財務管理、內控及稅務管理課件

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目錄2財務管理會計準則的選則財務管理流程及制度財務報告的使用內控管理內控概述內控治理十步內控三道防線COSO簡介稅務管理企業(yè)稅種分類營業(yè)稅改增值稅企業(yè)所得稅海外投資稅務管理目錄2財務管理會計準則的選則財務管理流程及制度財務報告的使用財務管理

13財務管理

131.1企業(yè)會計準則的選擇會計法(1999.10.31)企業(yè)財務報告條例(2000.6.21)基本準則(2006.2.15)具體會計準則

(2006.2.15)應用指南(2006.10.31)(+附錄：會計科目和主要賬務處理)企業(yè)會計準則解釋第1~7號1、企業(yè)會計準則講解(2010)2、企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見第一號(2007.2.1)，第二號(2007.4.30)，

第三號(2008.1.21)——法律——行政法規(guī)——部門規(guī)章規(guī)范性文件“財會XX號”、“財會函XX號”、“財會便XX號”等關于準則執(zhí)行要求的文件41.1企業(yè)會計準則的選擇會計法(1999.10.31)企1.1企業(yè)會計準則的選擇52006年頒布的新企業(yè)會計準則(“NewCAS”)自2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2007年7月1日已經(jīng)在一些大型集團公司執(zhí)行，并會在不長的時間內，在所有大中型企業(yè)執(zhí)行。原先的企業(yè)會計制度在小企業(yè)中間可以保留，但選擇執(zhí)行新企業(yè)會計準則是大勢所趨。1.1企業(yè)會計準則的選擇52006年頒布的新企業(yè)會計準則(1.1企業(yè)會計準則的選擇--新舊準則對比61存貨14收入27石油天然氣開采新2長期股權投資15建造合同28會計政策、會計估計變更和差錯更正3投資性房地產(chǎn)新16政府補助新29資產(chǎn)負債表日后事項4固定資產(chǎn)17借款費用30財務報表列報新5生物資產(chǎn)新18所得稅新31現(xiàn)金流量表6無形資產(chǎn)19外幣折算新32中期財務報告7非貨幣性資產(chǎn)交換20企業(yè)合并新33合并財務報表新8資產(chǎn)減值新21租賃34每股收益新9職工薪酬新22金融工具確認和計量新35分部報告新10企業(yè)年金基金新23金融資產(chǎn)轉移新36關聯(lián)方披露11股份支付新24套期保值新37金融工具列報新12債務重組25原保險合同新38首次執(zhí)行企業(yè)會計準則新13或有事項26再保險合同新1.1企業(yè)會計準則的選擇--新舊準則對比61存貨14收入21.1企業(yè)會計準則的選擇--新準則最新動態(tài)7企業(yè)會計準則征求意見稿合營安排在其他主體中權益的披露職工薪酬公允價值計量金融工具財務報表列報保險合同長期股權投資合并財務報表1.1企業(yè)會計準則的選擇--新準則最新動態(tài)7企業(yè)會計準則征1.2企業(yè)財務管理流程及制度8企業(yè)財務管理目標是企業(yè)財務管理活動所希望實現(xiàn)的結果。一般分為四種具有代表性的模式：利潤最大化--就是假定在投資預期收益確定的情況下，財務管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展；股東財富最大化--指企業(yè)的財務管理以股東財富最大化為目標；企業(yè)價值最大化--就是企業(yè)的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；相關者利益最大化--就是在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，強調在企業(yè)價值增值中滿足以股東為首的各利益群體的利益。