財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告課件

第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會計(jì)資料分析利用原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會計(jì)核算工作程序2目的：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表的編制目的，掌握編制方法。重點(diǎn)內(nèi)容：三大會計(jì)報(bào)表的編制方法：理論講解

第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：4—6學(xué)時(shí)

目的：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的3第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第三節(jié)利潤表的編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表編制第五節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)4第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對5第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會6財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書7財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書是以日常會計(jì)核算資料為主要依據(jù)按照一定的格式加以匯總、整理，用來總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書是以日常8財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債9財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債10會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明二、重大會計(jì)差錯(cuò)更正的說明三、關(guān)鍵計(jì)量假設(shè)的說明四、或有事項(xiàng)的說明五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明八、企業(yè)合并、分立的說明九、會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料十、有助于理解和分析會計(jì)需要說明的其他事項(xiàng)會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其11財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。是對企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合性說明。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債12財(cái)務(wù)情況說明書主要應(yīng)對以下情況作出說明：一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況二、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況四、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書主要應(yīng)對以下情況作出說明：一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基13第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成三.會計(jì)報(bào)表（一）會計(jì)報(bào)表的分類第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會14會計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表會計(jì)報(bào)表的分類按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表15會計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表會計(jì)報(bào)表的分類按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動態(tài)16會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映17會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映18會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的19會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容月報(bào)季報(bào)半年報(bào)會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的月20會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的按編報(bào)單位單位報(bào)表21會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的按編報(bào)單位單位報(bào)表22會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的按編報(bào)單位單位報(bào)表23第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成三.會計(jì)報(bào)表（一）會計(jì)報(bào)表的分類（二）編制會計(jì)報(bào)表的基本要求第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會24編制會計(jì)報(bào)表的基本要求形式上的要求內(nèi)容上的要求時(shí)間上的要求1、格式要符合規(guī)定2、表首項(xiàng)目要齊全3、項(xiàng)目分類及排列順序要符合規(guī)定4、附注和情況說明書要符合規(guī)定1、真實(shí)性2、相關(guān)性2、一致性3、重要性年度半年度季度月度中期報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表的基本要求形式上的要求內(nèi)容上的要求時(shí)間上的要求125第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表26第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用總括地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，是企業(yè)按月編報(bào)的一張主要會計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用總括地反映企業(yè)資27資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源2、可以分析企業(yè)的償債能力3、可以反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和投資者所持有的權(quán)益4、可以提供財(cái)務(wù)分析的基本數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源2、可以分析28第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。按照我國會計(jì)制度規(guī)定，我國企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的29第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的30第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的31第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制（二）“期末數(shù)”的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的32“庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列

照抄“交易性金融資產(chǎn)”的賬面余額

“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和-相對應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項(xiàng)根據(jù)總賬借方余額填列“其他應(yīng)收款借方余額-相對應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“應(yīng)付賬款”）、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等總賬科目余額相加或相減后填列。下一年要到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”+下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”+下年到期的“長期待攤費(fèi)用”照抄相關(guān)賬面貸方余額

根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項(xiàng)。根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)根據(jù)各長期負(fù)債項(xiàng)中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”,其余部分填在各長期負(fù)債項(xiàng)?！斑f延收益”列入此項(xiàng)“庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列33照抄科目余額“下一年不到期的持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”下一年不到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”“長期股權(quán)投資”－“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”以凈值列示“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”照抄科目余額“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”－“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”“油氣資產(chǎn)”－“累計(jì)折耗”“無形資產(chǎn)”－“累計(jì)攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”根據(jù)“研發(fā)支出”的期末余額填列照抄科目余額下一年不到期的長期待攤費(fèi)用“長期借款”減所屬明細(xì)賬一年內(nèi)到期的長期借款“長期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”分析填列照抄科目余額“下一年不到期的持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至34第三節(jié)利潤表的編制反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表。反映企業(yè)月度、年度內(nèi)利潤或虧損的情況，是企業(yè)必須按月對外報(bào)告的會計(jì)報(bào)表之一。第三節(jié)利潤表的編制反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表。反映企35第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用36利潤表的作用1、反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果2、預(yù)測企業(yè)的未來利潤和獲利能力3、考核企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績4、改善企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營決策利潤表的作用1、反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果2、預(yù)測企業(yè)的未來37第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用二.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用二.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容38

