《金融企業(yè)會計》第三章

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第三章存貸款業(yè)務的核算主要內容：一、存款的意義及種類二、貸款的意義及種類三、單位存款業(yè)務的核算四、單位貸款業(yè)務的核算2

一、存款的意義及種類

1．存款：是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎，沒有存款也就無所謂銀行。

2．存款的分類：（1）按存款資金的性質，可分為：一般存款：指企事業(yè)單位及個人存入的日常款項；應計付利息，并按一定比例向人民銀行繳存法定存款準備金；財政性存款：指各級財政的預算資金及專項資金等；一般不計付利息，但應按規(guī)定全額就地繳存當地人民銀行。3（2）按存款產生的來源，可分為原始存款：指單位或個人將現金或現金支票送存銀行而形成的存款；派生存款：指銀行以貸款方式自創(chuàng)的存款，可增加社會的貨幣供應量；（3）按存款幣種，可分為：人民幣存款外幣存款4

二、貸款的意義及種類

1．貸款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產業(yè)務之一。

2．貸款的分類（1）按貸款期限長短，可分為短期貸款：1年以內（含1年）的貸款中期貸款：1年以上5年以內（含5年）的貸款長期貸款：5年以上的貸款5

（2）按貸款發(fā)放的基礎不同，可分為信用貸款保證貸款（由第三者承擔保證責任）擔保貸款抵押貸款：以財產為抵押物，不轉移使用權；質押貸款：一般限動產或權利，轉移使用權；（3）按銀行承擔責任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔全部風險）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費）特定貸款：國家批準并對貸款損失后果采取補救措施后責成國有銀行發(fā)放的貸款。（如救災貸款）6

（4）按貸款風險程度的不同，可分為以下五種：正常類貸款：指借款人能夠嚴格履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還，即有充分把握按時足額償還貸款本息的貸款。關注類貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響因素的貸款。次級類貸款：指借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常經營收入已無法保證足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失的貸款。7可疑類貸款：指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能造成較大損失的貸款。相對而言，可疑貸款具有次級貸款的所有特征，且程度更加嚴重。損失類貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款?！涣假J款：后三類貸款的合稱?！涣假J款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）

÷各項貸款×100%。（國際通行標準認為，銀行不良貸款率警戒線為10%）

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三、單位存款業(yè)務的核算

1．存款業(yè)務的核算要求（1）準確、及時地辦理存款業(yè)務（2）維護存款人的合法權益存款人對其在銀行的存款享有自主支配權并受國家法律保護。商業(yè)銀行在辦理存款業(yè)務時，必須堅持“誰的錢進誰的賬，由誰支配”原則。對居民儲蓄存款還要堅持“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”的原則。（3）不得為存款人墊款單位和個人從銀行提取款項，或者單位辦理支付結算時，其金額不能超過單位或個人在銀行存款賬戶的余額。銀行不得為任何單位或個人墊款。92．單位存款賬戶的種類（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：基本存款賬戶：流動資金存款+經費存款；一般存款賬戶：只能辦理轉賬結算與現金繳存；臨時存款賬戶：因臨時經營活動需要而開立；專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理（略）10

