財(cái)政法規(guī)第3章第1節(jié)課件

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

主講老師：王朝陽(yáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度會(huì)計(jì)從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收概述、主要稅種和稅收征管，對(duì)我國(guó)稅收法律制度做了較為全面系統(tǒng)的介紹。會(huì)計(jì)從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收第一節(jié)稅收概述1.

稅收的概念與分類(lèi)2.

稅法及構(gòu)成要素第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種1.增值稅2.消費(fèi)稅3.營(yíng)業(yè)稅4.企業(yè)所得稅5.個(gè)人所得稅第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管1.稅務(wù)登記2.發(fā)票開(kāi)具與管理3.納稅申報(bào)4.稅款征收5.稅務(wù)代理6.稅收檢查及法律責(zé)任第三節(jié)稅收征管一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念（二）稅收的特征（三）稅收的分類(lèi)二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類(lèi)（三）稅法的構(gòu)成要素一、稅收的概念與分類(lèi)一、稅收的概念與分類(lèi)(一)稅收概念與分類(lèi)1．稅收的概念稅收是政府為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收概念有以下幾個(gè)方面的含義：一、稅收的概念與分類(lèi)(1)稅收是國(guó)家（主體）取得財(cái)政收入的一種重要工具。(2)國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。(3)征稅的基本目的是滿(mǎn)足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的職能；(4)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。(1)稅收是國(guó)家（主體）取得財(cái)政收入的一種重要工具?！纠}·判斷題】征稅的主體是隸屬?lài)?guó)家的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，由這些機(jī)構(gòu)和團(tuán)體來(lái)實(shí)施征稅。()答案：×，征稅的主體是國(guó)家，除了國(guó)家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅?！纠}·判斷題】2．稅收的作用。（多選）(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。2．稅收的作用。（多選）

(二)稅收的特征1．強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是國(guó)家取得稅收收入的根本前提。2．無(wú)償性。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征。3．固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，一方面防止權(quán)力濫用，一方面有利于經(jīng)濟(jì)主體規(guī)劃經(jīng)營(yíng)。(二)稅收的特征

(三)稅收的分類(lèi)

1．按征稅對(duì)象分類(lèi)——流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型。(1)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。流轉(zhuǎn)稅的特征主要是：流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅是對(duì)物稅；流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；流轉(zhuǎn)稅是比例稅。(三)稅收的分類(lèi)【例題·多選題】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有()。

A．營(yíng)業(yè)稅B．房產(chǎn)稅C．關(guān)稅D．消費(fèi)稅答案：ACD【例題·多選題】

(2)所得稅類(lèi)——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅所得稅是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的稅種。征稅對(duì)象是收入扣除成本費(fèi)用后的凈額。所得稅的特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。(2)所得稅類(lèi)——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

(3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)——房產(chǎn)稅、車(chē)船稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅。財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象一般可分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)兩大類(lèi)。財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)主要有：財(cái)產(chǎn)稅可以為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源；征收財(cái)產(chǎn)稅可以防止財(cái)產(chǎn)過(guò)分集中于社會(huì)少數(shù)人，便于調(diào)節(jié)財(cái)富的分配，體現(xiàn)社會(huì)分配的公正性；納稅人的財(cái)產(chǎn)分布地不盡一致，當(dāng)?shù)卣子诹私?，能夠因地制宜地進(jìn)行征收管理。(3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)——房產(chǎn)稅、車(chē)船稅

(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅，主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。資源稅的特點(diǎn)主要有：只對(duì)特定資源征稅；具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)行從量定額征收；資源稅屬于中央和地方共享稅。(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例題·多選題】資源稅的特點(diǎn)主要有()。A．只對(duì)特定資源征稅B．具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)

