韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣

審計學(xué)

（第五版）中國人民大學(xué)商學(xué)院

宋常韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!第8章審計抽樣8.1概述8.2樣本的設(shè)計與選取8.3抽樣結(jié)果的評價8.4統(tǒng)計抽樣的具體運(yùn)用韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!8.1概述8.1.1審計抽樣的產(chǎn)生和發(fā)展8.1.2審計抽樣的意義8.1.3統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣8.1.4貨幣單位抽樣8.1.5審計抽樣與專業(yè)判斷韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!在設(shè)計審計程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)確定用以選取測試項(xiàng)目的適當(dāng)方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計程序的目標(biāo)。審計抽樣不同于抽樣審計。審計抽樣不能完全等同于抽查。審計抽樣并非適用于所有的審計程序。審計抽樣的意義韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!貨幣單位抽樣的主要步驟貨幣單位抽樣科學(xué)地設(shè)計樣本；恰當(dāng)選取和測試樣本；合理評價抽樣結(jié)果。韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!在審計抽樣過程中，確定審計對象總體及其特征、設(shè)計與選擇樣本，以及對抽樣結(jié)果的評價，都應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷。審計抽樣與專業(yè)判斷韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!樣本的設(shè)計審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素審計目標(biāo)審計對象總體及抽樣單位抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險可信賴程度可容忍誤差預(yù)期總體誤差總體和分層韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!隨機(jī)選樣系統(tǒng)選樣隨意選樣樣本的選取韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!審計人員在分析樣本誤差時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差。審計人員在分析樣本誤差時，應(yīng)當(dāng)考慮樣本的結(jié)果、已識別的所有誤差的性質(zhì)、原因，及其對具體審計目標(biāo)和其他相關(guān)審計工作可能產(chǎn)生的影響。審計人員在得到樣本誤差率后，可將之與確定樣本時所使用的預(yù)計誤差率進(jìn)行比較，以確定是否要對抽樣規(guī)模加以調(diào)整。分析樣本誤差韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!在推斷總體誤差后，審計人員應(yīng)當(dāng)評價樣本結(jié)果，以確定對總體相關(guān)特征的評估是否得到證實(shí)或需要修正。如果審計人員推斷的總體誤差接近可容忍誤差，則表明信賴過度風(fēng)險和誤差的可能性會增加。對此，審計人員應(yīng)該重估抽樣風(fēng)險。在抽樣結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，審計人員可確定審計證據(jù)是否足以證實(shí)審計對象總體特征，以形成審計結(jié)論。評價樣本結(jié)果韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!屬性抽樣固定樣本量抽樣固定樣本量抽樣是用于估計審計對象總體中某種誤差發(fā)生比例的一種抽樣方法。?！叱闃油！叱闃邮且灶A(yù)期總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成審計抽樣工作的一種屬性抽樣方法。發(fā)現(xiàn)抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下，假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中，至少可查出一個誤差的抽樣方法。韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!樣本的設(shè)計樣本的選取抽樣結(jié)果的評價單位平均值估計抽樣韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!比率估計抽樣是以樣本賬面價值與其實(shí)際價值之間的比率關(guān)系來估計總體賬面價值與實(shí)際價值之間的比率關(guān)系，然后再以該比率乘以總體賬面價值，從而估計出總體實(shí)際價值(金額)的一種抽樣方法。比率估計抽樣韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!19世紀(jì)后期，英國開始施行詳細(xì)審計20世紀(jì)初期，美國放棄了詳細(xì)審計轉(zhuǎn)而實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債表審計20世紀(jì)20年代末期，資產(chǎn)負(fù)債表審計又?jǐn)U展為包括資產(chǎn)負(fù)債表在內(nèi)的財務(wù)報表審計審計抽樣的產(chǎn)生和發(fā)展韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計的方法與審計工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣是指審計人員僅憑其專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，判斷并選取樣本的一種抽樣方法。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!就抽樣結(jié)果評價方法而言，對總體錯報額界限的推斷，因其在樣本項(xiàng)目錯報率估計方面較為保守，可能導(dǎo)致錯報額界限過高，難以形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，結(jié)果轉(zhuǎn)向了選擇擴(kuò)大樣本量的迂回路徑；概率比例選樣有其固有的限制，即因側(cè)重于余額較大的樣本項(xiàng)目，由此會提高遺漏余額較小但被嚴(yán)重低估的樣本的可能性，這無疑會影響樣本的代表性。在預(yù)期總體錯報率顯著大于零，從而選取樣本量過大的情形下，它會顯得不經(jīng)濟(jì)，且在失去獲取樣本賬面余額的前提下，貨幣單位抽樣將無法進(jìn)行。貨幣單位抽樣的不足韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!8.2樣本的設(shè)計與選取8.2.1樣本的設(shè)計8.2.2樣本規(guī)模的確定8.2.3樣本的選取韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!重復(fù)抽樣下樣本規(guī)模的確定或樣本數(shù)量

樣本數(shù)量=可信賴程度T２×預(yù)計誤差率P×(1-預(yù)計誤差率P)/精確度Δ2不重復(fù)抽樣下樣本規(guī)模的確定或樣本數(shù)量

樣本數(shù)量=可信賴程度T２×預(yù)計誤差率P×(1-預(yù)計誤差率P)×審計對象總體數(shù)量N/［審計對象總體數(shù)量N×精確度Δ2+可信賴程度T2×預(yù)計誤差率P×(1-預(yù)計誤差率P)］由此可見，抽取的樣本數(shù)量與控制發(fā)生的頻率成正比，即控制發(fā)生的頻率越高，抽取的樣本數(shù)量越多；反之，則抽取的樣本數(shù)量越少。樣本規(guī)模的確定韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!8.3抽樣結(jié)果的評價8.3.1分析樣本誤差8.3.2推斷總體誤差8.3.3評價樣本結(jié)果韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!在分析樣本誤差后，審計人員應(yīng)根據(jù)抽樣中發(fā)生的誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審計對象總體誤差，并將之與可容忍誤差相比較。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，當(dāng)進(jìn)行分層抽樣時，應(yīng)先對每一層次分別加以推斷，然后將推斷結(jié)果進(jìn)行匯總，以推斷出總體誤差。審計人員根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差的方法應(yīng)與其選用的抽樣方法相一致。推斷總體誤差韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!8.4統(tǒng)計抽樣的具體運(yùn)用8.4.1屬性抽樣8.4.2變量抽樣韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!變量抽樣是指用來估計總體金額或錯誤金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計抽樣，通常稱為變量抽樣。單位平均值估計抽樣差額估計抽樣比率估計抽樣變量抽樣韶關(guān)學(xué)院審計學(xué)第8章審計抽樣共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!差額估計抽樣是以樣本賬面價值與實(shí)際價值的平均差