4．單位活期存款業(yè)務的核算：存取的方式：存取現金、轉賬存?。?）支票戶存取現金的核算A存入現金：借：庫存現金（+）××

貸：××存款——××單位存款戶（+）××B支取現金：借：××存款——××單位存款戶（-）××

貸：庫存現金（-）××◆銀行堅持：收現業(yè)務“先收款，后記賬”付現業(yè)務“先記賬，后付款”轉賬業(yè)務“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（2）存折戶存取現金的核算：（略）11（3）對賬賬由于記記賬時時間有有先有有后，，以及及發(fā)生生技術術性差差錯等等原因因，會會導致致銀行行同客客戶單單位的的存款款賬不不一致致，因因此，，必須須定期期或不不定期期地進進行賬賬務核核對。。5．單位位定期期存款款的核核算（1）存入入定期期存款款借：吸吸收存存款—活期—×××單位戶戶（－）××貸：吸吸收存存款—定期—×××單位戶戶（+）××同時，，在備備查簿簿登記記如下下收入：：××重要憑憑證——單位定定期存存款證證實書書××12（2）支取取定期期存款款，借：利利息支支出——定期存存款利利息支支出（（+）××貸：應應付利利息——定期存存款利利息支支出戶戶（+）××借：吸吸收存存款—定期—×××單位戶戶（-）××應付利利息——定期存存款利利息支支出戶戶（-）××貸：吸吸收存存款—活期—×××單位戶戶（+）××同時，，在備備查簿簿登記記如下下付出：：××重要憑憑證——單位定定期存存款證證實書書××136．存款款利息息的計計算（1）計算算利息息的時時間規(guī)規(guī)定：：單位活活期存存款：：按按季結結息，，每季季末月月20日為結結息日日。個人活活期儲儲蓄存存款：：按季季結息息，每每季末末月20日為結結息日。對對未到到結息息日辦辦理銷銷戶的的，利息隨隨本金金一同同結清清，利利息算算至銷戶前前一天天止。。單位/個人定定期存存款：：按權權責發(fā)發(fā)生制制要求求，按按期（（一般為季）計算算應付付利息息；待待支取取時，，再沖沖減；；也可采采用““逐筆筆結息息，利利隨本本清””方式式。14

課堂練練習：1.存入本本金10000元，存存期9.2-10.17，年利利率3%，試計計算利利息。。2.2005.4.1，存入10萬元元,年利利率率2%，3年期期；；2006.9.20，銀銀行行定定期期存存款款年年利利率率調調整整為為3%。試試計計算算所所得得利利息息(至到到期期日日)。15（2）存存款款利利息息的的計計算算方方法法：：◆基本本公公式式為為：：利利息息=本金金×存期期×利率率；；◆在確確定定存存期期時時，，按按““算算頭頭不不算算尾尾””原原則則；；◆利率率包包括括：：年年利利率率%、月月利利率率‰、日日利利率率‰0；A單位位活活期期存存款款利利息息計計算算按日日計計息息，，按按季季結結息息（（例題題略略）B單位位定定期期存存款款利利息息計計算算逐筆筆計計息息，，利利隨隨本本清清（（例題題略略）16此外外，，需需注注意意：：1．存存期期一一年年按按360天計計算算，，一一個個月月按按30天計計算算，，零零天天按實實際際天天數數計計算算；；2．計計息息金金額額以以元元為為起起點點，，元元以以下下不不計計息息；；3．利利息息余余額額算算至至厘厘，，計計至至分分，，分分以以下下四四舍舍五五入入；；4．在在存存期期內內，，如如遇遇利利率率調調整整，，應應分分段段計計息息；；適適用用于于活期期存存款款。。（補補充充：：余額額表表計計息息法法、、分分戶戶賬賬頁頁計計息息法法）17◆余額額表表計計息息法法舉舉例例：：

