革最早將在明年擇機推出,中低收入者的稅負有望減輕。此次個稅改革并沒有將提高起征點作為突破口,而是選擇了等同于降低稅率的方案,減稅力度更為明顯。據(jù)了解,鑒于為中低收入者減輕稅負比較迫切,財政部和國稅總局制定了一個個人所得稅近期方案。這個方案將在20XX選擇適當時機推出。目前中國個人所得稅是9級累進稅率,明年要做的就是"減少級次,調整級距"。據(jù)悉,這次稅改計劃將9級稅率縮減為6到7級,同時適當擴大了級距。目前,第一級500元,即工資收入扣除2000元起征額后的收入,對應5%的稅率；第二級2000元,10%的稅率；以此類推到5000元、20000元,稅率分別為15%、20%。改革后,第一級有望調到2000元,對應5%的稅率。"下一個級距可以到2萬元,這個區(qū)間適用10%的稅率,這樣稅率相當于降了一半,大部分中低收入者都集中在最低的一級或二級稅率。"一位地方稅務官員建議。中國社科院財貿所財政研究室主任楊志勇表示,在下一步的改革中,個人所得稅總體會降低,目前的9級稅率也肯定會減少,這是個稅改革的方向。但楊志勇同時表示,具體到個稅能降低多少,稅率減少到幾級,現(xiàn)在還"不得而知"。算賬月入3800元稅改后少交155元如果某人減去三險一金后的工資收入為3800元,按照現(xiàn)在個人所得稅9級累進稅率表計算,應納個人所得稅為：<3800—2000>×10%—25=155<元>。如果按照改革后"第一級有望調到2000元、對應5%的稅率"計算,那么此人應納個人所得稅為：<3800—2000>×5%=90,相比現(xiàn)在的個稅制度,節(jié)省了65元。月入6800元稅改后少交355元如果某人的工資收入為6800元,他應納個人所得稅為：<6800—2000>×15%—125=595<元>。如果按照改革后的稅率計算,那么應納個人所得稅為<6800—2000>×5%=240元,與現(xiàn)行的個稅征收標準相比,降低了355元。[2]人大法律委員會關于個稅改革2011年3月10日下午,十一屆全國人大四次會議就"中國特色社會主義法律體系的形成和完善"召開記者會。個人所得稅法的修改舉國關注。對此,全國人大法律委員會委員、全國人大常委會法制工作委員會副主任李飛在回答記者提問時表示,國務院在3月初原則通過個人所得稅法修改的草案,目前還沒有正式提交全國人大常委會。曾參與前期工作的李飛告訴記者,這次修改個人所得稅法主要是提高起征點,也就是提高個人繳納所得稅工薪收入所得的免征額?，F(xiàn)在執(zhí)行的是2000元以下不用繳納個人所得稅。他表示,現(xiàn)在都對職工實行"三金",在社會保險方面還另外扣除500元,實際上個人收入達不到2500元,按照現(xiàn)在規(guī)定都可以不繳個人所得稅。"要提高起征點肯定比這個數(shù)要高,因為這個草案還沒有提到全國人大常委會,所以我還不能準確地回答。"李飛說。李飛說,這次還涉及稅率幅度的調整?，F(xiàn)在實行超額累計稅率是九級,要減低納稅人的負擔,可能會從更合理的角度進行適當?shù)暮喜?。新的個稅起征點肯定會超過2500元,九級超額累計稅率會適當合并,以減低納稅人的負擔。編輯本段個稅初審18日,國家稅務總局強調加強高收入者主要所得項目的個人所得稅征管,至此,個人所得稅法的修訂再次成為公眾聚焦點。個人所得稅法修正案草案經過多次測算、修訂,將在20至22日召開的十一屆全國人大常委會二十次會議上進行初審。[3]編輯本段稅率從9級變?yōu)?級"高收入者多繳稅,中等收入者少繳稅,低收入者不納稅。"這是我國現(xiàn)行個人所得稅法自1994年實施以來一直實施的原則。據(jù)悉,20XX個人所得稅收入為4837億元,占全國稅收收入的6.3%?，F(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,工資薪金所得適用9級超額累進稅率。據(jù)悉,為了有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調節(jié)作用,草案擬將現(xiàn)行工薪的9級超額累進稅率修改為7級,取消了15%和40%兩檔稅率,擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應的月應納稅所得額由現(xiàn)行的不超過500元擴大到1500元,第二級10%稅率對應的應納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。以每月收入4500元〔不含三險一金計算,根據(jù)現(xiàn)行的稅率,要繳個稅250元,而根據(jù)草案規(guī)定的稅率,最多只用繳75元,比現(xiàn)行稅額少175元,免稅的幅度高達70%。[3]編輯本段94%納稅人負擔將減輕據(jù)悉,根據(jù)草案的標準,應納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達94%,其中選用5%稅率的比重約為70%,比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重,增加了17個百分點,進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔。據(jù)介紹,為了更好地發(fā)揮稅收的調節(jié)杠桿作用,這次修改個人所得稅法,為大部分低中等收入納稅者減