（一）基本結(jié)構(gòu)我國的利潤表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。其中正表包括表頭和表體兩部分。

1.表頭包括表名、編制單位、編制時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。編制時(shí)間為：某月份、某季度、某年度。

2.表體利潤表的核心內(nèi)容14.3利潤表14.3利潤表39利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出凈利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表將本期所有收入加在一起，然后再把所有40第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告課件41利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表特點(diǎn)：所提供的信息都是原始數(shù)據(jù)，便于理解。利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表特點(diǎn)：所提供的信息都是原始數(shù)據(jù)，便于42利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表多步式利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表多步式利潤表43利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。44利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表營業(yè)利潤=營業(yè)收入―營業(yè)成本―營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±投資損益±公允價(jià)值變動損益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表營業(yè)利潤=營業(yè)收入―營業(yè)成本―營業(yè)45利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。特點(diǎn)：可以向報(bào)表使用者提供更多的資料。目前，我國會計(jì)制度規(guī)定，利潤表的格式為多步式。利潤表的結(jié)構(gòu)多步式利潤表將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。46第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用二.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用二.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容47第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用二.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.利潤表的填制方法第三節(jié)利潤表的編制一.利潤表的作用二.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三48第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告課件49第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告課件50一、概念

反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金——企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物——企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。

現(xiàn)金流量——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。14.4現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念14.4現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表51二、作用

有助于分析和評價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動的原因；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于了解和評價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。14.4現(xiàn)金流量表二、作用有助于分析和評價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動的原52三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補(bǔ)充資料三個(gè)部分；表頭部分包括表名、編制單位、時(shí)間和貨幣計(jì)量單位。（二）表體部分的內(nèi)容

●經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

●投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

●籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

●匯率變動對現(xiàn)金的影響

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表的結(jié)果

●期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額（三）補(bǔ)充資料的內(nèi)容（在現(xiàn)金流量表附注中披露）

●將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

●不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額14.4現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容14.4現(xiàn)金流量表53

四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額的確定（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：

●本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

●前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；

●本期預(yù)收款所收到的現(xiàn)金；

●減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

●企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

14.4現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額的確定14.4現(xiàn)金流量表54銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋本期收到前期的應(yīng)收賬款＋本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)＋本期的預(yù)收賬款－本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金＋本期收回前期核銷的壞賬損失

表示前期銷售、本期收回現(xiàn)金的情況表示本期預(yù)收貨款而收到的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金表示前期銷售、表示本期預(yù)收貨款155

【例】甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為280萬，增值稅銷項(xiàng)稅額為47.6萬，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額為27萬，期末余額為6萬；應(yīng)收賬款期初余額為100萬，期末余額為40萬；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為2萬元。另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款3萬元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。本期銷售商品收到的現(xiàn)金327.6萬加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（27－6）21萬本期收到前期的應(yīng)收賬款（100－40－2）58萬減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金3萬本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金403.6萬14.4現(xiàn)金流量表【例】甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明562.收到的稅費(fèi)返還——反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)的現(xiàn)金流入，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。

【例】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款18000元、收到的教育費(fèi)附加返還款33000元，款項(xiàng)已存入銀行。

本期收到的出口退增值稅額8500加：收到的退營業(yè)稅額18000收到的退教育費(fèi)附加返還額33000

本期收到的稅費(fèi)返還5950014.4現(xiàn)金流量表2.收到的稅費(fèi)返還14.4現(xiàn)金流量表57

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：

●罰款收入；

●流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入；

●經(jīng)營租賃收到的租金。

14.4現(xiàn)金流量表3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流58

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

——反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：

●本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；●本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)；●本期預(yù)付款項(xiàng)；

●減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。14.4現(xiàn)金流量表

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋本期支付前期的應(yīng)付賬款＋本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋本期預(yù)付的賬款－本期因購貨退回收到的現(xiàn)金

表示前期購買、本期支付現(xiàn)金的情況4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表表示前59【例】甲公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為150000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25500元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100000元；用銀行匯票支付材料及運(yùn)費(fèi)99800元，其相應(yīng)的增值稅為16966元；購買工程用物資150000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。屬于投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”14.4現(xiàn)金流量表

本期購買原材料支付的價(jià)款150000本期購買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25500本期購買材料支付的價(jià)款99800本期購買材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16966加：本期支付的應(yīng)付票據(jù)100000