戶名日期

東方實業(yè)公司上月末止累計積數252600020×8年9月1日余額300000260000380000………………10天小計136000020天小計2800000本月合計4000000本月累計6526000本月利息=6526000×3.75‰÷30=815.75（元）18◆分戶戶賬賬頁頁計計息息法法舉舉例例：：20×8年摘要憑證號借方貸方借或貸余額日數積數復核蓋章月日91承前頁貸600007420000954000010匯出20000貸40000520000015轉收30000貸700003210000….…...…本月積數累計3010000本月利息=3010000×3.75‰÷30=376.25（元）19■補充充：銀銀行行住住房房按按揭揭貸貸款款計計算算方方法法資料料：：金金額額30萬，，期期限限15年，，年年利利率率5.508%（月月利利率率4.59‰‰）的的商商業(yè)業(yè)性性住住房房貸貸款款。。還款款方方式式比比較較如如下下：：A等額額本本金金還還款款法法：：首月月還還款款3043.67元(其中中本本金金1666.67元，，利利息息1377元)，每每月月以以7.65元遞遞減減，，末末月月還還款款1673.62元；；利利息息總總額額124618.5元。。B等額額本本息息還還款款法法：：月供2452.52元，利利息總總額141453.6元。C組合還還款法法：（（略）207．實際際利率率法及及其應應用實際利利率：指將將存款款在預預期存存續(xù)期期間或或適用用的更更短時時間內內的未未來現現金流流量，，折現現為該該存款款當前前賬面面價值值所使使用的的利率率。實際利利率法法：指按按照金金融資資產或或金融融負債債的實實際利利率計計算其其攤余余成本本及各各期利利息收收入或或利息息費用用的方方法。。例題：2010年3月31日，工工行某某支行行收到到大華華公司司簽發(fā)發(fā)的轉轉賬支支票一一張，，金額額為10萬元，，要求求轉存存兩年年期的的定期期存款款，當當時該該檔存存款利利率為為4.68%。大華華公司司于2012年3月31日到期期支取取本息息。該該支行行于每每季季季末計計提利利息。。試做做出相相關會會計處處理（假設設不考考慮其其他因因素））。21該存款款的初初始確確認金金額=100000元設該存存款的的實際際季利利率為為IRR，則根根據公公式解之得得IRR=1.1247%22由計算算可知知，該該筆存存款的的實際際季利率率1.1247%與名義義季利利率1.17%（=4.68%÷4）不相相等。。故在資資產負負債表表日，，應按按攤余余成本本和實實際利利率來來計算算利息息費用用，借借記““利息息支出出”科科目，，貸記記“應應付利利息””科目目，按按其差差額，，借記記或貸貸記““定期期存款款——利息調調整””科目目。課堂思思考：為什么么實際際利率率不等等于名名義利利率？？實際利利率法法計算算利息息費用用和定定期存存款攤攤余成成本表表（單位：：元，，圖表表見下下頁）23時間期初攤余成本利息費用(1.1247%)

