預算控制程序與類型課件

第五篇控制

第一章控制工作概述控制:是指對組織內(nèi)部的管理活動及其效果進行衡量和校正，以確保組織的目標以及為此而擬定的計劃得以實現(xiàn)。第五篇控制1第一節(jié)控制程序與控制類型一、控制的基本程序1．確定標準2．對照標準衡量實際工作3．采取糾正措施二、選擇關(guān)鍵控制點和標準關(guān)鍵控制點：最反映組織目標的標準、對組織明顯有利/有害的因素、組織活動中的限制因素等。標準的種類第一節(jié)控制程序與控制類型一、控制的基本程序2三、控制工作的類型（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分1．現(xiàn)場控制2．前饋控制：

基于預測的前饋控制和順饋控制3．反饋控制：

端部反饋和局部反饋三、控制工作的類型（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分3（二）按改進工作的方式不同來分1．直接控制：著眼于工作中出現(xiàn)的偏差，追究責任，要求改進2．間接控制：著眼于培養(yǎng)、提高管理人員素質(zhì)，防止由于管理不當所造成的不良后果。優(yōu)點方法之一：評價個別主管人員方法之二：按主管人員的職務(wù)來評價方法之三：管理審計結(jié)論：培養(yǎng)卓越的主管人員（二）按改進工作的方式不同來分結(jié)論：培養(yǎng)卓越的主管人員4（三）全面控制與局部控制：·全面控制：根據(jù)組織總目標來衡量其整個業(yè)績的控制方法。全面控制的財務(wù)控制方法：1．預算匯總表2．損益控制3．投資報酬率（三）全面控制與局部控制：5第二節(jié)有效控制的原理與要求一、原理：1．反映計劃要求2．組織適宜性3．控制關(guān)鍵點4．控制趨勢5．例外原理6．直接控制第二節(jié)有效控制的原理與要求一、原理：6二、要求1．控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理人員的個別情況2．控制工作應(yīng)確立客觀標準3．控制工作應(yīng)具有靈活性4．控制工作應(yīng)講究經(jīng)濟效益5．控制工作要具有全局觀點6．控制工作應(yīng)有糾正措施7．控制工作應(yīng)面向未來二、要求1．控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理人員的個別7第二章控制方法、技術(shù)第一節(jié)預算控制一、預算的性質(zhì)是一種計劃、一種預測、一種控制手段二、預算的種類：1．經(jīng)營預算2．投資預算3．財務(wù)預算·傳統(tǒng)預算的危險第二章控制方法、技術(shù)8三、幾種非傳統(tǒng)預算方法1．零基預算法：步驟（1）明確目標及其種類與主次（2）所有活動清零并提交計劃報告和可行性分析等（3）重新編排活動次序（4）編制預算（按次序分配）優(yōu)點及缺點三、幾種非傳統(tǒng)預算方法1．零基預算法：92．可變預算：成本隨銷售量的變化而變化，主要控制固定成本費用2．可變預算：成本隨銷售量的變化而變化，主要控制固定成本費用10預算控制程序與類型課件113．項目預算（項目的計劃和預算系統(tǒng)PPBS）計劃、規(guī)劃與預算安排在同一系統(tǒng)中，以保持管理的一致性，尋求最有效地調(diào)配資源，以實現(xiàn)目標的系統(tǒng)方法。即：計劃→規(guī)劃→預算→檢查→反饋優(yōu)缺點3．項目預算（項目的計劃和預算系統(tǒng)PPBS）12預算控制程序與類型課件13一、傳統(tǒng)的非預算方法（一）親自視察（二）專題報告與分析（三）統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料（四）比率分析1．財務(wù)比率（財務(wù)狀況）獲利水平：資本金利潤率、銷售利潤率、

營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率第二節(jié)非預算控制一、傳統(tǒng)的非預算方法第二節(jié)非預算控制14償債能力：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率營運能力：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、賒銷收入凈額、存貨周轉(zhuǎn)率2．經(jīng)營比率：