1.2企業(yè)財務管理流程及制度8企業(yè)財務管理目標是企業(yè)財務管1.2企業(yè)財務管理流程及制度9財務管理一般具有以下幾項作用：導向作用--協(xié)調企業(yè)同各方面財務關系的管理活動；激勵作用--目標是激勵企業(yè)全體成員的力量源泉,每個職工只有明確了企業(yè)的目標才能調動起工作的積極性,發(fā)揮其潛在能力,盡力而為,為企業(yè)創(chuàng)造最大財富；凝聚作用--增強全體成員的凝聚力,企業(yè)才能發(fā)揮作用；考核作用--是企業(yè)績效和各級部門工作業(yè)績的考核標準。1.2企業(yè)財務管理流程及制度91.2企業(yè)財務管理流程及制度10企業(yè)的一般財務管理一般包括以下6個流程，每個流程都有各自的關鍵控制點并需設定相應的控制制。采購管理投資管理銷售管理1.2企業(yè)財務管理流程及制度10企業(yè)的一般財務管理一般包括1.2企業(yè)財務管理流程及制度111.2.1預算管理編制預算報告審批提供預算執(zhí)行的資料和數(shù)據(jù)分析預算執(zhí)行情況及差異原因審批提出預算調整需求提供預算執(zhí)行的資料和數(shù)據(jù)形成預算執(zhí)行情況分析報告補充并完善下一年預算1.2企業(yè)財務管理流程及制度111.2.1預算管理編制預1.2企業(yè)財務管理流程及制度121.2.1預算管理自上而下權力在總部，分部只負責執(zhí)行。能保證總部利益，保證戰(zhàn)略目標。不利于發(fā)揮分部主動性與創(chuàng)造性。自下而上分部負責制定預算，分部負責審批。提高分部主動性與創(chuàng)造性。引起分部間矛盾沖突，引發(fā)管理失控。上下結合總部下放預算目標，分部實行預算制定，再由總部審批。體現(xiàn)了公平公正原則，又兼顧了全局利益。自上而下和自下而上的往復對時間要求較高。1.2企業(yè)財務管理流程及制度121.2.1預算管理自上而1.2企業(yè)財務管理流程及制度131.2.2費用管理費用申報費用審批費用入賬現(xiàn)金、票據(jù)、印章管理網(wǎng)銀授權職責分工1.2企業(yè)財務管理流程及制度131.2.2費用管理費用申1.2企業(yè)財務管理流程及制度141.2.3采購管理提出采購需求選擇供應商確認采購訂單驗貨入庫支付貨款存貨領用存貨盤點廢料處理存貨跌價準備1.2企業(yè)財務管理流程及制度141.2.3采購管理提出采1.2企業(yè)財務管理流程及制度151.2.4銷售管理客戶信用審批銷售定價接受銷售訂單貨物發(fā)出銷售返利政策對賬收款1.2企業(yè)財務管理流程及制度151.2.4銷售管理客戶信1.2企業(yè)財務管理流程及制度161.2.5投資管理橫向發(fā)展通過注資、收購或合并市場上同類型的企業(yè)，以提高市場占有率，達到規(guī)模效應?？v向發(fā)展多元發(fā)展通過注資、收購或合并其他企業(yè)，以分散企業(yè)經(jīng)營風險，增強企業(yè)影響力。通過注資、收購或合并上下游企業(yè)，以增強企業(yè)實力，降低總體成本，保證上下游的穩(wěn)定。1.2企業(yè)財務管理流程及制度161.2.5投資管理橫向發(fā)企業(yè)融資直接債權融資間接債權融資公開股權融資非公開股權融資商業(yè)信用融資銀行借款短期融資券中期票據(jù)公司債券企業(yè)債券海外交易所市場股權融資“新三板”區(qū)域性場外市場四板國內交易所市場股權融資普通投資者投入專業(yè)機構投資者投入171.2企業(yè)財務管理流程及制度1.2.6融資管理企業(yè)融資直接債權融資間接債權融資公開股權融資非公開股權融資商1.3

財務報告的使用18企業(yè)財務報告被廣泛用于內部或外部機構或個人：企業(yè)領導—用于企業(yè)經(jīng)營情況分析和制定未來企業(yè)規(guī)劃；集團母公司—用于上級公司對下級公司現(xiàn)行運營情況的了解；稅務局—用于審查企業(yè)納稅情況；銀行—用于企業(yè)貸款的審查；投資者—主要適用于上市公司的廣大投資者幫助進行投資決策。1.3財務報告的使用18企業(yè)財務報告被廣泛用于內部或外部機1.3