本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392266

【例】甲公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注屬于投資60

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（不包括離退休人員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。

為職工（不包括離退休人員）支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金；支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象——分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中反映?！纠考灼髽I(yè)本期實(shí)際支付工資500000元，其中經(jīng)營人員工資300000元，在建工程人員工資200000元。

本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300000元。14.4現(xiàn)金流量表5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表61

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

——包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金；

不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅——在“收到的稅費(fèi)返還”中反映?！纠考灼髽I(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34000元；本期發(fā)生的所得稅3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280000元；期末未交所得稅120000元。

本期支付的增值稅額34000加：本期發(fā)生并交納的所得稅額3100000前期發(fā)生本期交納的所得稅額（280000－120000）160000

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)329400014.4現(xiàn)金流量表6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)14.4現(xiàn)金流量表627.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金主要包括：◆以現(xiàn)金支付的罰款支出；◆支付的差旅費(fèi)；◆業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出；

◆保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等；

◆支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用；◆經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表63

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金——反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。

不包括長期債權(quán)投資收回的利息（在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映），以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。14.4現(xiàn)金流量表（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量14.4現(xiàn)金流量表64【例】甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為5000000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4800000元；某項(xiàng)債權(quán)性投資本金3500000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4100000元，其中，600000元是債券利息。

收回權(quán)益性投資金額4800000

加：收回債權(quán)性投資本金

3500000

收回投資所收到的現(xiàn)金830000014.4現(xiàn)金流量表【例】甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為5000000元，企業(yè)出65

2.取得投資收益所收取的現(xiàn)金——反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

注意：股票股利不在本項(xiàng)目中反映；

14.4現(xiàn)金流量表2.取得投資收益所收取的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表66【例】甲企業(yè)期初長期投資余額20000000元，均為股票投資，其中15000000元投資于A企業(yè)，占其股本的75％，采用權(quán)益法核算，另外2000000元和3000000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5％和10％，采用成本法核算；期末長期投資余額為29000000元；當(dāng)年A企業(yè)盈利20000000元，分配現(xiàn)金股利8000000元，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利6000000元，分配現(xiàn)金股利2000000元。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。14.4現(xiàn)金流量表取得A企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（8000000×75％）6000000加：取得B企業(yè)實(shí)際分回的投資收益0取得C企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（2000000×10％）200000

本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金6200000

【例】甲企業(yè)期初長期投資余額20000000元，均為股67

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

——反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損而收到的現(xiàn)金保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目中反映。

如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

14.4現(xiàn)金流量表3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額68【例】乙公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用2000元，運(yùn)輸費(fèi)用800元，設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。

本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金300000減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用2800

本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額297200

14.4現(xiàn)金流量表【例】乙公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元，該69

4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

——包括收到的在購買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息；

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資以及為在建工程人員支付的其他費(fèi)用，以及購入或自創(chuàng)取得無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)（在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映）。

以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

14.4現(xiàn)金流量表4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表70【例】乙公司購入房屋一幢，價(jià)款18500000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬18000000元，其他價(jià)款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購進(jìn)建筑材料一批，價(jià)值為1600000元，價(jià)款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

購買房屋支付的現(xiàn)金18000000加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金1600000

本期購建固資、無資和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19600000

14.4現(xiàn)金流量表【例】乙公司購入房屋一幢，價(jià)款18500000元，通過71

6.投資所支付的現(xiàn)金——包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息（指尚未到期的利息）的，以及溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。

購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；

收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

14.4現(xiàn)金流量表6.投資所支付的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表72【例】甲企業(yè)以銀行存款20000000元分別投資于A、B和C企業(yè)，其中，15000000元投資于A，占其股本總額的75％，采用權(quán)益法核算；2000000元投資于B，占其股本總額的5％，采用成本法核算；3000000元投資于C，占其股本總額的10％，采用成本法核算。此外，購買中國光大銀行發(fā)行的金融債券，面值總額2000000元，票面利率8%，實(shí)際支付金額為2040000元。

投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額15000000加：投資于B企業(yè)的現(xiàn)金總額2000000投資于C企業(yè)的現(xiàn)金總額3000000投資于光大銀行金融債券的現(xiàn)金總額2040000

本期投資所支付的現(xiàn)金22040000

14.4現(xiàn)金流量表【例】甲企業(yè)以銀行存款20000000元分別投資于A、B73

7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金包括：在購買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；在購買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。14.4現(xiàn)金流量表7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表74

