汽車銷售維修帳務(wù)處理

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)汽車４Ｓ店日常業(yè)務(wù)包括，整車,配件銷售和汽車的修理，其中有索賠和保養(yǎng)日常業(yè)務(wù)處理以及會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：8_%V-@'q7x

一、整車銷售

1、預(yù)付車款2O)I:~0O4R

^

借：預(yù)付賬款&l;]/I6i9E$O:z

貸：銀行存款7Q9W#P'I;[#_&B

?

2、收到采購(gòu)發(fā)票

借：庫(kù)存商品&e2q2g"a/c!H7H2k

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）#j$?)b1Q;P4{5]!J*Q-A

貸：預(yù)付賬款#N7v6p%]#D+K6D

（有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開(kāi)到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）

3、銷售)]%?;B"R4n0`.a){

（1）收到預(yù)收款：

借：銀行存款8n%b&w,J0Q

貸：預(yù)收賬款—預(yù)收車款

其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)（代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)）%^-O8H

P4o$d+W&R%E.r

（2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票：

借：預(yù)收賬款—預(yù)收車款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—汽車銷售收入#H6W'|-t!H9o5e6A5W*T.w

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）*r%B+y${)q

（3）代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅：

借：其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)"p2N2M9|(`-d;y${

貸：庫(kù)存現(xiàn)金,Y6O3n.x/S&X

（4）代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)（一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒(méi)有就需要用公司的卡刷，公司可以去開(kāi)戶行辦理商務(wù)卡）：

借：其他應(yīng)付款—代收款項(xiàng)+G2q-i2q0o)Q7]

貸：銀行存款-g0B)e3k4S(o/f"Q!b*`

4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本/T+t1g:X$e$?4\

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—汽車銷售成本

貸：庫(kù)存商品,P5M-h

U,]4a+s3U

二、精品銷售']4@7m7J*L

（1）開(kāi)具增值稅發(fā)票

借：預(yù)收賬款—預(yù)收車款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—精品裝飾收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）9{&E9\"|

Y.a8?2j

（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本#p3t$G(S.e(^

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—精品裝飾成本

貸：庫(kù)存商品&w4k3}.R5w'@4k

三、配件銷售*B-p"S+C*K-G!w

（1）配件購(gòu)入.o(a){8]!t4q-c7h

借：庫(kù)存商品—配件

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

（2）配件銷售

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入(A5q3~;T*j1m

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）/^'C&p*b4~%o"v.D/v

（3）結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本"E:o5n!z;x8H

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品'E

O7O#X'u,L

四、保險(xiǎn)理賠3U

s0h(G

O'V2K.Y

（1）一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬

借：應(yīng)收賬款—**保險(xiǎn)公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入3h#g1T0},Z,y!o&t+a

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（2）保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—**保險(xiǎn)公司

其他應(yīng)付款—退三者修理費(fèi)

（3）退三者修理費(fèi)

借：其他應(yīng)付款—退三者修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（4）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維修

貸：庫(kù)存商品—配件

應(yīng)付職工薪酬*|6W8p5j

I$o8d,r&r

五、售后維修-N:F*n3h.n5Z

（1）收到預(yù)收維修款/X&X-j,I,\

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款—預(yù)收維修款-q

b-y)v%y3x1H.g'n!j4d

（2）開(kāi)具維修發(fā)票

借：預(yù)收賬款—預(yù)收維修款2s,G(S4[(b

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本/w)C1I#J)t(X+Z(~

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維修成本

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)付職工薪酬;r!G

e$I(e+\

六、保修保養(yǎng)費(fèi)用.S)Q#c

r*V-w:F#e7a

（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用

借；應(yīng)收賬款—廠家

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入

—工時(shí)收入9v0p1m2N4z"N%N3o4f&t5u

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）$R8P2Z(J2d

（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件

借：預(yù)付賬款*Z4z*}%Y&w8M([)s

貸：應(yīng)收賬款—廠家

在汽車保險(xiǎn)中，什么叫第三者？

在保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)公司是第一方，也叫第一者；被保險(xiǎn)人或致害人是第二方，也叫第二者；除保險(xiǎn)公司與被保險(xiǎn)人之外的、因保險(xiǎn)車輛的意外事故而遭受人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失的受害人是第三方，也叫第三者