財務報告的使用19審計報告(如有)資產(chǎn)負債表利潤表所有者權益變動表現(xiàn)金流量表財務報表附注1.3.1

財務報告的組成(新會計準則下)1.3財務報告的使用19審計報告(如有)資產(chǎn)負債表利潤表所1.3

財務報告的使用201.3.2

財務報告的比率分析對于財務報告中的數(shù)據(jù)，我們通常進行分類比率分析，對企業(yè)經(jīng)營情況進行了解：短期償債能力分析長期償債能力分析營運能力分析盈利能力分析市價比率分析1.3財務報告的使用201.3.2財務報告的比率分析對于21費用營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債。營運資本是流動負債的緩沖墊。流動比率速動比率現(xiàn)金流量比率

=流動資產(chǎn)/流動負債。流動比率是對短期償債能力的粗略估計。

=速動資產(chǎn)/流動負債。不同行業(yè)速動比率差別很大。速動資產(chǎn)是指除存貨、預付賬款、一年內到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)的流動資產(chǎn)1.3

財務報告的使用1.3.2.1

短期償債能力分析=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債。用來反映可以用來償債的現(xiàn)金能力。21費用營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債。營運資本是流動負債的緩22費用資產(chǎn)負債率=總資產(chǎn)/總負債。反映企業(yè)清算時對債權人的保護程度。產(chǎn)權比率權益乘數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用。反映企業(yè)債務政策的風險大小。

=總負債/股東權益。表示每1元股東權益借入的債務額。

=總資產(chǎn)/股東權益。表示每1元股東權益擁有的資產(chǎn)額。1.3

財務報告的使用1.3.2.2

長期償債能力分析22費用資產(chǎn)負債率=總資產(chǎn)/總負債。反映企業(yè)清算時對債權人的23費用應收賬款周轉天數(shù)=365/(銷售收入/應收賬款平均值)。反映企業(yè)的信用政策偏向。存貨周轉天數(shù)流動資產(chǎn)周轉天數(shù)營運資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/(銷售收入/營運資本平均值)。反映企業(yè)的營運資產(chǎn)利用率。=365/(銷售收入/存貨平均值)。反映企業(yè)的存貨管理能力。

=365/(銷售收入/流動資產(chǎn)平均值)。反映企業(yè)的流動資產(chǎn)利用率。1.3

財務報告的使用1.3.2.3

營運能力分析23費用應收賬款周轉天數(shù)=365/(銷售收入/應收賬款平24費用銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)*100%。表示每1元銷售可以擠出來的凈利潤。總資產(chǎn)凈利率權益凈利率=(凈利潤/總資產(chǎn))*100%。總資產(chǎn)凈利率是企業(yè)盈利能力的關鍵。=(凈利潤/股東權益)*100%。該比率對于股權投資者來說，具有非常好的綜合性，概括了企業(yè)的全部經(jīng)營業(yè)績和財務業(yè)績。1.3

財務報告的使用1.3.2.4

盈利能力分析24費用銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)*100%。表示25費用市盈率

每股市價/每股收益每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權平均股數(shù)該比率反映了投資者對未來收益的預期市凈率市銷率每股市價/每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=普通股股東權益/流通在外普通股股數(shù)該比率反映了市場對公司資產(chǎn)質量的評價

每股市價/每股銷售收入每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權平均股數(shù)該比率反映了每只普通股創(chuàng)造的銷售收入1.3

財務報告的使用1.3.2.5

市價比率分析25費用市盈率每股市價/每股收益每股收益=普通股股東內部控制226內部控制2262.1內控概述27費用良好的內控治理架構就是要確保企業(yè)“總是在做正確的事”。企業(yè)的戰(zhàn)略目標財務管理企業(yè)的淋巴系統(tǒng)內部控制企業(yè)無處不在的攝像頭內部審計外部審計企業(yè)的年度體檢2.1內控概述27費用良好的內控治理架構就是要確保企業(yè)“總2.2內控治理框架的最佳典范—最佳10步

