基本建設項目竣工決算審計培訓講義

基本建設項目竣工決算審計目錄一………工程結算與竣工決算二………竣工決算審計三………竣工決算審計實務操作四………基建審核相關法規(guī)制度一、工程結算與竣工決算1、工程結算概述2、竣工決算概述及內容2.1建設項目竣工決算概述2.2竣工決算編制時間2.3竣工決算內容2.3.1竣工決算報告情況說明書2.3.2竣工財務決算報表2.3.3建設工程竣工圖

1、工程結算概述工程結算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設單位（業(yè)主）辦理工程價款清算的經(jīng)濟文件。工程建設周期長，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結算（進度款結算）、年終結算，全部工程竣工驗收后應進行竣工結算。2.1建設項目竣工決算概述建設項目竣工決算是指建設項目在竣工驗收、交付使用階段，由建設單位編制的反應建設項目從籌建開始到竣工投入使用為止全過程中實際費用的經(jīng)濟文件。2.2竣工決算編制時間《基本建設財務管理若干規(guī)定》財基字[1998]4號“第三十七條建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。”2.3竣工決算內容竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。由于建設規(guī)模不同，一般大、中型建設項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務決算表、建設項目交付使用財產總表和交付使用財產明細表等。小型建設項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產明細表兩部分。除此之外，還可以根據(jù)需要，編制結余設備材料明細表、應收應付款明細表、結余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。內容包括以下三個方面：2.3.1竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設結果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結。2.3.2竣工財務決算報表建設項目竣工決算報表要根據(jù)大、中型建設項目和小型建設項目分別制定。大、中型建設項目竣工決算報表包括：建設項目竣工財務決算審批表、竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用財產明細表。小型建設項目竣工財務決算報表包括：建設項目竣工決算審批表、竣工財務決算總表、建設項目交付使用資產明細表。2.3.3建設設工工程程竣竣工工圖圖建設設工工程程竣竣工工圖圖是真真實實地地記記錄錄各各種種地地上上、、地地下下建建筑筑物物、、構構筑筑物物等等情情況況的的技技術術文文件件，，是是工工程程進進行行交交工工驗驗收收、、維維護護改改建建和和擴擴建建的的依依據(jù)據(jù)，，是是國國家家的的重重要要技技術術檔檔案案。。國家家規(guī)規(guī)定定：：各各項項新新建建、、擴擴建建、、改改建建的的基基本本建建設設工工程程，，特特別別是是基基礎礎、、地地下下建建筑筑、、管管線線、、結結構構、、井井巷巷、、橋橋梁梁、、隧隧道道、、港港口口、、水水壩壩以以及及設設備備安安裝裝等等隱隱蔽蔽部部位位，，都都要要編編制制竣竣工工圖圖。。為為確確保保竣竣工工圖圖質質量量，，必必須須在在施施工工過過程程中中（（不不能能在在竣竣工工后后））及及時時做做好好隱隱蔽蔽工工程程檢檢查查記記錄錄，，整整理理好好設設計計變變更更文文件件。。