C．實(shí)行從量定額征收D．屬于地方稅答案：ABC，資源稅屬于中央和地方共享稅【例題·多選題】

(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅行為稅是指以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅，主要是對(duì)某種行為課稅。行為稅的特點(diǎn)主要有：特殊的目的性；較強(qiáng)的政策性；臨時(shí)性和偶然性；稅源的分散性。(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅2．按征收管理的分工體系分類(lèi)——工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi)(1)工商稅類(lèi)。工商稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的工具。（除了關(guān)稅類(lèi)以外都是工商稅類(lèi)）(2)關(guān)稅類(lèi)。關(guān)稅類(lèi)的稅種由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。主要是指進(jìn)出口關(guān)稅，以及對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。2．按征收管理的分工體系分類(lèi)——工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi)【例題·多選題】稅收按照征收管理的分工體系進(jìn)行分類(lèi)，可以分為工商稅和關(guān)稅類(lèi)，其中，工商稅類(lèi)主要包括()。A．增值稅B．車(chē)船稅C．關(guān)稅D．印花稅答案：ABD,工商稅具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種?！纠}·多選題】3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)——中央稅、地方稅和中央地方共享稅。(1)中央稅——關(guān)稅、消費(fèi)稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類(lèi)稅。3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)——中央稅、(2)地方稅——個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類(lèi)稅。(3)中央與地方共享稅——增值稅和資源稅中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類(lèi)稅。(2)地方稅——個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅。4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)——從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。(1)從價(jià)稅——增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅(2)從量稅——資源稅、車(chē)船稅和土地使用稅從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)等。(3)復(fù)合稅——又稱(chēng)混合稅，是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)——從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅【例題·單選題】下列稅種中，采用從量稅的是()。

A．營(yíng)業(yè)稅B．車(chē)船稅C．增值稅D．消費(fèi)稅答案：B【例題·單選題】二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念——關(guān)于稅收的法律稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。二、稅法及構(gòu)成要素2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(1)兩者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收活動(dòng)有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。

(2)兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(二)稅法的分類(lèi)1．按照稅法功能作用的不同——分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。(1)稅收實(shí)體法。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱(chēng)（納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等）。稅收實(shí)體法直接影響到國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分。(二)稅法的分類(lèi)

(2)稅收程序法。指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法。（稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序）。(2)稅收程序法?！纠}·多選題】稅收程序法的主要內(nèi)容包括()。

A．納稅主體確定程序B．稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序C．稅收征收程序D．稅收檢查程序答案：BCD【例題·多選題】2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。(1)國(guó)內(nèi)稅法。(2)國(guó)際稅法。國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等，一般而言，其效力高于國(guó)內(nèi)稅法。(3)外國(guó)稅法。2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅3．按照稅法法律級(jí)次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。(1)稅收法律。全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，其法律地位和法律效力僅次于憲法。典型：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》3．按照稅法法律級(jí)次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章【例題·單選題】制定稅收法律的部門(mén)是()。A．國(guó)務(wù)院B．財(cái)政部C．國(guó)家稅務(wù)總局D．全國(guó)人大及其常委會(huì)

答案：D【例題·單選題】

(2)稅收行政法規(guī)。國(guó)務(wù)院制定，法律地位和法律效力低于憲法和稅收法律。典型：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等。(2)稅收行政法規(guī)。國(guó)務(wù)院制定，法律地位和法律效力低

(3)稅收規(guī)章。稅收規(guī)章分為稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章。①稅收部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)制定，在全國(guó)范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。典型：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》(3)稅收規(guī)章。

(3)稅收規(guī)章。②地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府，根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省(自治區(qū)、直轄市)的地方性法規(guī)制定的。必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。(3)稅收規(guī)章。

(4)稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件，是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的。【例題·判斷題】地方政府有權(quán)根據(jù)本地實(shí)際情況制定稅收規(guī)章，并督促執(zhí)行。()答案：×(4)稅收規(guī)范性文件。

(三)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。(三)稅法的構(gòu)成要素1．征稅人(征稅主體)——誰(shuí)來(lái)征稅征稅主體在稅收征納活動(dòng)中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)（征收、入庫(kù)、管理）；征稅主體在稅收征納活動(dòng)中實(shí)施的行為是征稅行為，即依法將應(yīng)收稅款及時(shí)、足額征收入庫(kù)。征稅主體只能是國(guó)家，而不是其他主體。在我國(guó)，征稅主體的具體部門(mén)有稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和海關(guān)。1．征稅人(征稅主體)——誰(shuí)來(lái)征稅【例題·多選題】征稅主體的稅收征管權(quán)，具體包括()。

A．稅收征收權(quán)B．稅收入庫(kù)權(quán)C.稅收制定權(quán)、D．稅收管理權(quán)答案：ABD,征稅主體在稅收征納活動(dòng)中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)，具體包括稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)和稅收入庫(kù)權(quán)。【例題·多選題】2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰(shuí)征稅稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式.3．征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、征稅客體）——對(duì)什么（流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為）征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，是稅法最基本的要素。2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰(shuí)征稅4．稅目。稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類(lèi)規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，有的稅種如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅設(shè)置了稅目，有的稅種如所得稅沒(méi)有設(shè)置稅目。4．稅目。【例題·單選題】無(wú)須設(shè)置稅目，按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款的稅是()。A．企業(yè)所得稅B．消費(fèi)稅C．財(cái)產(chǎn)稅D．營(yíng)業(yè)稅

