《審計(jì)學(xué)》考試試題B卷

?審計(jì)學(xué)?考試一試題B卷?審計(jì)學(xué)?考試一試題B卷?審計(jì)學(xué)?考試一試題B卷?審計(jì)學(xué)?考試一試題B卷一、單項(xiàng)選擇題〔每題1分，共15分。〕注冊會計(jì)師擬從編號為1－200的憑據(jù)中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，假定以177號憑據(jù)為隨機(jī)起點(diǎn)，采納系統(tǒng)抽樣法抽取的第四張樣本的憑據(jù)號為〔〕。2.函證銀行存款的目的是〔〕。A.考證客戶有無漏記有關(guān)欠債B.考證客戶存款的余額C.關(guān)于存款余額同客戶追求一致和B3.注冊會計(jì)師察看客戶存貨清點(diǎn)的主要目的是為了〔〕。A.查明能否漏盤某些主要的存貨工程B.判斷存貨的質(zhì)量C.認(rèn)識清點(diǎn)指示能否貫徹履行D.獲得存貨能否實(shí)質(zhì)存在的憑據(jù)4.當(dāng)注冊會計(jì)師表示( )建議時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。〔〕A．無保留建議B．保留建議C．否定建議D．拒絕表示建議5.關(guān)于年關(guān)有大額欠款的客戶，假如第二次詢證函仍未回復(fù)，此時(shí)最正確的審計(jì)程序是〔〕。復(fù)核所審計(jì)年度的應(yīng)收賬款從頭研究談?wù)摽蛻魬?yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度按客戶供給的地點(diǎn)直接咨詢審察銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件等資料華榮會計(jì)師事務(wù)所承接A公司驗(yàn)資業(yè)務(wù)，委派本所注冊會計(jì)師王丹并邀請華聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所李云共同完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)，那么此項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)檔案的全部權(quán)應(yīng)屬〔〕。A.華榮會計(jì)師事務(wù)所B.華榮和華聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所C.王丹D.王丹和李云7.對〔〕的審察最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬的對付賬款。A.提貨單B.購貨發(fā)票C.發(fā)貨記錄D.未支付賬單8.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是〔〕。A.同向改動關(guān)系B.反向改動關(guān)系C.有時(shí)同向改動，有時(shí)反向改動D.不顯然的9.現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯然特色，是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)進(jìn)步行的〔〕。A．詳盡審計(jì)B.局部審計(jì)C．抽樣審計(jì)D.早先審計(jì)10.以下狀況，對應(yīng)收賬款采納必然式函證較好的是〔〕。A.個(gè)別賬戶的欠款金額較大B.被審單位有關(guān)內(nèi)控有效C.欠款余額小的債務(wù)人好多D.估計(jì)過錯(cuò)率較低11.屬于內(nèi)部憑據(jù)的有()A．購貨發(fā)票B．銷貨發(fā)票C．銀行對賬單D．資料出庫單12.注冊會計(jì)師出具的以下報(bào)告中不擁有鑒證作用的有〔〕。A.審計(jì)報(bào)告B.管理建議書C.驗(yàn)資報(bào)告D.盈余展望審察報(bào)告13.詳式審計(jì)報(bào)告合用于〔〕的審計(jì)事項(xiàng)。A.突擊式B.詳查式C.宣布目的D.非宣布目的14.現(xiàn)金和原資料應(yīng)采納〔〕清點(diǎn)。A.預(yù)告式B.突擊性C.抽查性D.受權(quán)式15.在以下狀況中，注冊會計(jì)師包辦客戶拜托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無需回避的是〔〕。注冊會計(jì)師曾在拜托單位任職，辭職后己滿三年注冊會計(jì)師擁有客戶的股票注冊會計(jì)師的父親母親擁有客戶的股票注冊會計(jì)師與拜托單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系二、多項(xiàng)選擇題〔每題

2分，共

24分〕1.注冊會計(jì)師在確立各賬戶層次的重要性水平常，應(yīng)試慮的因素包含〔

〕。A.各賬戶性質(zhì)

B.