二、、竣竣工工決決算算審審計計1、竣竣工工決決算算審審計計概概述述2、竣竣工工決決算算審審計計流流程程3、審審計計依依據(jù)據(jù)1、竣竣工工決決算算審審計計概概述述建設設項項目目竣竣工工財財務務決決算算審審計計，是是指指建建設設項項目目正式式竣竣工工驗驗收收之之前前，審審計計人人員員依依法法對對建建設設項項目目竣竣工工決決算算的的真真實實、、合合法法、、效效益益進進行行的的審審計計監(jiān)監(jiān)督督。?？⒐すQ決算算審審計計為為建建設設項項目目全全過過程程審審計計的的重重要要內內容容之之一一；；注意意與與財財務務收收支支審審計計和和工工程程技技術術審審計計相相結結合合；；如客客戶戶僅僅委委托托進進行行建建設設項項目目竣竣工工財財務務決決算算審審計計，，未未對對財財務務收收支支和和工工程程技技術術進進行行過過審審計計，，需需安安排排必必要要人人員員進進行行重重點點的的延伸伸審審計計；竣工工財財務務決決算算審審計計的的工工作作底稿稿格格式式和和要要求求可按按照照會會計計報報表表審審計計底底稿稿規(guī)規(guī)范范的的要要求求進進行行，，具具體體內內容容和和種種類類可可根根據(jù)據(jù)建建設設項項目目竣竣工工財財務務決決算算報報表表的的種種類類設設置置。。2、竣竣工工決決算算審審計計流流程程2.1明確確建建設設項項目目竣竣工工財財務務決決算算審審計計目目的的及及程程序序注意意：竣工工財財務務決決算算審審計計的的主主要要目目的的是是確確定定竣竣工工財財務務決決算算的的準確確性性、合理理性性，確確認認竣竣工工財財務務決決算算的的真真實實、、合合法法、、有有效效；；根根據(jù)據(jù)審審計計總總體體計計劃劃和和了了解解的的建建設設項項目目情情況況確確定定決決算算審審計計程程序序；；審審計計計計劃劃的的執(zhí)執(zhí)行行情情況況應應做做好好記記錄錄，，可可在在計計劃劃階階段段的的審審計計程程序序表表簡簡要要說說明明，，并并標標注注相相應應的的底底稿稿索索引引號號。。2、竣竣工工決決算算審審計計流流程程2.2收集集與與建建設設項項目目竣竣工工財財務務決決算算審審計計相相關關的的各種種資資料料2.3調查查了了解解建設設項項目目竣竣工工財財務務決決算算情情況況2.4審查竣工工工程概概況表的的真實、、完整性性竣工工程程概況表表的內容包包括建設設時間、、新增生生產能力力、完成成主要工工程量、、建設成成本、主主要材料料消耗和和主要經(jīng)經(jīng)濟技術術指標等等。2.5審查竣工工財務決決算表的的真實、、合規(guī)性性審核交付付使用資資產的真真實性，包括對對交付使使用資產產總比及及明細表表的審核核，具體體內容：：審核歷歷年批復復的年度度決算報報表所列列、交付付使用資資產項目目的累計計數(shù)與竣竣工決算算表所列列數(shù)據(jù)的的一致性性；2、竣工決決算審計計流程審核交付付使用資資產的核核算范圍圍；抽查查一定比比例的交交付使用用資產，，觀察其其存在和和保管情情況；審審核交付付使用資資產的成成本內容容；審核核交付使使用資產產成本計計算的正正確性；；審核庫存存器材的的真實性性，該項目目包括設設備和器器材兩項項。審核應收收應付款款、基建建收入、、資金來來源及使使用情況況2.6審查建設設項目交交付使用用資產總總表及明明細表的的真實性性2.7審查竣工工決算分分析說明明的真實實、準確確性竣工財務務分析說說明主要包括括項目概概況、資資金來源源情況、、基本建建設概述述及投資資計劃執(zhí)執(zhí)行情況況、建設設成本及及投資效效益分析析、經(jīng)驗驗教訓等等。2、竣工決決算審計計流程注意兩個個方面：一是對工工程總的的評價，從工程程的進度度、質量量、安全全、造價價四方面面進行。。進度：主要說說明開工工和竣工工的時間間，對照照合理工工期和要要求工期期是提前前還是延延期；質量：要根據(jù)據(jù)竣工驗驗收委員員會或相相當一級級質量監(jiān)監(jiān)督部門門驗收評評定等級級，對合合格率和和優(yōu)良品品率進行行說明；；安全：根據(jù)勞勞動工資資及施工工部門記記錄，對對有無設設備和人人身事故故進行說說明；造價：對照概概述造價價說明節(jié)節(jié)約還是是超支，，用金額額和百分分率進行行說明。。