現金流出期末攤余成本2010.6.30100000112501011252010.9.30101125113801022632010.12.31102263115001034132011.3.31103413116301045762011.6.30104576117601057522011.9.30105752118901069412011.12.31106941120301081442012.3.3110814412161093600合計—9360——24根據上上表數數據，，該支支行有有關賬賬務處處理如如下：：（1）2010年3月31日辦理理定期期存款款存入入業(yè)務務時，，借：吸吸收存存款—活期—大華公公司戶戶100000貸：吸吸收存存款—定期—大華公公司戶戶100000（2）2010年6月30日確確認認利利息息費費用用時時，，借：：利利息息支支出出———定期期存存款款利利息息支支出出戶戶1125吸收收存存款款—定期期—大華華公公司司戶戶（（利利息息調調整整））45貸：：應應付付利利息息———大華華公公司司戶戶1170（3）2010年9月30日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1138吸收存款—定期—大華公司戶戶（利息調調整）32貸：應付利利息——大華公司戶戶117025（4）2010年12月31日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1150吸收存款—定期—大華公司戶戶（利息調調整）20貸：應付利利息——大華公司戶戶1170（5）2011年3月31日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1163吸收存款—定期—大華公司戶戶（利息調調整）7貸：應付利利息——大華公司戶戶1170（6）2011年6月30日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1176貸：應付利利息——大華公司戶戶1170吸收存款—定期—大華公司戶戶（利息調調整）626（7）2011年6月30日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1189貸：應付利利息——大華公司戶戶1170吸收存款—定期—大華公司戶（（利息調整整）19（8）2011年6月30日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1203貸：應付利利息——大華公司戶戶1170吸收存款—定期—大華公司戶戶（利息調調整）33（9）2011年6月30日確認利息息費用時，，借：利息支支出——定期存款利利息支出戶戶1216貸：應付利利息——大華公司戶戶1170吸收存款—定期—大華公司戶戶（利息調調整）4627（10）2012年3月31日，辦理大大華公司到到期支取本本息業(yè)務時時，借：吸收存存款—定期—大華公司戶戶（本金））100000應付利息——大華公司戶戶9360貸：吸收存存款—活期—大華公司戶戶10936028四、單位貸貸款業(yè)務的的核算（一）貸款款業(yè)務核算算的要求1．嚴格貸款的的發(fā)放手續(xù)續(xù)根據借款合合同認真審審查借款憑憑證，看其其是否符合合審貸分離離、分級審審批制度，，是否符合合審批手續(xù)續(xù)和審批權權限，審核核無誤后才才能放款并并進行賬務務處理。2．監(jiān)督貸款的的發(fā)放和收收回隨時監(jiān)督貸貸款的使用用情況，防防止借款人人改變借款款用途而造造成貸款資資金使用效效益低下或或難以按期期收回。293．正確核算貸貸款本息（1）本金和利利息分別核核算；（2）商業(yè)性貸貸款和政策策性貸款分分別核算；；（3）自營貸款款和委托貸貸款分別核核算；（4）應計貸款款和非應計計貸款分別別核算。（非應計貸款款是指貸款本本金或利息息逾期90天沒有收回回的貸款））30（二）信用用貸款的核核算1．信用貸款款：指僅憑憑借款人的的信譽發(fā)放放貸款，而而無需提供擔保保的一種貸貸款方式。。2．核算過程程：A發(fā)放，借：：××貸款——××貸款戶（+）××貸：吸收存存款—活期—××存款戶（+）××B收回，借：：吸收存款款—活期—××存款戶（－）××貸：××貸款——××貸款戶（－））××C展期，辦理相相關手續(xù),不必做分錄；；D逾期，借：逾期貸款款——××逾期貸款戶（（+）××貸：××貸款——××貸款戶（－））××313．貸款利息的的核算（1）在結息日計計收利息時，，借：吸收存款款—活期—××存款戶（－））××貸：利息收入入（+）××（2）若借款單位位無足夠資金金支付，借：應收利息息——××利息戶（+）××貸：利息收入入-——××利息收入戶（（+）××◆此外需注意：：（1）短期貸款合合同期內，遇遇利率調整不不分段計息；；（2）短期貸款可可以按季結息息（每季末月20日為結息日），也可按月月結息（每月20日為結息日）；32（3）應收到而未未收到的利息息在貸款期內內按貸款合同同利率計收復息息，貸款逾期期后的利率為借款合合同載明的貸款利率水水平上加收30%-50%；（4）中長期貸款款利率可以實實行一年一定定，每季末月月20日為結息日；（5）貸款展期，，期限應累計計計算，按累累計期限上調調利率，達不到新新的期限檔次次時，按原檔檔次利率計算算；（6）逾期期貸款款或擠擠占挪挪用貸貸款，，從發(fā)發(fā)生之之日起起，按按罰息息利率計計收罰罰息，，直到到清償償本息息為止止；發(fā)發(fā)生罰罰息利利率調整情情況則則分段段計息息。如如果同同一筆筆貸款款既逾逾期又又擠占挪用用，應應擇其其重，，不能能合并并處罰罰。33注意：借款款人因因故不不能按按期歸歸還貸貸款時時，短短期貸貸款必必須在在到期期日以以前，，中長長期貸貸款必必須在在到期期日前前1個月，，由借借款人人填寫寫一式式三聯聯的““貸款款展期期申請請書””，向向信貸貸部門門提出出展期期申請請。每每一筆筆貸款款只能能展期期一次次，短短期貸貸款展展期不不得超超過原原貸款款期限限，中中長期期貸款款展期期不得得超過過原貸貸款期期限的的一半半，最最長不不得超超過3年。對對展期期貸款款，全全部以以展期期之日日公告告的貸貸款利利率為為計息息利率率。