采購付款內(nèi)部控制課件

關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見弊端提出內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型1設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部2采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述3付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購循41“采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程說明財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會計(jì)出納總經(jīng)理月度采購計(jì)劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫單月度付款計(jì)劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1“采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程說明財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會51.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制

采購與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上）采購付款是對采購業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而非采購業(yè)務(wù)的附屬采購內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇采購流程控制：1.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制6采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)7采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.選擇供應(yīng)商

控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。

3.供應(yīng)合同

控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。

4.采購訂單處理

控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)

5.收貨處理

控制目標(biāo)：只接受定購并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實(shí)際收到的貨物。

6.退貨處理

控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。

7.發(fā)票與收貨單驗(yàn)證

控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購收貨單相匹配。

8.供應(yīng)商表現(xiàn)分析

控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進(jìn)行有效的供應(yīng)商管理。采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.81）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度質(zhì)量考察制度供應(yīng)商重評估制度供應(yīng)商分類合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫合格供應(yīng)商為訂單發(fā)放之必要條件1）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度92）詢價(jià)在請購單批準(zhǔn)后實(shí)施詢價(jià)崗位的獨(dú)立詢價(jià)必須2家以上詢價(jià)管理3）報(bào)價(jià)選擇報(bào)價(jià)選擇會議制度報(bào)價(jià)確認(rèn)會簽制度2）詢價(jià)在請購單批準(zhǔn)后實(shí)施104）價(jià)格比較與批準(zhǔn)以報(bào)價(jià)確認(rèn)為前提報(bào)價(jià)的特征反映報(bào)價(jià)分類反映價(jià)格的批準(zhǔn)價(jià)格審批單的填寫與保管批準(zhǔn)的價(jià)格與合同/訂單價(jià)格必須一致價(jià)格批準(zhǔn)是合同簽定與生效的前提首次及價(jià)格變動(dòng)的批準(zhǔn)由公司授權(quán)4）價(jià)格比較與批準(zhǔn)以報(bào)價(jià)確認(rèn)為前提115）采購計(jì)劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）按MRP思想下達(dá)采購計(jì)劃6）訂單/合同的簽訂合同/訂單批準(zhǔn)的支持文件訂單/合同的編號及歸檔制度合同審批權(quán)限及修改權(quán)限的規(guī)定合同跟蹤、執(zhí)行的流程規(guī)定按合同收料生產(chǎn)性物料采購價(jià)格的周期評估5）采購計(jì)劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）12

8）倉庫收料支持文件確認(rèn)送檢流程9）檢驗(yàn)10）入庫根據(jù)檢驗(yàn)合格單入庫不合入庫條件之物品單獨(dú)存放建立不良品庫位的清理程序

1311）付款（會計(jì)的最后控制）制訂付款政策采購不提出付款申請審核付款條件審核付款單證預(yù)付款限制11）付款（會計(jì)的最后控制）制訂付款政策14采購循環(huán)的文件與記錄請購單采購訂單收貨單發(fā)票批準(zhǔn)憑單例外報(bào)告批準(zhǔn)憑單匯總表A/P明細(xì)帳批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文件未清采購定單文件收貨文件采購交易文件A/P主文件擱置文件采購循環(huán)的文件與記錄請購單15批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息供應(yīng)商經(jīng)批準(zhǔn)并列入文件只與批準(zhǔn)之供應(yīng)商交易計(jì)算機(jī)控制，防止虛構(gòu)供應(yīng)商請購控制制度制定請購政策和程序請購單管理請購的預(yù)算批準(zhǔn)采購部門對請購的審核會計(jì)控制對請購的審核采購控制制度采購業(yè)務(wù)的組織保證采購方式選擇采購依據(jù)的文件化建立供應(yīng)商評審制度和流程安全采購供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫的建立采購招標(biāo)采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）16收貨制度收貨的獨(dú)立審核性質(zhì)收貨的資產(chǎn)證實(shí)功能收貨報(bào)告作為債務(wù)成立的依據(jù)驗(yàn)收日志：責(zé)任履行的記錄限制接近文件與實(shí)物分離的處理逾期交貨的批準(zhǔn)程序債務(wù)記錄控制“批準(zhǔn)憑單夾”的審核確認(rèn)業(yè)務(wù)的實(shí)在和符合確保收貨和A/P記錄在同一會計(jì)期間發(fā)票的獨(dú)立審核采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（二）收貨制度采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（二）17確認(rèn)所有入帳之A/P均經(jīng)批準(zhǔn)防止原始單據(jù)的循環(huán)使用期末的暫估入帳付款業(yè)務(wù)控制遵循法規(guī)支票簽發(fā)及處理的控制債務(wù)解除的控制嚴(yán)格執(zhí)行公司付款政策采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（三）采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（三）18關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見弊端提出內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型19設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部20采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)采購付款內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述21付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購循221“采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程說明財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會計(jì)出納總經(jīng)理月度采購計(jì)劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫單月度付款計(jì)劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1“采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程說明財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會231.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制