二是各項項財務和和技術指指標分析析2.2.8審計結果果分析，，包括發(fā)發(fā)現(xiàn)的問問題、審審計意見見等。3、審計依依據(jù)主要：《基本建設設管理的的若干規(guī)規(guī)定》財政部（（98）財基字字第4號；《國有建設設單位會會計制度度》（86）財會字字第75號；《會計師事事務所從從事基本本建設工工程預算算、結算算、決算算審核暫暫行辦法法》財協(xié)字[1999]103號《中國注冊冊會計師師審計準準則》三、決算算審計實實務操作作1、審核程程序2、審核報報告3、審核重重點三、決算算審計實實務操作作1、審核程程序基本建設設工程竣竣工財務務決算審審核程序序具有三三個基本本特征：：屬于財政部門門審查性質要體體現(xiàn)財政政審查的的要求：：審核實實施與審審核處理理、審核核報告三三者緊密結合合：委托方式式具有特殊殊性。具體程序序分述如如下：1.1審核委托托1.1.1財政授權權項目審審核任務務凡是政府府投資或或是國有有資產形形成的基基本建設設工程項項目的竣竣工財務務決算審審核，統(tǒng)統(tǒng)一由財財政部門門安排審審核任務務，指定一家編制制（或審審核）單單位實施施，然后后辦理委委托手續(xù)續(xù)。這是是因為財財政部門門是政府府投資和和國有資資產形成成的基本本建設工工程的財財務主管管單位，，它代表表政府行行使財政政財務監(jiān)監(jiān)管的職職能，是是投資性性質所決決定的。。1、審核程程序1.1.2接受業(yè)務務委托建設單位位根據(jù)財財政部門門指定且且具有審審查資格格的編制制（或審審核）單單位，與與之簽訂訂“業(yè)務務約定書書”明確確雙方的的責任和和工作要要求，商商定審核核費用。。1.2審核準備備編制（或或審核））單位接接受業(yè)務務委托后后，即進進入審核核準備階階段，著著手開展展如下工工作：1、審核程程序成立審核核小組，，提出審審核人員員名單，，確定主主審人員員；調查了解解工程項項目的基基本情況況：工程程進度、、項目管管理、財財務收支支及帳務務處理等等，摸清清被審核核單位的的條件是是否已經(jīng)經(jīng)具備；；探測工程程建設中中的主要要問題，，特別是是財務相相關聯(lián)事事項；向建設單單位提出出審核所所需資料料（可以以列出清清單交建建設單位位）；分析情況況，擬訂訂審核計計劃，明明確審核核目標、、實施的的方法、、步驟、、人員分分工、審審核應掌掌握的重重點問題題，以及及時間安安排等；；與建設單單位聯(lián)系系確定具具體實施施時間、、方法；；1、審核程程序1.3審核實施施實施方式式通常是是就地實實施，也也可以送送達審核核。就地地實施方方式下需需要做好好的工作作：1.3.1取得審核核資料，主要是是①綜合合性資料料；②會會計資料料（賬冊冊、憑證證、報表表）；③③書面情情況介紹紹，可以以結合聽聽取口頭頭介紹。。1.3.2踏勘工程程項目竣竣工狀況況，了解完完工工程程實體、、竣工驗驗收的資資產狀態(tài)態(tài)。1.3.3綜合性資資料審查查。對項目目建議書書、可行行性研究究報告、、擴初設設計、批批準總投投資概算算、招投投標方式式、施工工、監(jiān)理理、開工工、竣工工及工程程驗收、、設施試試運行等等相關資資料進行行符合性性審查，，查明工工程項目目履行基基本建設設程序是是否規(guī)范范、合理理，存在在什么問問題。1、審核核程序序1.3.4審查會會計帳帳目，對工工程項項目全全部財財務收收支全全過程程審核核逐項項審查查建設設成本本、資資金來來源（（撥款款貸款款和其其他來來源））、債債權、、債務務、設設備材材料采采購（（收進進、付付出、、結存存）、、工程程價款款結算算、工工程結結余資資金及及竣工工財務務決算算辦理理情況況，查查明財財務處處理的的法規(guī)規(guī)、政政策依依據(jù)、、會計計核算算是否否真實實、準準確，，資金金、財財產是是否賬賬實一一致。。