28費用2.2內控治理框架的最佳典范—最佳10步2.3設置三道防線獲取保證29費用第一道防線由業(yè)務部門和管理流程組成，使責任落實，以確保業(yè)務部門人員能夠識別、負責和應對以降低風險。第二道防線由各制定風險管理政策、指引并總體監(jiān)控風險的風險職能部門組成。第三道防線由內部審計和外部審計組成。2.3設置三道防線獲取保證29費用第一道由業(yè)務部門和管理流2.4什么是COSO?30費用COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission),即全美反舞弊性財務報告委員會發(fā)起組織。該組織于1992年發(fā)布《內部控制整合框架》(COSO-IC)，簡稱COSO報告。該框架已在全球獲得廣泛的認可和應用，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)也全面接受其內容并于1995年發(fā)布了《審計準則公告第78號》。2.4什么是COSO?30費用COSO(Committe2.5什么是COSO報告?31COSO內部控制整體框架的內容該報告的核心內容是內部控制的定義、目標和要素。為了實現(xiàn)內部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：控制環(huán)境風險評估控制活動信息與交流監(jiān)測2.5什么是COSO報告?31COSO內部控制整體框架的內稅務管理332稅務管理3323.1企業(yè)稅種分類33費用流轉稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅等；特定目的稅：城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、船舶噸稅、煙葉稅；財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。3.1企業(yè)稅種分類33費用流轉稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、3.2營業(yè)稅改增值稅34費用根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》(財稅[2011]110號)和財政部、國家稅務總局《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)，自2012年12月1日起，浙江省營改增試點工作全面展開。3.2營業(yè)稅改增值稅34費用根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印3.2營業(yè)稅改增值稅(續(xù))35費用營改增具體涉及“1+6”行業(yè)：“1”即交通運輸業(yè)；“6”即現(xiàn)代服務業(yè)的六個行業(yè)：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。試點稅率上，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。3.2營業(yè)稅改增值稅(續(xù))35費用營改增具體涉及“1+6”3.3企業(yè)所得稅36費用現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為25%。符合一定條件的企業(yè)或項目可以獲得企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，優(yōu)惠項目分為事先備案項目和事后備案項目。3.3企業(yè)所得稅36費用現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為25%。3.3企業(yè)所得稅(續(xù))37費用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案項目：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(15%)；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)(兩免三減半)；國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)(10%);集成電路設計、生產(chǎn)企業(yè)(15%)；技術先進型服務企業(yè)(自2009年1月1日至2013年12月31日，減按15%征收)；動漫企業(yè)(視具體情況)；非營利組織(免稅)；小型微利企業(yè)(20%)；經(jīng)營性文化事業(yè)單位(免稅)；3.3企業(yè)所得稅(續(xù))37費用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案項3.3企業(yè)所得稅(續(xù))38費用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案項目：國債利息收入(免稅)；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

(免稅)；證券投資基金從證券市場中取得的收入(免稅)；投資者從證券投資基金分配中取得的收入(免稅)；證券投資管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入(免稅)；3.3企業(yè)所得稅(續(xù))38費用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案項在進行海外投資決策時，管理層可以通過以下方式來合理的進行稅務籌劃，降低公司的潛在稅務負擔:利用合理的投資主體利用合理的控股架構注資方式的選擇并購后合理安排公司業(yè)務流程及轉讓定價方案海外市場上市或退出戰(zhàn)略393.4海外投資稅務管理在進行海外投資決策時，管理層可以通過以下方式來合理的進行稅務謝謝!

?2013普華永道版權所有?！钙杖A永道」乃指PricewaterhouseCoopers旗下之中國內地機構，或視乎上文下理之含義，泛指PricewaterhouseCoopersInternationalLimited之成員機構網(wǎng)絡，而其中每個成員均為個別及獨立之法律實體。謝謝!

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143財務管理

131.1企業(yè)會計準則的選擇會計法(1999.10.31)企業(yè)財務報告條例(2000.6.21)基本準則(2006.2.15)具體會計準則

(2006.2.15)應用指南(2006.10.31)(+附錄：會計科目和主要賬務處理)企業(yè)會計準則解釋第1~7號1、企業(yè)會計準則講解(2010)2、企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見第一號(2007.2.1)，第二號(2007.4.30)，