"u#[;i

j4g']

/e0q&m(W9e2O6d#{

七

免費(fèi)贈(zèng)送賬務(wù)處理)?!_5t#j*B&v1}

借：銷售費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）3M.p

B&e;E

貸：庫(kù)存商品等

.r!c)l3q2G-f1A3f:L

八、關(guān)于汽車經(jīng)售企業(yè)收取返利的事項(xiàng)，稅務(wù)方面已經(jīng)有明確的政策。國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文《關(guān)于貿(mào)易企業(yè)向貨物供給方收取部分用度征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的報(bào)信》規(guī)定如下：#o/o:F2G1V;s

（一）貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅

一、貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的與商品發(fā)賣量、發(fā)賣額無(wú)必然接洽，且貿(mào)易企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如出場(chǎng)費(fèi)、告白催銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的合用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。4H.v1O,o"A8W,y

7^*l9f(}!y+L.T"P%R

2、貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的與發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)較）的各種返利收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的各種收入一例不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票'T/j0t&G9e-n:a5i9X-h,d

$j!N:f2h:w"e-b

（三）應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)較公式調(diào)解為%{6k+^;Q!d:M&w7y5G3}

"u']!s$K0o0D6m

當(dāng)前應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=（當(dāng)前取得的返還資金/1+所購(gòu)貨物合用增值稅率）*所購(gòu)貨物合用增值稅率+Y:C7a7N(N*V

+D9e8}+i"\/o)y!h)p#x.k

八、現(xiàn)行《企業(yè)管帳制度》以及其他管帳政策，遵照料管理帳核算的基本原則與相關(guān)稅務(wù)政策，汽車經(jīng)售企業(yè)對(duì)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)的返利舉行如下管帳核算：*]#X4j6m5V&k.T,k'h

3N!a4a8s!s

（一）科目設(shè)置汽車經(jīng)售企業(yè)設(shè)置使用“庫(kù)存商品——折扣”科目，用于核算收取和轉(zhuǎn)銷的與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤的各種返利收入。

（二）收取各種返利的管帳處置懲罰"Y&E;M:w%A

一、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額無(wú)必然接洽的返利，如告白催銷費(fèi)、形象反利、硬件舉措措施返利等，附給汽車出產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的平凡發(fā)票，并按5%計(jì)較交納營(yíng)業(yè)稅，作管帳處置懲罰如下：5r0N#^%t7G8y

借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車出產(chǎn)企業(yè)）

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅+w.i%H!b.H4G4t,f8W

2、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車出產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作管帳處置懲罰如下：'G9N

}-h!Y

借：庫(kù)存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）&i:U+|-J)R"l

庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車出產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）8^+V0O1]!y7Y,{&G

a

;O!C3E-f;B4Y*W9j

3、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車出產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作管帳處置懲罰如下：*j

q-v(^2j#~2f#b([1p

借：庫(kù)存商品——汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）*]3{:j7t8y

庫(kù)存商品——折扣（銷貨清單列示的負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）3Y4[5L,o7\

貸：預(yù)付賬款——某汽車出產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）*O%~6T&h0w4z7?

3W9s+p+Q7U

y/C&M-[

四、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車出產(chǎn)企業(yè)獨(dú)個(gè)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作管帳處置懲罰如下：'|$x)f$z!@/X5N

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車出產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）"\(h,j+m,^!M)F:O6v

5、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤的各種返利，附給汽車出產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的平凡發(fā)票，作管帳處置懲罰如下：

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車出產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）（稅金的計(jì)較采用國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文中的公式）8Z;Q(V4c0],T"n

!Z+H:l-?,G'g5i"{

B*|(o

（三）每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”的核算.f!f(K4z,h7s!w8}%f2f

'A'Z,q&v'z-g1q

k+U2o-Y

一、當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)較當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]×當(dāng)月發(fā)賣量

9~.X+[5k/z4@8~)x

2、管帳處置懲罰借：0D3O2\5Z)@;`

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（負(fù)數(shù)）

貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）+R6w;c5V7x-y2s

9y6Y%u'l-g*O+v9V;N

'w

G5J2H0p/V)l4K+~

九、二手車置換的會(huì)計(jì)處理

0t:N%L-q/Y)m)z1b

1.收車做正常購(gòu)進(jìn),作為庫(kù)存商品,但沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅,交稅時(shí)有點(diǎn)虧.