1.3.5實物測測試，核查查庫存存情況況，包包括貨貨幣資資金（（銀行行存款款、現(xiàn)現(xiàn)金））庫存存設備備、器器材的的賬面面數(shù)與與實存存數(shù)是是否一一致，，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)差異異，查查明原原因，，結合合檢查查內部部控制制制度度執(zhí)行行情況況，賬賬控物物是否否嚴密密，手手續(xù)制制度是是否完完備。。1.3.6檢查財財務決決算應應辦未未辦事事項，有無無財務務收支支已發(fā)發(fā)生而而未進進賬，，賬實實差異異及壞壞賬損損失未未處理理，尚尚有的的尾工工工程程，待待清理理的賬賬款及懸案等等待處處理的的財務務事項項。1、審核核程序序1.3.7竣工財財務決決算報報表的的審核核。對已已編制制的竣竣工財財務決決算報報表及及文字字說明明，進進行賬賬與表表數(shù)字字稽核核，表表表之之間勾勾稽關關系的的復查查，建建設成成本分分配與與交付付使用用資產產成本本計算算的審審核及及文字字說明明內容容的合合理性性與完完整性性的審審查，，尚未未編制制竣工工財務務決算算報表表的則則審核核財務務決算算日的的資金金平衡衡表。。1.3.8匯總審審核工工作底底稿，分類類匯集集審核核資料料。按按照審審核程程序將將各類類工作作底稿稿分類類匯總總，歸歸集審審核發(fā)發(fā)現(xiàn)的的問題題，檢檢查審審核證證據(jù)是是否充充分齊齊全，，問題題是否否查清清，主主審人人審閱閱提出出意見見。1.3.9整理反反饋材材料,將審核核實施施結果果整理理成書書面匯匯報材材料，，能夠夠反映映工程程項目目總體體狀況況和審審核發(fā)發(fā)現(xiàn)的的問題題，初初擬出出處理理意見見。1、審核程序1.4審核反饋將審核實施結結果向授權機機關和業(yè)務委委托單位如實實反饋情況，，聽取意見，，便于進一步步擴大審核成成果妥善處理理問題。1.4.1向財政部門口口頭匯報審核核情況和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，并并提出初步處處理意見，聽聽取財政部門門看法，商酌酌有關問題的的處理，必要要時再征求建建設單位主管管部門、稅務務機關的意見見，做好政策策咨詢等工作作。1.4.2向建設單位反反饋審核結果果，聽取建設設單位的認定定和否定意見見，發(fā)現(xiàn)與事事實還有出入入的問題，進進一步核實情情況取足證據(jù)據(jù)，得出最終終結論。1、審核程序1.5審核處理在反饋和復查查的基礎上，，取得建設單單位認同后，，落實有關問問題的處理。。1.5.1財務事項的處處理：①尚未進賬賬的成本費用用；②不屬于于工程項目列列支的費用；；③需要補辦辦審批手續(xù)的的財務事項；；④賬實差異異，盤盈盤虧虧；⑤懸宕賬賬款；⑥缺口口資金（尚未未到位的投資資）；⑦債權權債務；⑧涉涉稅事項；⑨⑨其他。按照照相關法規(guī)、、政策進行調調整。1.5.2會計賬務的調調整：①與財務處處理相關的賬賬項調整，按按處理結果調調賬；②成本本費用項目之之間的賬項調調整，包括一一級賬戶和明明細賬戶發(fā)生生額的調整；；③其他賬戶戶發(fā)生額、余余額調整。1、審核程序1.5.3審核竣工財務務決算報表建設單位根據(jù)據(jù)審核處理后后的賬薄記錄錄，編制（或或調整）項目目竣工財務決決算報表和文文字說明，審審核小組予以以指導、幫助助；審核小組審核核竣工財務決決算報表。1.6審核報告2、審核報告2.1使用要求工程竣工財務務決算審核報報告不同于注注冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)中的會計計報表審核報報告，由于用途的不同，報告告的形式、內內容、結構也也有不同要求求，使用者對對報告的需求求主要是：能能夠反映工程程總體財務狀狀況（投資其其及使用結果果，財務收支支與建設成本本形成，工程程概算、預算算的執(zhí)行等））；較為詳細細的反映審核核發(fā)現(xiàn)的問題題與處理意見見；提出投資資效益評價與與建議。2、審核報告2.2報告形式在實際工作中中，通常采用用的報告格式式有兩種，一一種是詳式審核報告，以以正文詳細表表述報告內容容，并以附件件補充報告內內容；另一種種是簡式審核報告，以以正文概要敘敘述報告內容容，而以附件件詳細補充報報告內容，根根據(jù)需要分別別采用。