第三號(2008.1.21)——法律——行政法規(guī)——部門規(guī)章規(guī)范性文件“財會XX號”、“財會函XX號”、“財會便XX號”等關于準則執(zhí)行要求的文件441.1企業(yè)會計準則的選擇會計法(1999.10.31)企1.1企業(yè)會計準則的選擇452006年頒布的新企業(yè)會計準則(“NewCAS”)自2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2007年7月1日已經(jīng)在一些大型集團公司執(zhí)行，并會在不長的時間內，在所有大中型企業(yè)執(zhí)行。原先的企業(yè)會計制度在小企業(yè)中間可以保留，但選擇執(zhí)行新企業(yè)會計準則是大勢所趨。1.1企業(yè)會計準則的選擇52006年頒布的新企業(yè)會計準則(1.1企業(yè)會計準則的選擇--新舊準則對比461存貨14收入27石油天然氣開采新2長期股權投資15建造合同28會計政策、會計估計變更和差錯更正3投資性房地產(chǎn)新16政府補助新29資產(chǎn)負債表日后事項4固定資產(chǎn)17借款費用30財務報表列報新5生物資產(chǎn)新18所得稅新31現(xiàn)金流量表6無形資產(chǎn)19外幣折算新32中期財務報告7非貨幣性資產(chǎn)交換20企業(yè)合并新33合并財務報表新8資產(chǎn)減值新21租賃34每股收益新9職工薪酬新22金融工具確認和計量新35分部報告新10企業(yè)年金基金新23金融資產(chǎn)轉移新36關聯(lián)方披露11股份支付新24套期保值新37金融工具列報新12債務重組25原保險合同新38首次執(zhí)行企業(yè)會計準則新13或有事項26再保險合同新1.1企業(yè)會計準則的選擇--新舊準則對比61存貨14收入21.1企業(yè)會計準則的選擇--新準則最新動態(tài)47企業(yè)會計準則征求意見稿合營安排在其他主體中權益的披露職工薪酬公允價值計量金融工具財務報表列報保險合同長期股權投資合并財務報表1.1企業(yè)會計準則的選擇--新準則最新動態(tài)7企業(yè)會計準則征1.2企業(yè)財務管理流程及制度48企業(yè)財務管理目標是企業(yè)財務管理活動所希望實現(xiàn)的結果。一般分為四種具有代表性的模式：利潤最大化--就是假定在投資預期收益確定的情況下，財務管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展；股東財富最大化--指企業(yè)的財務管理以股東財富最大化為目標；企業(yè)價值最大化--就是企業(yè)的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；相關者利益最大化--就是在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，強調在企業(yè)價值增值中滿足以股東為首的各利益群體的利益。1.2企業(yè)財務管理流程及制度8企業(yè)財務管理目標是企業(yè)財務管1.2企業(yè)財務管理流程及制度49財務管理一般具有以下幾項作用：導向作用--協(xié)調企業(yè)同各方面財務關系的管理活動；激勵作用--目標是激勵企業(yè)全體成員的力量源泉,每個職工只有明確了企業(yè)的目標才能調動起工作的積極性,發(fā)揮其潛在能力,盡力而為,為企業(yè)創(chuàng)造最大財富；凝聚作用--增強全體成員的凝聚力,企業(yè)才能發(fā)揮作用；考核作用--是企業(yè)績效和各級部門工作業(yè)績的考核標準。1.2企業(yè)財務管理流程及制度91.2企業(yè)財務管理流程及制度50企業(yè)的一般財務管理一般包括以下6個流程，每個流程都有各自的關鍵控制點并需設定相應的控制制。采購管理投資管理銷售管理1.2企業(yè)財務管理流程及制度10企業(yè)的一般財務管理一般包括1.2企業(yè)財務管理流程及制度511.2.1預算管理編制預算報告審批提供預算執(zhí)行的資料和數(shù)據(jù)分析預算執(zhí)行情況及差異原因審批提出預算調整需求提供預算執(zhí)行的資料和數(shù)據(jù)形成預算執(zhí)行情況分析報告補充并完善下一年預算1.2企業(yè)財務管理流程及制度111.2.1預算管理編制預1.2企業(yè)財務管理流程及制度521.2.1預算管理自上而下權力在總部，分部只負責執(zhí)行。能保證總部利益，保證戰(zhàn)略目標。不利于發(fā)揮分部主動性與創(chuàng)造性。自下而上分部負責制定預算，分部負責審批。提高分部主動性與創(chuàng)造性。引起分部間矛盾沖突，引發(fā)管理失控。上下結合總部下放預算目標，分部實行預算制定，再由總部審批。體現(xiàn)了公平公正原則，又兼顧了全局利益。自上而下和自下而上的往復對時間要求較高。1.2企業(yè)財務管理流程及制度121.2.1預算管理自上而1.2企業(yè)財務管理流程及制度531.2.2費用管理費用申報費用審批費用入賬現(xiàn)金、票據(jù)、印章管理網(wǎng)銀授權職責分工1.2企業(yè)財務管理流程及制度131.2.2費用管理費用申1.2企業(yè)財務管理流程及制度541.2.3采購管理提出采購需求選擇供應商確認采購訂單驗貨入庫支付貨款存貨領用存貨盤點廢料處理存貨跌價準備1.2企業(yè)財務管理流程及制度141.2.3采購管理提出采1.2企業(yè)財務管理流程及制度551.2.4銷售管理客戶信用審批銷售定價接受銷售訂單貨物發(fā)出銷售返利政策對賬收款1.2企業(yè)財務管理流程及制度151.2.4銷售管理客戶信1.2企業(yè)財務管理流程及制度561.2.5投資管理橫向發(fā)展通過注資、收購或合并市場上同類型的企業(yè)，以提高市場占有率，達到規(guī)模效應。縱向發(fā)展多元發(fā)展通過注資、收購或合并其他企業(yè)，以分散企業(yè)經(jīng)營風險，增強企業(yè)影響力。通過注資、收購或合并上下游企業(yè)，以增強企業(yè)實力，降低總體成本，保證上下游的穩(wěn)定。1.2企業(yè)財務管理流程及制度161.2.5投資管理橫向發(fā)企業(yè)融資直接債權融資間接債權融資公開股權融資非公開股權融資商業(yè)信用融資銀行借款短期融資券中期票據(jù)公司債券企業(yè)債券海外交易所市場股權融資“新三板”區(qū)域性場外市場四板國內交易所市場股權融資普通投資者投入專業(yè)機構投資者投入571.2企業(yè)財務管理流程及制度1.2.6融資管理企業(yè)融資直接債權融資間接債權融資公開股權融資非公開股權融資商1.3