2.銷車作正常銷售,當(dāng)然是增值稅,

3.過(guò)戶費(fèi)用要看你是怎么承諾的,就作銷售費(fèi)用,客戶承擔(dān)玉不關(guān)你的事了.

借:庫(kù)存商品

(收車時(shí)的作價(jià))'U8U6~3Y&p!\

銀行存款

(客戶應(yīng)補(bǔ)的差價(jià))

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

(如果是你承擔(dān))

貸:商品銷售收入

(正常銷售價(jià),不然稅局會(huì)說(shuō)你少報(bào)收入)7?;|(n0F9@$h%c,c%~

應(yīng)交稅金-----銷項(xiàng)稅(售價(jià)*17%)

十、汽車救援（可以與修理合并）；

)a5C/R'a%V%K/l)d

[

十一、商業(yè)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅務(wù)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理%f1O2s6w

H8e1w

一些主要經(jīng)銷汽車、家電的大型連鎖超市，在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，可能會(huì)碰到進(jìn)場(chǎng)費(fèi)平銷返利的認(rèn)定問(wèn)題。一旦被認(rèn)定，則企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，也會(huì)源源不斷地發(fā)生稅金損失。所以企業(yè)在應(yīng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查時(shí)，一定要認(rèn)真查閱、研讀相應(yīng)法規(guī)資料，并注重以下幾個(gè)問(wèn)題：

何為進(jìn)場(chǎng)費(fèi)？1@#S6M#L1w9y+{

進(jìn)場(chǎng)費(fèi)作為公開(kāi)的商業(yè)秘密和合作條件，是指大型連鎖超市等銷售商利用自身的銷售網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，采取多種多樣的方式，主動(dòng)向生產(chǎn)廠家或供貨商收取的商品銷售返利、返點(diǎn)、廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、治理費(fèi)、展臺(tái)制作費(fèi)、店慶費(fèi)、節(jié)日促銷費(fèi)及其他大型促銷費(fèi)用等。

進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅收政策國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》，指的平銷行為涉及的問(wèn)題，是針對(duì)購(gòu)貨方企業(yè)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額沖減問(wèn)題，不是針對(duì)銷售方。

對(duì)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的定性問(wèn)題，企業(yè)從銷售方取得的資金一定要注重不要輕易被定性為平銷返利。自2004年7月1日起，稅法對(duì)平銷行為作了調(diào)整?！蛾P(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。+d

[*|)G9|%Y.g(A

綜上所述，并非購(gòu)貨方從銷售方取得的所有資金都是返還性資金。%W2].|(S2J5E(i

進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的賬務(wù)處理由于現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及2006年最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)返利返點(diǎn)等平銷業(yè)務(wù)，以及促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)及治理費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理未作出相應(yīng)的規(guī)定。因而，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)處理五花八門，較為混亂。筆者結(jié)合2006年的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分以下三種情況進(jìn)行探討：${!t+N'f+Z"?!V%g

一、現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)處理假如某食品生產(chǎn)企業(yè)銷售100萬(wàn)元的食品給某大型連鎖超市，月末返還現(xiàn)金2萬(wàn)元。假設(shè)所購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅率為17%。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分析，此為與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，并且大多數(shù)的平銷返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進(jìn)貨成本的減少，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。,s7j6~9L6j%b(E

借：銀行存款20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D+U6d)N5{3c7^*Z!A

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅%）。

可見(jiàn)，現(xiàn)金返利的涉稅事項(xiàng)有：一方面增加了應(yīng)納稅所得額，要繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅；另一方面，減少了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，從而要繳納相應(yīng)的增值稅。

二、實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理假如上例中的食品生產(chǎn)廠家月末給予實(shí)物返利，商品生產(chǎn)成本為15000元，售價(jià)20000元。其他資料不變。

收到實(shí)物返利時(shí)，分兩種情況：

假如供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：(k!z!y8x7h/v

K'\

借：庫(kù)存商品17100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100)a%o3X-t$z/L.l3[.Z8Z