2、審核報告2.3注意的問題形式的選擇，因項目情況況而定，不必必強求一致，，還需通過實實踐探索取得得經(jīng)驗，力求求形式完善，，方便報告使使用者易看、、易懂、易用用。報告用詞要通俗易懂，，簡潔明了，，敘述層次清清楚，內容寫寫實為主，盡盡量少用或不不用難以理解解的專業(yè)術語語，適應報告告使用者的要要求。披露情況和問問題講究實質重于形式式，觀點明確不不含糊其事，，充分把握事事實，點明性性質，涉及財財政投資違法法違紀問題要要如實反映按按明文規(guī)定處處理。審核建議切合實際有針針對性，便于于采納應用見見實效。審核報告闡述述的內容相關關數(shù)據(jù)要與建建設單位編報報的項目竣工工財務決算報報表及文字說說明一致。2、審核報告2.4報告示例（1）標題——基本建設工程程決算審核報報告（2）收件人——委托人（3）范圍段——審核范圍、雙雙方責任、審審核依據(jù)、程程序實施情況況審核范圍主要要說明決算名名稱，建設期期間及建設單單位，施工單單位，工程質質量驗收情況況2、審核報告（4）意見段決算審核應在意見段中中說明工程項項目資金來源源、支出及結結余或超支等等財務情況，，概算執(zhí)行情情況，工程價價款結算情況況，尾工工程程及未盡事宜宜處理情況，，項目支出存存在的問題，，資產交付情情況2、審核報告（5）簽章和地址址簽章應由具有有工程預決算算審核資格的的相關人員簽簽署（6）報告日期——外勤工作結束束日（7）附送——竣工財務決算算表3、審核重點審核重點是必須關注的的主要內容，，也是審核質質量控制的關關鍵所在，每每個項目有不不同的審核重重點，根據(jù)項項目實際情況況確定，通常常情況下應當當掌握的重點點問題是：工程建設總成成本、建筑筑安裝成本、、借款利息息資本化、、建設單位管管理費、收收納不合規(guī)票票據(jù)、工程價價款結算、、印花稅及其其他稅金、材材料及水電費費結算、長長期懸宕賬款款、尾工工工程與或有性性支出、試試運行期費用用列支、拆遷遷補償費、、工程項目混混合建賬、、投資概算執(zhí)執(zhí)行結果考核核3、審核重點3.1工程建設總成成本審核的范圍：建安投資、、設備投資、、待攤投資和和其他投資。。審核依據(jù)：以批準概算算為準，各種種費用按概算算口徑確定。。費用界限：必須是本項項目實際發(fā)生生的成本費用用，否則應予予剔除。成本項目歸集集：以會計制度度規(guī)定為準，，歸集不當?shù)牡闹痦椪{賬。。成本費用完整整性：財務決算日日止各項成本本費用實際發(fā)發(fā)生數(shù)是否已已歸集齊全（（對外投資，，被沒收財物物，支付的罰罰金、滯納金金、違約金、、賠償金以及及捐贈、贊助助費不能進成成本）。確認建設總成成本明細科目目發(fā)生額同時時確認其對應賬戶發(fā)生額。。3、審核重點3.2建筑安裝成本本是建設總成本本的主要構成成之一，問題題多發(fā)區(qū)域，，需特別關注注。工程程造造價價確確認認，一一般般以以工程程造造價價審審計計的的審審定定數(shù)數(shù)為為準準，但但也也需需進進行行復復查查認認定定，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)造造價價審審計計有有不不實實之之處處可可以以重重新新審審定定。。未經(jīng)經(jīng)造造價價審審計計而而直直接接進進成成本本的的建建安安支支出出要要列列出出清清單單，，待待辦辦審審計計手手續(xù)續(xù)后后再再認認定定，，少少量量小小額額土土建建費費用用的的認認定定可可以以不不受受此此限限。。單項項工工程程造造價價需需賬賬內內、、賬賬外外同同時時審審查查，，防防止止已已完完工工未未審審計計而而不不進進賬賬的的情情況況發(fā)發(fā)生生。。結合合施施工工、、監(jiān)監(jiān)理理合合同同有有關關條條款款審審查查，，關關注注工工程程款款結結算算和和附附加加條條件件執(zhí)執(zhí)行行（（如如獎獎勵勵、、投投資資等等））。。