市場占有率、相對市場占有率、投入--產(chǎn)出比率償債能力：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率15（五）盈虧分析（量本利分析）（五）盈虧分析（量本利分析）16[1]Q=（CF+P）/（M-CV'）；[2]Q0=CF/(M-CV'）

Q：銷售量，CF：固定總成本，P：利潤，M：產(chǎn)品單價，CV’：單位變動成本作用：1．預測實現(xiàn)目標利潤的銷售量2．分析各因素變動對利潤的影響3．進行成本控制4．判斷企業(yè)經(jīng)營的安全率{=（Q-Q0）/Q}[1]Q=（CF+P）/（M-CV'）；17例：世界橄聯(lián)辦運動會，門票7美元/張，其中60分為可變成本，其余6.4元含管理費和利潤，經(jīng)營費460萬/年，求盈虧平衡點Q0。例：世界橄聯(lián)辦運動會，門票7美元/張，其中60分為可變成本，18二、現(xiàn)代預算控制方法（一）時間事件分析法*進度表：甘特圖二、現(xiàn)代預算控制方法（一）時間事件分析法19例：周一到周五的工作任務(wù)，到周三晚的完成情況例：周一到周五的工作任務(wù)，到周三晚的完成情況202．分項預算編制3．計劃評審技術(shù)（統(tǒng)籌法）：關(guān)鍵線路法：由活動“→”、事件“O”和線路組成。2．分項預算編制21預算控制程序與類型課件22（二）程序控制（三）目標管理（四）信息技術(shù)控制（二）程序控制23三、會計中心、利潤中心、成本中心論：管理中實行以會計、利潤或成本為主導，建立核算體系、財務(wù)體系、考核體系，盤活資金存量，提高資金利用率，不斷降低成本，增加企業(yè)盈利。三、會計中心、利潤中心、成本中心論：管理中24四、企業(yè)生產(chǎn)中對生產(chǎn)和運營管理的控制1．提高生產(chǎn)率（在一定時期內(nèi)，符合相當質(zhì)量的投入-產(chǎn)出的比率）。2．營運管理系統(tǒng)四、企業(yè)生產(chǎn)中對生產(chǎn)和運營管理的控制1．提高生產(chǎn)率（在一定時25第五篇控制

第一章控制工作概述控制:是指對組織內(nèi)部的管理活動及其效果進行衡量和校正，以確保組織的目標以及為此而擬定的計劃得以實現(xiàn)。第五篇控制26第一節(jié)控制程序與控制類型一、控制的基本程序1．確定標準2．對照標準衡量實際工作3．采取糾正措施二、選擇關(guān)鍵控制點和標準關(guān)鍵控制點：最反映組織目標的標準、對組織明顯有利/有害的因素、組織活動中的限制因素等。標準的種類第一節(jié)控制程序與控制類型一、控制的基本程序27三、控制工作的類型（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分1．現(xiàn)場控制2．前饋控制：

