會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例課件

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例一、接受投資的核算【例】企業(yè)收到H公司投入的貨幣資金350000元，款項(xiàng)存入銀行。同時(shí)收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為600000元。

借：銀行存款350000

固定資產(chǎn)600000

貸：實(shí)收資本950000會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例借：銀行存款二、短期借款的核算【例】企業(yè)8月1日從銀行取得借款60000元，期限為6個(gè)月，年利率為7%，利息每季結(jié)算一次，所得借款存入銀行。

借：銀行存款

60000

貸：短期借款60000二、短期借款的核算借：銀行存款60三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】公司向北方工廠購(gòu)買甲材料，收到北方工廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，數(shù)量20000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款38000元，增值稅6460元，價(jià)稅合計(jì)44460元，以銀行存款支付。借：原材料—甲材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460

貸：銀行存款44460三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：原材料—甲材料三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例2】公司向北方工廠購(gòu)買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料30000千克，每千克2.00元，價(jià)款60000元，增值稅10200元，價(jià)稅合計(jì)70200元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：原材料—乙材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：銀行存款70200三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：原材料—乙材料三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例3】企業(yè)以銀行存款500元支付乙材料運(yùn)費(fèi)。借：原材料—乙材料

465應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35

貸：銀行存款500三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：原材料—乙材料知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)費(fèi)用的分配【例】上述購(gòu)入甲、乙材料共支付采購(gòu)費(fèi)用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購(gòu)入20000千克和30000千克。采購(gòu)費(fèi)用分配率=1000=0.0220000+30000

甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=20000×0.02=400

乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=30000×0.02=600

借：原材料—甲材料400—乙材料600

貸：銀行存款1000知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)費(fèi)用的分配采購(gòu)費(fèi)用=1000=0.02200001.材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料10000千克，單價(jià)1.92元；B產(chǎn)品耗用乙材料20000千克，單價(jià)2.04元；車間一般耗用乙材料600千克，單價(jià)2.04元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料---甲材料

19200原材料----乙材料420241.材料費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬20002.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬借：生產(chǎn)成本—A2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。

借：應(yīng)付職工薪酬2000

貸：銀行存款20002.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬借：應(yīng)付職工薪酬3.固定資產(chǎn)的折舊【例4】購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)2340元，收到增值稅專用發(fā)票，稅額為340元，款項(xiàng)用銀行存款支付?！纠?】企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1200元。

借：制造費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200

借：固定資產(chǎn)2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340

貸：銀行存款23403.固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集：材料費(fèi)用：1224工資費(fèi)用：300計(jì)提折舊：1200其他費(fèi)用：辦公費(fèi)476，水電費(fèi)200合計(jì)：3400制造費(fèi)用的分配：分配標(biāo)準(zhǔn)：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200

—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料61224

例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2

借：制造費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200例4

借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)476—水電費(fèi)200

貸：銀行存款6764.制造費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品194.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=3400=2.0700+1000A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=700×2.0=1400B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000×2.0=2000

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400—B產(chǎn)品2000

貸：制造費(fèi)用34004.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用=3400=2.0700+15.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料61224例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400—B產(chǎn)品2000

貸：制造費(fèi)用3400例5材料①：19200直接人工②：700制造費(fèi)用⑩：1400借方發(fā)生額：21300A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料19200+直接人工700+制造費(fèi)用1400=21300庫(kù)存商品—A借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品21300

貸：生產(chǎn)成本—原材料等213005.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品完工產(chǎn)品：50件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本0000例1分配原材料1920019200例2分配工資700700例5分配制造費(fèi)14001400例6結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本192007001400213005.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本—B1060借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料61224例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400—B產(chǎn)品2000

貸：制造費(fèi)用3400例5材料①：40800直接人工②：1000制造費(fèi)用⑩：2000借方發(fā)生額：44860B產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品1060+直接材料40800+直接人工1000+制造費(fèi)用2000=44860庫(kù)存商品—B借：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品44860

貸：生產(chǎn)成本—原材料等448605.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本—B5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品完工產(chǎn)品：100件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本6003421181060例1分配原材料4080040800例2分配工資10001000例5分配制造費(fèi)20002000例7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本4140013422118448605.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)600元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅2040元，價(jià)稅合計(jì)14040元，已收到存入銀行。借：銀行存款14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均成本為426