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金——反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。

以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用——在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；

由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用（相當(dāng)于發(fā)行企業(yè)的傭金），從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

14.4現(xiàn)金流量表（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量14.4現(xiàn)金流量表75【例】甲企業(yè)對外公開募集股份10000000股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)150000元。此外，甲為建設(shè)一新項(xiàng)目，批準(zhǔn)發(fā)行20000000元的長期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3.5％，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元。證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上。

14.4現(xiàn)金流量表發(fā)行股票取得的現(xiàn)金10850000其中：發(fā)行總額（10000000×1.1）11000000減：發(fā)行費(fèi)用150000發(fā)行債券取得的現(xiàn)金19185800其中：發(fā)行總額20000000減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)(20000000×3.5％)700000證券公司代付的各種費(fèi)用114200

本期吸收投資所收到的現(xiàn)金

30035800

已支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元，“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。【例】甲企業(yè)對外公開募集股份10000000股，每76

2.借款所收到的現(xiàn)金——反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金——反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈等。4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

——反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

償還的借款利息、債券利息——在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”中反映。

14.4現(xiàn)金流量表2.借款所收到的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流量表77

5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金——反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金——反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：

●融資租入的租賃費(fèi)；

●以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢、公證等費(fèi)用；

●分期付款購入固定資產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金；

●減少注冊資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。14.4現(xiàn)金流量表5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金14.4現(xiàn)金流78

（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響額

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成本位幣。

匯率變動對現(xiàn)金的影響——指外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動匯率變動對現(xiàn)金的影響。14.4現(xiàn)金流量表（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響額14.4現(xiàn)金流量表79

六、現(xiàn)金流量表的編制方法1.工作底稿法（1）將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初欄和期末欄。（2）對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記反映現(xiàn)金流出企業(yè)。將不是現(xiàn)金資產(chǎn)科目的其他科目一律換成資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表項(xiàng)目。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到多筆會計(jì)分錄，相同科目可以合并或者抵消。14.4現(xiàn)金流量表六、現(xiàn)金流量表的編制方法14.4現(xiàn)金流量表80

（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分（4）核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)該相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。14.4現(xiàn)金流量表2.T型賬戶法（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分14.481

七、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法（間接法）

原理1：

凈利潤＋減少了當(dāng)期凈利潤但并未減少當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金的費(fèi)用（如銷售機(jī)構(gòu)房屋的當(dāng)期折舊費(fèi)）

原理2：

凈利潤－增加了當(dāng)期凈利潤但并未增加當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金的收益（如賒銷）

原理3：

凈利潤＋不影響當(dāng)期凈利潤但卻增加了當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金的項(xiàng)目（如收到前期的應(yīng)收帳款）

原理4：

凈利潤－不影響當(dāng)期凈利潤但卻減少了當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金的項(xiàng)目（如支付前期的應(yīng)付帳款）14.4現(xiàn)金流量表七、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法（間接法）14.4現(xiàn)金流82由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失＋最終屬于權(quán)益的凈利潤至少應(yīng)單列下列項(xiàng)目凈利潤直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤等按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況14.5所有者權(quán)益變動表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益14.5所有者權(quán)益變動表第83項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）年初余額本年增加數(shù)其中：資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入利潤分配轉(zhuǎn)入新增資本（或股本）本年減少數(shù)年末余額……（原）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表編制單位：年度單位：元14.5所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）年初84項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會計(jì)差錯(cuò)變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“－”號填列）（一）凈利潤（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失……（三）所有者投入和減少資本……（四）利潤分配……（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)……四、本年年末余額（新）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表（局部）編制單位：年度單位：元14.5所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤所85

一、功能■對在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照■對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明14.6會計(jì)報(bào)告附注第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告附注一、功能14.6會計(jì)報(bào)告附注第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告附86二、內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)2.遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明3.重要會計(jì)政策的說明包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會計(jì)政策的確定依據(jù)等。例如：投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移14.6會計(jì)報(bào)告附注二、內(nèi)容14.6會計(jì)報(bào)告附注87

4.重要會計(jì)估計(jì)的說明包括下一會計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

例如：在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù)