基于預測的前饋控制和順饋控制3．反饋控制：

端部反饋和局部反饋三、控制工作的類型（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分28（二）按改進工作的方式不同來分1．直接控制：著眼于工作中出現(xiàn)的偏差，追究責任，要求改進2．間接控制：著眼于培養(yǎng)、提高管理人員素質(zhì)，防止由于管理不當所造成的不良后果。優(yōu)點方法之一：評價個別主管人員方法之二：按主管人員的職務(wù)來評價方法之三：管理審計結(jié)論：培養(yǎng)卓越的主管人員（二）按改進工作的方式不同來分結(jié)論：培養(yǎng)卓越的主管人員29（三）全面控制與局部控制：·全面控制：根據(jù)組織總目標來衡量其整個業(yè)績的控制方法。全面控制的財務(wù)控制方法：1．預算匯總表2．損益控制3．投資報酬率（三）全面控制與局部控制：30第二節(jié)有效控制的原理與要求一、原理：1．反映計劃要求2．組織適宜性3．控制關(guān)鍵點4．控制趨勢5．例外原理6．直接控制第二節(jié)有效控制的原理與要求一、原理：31二、要求1．控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理人員的個別情況2．控制工作應(yīng)確立客觀標準3．控制工作應(yīng)具有靈活性4．控制工作應(yīng)講究經(jīng)濟效益5．控制工作要具有全局觀點6．控制工作應(yīng)有糾正措施7．控制工作應(yīng)面向未來二、要求1．控制系統(tǒng)應(yīng)切合管理人員的個別32第二章控制方法、技術(shù)第一節(jié)預算控制一、預算的性質(zhì)是一種計劃、一種預測、一種控制手段二、預算的種類：1．經(jīng)營預算2．投資預算3．財務(wù)預算·傳統(tǒng)預算的危險第二章控制方法、技術(shù)33三、幾種非傳統(tǒng)預算方法1．零基預算法：步驟（1）明確目標及其種類與主次（2）所有活動清零并提交計劃報告和可行性分析等（3）重新編排活動次序（4）編制預算（按次序分配）優(yōu)點及缺點三、幾種非傳統(tǒng)預算方法1．零基預算法：342．可變預算：成本隨銷售量的變化而變化，主要控制固定成本費用2．可變預算：成本隨銷售量的變化而變化，主要控制固定成本費用35預算控制程序與類型課件363．項目預算（項目的計劃和預算系統(tǒng)PPBS）計劃、規(guī)劃與預算安排在同一系統(tǒng)中，以保持管理的一致性，尋求最有效地調(diào)配資源，以實現(xiàn)目標的系統(tǒng)方法。即：計劃→規(guī)劃→預算→檢查→反饋優(yōu)缺點3．項目預算（項目的計劃和預算系統(tǒng)PPBS）37預算控制程序與類型課件38一、傳統(tǒng)的非預算方法（一）親自視察（二）專題報告與分析（三）統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料（四）比率分析1．財務(wù)比率（財務(wù)狀況）獲利水平：資本金利潤率、銷售利潤率、

營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率第二節(jié)非預算控制一、傳統(tǒng)的非預算方法第二節(jié)非預算控制39償債能力：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率營運能力：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、賒銷收入凈額、存貨周轉(zhuǎn)率2．經(jīng)營比率：

市場占有率、相對市場占有率、投入--產(chǎn)出比率償債能力：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率40（五）盈虧分析（量本利分析）（五）盈虧分析（量本利分析）41[1]Q=（CF+P）/（M-CV'）；[2]Q0=CF/(M-CV'）

Q：銷售量，CF：固定總成本，P：利潤，M：產(chǎn)品單價，CV’：單位變動成本作用：1．預測實現(xiàn)目標利潤的銷售量2．分析各因素變動對利潤的影響3．進行成本控制4．判斷企業(yè)經(jīng)營的安全率{=（Q-Q0）/Q}[1]Q=（CF+P）/（M-CV'）；42例：世界橄聯(lián)辦運動會，門票7美元/張，其中60分為可變成本，其余6.4元含管理費和利潤，經(jīng)營費460萬/年，求盈虧平衡點Q0。例：世界橄聯(lián)辦運動會，門票7美元/張，其中60分為可變成本，43二、現(xiàn)代預算控制方法（一）時間事件分析法*進度表：甘特圖二、現(xiàn)代預算控制方法（一）時間事件分析法44例：周一到周五的工作任務(wù)，到周三晚的完成情況例：周一到周五的工作任務(wù)，到周三晚的完成情況452．分項預算編制3．計劃評審技術(shù)（統(tǒng)籌法）：關(guān)鍵線路法：由活動“→”、事件“O”和線路組成。2．分項預算編制46預算控制程序與類型課件47（二）程序控制（三）目標管理