元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8520

貸：庫(kù)存商品—A8520二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：銀行存款二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例3】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)500元，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅3400元，產(chǎn)品已發(fā)出，銀行存款收訖。借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為374

元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14960

貸：庫(kù)存商品—B14960二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)收賬款借：銀行存款5850

貸：預(yù)收賬款—南方公司5850二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例9】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南方公司購(gòu)買B產(chǎn)品價(jià)稅款5850元存入銀行。借：銀行存款58二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例10】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產(chǎn)品8件，每件售價(jià)500元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅680元，價(jià)稅合計(jì)4680元。借：預(yù)收賬款—南方公司4680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680【例11】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為374

元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2992

貸：庫(kù)存商品—B2992二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：預(yù)收賬款—南方公司二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※營(yíng)業(yè)稅金及附加【例12】按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，教育費(fèi)附加費(fèi)180元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅

800貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

620

—

應(yīng)交教育費(fèi)附加

180二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+—投資收益企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收三、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例13】企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價(jià)8元，計(jì)8000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1360元，貨款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷售成本，甲材料單位成本為1.92元。結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本1920

貸：原材料—甲材料1920收到材料的銷售貨款時(shí)：

借：銀行存款

9360

貸：其他業(yè)務(wù)收入

8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360三、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例13】企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※管理費(fèi)用【例14】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元。

借：管理費(fèi)用400

貸：銀行存款400四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例14】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用【例15】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)300元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款300四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例15】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用【例16】企業(yè)計(jì)提由本月負(fù)擔(dān)的短期借利息1200元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)付利息1200四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例16】企業(yè)計(jì)提由本月負(fù)擔(dān)的短期借利四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※銷售費(fèi)用【例17】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)300元，裝卸費(fèi)200元。

借：銷售費(fèi)用500

貸：銀行存款500四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例17】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的六、營(yíng)業(yè)外收支【例19】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款—甲單位

9

000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9

000六、營(yíng)業(yè)外收支【例19】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無(wú)法七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸借：銀行存款14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）2040借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）3400借：應(yīng)收票據(jù)4680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）680例1例3例6①12000②20000③4000本年利潤(rùn)借貸

36000

36000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

貸：本年利潤(rùn)36000七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)※費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8520

貸：庫(kù)存商品—A8520借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14960

貸：庫(kù)存商品—A14960借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2992

貸：庫(kù)存商品—A2992例2例4例7①8520②14960③2992本年利潤(rùn)借貸

26472

26472借：本年利潤(rùn)26472

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26472七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8520第四章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）第四章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（鄧青）七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)※本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)借貸26472360009528七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)9528七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)【例】賬戶名稱借方金額貸方金額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

36000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26472

銷售費(fèi)用500

營(yíng)業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務(wù)收入

8000

其他業(yè)務(wù)成本1920

管理費(fèi)用400

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

營(yíng)業(yè)外收入

9000

營(yíng)業(yè)外支出0

七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)賬戶名稱借方金額貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)【例】（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

其他業(yè)務(wù)收入8000

營(yíng)業(yè)外收入9000

貸：本年利潤(rùn)53000（2）借：本年利潤(rùn)31592

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26472

銷售費(fèi)用500

營(yíng)業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務(wù)成本1920

管理費(fèi)用400

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36八、所得稅核算【例21】企業(yè)本期利潤(rùn)總額為21408按稅法規(guī)定18%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×使用稅率＝21408×18%＝3853.44元借：所得稅費(fèi)用

3853.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

3853.44八、所得稅核算借：所得稅費(fèi)用八、所得稅核算【例22】本期期末上交上例所得稅3853.44元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

3853.44貸：銀行存款3853.44【例23】本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤(rùn)”賬戶。

借：本年利潤(rùn)3853.44

貸：所得稅費(fèi)用3853.44凈利潤(rùn)=21408—3853.44=17554.56八、所得稅核算借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3853.4九、利潤(rùn)分配（Profitappropriation）的核算【例24】年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶借貸方差額17554.56元（貸方），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目的貸方。借：本年利潤(rùn)