答案：A企業(yè)所得稅一般無(wú)須設(shè)置稅目，而按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款。而消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等由于具體課稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目?！纠}·單選題】5．稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率在使用中又可分為以下三種具體形式：5．稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅

(1)比例稅率。①單一比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。②差別比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。③幅度比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。比例稅率不能針對(duì)不同的收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。(1)比例稅率。

(2)定額稅率。即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等。(2)定額稅率。(3)累進(jìn)稅率。課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對(duì)納稅人收入多的多征、收入少的少征、無(wú)收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。(3)累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種。①全額累進(jìn)稅率，我國(guó)的稅收法律制度中已不采用這種稅率。②超額累進(jìn)稅率。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)③超率累進(jìn)稅率，是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為依據(jù)，按累進(jìn)方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。我國(guó)的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅【例題·多選題】我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有()。A．比例稅率B．累進(jìn)稅率c．定額稅率D．定率稅率答案：ABC【例題·多選題】

6．計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)可分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種類(lèi)型。6．計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納

(1)從價(jià)計(jì)征。是指按照課稅對(duì)象的價(jià)值即貨幣單位計(jì)算，計(jì)稅金額是從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。(2)從量計(jì)征。是指按照課稅對(duì)象的自然計(jì)量單位計(jì)算，計(jì)稅數(shù)量是從量計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)，有重量、體積、面積等。

(3)復(fù)合計(jì)征。是指同時(shí)按照從量、從價(jià)兩種計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅人應(yīng)交納的稅額，以?xún)煞N計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的稅額之和作為課稅對(duì)象的稅額。如卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒。(1)從價(jià)計(jì)征。是指按照課稅對(duì)象的價(jià)值即貨幣單位計(jì)算，計(jì)稅【例題·多選題】目前我國(guó)采取復(fù)合計(jì)稅方法的有()。

A．卷煙B．糧食白酒C．薯類(lèi)白酒D．茶葉答案：ABC【例題·多選題】7．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)行的增值稅實(shí)行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要就其增值額部分交稅。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。7．納稅環(huán)節(jié)?！纠}·單選題】下列稅種實(shí)行多次課征制的是()。A．增值稅B．所得稅C．資源稅D．行為稅

答案：A【例題·單選題】答案：A8．納稅期限。納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間。超過(guò)納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個(gè)概念：一是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，二是納稅期限，三是繳庫(kù)期限。8．納稅期限。

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。(2)納稅期限。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(3)繳庫(kù)期限。即稅法規(guī)定的納稅期滿(mǎn)后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指應(yīng)稅行為9．納稅地點(diǎn)——在哪里納稅我國(guó)稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。9．納稅地點(diǎn)——在哪里納稅10．減免稅。減免稅主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)減稅和免稅。(2)起征點(diǎn)。課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。(3)免征額。對(duì)課稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就超過(guò)免征額部分征稅。10．減免稅。11．法律責(zé)任。法律責(zé)任是指對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的懲罰性措施。11．法律責(zé)任。財(cái)政法規(guī)第3章第1節(jié)課件財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

主講老師：王朝陽(yáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度會(huì)計(jì)從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收概述、主要稅種和稅收征管，對(duì)我國(guó)稅收法律制度做了較為全面系統(tǒng)的介紹。會(huì)計(jì)從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收第一節(jié)稅收概述1.

稅收的概念與分類(lèi)2.