各賬戶錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性C.各賬戶審計(jì)本錢D.賬戶層次和報(bào)表層次的重要性水平的關(guān)系2.審計(jì)工作稿本的復(fù)核重點(diǎn)包含〔〕。A.所引用的有關(guān)資料能否真切靠譜B.所獲得的審計(jì)憑據(jù)能否充分適合C.審計(jì)判斷能否有理有據(jù)D.審計(jì)結(jié)論能否適合3.注冊會計(jì)師在將重要性的初步判斷數(shù)和會計(jì)錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)進(jìn)行比較時(shí)，假定會計(jì)錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)高于初步判斷，那么〔〕。A.被審單位的會計(jì)報(bào)表可以接受B.被審單位的會計(jì)報(bào)表不可以夠接受C.需進(jìn)一步檢查D.無需進(jìn)一步檢查4.假如在應(yīng)收賬款的函證結(jié)果存在審計(jì)差別時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下工作〔〕。應(yīng)當(dāng)估計(jì)應(yīng)收賬款的總數(shù)中可能出現(xiàn)的累計(jì)過錯(cuò)額估計(jì)末被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)過錯(cuò)額擴(kuò)大函證范圍函證結(jié)果的較小差別可以忽視5.致使注冊會計(jì)師可能擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任的原由有〔〕。A.審計(jì)人員的過錯(cuò)B.審計(jì)人員的違約C.擔(dān)當(dāng)刑事責(zé)任D.擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任6.對付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)〔〕時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)實(shí)行函證程序。A.有關(guān)的內(nèi)控單薄，控制風(fēng)險(xiǎn)較高B.對付賬款金額較大C.被審單位處于經(jīng)濟(jì)困難D.對付賬款長久掛賬7.以下事項(xiàng)中可經(jīng)過察看的方法來獲得審計(jì)憑據(jù)的是〔〕。A.經(jīng)營場所B.內(nèi)控的履行狀況C.實(shí)物財(cái)產(chǎn)D.有關(guān)業(yè)務(wù)活動記錄金額能否真切8.內(nèi)部控制的評審步驟包含〔〕。A.檢查內(nèi)部控制B.測試內(nèi)部控制C.談?wù)搩?nèi)部控制D.加強(qiáng)內(nèi)部控制9.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，致使注冊會計(jì)師履行額外的審計(jì)程序，影響審計(jì)見效的風(fēng)險(xiǎn)有〔〕。A.相信缺少風(fēng)險(xiǎn)B.相信過分風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)10.實(shí)地察看固定財(cái)產(chǎn)可以〔〕。A.確立固定財(cái)產(chǎn)的存在性B.認(rèn)識被審單位的內(nèi)控制度的單薄環(huán)節(jié)C.有助于理解固定財(cái)產(chǎn)增減的會計(jì)辦理D.考證固定財(cái)產(chǎn)的全部權(quán)假如經(jīng)過實(shí)行有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會計(jì)師仍以為某一重要賬戶有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不可以降至可接受的水平，他應(yīng)當(dāng)宣布〔〕的審計(jì)建議。A.無保留建議B.保留建議C.拒絕表示建議D.否定建議12.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)峻峭素中的〔〕有關(guān)。A.程序風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題〔每題1分，共10分〕重要性水平一般在審計(jì)后確立。編制工作稿本是高質(zhì)量完成審計(jì)工作必然進(jìn)行的工作。注冊會計(jì)師應(yīng)以適合方式向被審單位管應(yīng)當(dāng)局見告審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重要錯(cuò)誤及全部作弊事項(xiàng)，并詳盡記錄于工作稿本?？扇萑绦云钤叫?，采納的樣本量就應(yīng)越大?？紤]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的。購貨業(yè)務(wù)正確截止的根本要求是：凡是年關(guān)全部權(quán)屬于被審單位的存貨均應(yīng)歸入清點(diǎn)范圍，并將相應(yīng)的欠債同時(shí)記入當(dāng)年賬內(nèi)。7.在會計(jì)年度末，公司還沒有收到的存入保證金組成了公司的一項(xiàng)欠債，審計(jì)人員應(yīng)將其列入負(fù)債審計(jì)范圍。分析性復(fù)核在會計(jì)報(bào)表審計(jì)的全部分階段都要求必然使用，它是取證的好方法。屬性抽樣用于報(bào)表工程的審計(jì)。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，必然與被審單位管應(yīng)當(dāng)局進(jìn)行必需的交流，但應(yīng)在不違反職業(yè)道德的前提下。四、簡答題〔共15分?！场?分〕對以下各樣狀況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何各樣類的審計(jì)報(bào)告？〔1〕注冊會計(jì)師不曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無其余程序可供代替?！?〕拜托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。〔3〕被審單位有兩筆金額較大的借錢工程未作賬務(wù)辦理，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)辦理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納?！?分〕現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部控制制度為及礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，第一要研究和談?wù)摫粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制。請回復(fù)：1〕注冊會計(jì)師為何要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試？2〕在什么狀況下，注冊會計(jì)師可以不逆行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？〔8分〕簡述抽樣結(jié)果的的談?wù)摮绦蚝蛢?nèi)容。五、綜合題〔共36分?！?.〔8分〕審計(jì)人員在審察某公司管理開銷帳戶時(shí)〔1〕公司車間部門固定財(cái)產(chǎn)的維修開銷1200元；