17554.56

貸：利潤(rùn)分配

17554.56九、利潤(rùn)分配（Profitappropriation）的核發(fā)票管理不嚴(yán)。為他人代開(kāi)發(fā)票、套開(kāi)發(fā)票、銷售時(shí)不開(kāi)發(fā)票，給貪污、盜竊、偷稅、漏稅、設(shè)立小金庫(kù)等留下可乘之機(jī)。入賬時(shí)間不準(zhǔn)。將應(yīng)反映在下一期間的收入反映在本期，或者將反映在本期的收入反映在以后各期，造成當(dāng)期利潤(rùn)不實(shí)、計(jì)稅基數(shù)不實(shí)。補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)入賬金額不實(shí)。將應(yīng)反映在銷售收入賬戶的部分金額反映在“應(yīng)付賬款”或“其它應(yīng)付款”賬戶，未按規(guī)定的賬務(wù)處理原則入賬，漏記銷售收入。如銷售商品時(shí)，以“預(yù)收賬款”或“銀行存款”賬戶與“庫(kù)存商品”相對(duì)應(yīng)，直接抵減“庫(kù)存商品”，造成收入少計(jì)，收益少計(jì)，從而達(dá)到少交稅的目的。補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)混淆收入界限。將企業(yè)正常的銷售收入作為其他收入或營(yíng)業(yè)外收入。隨意折扣折讓。虛設(shè)折扣及折讓事項(xiàng)，以收取的好處或回扣多少作為決定折扣率高地的條件，損公肥私等；將折扣作為產(chǎn)品銷售費(fèi)用，壞賬準(zhǔn)備或管理費(fèi)用入賬，影響了有關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的真實(shí)性。補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)補(bǔ)充知識(shí)：銷售業(yè)務(wù)中假賬的主要表現(xiàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例一、接受投資的核算【例】企業(yè)收到H公司投入的貨幣資金350000元，款項(xiàng)存入銀行。同時(shí)收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為600000元。

借：銀行存款350000

固定資產(chǎn)600000

貸：實(shí)收資本950000會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例借：銀行存款二、短期借款的核算【例】企業(yè)8月1日從銀行取得借款60000元，期限為6個(gè)月，年利率為7%，利息每季結(jié)算一次，所得借款存入銀行。

借：銀行存款

60000

貸：短期借款60000二、短期借款的核算借：銀行存款60三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】公司向北方工廠購(gòu)買甲材料，收到北方工廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票，數(shù)量20000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款38000元，增值稅6460元，價(jià)稅合計(jì)44460元，以銀行存款支付。借：原材料—甲材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460

貸：銀行存款44460三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：原材料—甲材料三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例2】公司向北方工廠購(gòu)買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料30000千克，每千克2.00元，價(jià)款60000元，增值稅10200元，價(jià)稅合計(jì)70200元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：原材料—乙材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：銀行存款70200三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：原材料—乙材料三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例3】企業(yè)以銀行存款500元支付乙材料運(yùn)費(fèi)。借：原材料—乙材料

465應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35

貸：銀行存款500三、供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：原材料—乙材料知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)費(fèi)用的分配【例】上述購(gòu)入甲、乙材料共支付采購(gòu)費(fèi)用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購(gòu)入20000千克和30000千克。采購(gòu)費(fèi)用分配率=1000=0.0220000+30000

甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=20000×0.02=400

乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=30000×0.02=600

借：原材料—甲材料400—乙材料600

貸：銀行存款1000知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)費(fèi)用的分配采購(gòu)費(fèi)用=1000=0.02200001.材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料10000千克，單價(jià)1.92元；B產(chǎn)品耗用乙材料20000千克，單價(jià)2.04元；車間一般耗用乙材料600千克，單價(jià)2.04元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料---甲材料

19200原材料----乙材料420241.材料費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬20002.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬借：生產(chǎn)成本—A2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。

借：應(yīng)付職工薪酬2000

貸：銀行存款20002.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬借：應(yīng)付職工薪酬3.固定資產(chǎn)的折舊【例4】購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)2340元，收到增值稅專用發(fā)票，稅額為340元，款項(xiàng)用銀行存款支付?！纠?】企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1200元。

借：制造費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200

借：固定資產(chǎn)2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340

貸：銀行存款23403.固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用4.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集：材料費(fèi)用：1224工資費(fèi)用：300計(jì)提折舊：1200其他費(fèi)用：辦公費(fèi)476，水電費(fèi)200合計(jì)：3400制造費(fèi)用的分配：分配標(biāo)準(zhǔn)：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200