采購與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上）采購付款是對采購業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而非采購業(yè)務(wù)的附屬采購內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇采購流程控制：1.1采購-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度采購循環(huán)基本控制24采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)25采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.選擇供應(yīng)商

控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。

3.供應(yīng)合同

控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。

4.采購訂單處理

控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)

5.收貨處理

控制目標(biāo)：只接受定購并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實(shí)際收到的貨物。

6.退貨處理

控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。

7.發(fā)票與收貨單驗(yàn)證

控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購收貨單相匹配。

8.供應(yīng)商表現(xiàn)分析

控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進(jìn)行有效的供應(yīng)商管理。采購控制

1.采購政策

控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍

2.261）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度質(zhì)量考察制度供應(yīng)商重評估制度供應(yīng)商分類合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫合格供應(yīng)商為訂單發(fā)放之必要條件1）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度272）詢價(jià)在請購單批準(zhǔn)后實(shí)施詢價(jià)崗位的獨(dú)立詢價(jià)必須2家以上詢價(jià)管理3）報(bào)價(jià)選擇報(bào)價(jià)選擇會議制度報(bào)價(jià)確認(rèn)會簽制度2）詢價(jià)在請購單批準(zhǔn)后實(shí)施284）價(jià)格比較與批準(zhǔn)以報(bào)價(jià)確認(rèn)為前提報(bào)價(jià)的特征反映報(bào)價(jià)分類反映價(jià)格的批準(zhǔn)價(jià)格審批單的填寫與保管批準(zhǔn)的價(jià)格與合同/訂單價(jià)格必須一致價(jià)格批準(zhǔn)是合同簽定與生效的前提首次及價(jià)格變動(dòng)的批準(zhǔn)由公司授權(quán)4）價(jià)格比較與批準(zhǔn)以報(bào)價(jià)確認(rèn)為前提295）采購計(jì)劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）按MRP思想下達(dá)采購計(jì)劃6）訂單/合同的簽訂合同/訂單批準(zhǔn)的支持文件訂單/合同的編號及歸檔制度合同審批權(quán)限及修改權(quán)限的規(guī)定合同跟蹤、執(zhí)行的流程規(guī)定按合同收料生產(chǎn)性物料采購價(jià)格的周期評估5）采購計(jì)劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）30

8）倉庫收料支持文件確認(rèn)送檢流程9）檢驗(yàn)10）入庫根據(jù)檢驗(yàn)合格單入庫不合入庫條件之物品單獨(dú)存放建立不良品庫位的清理程序

3111）付款（會計(jì)的最后控制）制訂付款政策采購不提出付款申請審核付款條件審核付款單證預(yù)付款限制11）付款（會計(jì)的最后控制）制訂付款政策32采購循環(huán)的文件與記錄請購單采購訂單收貨單發(fā)票批準(zhǔn)憑單例外報(bào)告批準(zhǔn)憑單匯總表A/P明細(xì)帳批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文件未清采購定單文件收貨文件采購交易文件A/P主文件擱置文件采購循環(huán)的文件與記錄請購單33批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息供應(yīng)商經(jīng)批準(zhǔn)并列入文件只與批準(zhǔn)之供應(yīng)商交易計(jì)算機(jī)控制，防止虛構(gòu)供應(yīng)商請購控制制度制定請購政策和程序請購單管理請購的預(yù)算批準(zhǔn)采購部門對請購的審核會計(jì)控制對請購的審核采購控制制度采購業(yè)務(wù)的組織保證采購方式選擇采購依據(jù)的文件化建立供應(yīng)商評審制度和流程安全采購供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫的建立采購招標(biāo)采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息采購循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）34收貨制度收貨的獨(dú)立審核性質(zhì)收貨的資產(chǎn)證實(shí)功能收貨報(bào)告作為債務(wù)成立的依據(jù)驗(yàn)收日志