稅法及構(gòu)成要素第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種1.增值稅2.消費(fèi)稅3.營(yíng)業(yè)稅4.企業(yè)所得稅5.個(gè)人所得稅第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管1.稅務(wù)登記2.發(fā)票開(kāi)具與管理3.納稅申報(bào)4.稅款征收5.稅務(wù)代理6.稅收檢查及法律責(zé)任第三節(jié)稅收征管一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念（二）稅收的特征（三）稅收的分類(lèi)二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類(lèi)（三）稅法的構(gòu)成要素一、稅收的概念與分類(lèi)一、稅收的概念與分類(lèi)(一)稅收概念與分類(lèi)1．稅收的概念稅收是政府為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收概念有以下幾個(gè)方面的含義：一、稅收的概念與分類(lèi)(1)稅收是國(guó)家（主體）取得財(cái)政收入的一種重要工具。(2)國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。(3)征稅的基本目的是滿(mǎn)足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的職能；(4)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。(1)稅收是國(guó)家（主體）取得財(cái)政收入的一種重要工具?！纠}·判斷題】征稅的主體是隸屬?lài)?guó)家的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，由這些機(jī)構(gòu)和團(tuán)體來(lái)實(shí)施征稅。()答案：×，征稅的主體是國(guó)家，除了國(guó)家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅。【例題·判斷題】2．稅收的作用。（多選）(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。2．稅收的作用。（多選）

(二)稅收的特征1．強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是國(guó)家取得稅收收入的根本前提。2．無(wú)償性。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征。3．固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，一方面防止權(quán)力濫用，一方面有利于經(jīng)濟(jì)主體規(guī)劃經(jīng)營(yíng)。(二)稅收的特征

(三)稅收的分類(lèi)

1．按征稅對(duì)象分類(lèi)——流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五種類(lèi)型。(1)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。流轉(zhuǎn)稅的特征主要是：流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅是對(duì)物稅；流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；流轉(zhuǎn)稅是比例稅。(三)稅收的分類(lèi)【例題·多選題】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有()。

A．營(yíng)業(yè)稅B．房產(chǎn)稅C．關(guān)稅D．消費(fèi)稅答案：ACD【例題·多選題】

(2)所得稅類(lèi)——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅所得稅是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的稅種。征稅對(duì)象是收入扣除成本費(fèi)用后的凈額。所得稅的特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。(2)所得稅類(lèi)——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

(3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)——房產(chǎn)稅、車(chē)船稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅。財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象一般可分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)兩大類(lèi)。財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)主要有：財(cái)產(chǎn)稅可以為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源；征收財(cái)產(chǎn)稅可以防止財(cái)產(chǎn)過(guò)分集中于社會(huì)少數(shù)人，便于調(diào)節(jié)財(cái)富的分配，體現(xiàn)社會(huì)分配的公正性；納稅人的財(cái)產(chǎn)分布地不盡一致，當(dāng)?shù)卣子诹私猓軌蛞虻刂埔说剡M(jìn)行征收管理。(3)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)——房產(chǎn)稅、車(chē)船稅

(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅，主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。資源稅的特點(diǎn)主要有：只對(duì)特定資源征稅；具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)行從量定額征收；資源稅屬于中央和地方共享稅。(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例題·多選題】資源稅的特點(diǎn)主要有()。A．只對(duì)特定資源征稅B．具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)

C．實(shí)行從量定額征收D．屬于地方稅答案：ABC，資源稅屬于中央和地方共享稅【例題·多選題】

(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅行為稅是指以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅，主要是對(duì)某種行為課稅。行為稅的特點(diǎn)主要有：特殊的目的性；較強(qiáng)的政策性；臨時(shí)性和偶然性；稅源的分散性。(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅2．按征收管理的分工體系分類(lèi)——工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi)(1)工商稅類(lèi)。工商稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的工具。（除了關(guān)稅類(lèi)以外都是工商稅類(lèi)）(2)關(guān)稅類(lèi)。關(guān)稅類(lèi)的稅種由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。主要是指進(jìn)出口關(guān)稅，以及對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。2．按征收管理的分工體系分類(lèi)——工商稅類(lèi)和關(guān)稅類(lèi)【例題·多選題】稅收按照征收管理的分工體系進(jìn)行分類(lèi)，可以分為工商稅和關(guān)稅類(lèi)，其中，工商稅類(lèi)主要包括()。A．增值稅B．車(chē)船稅C．關(guān)稅D．印花稅答案：ABD,工商稅具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種。【例題·多選題】3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)——中央稅、地方稅和中央地方共享稅。(1)中央稅——關(guān)稅、消費(fèi)稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類(lèi)稅。3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)——中央稅、(2)地方稅——個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類(lèi)稅。(3)中央與地方共享稅——增值稅和資源稅中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類(lèi)稅。(2)地方稅——個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅。4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)——從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。(1)從價(jià)稅——增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅(2)從量稅——資源稅、車(chē)船稅和土地使用稅從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)等。(3)復(fù)合稅——又稱(chēng)混合稅，是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)——從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅【例題·單選題】下列稅種中，采用從量稅的是()。