財務報告的使用58企業(yè)財務報告被廣泛用于內部或外部機構或個人：企業(yè)領導—用于企業(yè)經(jīng)營情況分析和制定未來企業(yè)規(guī)劃；集團母公司—用于上級公司對下級公司現(xiàn)行運營情況的了解；稅務局—用于審查企業(yè)納稅情況；銀行—用于企業(yè)貸款的審查；投資者—主要適用于上市公司的廣大投資者幫助進行投資決策。1.3財務報告的使用18企業(yè)財務報告被廣泛用于內部或外部機1.3

財務報告的使用59審計報告(如有)資產(chǎn)負債表利潤表所有者權益變動表現(xiàn)金流量表財務報表附注1.3.1

財務報告的組成(新會計準則下)1.3財務報告的使用19審計報告(如有)資產(chǎn)負債表利潤表所1.3

財務報告的使用601.3.2

財務報告的比率分析對于財務報告中的數(shù)據(jù)，我們通常進行分類比率分析，對企業(yè)經(jīng)營情況進行了解：短期償債能力分析長期償債能力分析營運能力分析盈利能力分析市價比率分析1.3財務報告的使用201.3.2財務報告的比率分析對于61費用營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債。營運資本是流動負債的緩沖墊。流動比率速動比率現(xiàn)金流量比率

=流動資產(chǎn)/流動負債。流動比率是對短期償債能力的粗略估計。

=速動資產(chǎn)/流動負債。不同行業(yè)速動比率差別很大。速動資產(chǎn)是指除存貨、預付賬款、一年內到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)的流動資產(chǎn)1.3

財務報告的使用1.3.2.1

短期償債能力分析=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債。用來反映可以用來償債的現(xiàn)金能力。21費用營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債。營運資本是流動負債的緩62費用資產(chǎn)負債率=總資產(chǎn)/總負債。反映企業(yè)清算時對債權人的保護程度。產(chǎn)權比率權益乘數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用。反映企業(yè)債務政策的風險大小。