3、審審核核重重點點3.3借款款利利息息資資本本化化列支支范范圍圍：概概算算中中規(guī)規(guī)定定有有銀銀行行借借款款，，又又是是本本項項目目實實際際使使用用的的借借款款發(fā)發(fā)生生的的利利息息支支出出。。統(tǒng)貸統(tǒng)用用的借款款進入本項項目的利利息，先先查明分分攤標準準是否合合理，以以及本項項目實際際占用的的借款額額度與時時間，再再確認支支出數(shù)。。資本化截止時限限，項目批批準籌建建開始，，至工程程交付使使用時止止，最長長不超過過竣工驗驗收后三三個月，，超過時時限的報報財政審審批同意意。不屬于本本項目使使用的借借款利息息一律剔剔除，延延期還款款的罰息息、滯納納金不能能列支，，特殊情情況發(fā)生生的借款款先審核核后慎重重確認。。銀行存款款利息不不作收入入，沖減利息息支出。3、審核重重點3.4建設單位位管理費費真實性審查，確確認賬面面發(fā)生的的管理費費是本項項目使用用的實際際費用，，剔除應應由行政政（生產產）負擔擔的管理理費，屬屬于待攤攤投資的的其他項項目開支支的應予予轉出。?？刂茦藴蕼拾簇斦坎浚?002）394號文件規(guī)規(guī)定，分分檔計算算，業(yè)務務招待費費為管理理總額的的10%之內，對對照標準準劃出超超支或節(jié)節(jié)約數(shù)，，分析原原因，超超支部分分需報經(jīng)經(jīng)財政部部門認可可才能列列支。實行新項項目新辦辦法，老老項目老老辦法，，即2002年10月1日以前的的工程項項目按原原財政部部（1998）4號文件執(zhí)執(zhí)行。管理費發(fā)發(fā)生時限為從項目目籌建之之日起至至辦理竣竣工財務務決算之之日止（（竣工財財務決算算日與竣竣工驗收收交付使使用日一一致）。。3、審核重重點3.5收納不合合規(guī)票據(jù)據(jù)在建安成成本審核核中逐筆筆清查建筑安裝裝發(fā)票，非本地地發(fā)票詳詳細列出出清單（（單位、、工程項項目、結結算總額額、缺發(fā)發(fā)票金額額）。在設備投資資審核中注注意采購購金額與與發(fā)票金金額是否否一致，，尚缺器器材發(fā)票票的詳細細扎錄。。按不合規(guī)規(guī)票據(jù)應應納稅金金計算涉涉稅金額額。確定期限限（一般般為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)之日起起十五天天內）由由建設單單位向對對方換取取合規(guī)票票據(jù)，逾逾期不能能換取或或索取的的應由建建設單位位（票據(jù)據(jù)收受者者）負責責補稅、、罰款（（不能進進入成本本）。3、審核重重點3.6工程價款款結算審核方法法：將建安安工程分分項目和和結算對對象列出出工程價價款結算算數(shù)（應應付、已已付、未未付、應應扣、欠欠付）清清理有關關賬戶發(fā)發(fā)生額、、余額；；征詢、、核對賬賬戶余額額，取得得證明；；發(fā)現(xiàn)差差錯或重重復支付付的查明明原因加加以糾正正。對照合同同條款，，有無遺遺漏的結結算事項項。建安投資資、不合合規(guī)票據(jù)據(jù)、工程程價款結結算三者者結合一一起連貫貫檢查，，有甲供供材料、、代墊水水電費的的要同時時扣收甲甲供材料料、水電電費款項項。檢查工程程價款結結算制度度上的經(jīng)經(jīng)驗、教教訓。3、審核重重點3.7印花稅及及其他稅稅金特別關注注印花稅稅漏交清查各類類經(jīng)濟合合同（施施工、監(jiān)監(jiān)理、設設計、供供貨）應應交未交交的印花花稅。清查工程程收入（（房租、、出借資資金利息息收入、、罰款、、賠償金金收入等等）應交交未交的的營業(yè)稅稅、所得得稅。列出“涉涉稅事項項清單””計算應應交稅金金，提出出繳款期期限。3、審核重重點3.8材料、水水電費結結算查材料收收、發(fā)、、存管理理制度，，存在在在哪里薄薄弱環(huán)節(jié)節(jié)?；瞬牧狭鲜杖?