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2900。!B3D'{&U'O&X

假如供貨方不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：/e6@;L0h:t"g;s

借：庫(kù)存商品20000#q3?)b'S:y9F*s+}2v

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100;`0[+a(T7?(K4^5~/S4F'V

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2900。可見(jiàn)，無(wú)論是否取得專用發(fā)票，都要按貨物的公允價(jià)值沖減成本，繳納同樣數(shù)量的所得稅，假如取得專用發(fā)票，則有抵稅作用，不繳增值稅。

X)G3A,E:L*s:I

O*@7R

三、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、店慶費(fèi)、治理費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理

假如該食品生產(chǎn)廠家付給連鎖超市0.1萬(wàn)元的展臺(tái)制作費(fèi)、0.2萬(wàn)元的治理費(fèi)、0.2萬(wàn)元的店慶費(fèi)、0.2萬(wàn)元的節(jié)日促銷費(fèi)、0.3萬(wàn)元的廣告費(fèi)。

分析：以上費(fèi)用與商品銷售無(wú)必然聯(lián)系，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000,d/H+R8k5V5y!@

借：其他業(yè)務(wù)支出550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500.D$P5|'@/m7?1T

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35'q-L8M"u1p#_:_

W8G.Q

應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加15

科目編號(hào)

科目名稱

備注

1001

現(xiàn)金

1002

銀行存款

根據(jù)開(kāi)戶行設(shè)置二級(jí)科目

1009

其他貨幣資金

1131

應(yīng)收帳款

按揭

整車

維修

廠方索賠

保險(xiǎn)理賠

再根據(jù)保險(xiǎn)公司設(shè)置三級(jí)科目

1133

其他應(yīng)收款

社保個(gè)人自理

根據(jù)具體項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目

其他

1141

壞帳準(zhǔn)備

應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備

1151

預(yù)付帳款

整車

配件

其他

1211

原材料

廠方配件

外購(gòu)配件

輔料

1231

低值易耗品

1243

庫(kù)存商品

根據(jù)具體車型設(shè)置二級(jí)科目

1301

待攤費(fèi)用

1501

固定資產(chǎn)

1502

累計(jì)折舊

1801

無(wú)形資產(chǎn)

2101

短期借款

根據(jù)借款銀行設(shè)置二級(jí)科目

2121

應(yīng)付帳款

整車

暫估入庫(kù)

配件

暫估入庫(kù)

其他

經(jīng)常發(fā)生的供應(yīng)商可單獨(dú)設(shè)置為二級(jí)科目

2131

預(yù)收帳款

2151

應(yīng)付工資

2153

應(yīng)付福利費(fèi)

計(jì)提數(shù)

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

2171

應(yīng)交稅金

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅金

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅金

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出多交增值稅

未交增值稅

營(yíng)業(yè)稅

所得稅

城市建設(shè)維護(hù)稅

房產(chǎn)稅

土地使用稅

個(gè)人所得稅

未交增值稅

印花稅

2176

其他應(yīng)交款

教育費(fèi)附加

2181

其他應(yīng)付款

根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置二級(jí)科目

2191

預(yù)提費(fèi)用

3101

股本

根據(jù)股東設(shè)置二級(jí)科目

3111

資本公積

3121

盈燕公積

3131

本年利潤(rùn)

3141

利潤(rùn)分配

其他轉(zhuǎn)入

提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取企業(yè)發(fā)展基金

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

未分配利潤(rùn)

5101

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

整車收入

根據(jù)具體車型設(shè)置三級(jí)科目

維修收入

5102

其他業(yè)務(wù)收入

5301

營(yíng)業(yè)外收入

5401

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

整車成本

根據(jù)具體車型設(shè)置三級(jí)科目

維修成本

5402

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

5501

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

運(yùn)雜費(fèi)

整理費(fèi)

包裝費(fèi)

保險(xiǎn)費(fèi)

差旅費(fèi)

保管費(fèi)

檢驗(yàn)費(fèi)

廣告費(fèi)

經(jīng)營(yíng)人員工資

經(jīng)營(yíng)人員福利費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)

其他

5502

管理費(fèi)用

管理人員工資

管理人員福利費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

職工教育經(jīng)費(fèi)