,發(fā)現(xiàn)以下記錄：2〕為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；3〕支付車船使用稅3580元；4〕支付未竣工程借錢利息3270元；5〕購入資料的外處運(yùn)雜費(fèi)2560元；〔6〕支付短期借錢利息4980元。要求:說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出辦理建議?！?分〕注冊會計(jì)師王明在審察某公司的應(yīng)收帳款帳戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：〔1〕有一筆會計(jì)分錄為借：應(yīng)收帳款65000貸：對付薪資65000〔2〕該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)天庫房中沒有這么多產(chǎn)品。3〕12月20日565號轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款——A公司800，000貸：產(chǎn)品銷售收入800，000轉(zhuǎn)帳憑據(jù)下未付原始票據(jù)。要求：該公司可能存在什么問題？王明應(yīng)怎樣審察上述帳項(xiàng)？〔9分〕近來，當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該店有一套特其余管理方法。您先到點(diǎn)菜臺點(diǎn)菜，效力小姐問您一共幾位，坐哪一桌，點(diǎn)佳肴后她用電腦打印出一張清單，上邊列出桌號，客人數(shù)，您點(diǎn)的各樣菜的數(shù)目，價(jià)錢以及最后的總金額。此后您坐在坐位上，等候效力員將各樣菜肴送過來供您和您的家人享受。今后，您再想加幾個(gè)菜。結(jié)果，您又來到點(diǎn)菜臺效力小姐又打印出一張近似清單，讓您取出本來的清單，將他們裝訂在一同交給您。當(dāng)您和您的家人用餐完成要走開時(shí)，您將兩張清單交給收銀臺，收銀臺的效力小姐對清單進(jìn)行復(fù)核后，加出總金額，讓您付款。要求：1〕永和豆?jié){店建立的控制舉措屬于何各樣類？2〕永和豆?jié){店的老板應(yīng)怎樣談?wù)撛摽刂婆e措的見效？3〕永和豆?jié){店建立這些控制舉措，的哪些本錢和效益？4．〔10分〕天風(fēng)會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李明、安可于2005年3月司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完成外勤審計(jì)工作，并于報(bào)告。全文以下：

5日對大華股份有限公3月28日報(bào)送審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)建議書大華股份：我們接受拜托，審計(jì)了貴公司2004年度的財(cái)產(chǎn)欠債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是依據(jù)?會計(jì)法?進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們聯(lián)合貴公司的實(shí)質(zhì)狀況，實(shí)行了相應(yīng)的、有針對性的審計(jì)程序。我們以為，上述會計(jì)報(bào)表符合?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么?和國家其余有關(guān)法律、法例的規(guī)定，在全部方面真切地反應(yīng)了貴公司2004年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成就以及現(xiàn)金流量狀況，會計(jì)辦理方法依據(jù)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。天風(fēng)會計(jì)師事務(wù)所〔公章〕〔地點(diǎn)〕

2005

中國注冊會計(jì)師中國注冊會計(jì)師

李明安可年3月

28日要求：請逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師李明和安可所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出更正建議。參照答案一、單項(xiàng)選擇題〔每題1分，共15分〕12345678910DDDADABBCA1112131415DBDBA二、多項(xiàng)選擇題〔每題2分，共24分〕12345678910ABDABCDBCABCABABCABCABCBDABC1112BDCD三、判斷題：〔對的劃“∨〞，錯(cuò)的劃“×〞，每題1分，共10分〕1

2

3

4

5

6

7

8

9

10錯(cuò)

錯(cuò)

對

對

對

對

錯(cuò)

錯(cuò)

錯(cuò)