、、領用、、庫存數(shù)數(shù)，核對對施工單單位收取取，扣回回數(shù)，如如有出入入，查明明數(shù)量金金額，提提出處理理意見。。水電費實實際代付付數(shù)與扣扣回數(shù)之之差額按按合同規(guī)規(guī)定處理理。工程價款款結算的的發(fā)票金金額應包包括材料料、水電電費、少少開漏開開的要補補足發(fā)票票金額。。材料收付付不建賬賬的需由由建設單單位采取取補救措措施進行行清理后后再作審審核，先先查明建建設單位位與施工工單位之之間的結結算往來來，再審審查建設設單位材材料的賬賬務處理理，核實實建設成成本。3、審核重重點3.9長期懸宕宕賬款不能落實實債權的的應收款款項，未未處理的的物資報報損和壞壞賬損失失，報廢廢工程占占用資金金等。逐筆審查查，逆向向追溯原原因，查查明數(shù)量量金額，，落實責責任。屬于經(jīng)辦辦人員或或施工單單位責任任的留置置賬面繼繼續(xù)追究究和回收收賬款，，確實無無法追究究單位和和個人責責任的損損失，報報經(jīng)財政政或主管管部門批批準列作作待攤投投資。3.10尾工工程程與或有有性支出出尾工工程程進成本本數(shù)根據(jù)據(jù)項目投投資總概概算的5%掌握，超超過5%的不能辦辦理竣工工財務決決算。尾工工程程支出，，應有概概算內容容和具體體支付項項目，經(jīng)經(jīng)審核確確認需實實際支付付的款項項?；蛴行灾еС鰶]有確切切的政策策依據(jù)和和計算依依據(jù)原不不能以““預提費費用”名名義進入入成本，，此類費費用一般般應予剔剔除。3、審核重重點3.11試運行期期費用列列支試運期時時間確認認，根據(jù)據(jù)批準的的項目設設計文件件規(guī)定，，引進設設備的試試運期按按合同規(guī)規(guī)定，超超過期限限并已符符合驗收收條件的的視同投投產。經(jīng)過核核實的的試運運期成成本費費用減減除產產品銷銷售凈凈收入入后的的差額額作增增加或或沖減減建設設成本本，列列入負負荷聯(lián)聯(lián)合試試車費費。試運行行成本本費用用的收收入與與支出出另行行單獨獨設賬賬的應應作延延伸檢檢查。。3、審核核重點點3.12拆遷補補償費費要熟悉悉拆遷遷補償償?shù)恼呒氨卷楉椖坑嘘P規(guī)規(guī)定，拆遷遷補償償合同同，明明確拆拆遷補補償?shù)牡木唧w體項目目內容容、支支付標標準、、期限限等。。有安置置房補補償?shù)牡牟榍迩灏仓弥梅抠徺徣朊婷娣e（（套數(shù)數(shù)/平方））金額額，安安置分分配的的面積積（套套數(shù)/平方））金額額，超超面積積部分分處理理面積積（套套數(shù)/平方））金額額，以以及與與安置置相關關費用用（補補貼））支出出，應應支付付數(shù)與與已支支付數(shù)數(shù)，結結出未未支付付數(shù)。。安置拆拆遷由由專職職機構構負責責拆遷遷費用用另列列賬目目的，，拆遷遷安置置補償償費列列支應應作延延伸審審核，，項目目承擔擔部分分有無無出入入。拆遷補補償有有遺留留問題題的查查明情情況和和原因因，提提出合合理介介定項項目應應承擔擔的費費用。。發(fā)現(xiàn)疑疑點，，把握握實質質性問問題，，深入入取證證，及及時匯匯報。。3、審核核重點點3.13工程項項目混混合建建賬按照財財政部部財建（（2003）724號文規(guī)定定“一個建建設單單位同同時承承建多多個建建設項項目，，根據(jù)據(jù)基本本建設設有關關規(guī)定定，每每個基基本建建設項項目都都必須須單獨獨建賬賬，單單獨核核算”，但是是，一一些建建設單單位常常常是是混合合建賬賬，統(tǒng)統(tǒng)一核核算，，分不不清資資金來來源，，使竣竣工財財務決決算發(fā)發(fā)生困困難。。在遇到到部分分項目目已竣竣工，，部分分項目目繼續(xù)續(xù)在建建的情情況下下，如如何辦辦理已已竣工工項目目的財財務決決算，，要視視賬務務運作作的具具體情情況而而定，，方法法上可可以先先查明明竣工工財務務決算算項目目的成成本費費用，，交付付使用用資產產及其其相關關資產產、負負債、、并做做好調調賬處處理，，然后后相應應地確確定本本項目目投資資來源源，從從總賬賬到明明細賬賬雙向分分割出本項項目的的資金金占用用和資資金來來源，，產生生本項項目決決算日日資金金平衡衡表，，在建建設單單位確確認之之后，，再進進行竣竣工財財務決決算審審核，，同時時關注注在建建項目目賬實實、賬賬賬的的一致致性、、真實實性，，對今今后的的核算算方法法如何何改進進提出出意見見。