—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料61224

例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2

借：制造費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200例4

借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)476—水電費(fèi)200

貸：銀行存款6764.制造費(fèi)用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品194.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=3400=2.0700+1000A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=700×2.0=1400B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000×2.0=2000

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400—B產(chǎn)品2000

貸：制造費(fèi)用34004.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用=3400=2.0700+15.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料61224例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400—B產(chǎn)品2000

貸：制造費(fèi)用3400例5材料①：19200直接人工②：700制造費(fèi)用⑩：1400借方發(fā)生額：21300A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料19200+直接人工700+制造費(fèi)用1400=21300庫(kù)存商品—A借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品21300

貸：生產(chǎn)成本—原材料等213005.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品完工產(chǎn)品：50件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本0000例1分配原材料1920019200例2分配工資700700例5分配制造費(fèi)14001400例6結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本192007001400213005.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本—B1060借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品19200—B產(chǎn)品40800

制造費(fèi)用1224

貸：原材料61224例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000

制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1400—B產(chǎn)品2000

貸：制造費(fèi)用3400例5材料①：40800直接人工②：1000制造費(fèi)用⑩：2000借方發(fā)生額：44860B產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品1060+直接材料40800+直接人工1000+制造費(fèi)用2000=44860庫(kù)存商品—B借：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品44860

貸：生產(chǎn)成本—原材料等448605.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本—B5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件，并已驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品完工產(chǎn)品：100件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本6003421181060例1分配原材料4080040800例2分配工資10001000例5分配制造費(fèi)20002000例7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本4140013422118448605.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)600元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅2040元，價(jià)稅合計(jì)14040元，已收到存入銀行。借：銀行存款14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均成本為426

元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8520

貸：庫(kù)存商品—A8520二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：銀行存款二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例3】企業(yè)銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)500元，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅3400元，產(chǎn)品已發(fā)出，銀行存款收訖。借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為374

元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14960

貸：庫(kù)存商品—B14960二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)收賬款借：銀行存款5850

貸：預(yù)收賬款—南方公司5850二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例9】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南方公司購(gòu)買B產(chǎn)品價(jià)稅款5850元存入銀行。借：銀行存款58二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算【例10】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產(chǎn)品8件，每件售價(jià)500元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅680元，價(jià)稅合計(jì)4680元。借：預(yù)收賬款—南方公司4680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680【例11】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為374

元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2992

貸：庫(kù)存商品—B2992二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：預(yù)收賬款—南方公司二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※營(yíng)業(yè)稅金及附加【例12】按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，教育費(fèi)附加費(fèi)180元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅

800貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

620

—

應(yīng)交教育費(fèi)附加

180二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+—投資收益企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收三、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例13】企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價(jià)8元，計(jì)8000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1360元，貨款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的銷售成本，甲材料單位成本為1.92元。結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本1920

貸：原材料—甲材料1920收到材料的銷售貨款時(shí)：

借：銀行存款

9360

貸：其他業(yè)務(wù)收入

8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360三、其他業(yè)務(wù)收支的核算【例13】企業(yè)對(duì)外向新華公司銷售一批甲四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※管理費(fèi)用【例14】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元。

借：管理費(fèi)用400

貸：銀行存款400四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例14】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用【例15】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)300元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款300四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例15】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※財(cái)務(wù)費(fèi)用【例16】企業(yè)計(jì)提由本月負(fù)擔(dān)的短期借利息1200元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)付利息1200四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例16】企業(yè)計(jì)提由本月負(fù)擔(dān)的短期借利四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算※銷售費(fèi)用【例17】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)300元，裝卸費(fèi)200元。

借：銷售費(fèi)用500

貸：銀行存款500四、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算【例17】企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的六、營(yíng)業(yè)外收支【例19】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款—甲單位

9

000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9

000六、營(yíng)業(yè)外收支【例19】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無(wú)法七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)※收入的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸借：銀行存款14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）2040借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）3400借：應(yīng)收票據(jù)4680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）680例1例3例6①12000②20000③4000本年利潤(rùn)借貸

36000

36000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

貸：本年利潤(rùn)36000七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款七、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)※費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8520

貸：庫(kù)存商品—A8520借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14960

貸：庫(kù)存商品—A14960借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本