貸款到到期（（或展期期后到到期），借借款人人無力力歸還還，又又未辦辦理貸貸款展展期手手續(xù)，，應將將貸款款轉為為逾期期貸款款處理理。34（三））實際際利率率法在在貸款款中的的應用用例題：2011年12月31日，工工行城城北支支行向向其開開戶單單位華華陽公公司發(fā)發(fā)放一一年期期貸款款，合合同本本金100萬元，，合同同季復復利率率3%，到期期一次次還本本付息息，同同時在在發(fā)放放貸款款時一一次性性按本本金的的3.047%扣除手手續(xù)費費。工工行城城北支支行于于每季季季末末計提提利息息，并并于2012年12月31日到期期收回回本息息。假假設不不考慮慮其他他因素素。試試進行行相關關計算算并做做出會會計處處理。。貸款初初始確確認金金額=100萬元×（1－3.047%）=969530元設貸款款的實實際季季利率率為IRR，根據據公式式35得IRR=3.8%采用實實際利利率法法計算算利息息收入入和貸貸款攤攤余成成本見見下表表：*為倒倒擠求求出（（125508.81＋30470－36842－38242－39695）時間期初攤余成本利息收入（3.8%）現金流入期末攤余成本2012.3.3196953036842010063722012.6.30100637238242010446142012.9.30104461439695010843092012.12.31108430941199.81*1125508.810合計—15597881.——36根據上上述數數據，，工行行城北北支行行的會會計處處理如如下：：（1）2011年12月31日，發(fā)發(fā)放貸貸款時時，借：貸貸款——華陽公公司戶戶（本本金））1000000貸：吸吸收存存款—活期—華陽公公司戶戶969530貸款——華陽公公司戶戶（利利息調調整））30470（2）2012年3月31日確認認利息息收入入時，，借：應應收利利息——華陽公公司戶戶30000（100萬×3%）貸款——華陽公公司戶戶（利利息調調整））6842貸：利利息收收入36842（3）2012年6月30日確認認利息息收入入時，，借：應應收利利息—華陽公公司戶戶30900〔（100萬+3萬）×3%〕貸款——華陽公公司戶戶（利利息調調整））7342貸：利利息收收入3824237（4）2012年9月30日確認認利息息收入入時，，借：應應收利利息——華陽公公司戶戶31827〔（100萬+3萬+3.09萬）×3%〕貸款——華陽公公司戶戶（利利息調調整））7868貸：利利息收收入39695（5）2012年12月31日確認認利息息收入入時，，借：應應收利利息——華陽公公司戶戶32781.81〔（100萬+3萬+3.09萬+3.1827萬）×3%〕貸款——華陽公公司戶戶（利利息調調整））8418貸：利利息收收入41199.8138（6）2012年12月31日收回回貸款款本息息時，，借：吸吸收存存款—活期—華陽公公司戶戶1125508.81貸：貸貸款——華陽公公司戶戶（（本金金）1000000應收利利息——華陽公公司戶戶125508.8139（四））貸款款損失失準備備的核核算貸款損損失準準備是銀行行根據據國家家的有有關規(guī)規(guī)定，，按照照貸款款余額額的一一定比比例提提取的的用于于補償償貸款款呆賬賬損失失的準準備金金。貸款損損失準準備包包括專專項準準備和和特種種準備備。專專項準準備是是根據據中央央銀行行制定定的《貸款風風險分分類指指導原原則》對貸款款進行行五級級分類類后，，按照照貸款款五級級分類類的結結果及及時、、足額額計提提的準準備；；特種種準備備是針針對某某一國國家、、地區(qū)區(qū)、行行業(yè)或或某一一類貸貸款風風險計計提的的準備備。貸款損損失準準備必必須根根據貸貸款的的風險險程度度足額額提取取。損損失準準備提提取不不足的的，不不得進進行稅稅后利利潤分分配。。40貸款損損失準準備的的計提提范圍圍不僅僅包括括商業(yè)業(yè)銀行行的各各種貸貸款資資產，，還包包括商商業(yè)銀銀行承承擔風風險和和損失失的資資產；；具體體有貸貸款（（含抵抵押、、質押押、保保證等等貸款款）、、銀行行卡透透支、、貼現現、銀銀行承承兌匯匯票墊墊款、、信用用證墊墊款、、擔保保墊款款、進進出口口押匯匯等。。商業(yè)銀銀行提提取的的貸款款損失失準備備計入入當期期損益益；發(fā)發(fā)生貸貸款損損失時時，沖沖減已已計提提的貸貸款損損失準準備。。對核核銷后后的呆呆賬貸貸款，，商業(yè)業(yè)銀行行繼續(xù)續(xù)保留留追索索的權權利；；對已已沖銷銷的貸貸款損損失以以后又又收回回的，，其核核銷的的貸款款損失失準備備予以以轉回回。411．提取取貸款款損失失準備備例：工商商銀行行朝陽陽支行行2007年12月31日各項項貸款款余額額為：：正常常100000萬元，，關注注50000萬元，，次級級10000萬元，，可疑疑5000萬元，，損失失1000萬元。。按銀銀行內內部規(guī)規(guī)定，，分類類計提提比例例分別別為2%、25%、50%和100%，年初初貸款款損失失準備備的余余額為為4500萬元。。計算算如下下：（1）貸款款損失失準備備應有有余額額=50000×2%＋10000××25%＋5000×50%＋1000×100%=7000萬元（2）本年年末應應提貸貸款損損失準準備=7000－4500=2500萬元借：資資產減減值損損失（（+）25000000貸：貸貸款損損失準準備—專項準準備（+）25000000422．貸款款損失失核銷銷貸款損損失必必須按按照規(guī)規(guī)定的的條件件和報報批手手續(xù)后后，才才能予予以核核銷。。呆賬賬貸款款核銷銷的條條件包包括：：（1）借款款人或或擔保保人已已經依依法宣宣告破破產，，經法法定清清償后后仍然然未能能歸還還的貸貸款；；（2）借款款人死死亡，，或依依《民法通則》規(guī)定宣告失失蹤或死亡亡，以其財財產或遺產產清償后未未能還清的的貸款；（3）借款人遭遭受重大自自然災害或或意外事故故，損失巨巨大且未獲獲保險補償償，確實不不能償還的的部分或全全部貸款，，或經保險險賠款清償償后未能還還清的貸款款。（4）國務院專專案批準核核銷的貸款款。43例：工商銀行行朝陽支行行2008年2月15日因長青公公司破產，，經追償后后，仍有50萬元逾期貸貸款無法追追回，經上上級批準予予以核銷。。借：貸款損損失準備——專項準備50萬元貸：貸款——逾期貸款——長青公司50萬元44