四、相相關法法規(guī)制制度01中華人民民共和和國預預算法法02中華人人民共共和國國預算算法實實施條條例03中華人人民共共和國國建筑筑法04中華人人民共共和國國招標標投標標法05中華人人民共共和國國土地地管理理法06中華人人民共共和國國城市市房地地產管管理辦辦法07中華人人民共共和國國城市市規(guī)劃劃法08中華人人民共共和國國工程程設計計法09中華人人民共共和國國城市市房地地產管管理法法10中華人人民共共和國國市政政公用用事業(yè)業(yè)法11中華人人民共共和國國住宅宅法12中華人人民共共和國國風景景名勝勝區(qū)法法13中華人人民共共和國國村鎮(zhèn)鎮(zhèn)建設設法14中華人人民共共和國國合同同法15關于基基本建建設管管理的的若干干規(guī)定定四、相相關法法規(guī)制制度16關于建建設項項目經(jīng)經(jīng)濟評評價工工作若若干規(guī)規(guī)定17關于建建設項項目進進行可可行性性研究究的試試行管管理辦辦法18關于編編制、、審批批境外外投資資項目目的項項目建建議書書和可可行性性研究究報告告的規(guī)規(guī)定19國家計計委關關于大大中型型和限限額以以上固固定資資產投投資項項目建建議書書審批批問題題的通通知20國家計計委關關于審審批大大型建建設項項目初初步設設計的的通知知21國家計計委關關于建建設項項目實實行業(yè)業(yè)主責責任制制的暫暫行規(guī)規(guī)定22國務院院辦公公廳關關于固固定資資產投投資試試行資資本金金制度度的通通知23關于實實行建建設項項目法法人責責任制制的暫暫行規(guī)規(guī)定24國家計計委關關于建建設項項目大大中型型項目目開工工條件件的規(guī)規(guī)定25國家重重點建建設項項目管管理辦辦法26關于國國內合合作建建設的的暫行行規(guī)定定27關于控控制固固定資資產投投資規(guī)規(guī)模的的若干干規(guī)定定28關于基基本建建設項項目和和大中中型劃劃分標標準的的規(guī)定定29關于補補充、、修訂訂部分分基本本建設設項目目大中中型劃劃分標標準的的通知知30非工業(yè)業(yè)項目目大中中型劃劃分標標準四、相相關法法規(guī)制制度31關于簡簡化基基本建建設項項目審審批手手續(xù)的的通知知32關于簡簡化限限額以以上技技術改改造項項目審審批程程序的的規(guī)定定33國家經(jīng)委關關于技術改改造和技術術引進項目目管理程序序的若干規(guī)規(guī)定34關于出讓國國有土地使使用權審批批管理暫行行規(guī)定35中華人民共共和國城鎮(zhèn)鎮(zhèn)國有土地地使用權出出讓和轉讓讓暫行條例例36建設用地計計劃管理暫暫行辦法37城市房屋拆拆遷管理條條例38城市房屋拆拆遷單位管管理規(guī)定39關于統(tǒng)一實實行建設用用地規(guī)劃許許可證和建建設工程規(guī)規(guī)劃許可證證的通知40關于改進工工程建設概概預算工作作的若干規(guī)規(guī)定41建設項目環(huán)環(huán)境保護設設計規(guī)定42國務院辦公公廳關于加加強建設項項目確保工工程建設質質量的通知知43國務院辦公公廳關于加加強基礎設設施施工質質量管理的的通知44國家基本建建設項目資資金管理辦辦法45中國人民建建設銀行基基本建設貸貸款辦法四、相關法法規(guī)制度46關于國家預預算內基本本建設投資資全部由撥撥款改為貸貸款的暫行行規(guī)定47關于對固定定資產投資資資金來源源實行審查查制度的通通知48關于加強自自籌基本建建設管理的的規(guī)定49關于基本建建設項目建建設期銀行行貸款計收收利息問題題的通知50財政部關于于加強專項項資金財政政財務