對四、簡答題答:針對〔1〕，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留建議或拒絕表示建議的審計(jì)報(bào)告，不曾察看存貨清點(diǎn)且無其他代替程序，應(yīng)視存貨金額占財(cái)產(chǎn)總數(shù)的比率大小簽發(fā)保留建議或拒絕表示建議的審計(jì)報(bào)告。針對〔2〕，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示建議審計(jì)報(bào)告。針對〔3〕，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留建議審計(jì)報(bào)告。答:1〕注冊會計(jì)師進(jìn)行符合性測試是為了審察內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和履行能否有效，據(jù)以確立對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；2〕出現(xiàn)以下狀況之一時(shí)，注冊會計(jì)師可不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：有關(guān)內(nèi)部控制不存在。有關(guān)內(nèi)部控制固然存在，但注冊會計(jì)師經(jīng)過認(rèn)識發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答:1〕分析樣本偏差；注冊會計(jì)師沒法依據(jù)既定的審計(jì)程序獲得樣本的審計(jì)憑據(jù)時(shí)，應(yīng)采納代替程序，假如沒法采納代替程序，那么應(yīng)將該工程視為偏差。2〕推測整體偏差；注冊會計(jì)師依仍舊本偏差推測整體偏差的方法應(yīng)與所采納的抽樣方法一致。3〕重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行符合性測試時(shí)，注冊會計(jì)師如以為抽樣結(jié)果沒法抵達(dá)其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期相信程度，應(yīng)當(dāng)考慮增添樣本量或履行代替程序。4〕形成審計(jì)結(jié)論。五、綜合題:1.1〕審計(jì)方法：批閱管理開銷明細(xì)帳,并抽查有關(guān)會計(jì)憑據(jù)。2〕存在的問題：以下支出不該列入管理開銷：①公司車間部門固定財(cái)產(chǎn)的維修開銷應(yīng)列入"制造開銷"帳戶；②為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入"應(yīng)收帳款"帳戶；③未竣工程借錢利息應(yīng)列入"在建工程"帳戶；④購入資料的外處運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入"資料采買"帳戶；⑤支付的短期借錢利息應(yīng)列入"財(cái)務(wù)開銷"帳戶?！?〕辦理建議：上述已記入"管理開銷"帳戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：借:制造開銷1200應(yīng)收帳款8300在建工程3270資料采買2560財(cái)務(wù)開銷4980貸:管理開銷203102.1〕該筆分錄中貸方科目為“對付薪資〞，不符合會計(jì)制度規(guī)定，有可能是公司利用這筆銷貨款作為獎(jiǎng)金發(fā)放給員工。王明應(yīng)進(jìn)一步審察產(chǎn)成品明細(xì)帳、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入的真切性；審察對付薪資明細(xì)帳，現(xiàn)金明細(xì)帳，確認(rèn)該筆貨款發(fā)放的真切性；還可咨詢有關(guān)人員、員工等。2〕庫房中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛假銷售收入。王明應(yīng)進(jìn)一步審察產(chǎn)成品明細(xì)帳、應(yīng)收帳款明細(xì)帳、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳等，還應(yīng)檢查下年初能否有退貨業(yè)務(wù)，查對退貨的入庫憑據(jù)和退給對方貨款獲得的收條，以查明問題的實(shí)情。3〕轉(zhuǎn)帳憑據(jù)下未附原始票據(jù)，可能是虛假應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入掩飾利潤。王明應(yīng)了解公司的利潤方案完成狀況，咨詢有關(guān)會計(jì)人員，發(fā)詢證函給A公司。假如未回函，那么采納其余代替審計(jì)程序。關(guān)于發(fā)現(xiàn)的問題，王明應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。3.1〕永和豆?jié){店建立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分別，點(diǎn)菜臺可以對收銀臺形成管制，收銀臺收到的款項(xiàng)，必然與點(diǎn)菜臺電腦中的總金額符合。2〕談?wù)撛摽刂婆e措的見效，應(yīng)當(dāng)看菜能否會送給錯(cuò)誤的客人，收款能否會發(fā)生過錯(cuò)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總數(shù)能否符合。3〕本錢是需要添置一臺電腦，同時(shí)建立點(diǎn)菜臺和收銀臺增添了人工本錢。利潤在于使店內(nèi)運(yùn)行暢達(dá)，菜能正確實(shí)時(shí)地送到客人桌上，客人走開時(shí)不會忘掉向客人收錢，提升了經(jīng)營效率和見效，最重要的是收銀臺收到的現(xiàn)金可以獲得控制，不至于被收銀臺的效力小姐中飽私囊。4．答：1〕標(biāo)題“注冊會計(jì)師審計(jì)建議書〞，應(yīng)更正為“審計(jì)報(bào)告〞。2〕“大華股份〞，應(yīng)更正為“大華股份董事會〞。3〕“審計(jì)了貴公司2004年度的財(cái)產(chǎn)欠債表、損益表和現(xiàn)金流量表〞，應(yīng)更正為“審計(jì)了貴公司2004年12月31日的財(cái)產(chǎn)欠債表以及該年度的損益表和現(xiàn)金流量表〞?！?〕“我們的責(zé)任是保證這些會計(jì)報(bào)表的合理性和合法性〞，應(yīng)更正為“我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表宣布審計(jì)建議〞?！?〕“我們的審計(jì)是依據(jù)?會計(jì)法?進(jìn)行的〞，應(yīng)更正為“我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會計(jì)師?獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么?進(jìn)行的〞?！?〕“實(shí)行了相應(yīng)的、有針對性的審計(jì)