A．營(yíng)業(yè)稅B．車(chē)船稅C．增值稅D．消費(fèi)稅答案：B【例題·單選題】二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念——關(guān)于稅收的法律稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。二、稅法及構(gòu)成要素2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(1)兩者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收活動(dòng)有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。

(2)兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(二)稅法的分類(lèi)1．按照稅法功能作用的不同——分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。(1)稅收實(shí)體法。稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱(chēng)（納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等）。稅收實(shí)體法直接影響到國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分。(二)稅法的分類(lèi)

(2)稅收程序法。指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法。（稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序）。(2)稅收程序法?！纠}·多選題】稅收程序法的主要內(nèi)容包括()。

A．納稅主體確定程序B．稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序C．稅收征收程序D．稅收檢查程序答案：BCD【例題·多選題】2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。(1)國(guó)內(nèi)稅法。(2)國(guó)際稅法。國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等，一般而言，其效力高于國(guó)內(nèi)稅法。(3)外國(guó)稅法。2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅3．按照稅法法律級(jí)次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。(1)稅收法律。全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，其法律地位和法律效力僅次于憲法。典型：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》3．按照稅法法律級(jí)次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章【例題·單選題】制定稅收法律的部門(mén)是()。A．國(guó)務(wù)院B．財(cái)政部C．國(guó)家稅務(wù)總局D．全國(guó)人大及其常委會(huì)

答案：D【例題·單選題】

(2)稅收行政法規(guī)。國(guó)務(wù)院制定，法律地位和法律效力低于憲法和稅收法律。典型：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等。(2)稅收行政法規(guī)。國(guó)務(wù)院制定，法律地位和法律效力低

(3)稅收規(guī)章。稅收規(guī)章分為稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章。①稅收部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)制定，在全國(guó)范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。典型：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》(3)稅收規(guī)章。

(3)稅收規(guī)章。②地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府，根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省(自治區(qū)、直轄市)的地方性法規(guī)制定的。必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。(3)稅收規(guī)章。

(4)稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件，是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的?！纠}·判斷題】地方政府有權(quán)根據(jù)本地實(shí)際情況制定稅收規(guī)章，并督促執(zhí)行。()答案：×(4)稅收規(guī)范性文件。

(三)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。(三)稅法的構(gòu)成要素1．征稅人(征稅主體)——誰(shuí)來(lái)征稅征稅主體在稅收征納活動(dòng)中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)（征收、入庫(kù)、管理）；征稅主體在稅收征納活動(dòng)中實(shí)施的行為是征稅行為，即依法將應(yīng)收稅款及時(shí)、足額征收入庫(kù)。征稅主體只能是國(guó)家，而不是其他主體。在我國(guó)，征稅主體的具體部門(mén)有稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和海關(guān)。1．征稅人(征稅主體)——誰(shuí)來(lái)征稅【例題·多選題】征稅主體的稅收征管權(quán)，具體包括()。

A．稅收征收權(quán)B．稅收入庫(kù)權(quán)C.稅收制定權(quán)、D．稅收管理權(quán)答案：ABD,征稅主體在稅收征納活動(dòng)中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)，具體包括稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)和稅收入庫(kù)權(quán)?！纠}·多選題】2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰(shuí)征稅稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式.3．征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、征稅客體）——對(duì)什么（流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為）征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，是稅法最基本的要素。2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰(shuí)征稅4．稅目。稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類(lèi)規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，有的稅種如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅設(shè)置了稅目，有的稅種如所得稅沒(méi)有設(shè)置稅目。4．稅目?！纠}·單選題】無(wú)須設(shè)置稅目，按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款的稅是()。A．企業(yè)所得稅B．消費(fèi)稅C．財(cái)產(chǎn)稅D．營(yíng)業(yè)稅

答案：A企業(yè)所得稅一般無(wú)須設(shè)置稅目，而按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款。而消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等由于具體課稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目?！纠}·單選題】5．稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率在使用中又可分為以下三種具體形式：5．稅率。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅

(1)比例稅率。①單一比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。②差別比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。③幅度比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。比例稅率不能針對(duì)不同的收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。(1)比例稅率。

(2)定額稅率。即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等。(2)定額稅率。(3)累進(jìn)稅率。課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率一般在所得課稅中