課外作業(yè)：某銀行發(fā)發(fā)放貸款1000萬元給甲客客戶，為期期1年，年利率率5%，約定到期期后一次還還本付息。。后因甲客客戶破產，，經法定清清償后仍有有300萬元本金及及全部利息息未能收回回，經上級級行批準予予以核銷。。三個月以以后，甲通通過變賣私私產，歸還還了銀行200萬元。試做做出該銀行行相關會計計處理分錄錄。45（五）抵押押（質押））貸款的核核算抵押貸款是指借款人人或第三人人不轉移對對抵押物的的占有，銀銀行將該抵抵押物作為為債權的擔擔保而發(fā)放放的貸款。。質押貸款是指按規(guī)定定的質押方方式以借款款人或第三三人的動產產或權利作作為質物發(fā)發(fā)放的貸款款。抵押（質押押）貸款中中，流動資資金貸款最最長不超過過1年，固定資資產貸款一一般為1~3年（最長不不超過5年）。抵押押（質押））貸款按抵抵押（質押押）物價值值金額的一一定比例打打折扣。一一般按抵押押（質押））品的50%~70%發(fā)放貸款，，貸款到期期歸還，一一般不得展展期。461．發(fā)放，借：××貸款——××貸款戶（+）××貸：吸收存存款—活期—××戶（+）××（收入：代代保管有價價值品——××單位戶××）2．收回，借：吸收存存款—活期—××戶（-）××貸：××貸款——××單位戶（-）××利息收入（（+）××（付出：代代保管有價價值品——××單位戶××）