=總負債/股東權益。表示每1元股東權益借入的債務額。

=總資產(chǎn)/股東權益。表示每1元股東權益擁有的資產(chǎn)額。1.3

財務報告的使用1.3.2.2

長期償債能力分析22費用資產(chǎn)負債率=總資產(chǎn)/總負債。反映企業(yè)清算時對債權人的63費用應收賬款周轉天數(shù)=365/(銷售收入/應收賬款平均值)。反映企業(yè)的信用政策偏向。存貨周轉天數(shù)流動資產(chǎn)周轉天數(shù)營運資產(chǎn)周轉天數(shù)=365/(銷售收入/營運資本平均值)。反映企業(yè)的營運資產(chǎn)利用率。=365/(銷售收入/存貨平均值)。反映企業(yè)的存貨管理能力。

=365/(銷售收入/流動資產(chǎn)平均值)。反映企業(yè)的流動資產(chǎn)利用率。1.3

財務報告的使用1.3.2.3

營運能力分析23費用應收賬款周轉天數(shù)=365/(銷售收入/應收賬款平64費用銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)*100%。表示每1元銷售可以擠出來的凈利潤?？傎Y產(chǎn)凈利率權益凈利率=(凈利潤/總資產(chǎn))*100%?？傎Y產(chǎn)凈利率是企業(yè)盈利能力的關鍵。=(凈利潤/股東權益)*100%。該比率對于股權投資者來說，具有非常好的綜合性，概括了企業(yè)的全部經(jīng)營業(yè)績和財務業(yè)績。1.3

財務報告的使用1.3.2.4

盈利能力分析24費用銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)*100%。表示65費用市盈率

每股市價/每股收益每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權平均股數(shù)該比率反映了投資者對未來收益的預期市凈率市銷率每股市價/每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=普通股股東權益/流通在外普通股股數(shù)該比率反映了市場對公司資產(chǎn)質量的評價

每股市價/每股銷售收入每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權平均股數(shù)該比率反映了每只普通股創(chuàng)造的銷售收入1.3

財務報告的使用1.3.2.5

市價比率分析25費用市盈率每股市價/每股收益每股收益=普通股股東內部控制266內部控制2262.1內控概述67費用良好的內控治理架構就是要確保企業(yè)“總是在做正確的事”。企業(yè)的戰(zhàn)略目標財務管理企業(yè)的淋巴系統(tǒng)內部控制企業(yè)無處不在的攝像頭內部審計外部審計企業(yè)的年度體檢2.1內控概述27費用良好的內控治理架構就是要確保企業(yè)“總2.2內控治理框架的最佳典范—最佳10步

68費用2.2內控治理框架的最佳典范—最佳10步2.3設置三道防線獲取保證69費用第一道防線由業(yè)務部門和管理流程組成，使責任落實，以確保業(yè)務部門人員能夠識別、負責和應對以降低風險。第二道防線由各制定風險管理政策、指引并總體監(jiān)控風險的風險職能部門組成。第三道防線由內部審計和外部審計組成。2.3設置三道防線獲取保證29費用第一道由業(yè)務部門和管理流2.4什么是COSO?70費用COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission),即全美反舞弊性財務報告委員會發(fā)起組織。該組織于1992年發(fā)布《內部控制整合框架》(COSO-IC)，簡稱COSO報告。該框架已在全球獲得廣泛的認可和應用，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)也全面接受其內容并于1995年發(fā)布了《審計準則公告第78號》。2.4什么是COSO?30費用COSO(Committe2.5什么是COSO報告?71COSO內部控制整體框架的內容該報告的核心內容是內部控制的定義、目標和要素。為了實現(xiàn)內部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：控制環(huán)境風險評估控制活動信息與交流監(jiān)測2.5什么是COSO報告?31COSO內部控制整體框架的內稅務管理372稅務管理3323.1企業(yè)稅種分類73費用流轉稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅等；特定目的稅：城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、船舶噸稅、煙葉稅；財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。3.1企業(yè)稅