5.財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明

應(yīng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況。對重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。■資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在附注中單獨(dú)披露，不作為附表。14.6會計(jì)報(bào)告附注4.重要會計(jì)估計(jì)的說明14.6會計(jì)報(bào)告附注88項(xiàng)目期末余額年初余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)貨幣資金的披露格式：14.6會計(jì)報(bào)告附注項(xiàng)目期末余額年初余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)貨幣資金89項(xiàng)目年初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價(jià)合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……二、累計(jì)折舊合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……五、用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額的披露：14.6會計(jì)報(bào)告附注項(xiàng)目年初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價(jià)合計(jì)其中：房90項(xiàng)目年初余額本期計(jì)提額本期減少額期末余額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)出額一、壞賬準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備四、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、工程物資減值準(zhǔn)備七、在建工程減值準(zhǔn)備八、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備九、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、商譽(yù)減值準(zhǔn)備合計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式：14.6會計(jì)報(bào)告附注項(xiàng)目年初余額本期本期減少額期末余額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)出額一、壞賬準(zhǔn)備二91項(xiàng)目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)……其他抵消合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計(jì)其中：對外交易收入分部間交易收入二、營業(yè)成本費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損）合計(jì)四、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用五、所得稅六、凈利潤七、資產(chǎn)總額1.分部資產(chǎn)2.未分配資產(chǎn)八、負(fù)債總額1.分部負(fù)債2.未分配負(fù)債九、補(bǔ)充信息1.折舊和攤銷費(fèi)用2.資本性支出3.折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費(fèi)用分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式：14.6會計(jì)報(bào)告附注項(xiàng)目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)……其他抵消合計(jì)本年上年本年上年本年92補(bǔ)充資料行次本年金額上年金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號填列）公允價(jià)值變動損失（收益以“－”號填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號填列）投資損失（收益以“－”號填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號填列）存貨的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（局部）的披露格式：14.6會計(jì)報(bào)告附注補(bǔ)充資料行次本年金額上年金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流93

6.會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明7.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等8.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額9.其他信息企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱14.6會計(jì)報(bào)告附注6.會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明14.94第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告課件95第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的96現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短現(xiàn)金庫存現(xiàn)金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款等流動性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短現(xiàn)97第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（二）現(xiàn)金流量的內(nèi)容第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的98（一）公式推導(dǎo)法

①銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入(一般指的是銷售材料、提供勞務(wù))+(應(yīng)收票據(jù)的期初余額-期末余額)+(應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額)+(預(yù)收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷項(xiàng)稅發(fā)生額-應(yīng)收項(xiàng)的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應(yīng)收項(xiàng)減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用額;非現(xiàn)金抵賬等)+收回以前的壞賬。

這里需注意的是：應(yīng)收賬款的期初、期末余額在報(bào)表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)：

應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額=（應(yīng)收賬款的期初凈額-應(yīng)收賬款的期末凈額）+（壞賬準(zhǔn)備的期初余額-壞賬準(zhǔn)備的期末余額）（一）公式推導(dǎo)法①銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:99②購進(jìn)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:

主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(對應(yīng)存貨減少的部分，如：銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+存貨的意外減少(指的是未對應(yīng)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”的存貨減少部分。如：管理部門領(lǐng)用材料)+(存貨期末余額-期初余額)+(應(yīng)付票據(jù)的期初余額-期末余額)+(應(yīng)付賬款的期初余額-期末余額)+(預(yù)付賬款的期末余額-期初余額)+本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額-存貨的意外增加(指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計(jì)入制造費(fèi)用的部分;應(yīng)付職工薪酬計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”的部分)。

這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報(bào)表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)：

存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額）

②購進(jìn)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:主營業(yè)務(wù)成本+其他100（二）直接根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容對號認(rèn)定

1．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。

②收到的稅費(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)

③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等。

（二）直接根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容對號認(rèn)定1．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量101④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。

⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項(xiàng))。

⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。

⑦支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在1022．投資活動的現(xiàn)金流量①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金)③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金(略)。

2．投資活動的現(xiàn)金流量①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到103⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動中的利息支付項(xiàng))；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動中的其他支付項(xiàng))；c.企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn),其首次付款支付的現(xiàn)金列入此項(xiàng),以后各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動的其他支付項(xiàng)。

⑦投資所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購買股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動中的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”.收回購買股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動的“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)1043．籌資活動的現(xiàn)金流量①吸收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。②借款所收到的現(xiàn)金。③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如接受現(xiàn)金捐贈.④償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金⑤分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金.⑥支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如捐贈現(xiàn)金支出.3．籌資活動的現(xiàn)金流量①吸收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到105第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.現(xiàn)金流量表的填制方法（一）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益,調(diào)整為現(xiàn)金流量,即從凈收益中加上未支付現(xiàn)金的支出,如折舊、攤銷等，再減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，求出實(shí)際的現(xiàn)金流量。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的106第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.現(xiàn)金流量表的填制方法（一）間接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（二）直接法第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的107第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.現(xiàn)金流量表的填制方法（一）間接法《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時(shí)要求在補(bǔ)充資料中用間接法來計(jì)算現(xiàn)金流量。（二）直接法第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一.現(xiàn)金流量表的作用二.現(xiàn)金流量表的108第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第十二章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告109原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會計(jì)資料分析利用原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會計(jì)核算工作程序110目的：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表的編制目的，掌握編制方法。重點(diǎn)內(nèi)容：三大會計(jì)報(bào)表的編制方法：理論講解

第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：4—6學(xué)時(shí)

目的：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握利潤表及其附表的111第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第三節(jié)利潤表的編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表編制第五節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)112第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對113第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會114財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書115財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書是以日常會計(jì)核算資料為主要依據(jù)按照一定的格式加以匯總、整理，用來總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書是以日常116財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債117財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債118會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明二、重大會計(jì)差錯(cuò)更正的說明三、關(guān)鍵計(jì)量假設(shè)的說明四、或有事項(xiàng)的說明五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明八、企業(yè)合并、分立的說明九、會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料十、有助于理解和分析會計(jì)需要說明的其他事項(xiàng)會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其119財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。是對企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合性說明。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債120財(cái)務(wù)情況說明書主要應(yīng)對以下情況作出說明：一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況二、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況四、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書主要應(yīng)對以下情況作出說明：一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基121第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成三.會計(jì)報(bào)表（一）會計(jì)報(bào)表的分類第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會122會計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表會計(jì)報(bào)表的分類按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表123會計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表會計(jì)報(bào)表的分類按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動態(tài)124會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映125會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會計(jì)報(bào)表的分類按提供對象向外提供的會計(jì)報(bào)表內(nèi)部會計(jì)報(bào)表按反映126會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的127會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容月報(bào)季報(bào)半年報(bào)會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按提供對象按反映的月128會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的按編報(bào)單位單位報(bào)表129會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的按編報(bào)單位單位報(bào)表130會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)期按提供對象按反映的按編報(bào)單位單位報(bào)表131第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成三.會計(jì)報(bào)表（一）會計(jì)報(bào)表的分類（二）編制會計(jì)報(bào)表的基本要求第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義二.財(cái)務(wù)會132編制會計(jì)報(bào)表的基本要求形式上的要求內(nèi)容上的要求時(shí)間上的要求1、格式要符合規(guī)定2、表首項(xiàng)目要齊全3、項(xiàng)目分類及排列順序要符合規(guī)定4、附注和情況說明書要符合規(guī)定1、真實(shí)性2、相關(guān)性2、一致性3、重要性年度半年度季度月度中期報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表的基本要求形式上的要求內(nèi)容上的要求時(shí)間上的要求1133第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表134第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用總括地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，是企業(yè)按月編報(bào)的一張主要會計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用總括地反映企業(yè)資135資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源2、可以分析企業(yè)的償債能力3、可以反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和投資者所持有的權(quán)益4、可以提供財(cái)務(wù)分析的基本數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源2、可以分析136第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。按照我國會計(jì)制度規(guī)定，我國企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的137第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的138第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的139第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”的編制（二）“期末數(shù)”的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用二.資產(chǎn)負(fù)債表的140“庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列

照抄“交易性金融資產(chǎn)”的賬面余額

“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和-相對應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項(xiàng)根據(jù)總賬借方余額填列“其他應(yīng)收款借方余額-相對應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“應(yīng)付賬款”）、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等總賬科目余額相加或相減后填列。下一年要到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”+下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”+下年到期的“長期待攤費(fèi)用”照抄相關(guān)賬面貸方余額

根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項(xiàng)。根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)根據(jù)各長期負(fù)債項(xiàng)中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”,其余部分填在各長期負(fù)債項(xiàng)?！斑f延收益”列入此項(xiàng)“庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