基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第一章常見(jiàn)原始憑證及其填寫(xiě)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第一章常見(jiàn)原始憑證及1第一章常見(jiàn)原始憑證及其填寫(xiě)

第一章常見(jiàn)原始憑證及其填寫(xiě)

2第一章常見(jiàn)原始憑證及其填寫(xiě)第一節(jié)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其填寫(xiě)方法增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票相比，最顯著的區(qū)別是它可以用作購(gòu)買(mǎi)方或者接受勞務(wù)方扣除增值稅的憑證，而普通發(fā)票沒(méi)有這個(gè)功能。（一）格式除記載1發(fā)票的名稱(chēng)、2客戶(hù)名稱(chēng)、3開(kāi)票日期、4商品或勞務(wù)的名稱(chēng)、5數(shù)量、6計(jì)量單位、第一章常見(jiàn)原始憑證及其填寫(xiě)第一節(jié)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票37單價(jià)、8大寫(xiě)及小寫(xiě)金額、9開(kāi)票人、10開(kāi)票單位名稱(chēng)（章）等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括11納稅人稅務(wù)登記號(hào)、12不含增值稅金額、13適用稅率、14應(yīng)納增值稅稅額等。（二）填寫(xiě)要求：1、打印字跡清楚；2、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全3、內(nèi)容正確無(wú)誤；4、全部聯(lián)次一次填開(kāi)，各聯(lián)次的內(nèi)容及金額一致；5、在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄，加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。7單價(jià)、8大寫(xiě)及小寫(xiě)金額、9開(kāi)票人、10開(kāi)票單位名稱(chēng)（章）等4（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次的用途第一聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，由購(gòu)貨方作扣稅憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，由購(gòu)貨方作付款的記賬憑證第三聯(lián)：記賬聯(lián)，由銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)售的記賬憑證（四）業(yè)務(wù)舉例Attention：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次的用途5練習(xí)：嶺南餅干廠2009年10月12日銷(xiāo)售9000包餅干給廣州商場(chǎng)，不含稅單價(jià)為15元/包，適用稅率為17%。嶺南餅干廠

識(shí)別號(hào)：440101234583232地址、電話(huà)：惠州市僑大路6戶(hù)行及賬號(hào)：工行惠州市麥地支行020510095廣州商場(chǎng)

識(shí)別號(hào)：440101234567425地址、電話(huà)：廣州市珠江路9戶(hù)行及賬號(hào)：工行廣州市越秀支行020510095練習(xí)：嶺南餅干廠2009年10月12日銷(xiāo)售9000包餅干給廣6二、普通發(fā)票及其填寫(xiě)方法普通發(fā)票是指不具備抵扣稅款功能的發(fā)票。它是購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)時(shí)雙方收、付款的憑證。（一）格式普通發(fā)票一般記載有1發(fā)票的名稱(chēng)、2字軌號(hào)碼、3客戶(hù)名稱(chēng)、4開(kāi)票日期、5品名或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、6計(jì)量單位、7數(shù)量、8單價(jià)、9大寫(xiě)及小寫(xiě)金額、10開(kāi)票人、11開(kāi)票單位名稱(chēng)（章）等普通發(fā)票的格式一般有常規(guī)式發(fā)票和剪開(kāi)式發(fā)票。二、普通發(fā)票及其填寫(xiě)方法7剪票式發(fā)票增加了剪票欄，以防止開(kāi)票過(guò)程中“大頭小尾”的作弊?！按箢^小尾”就是開(kāi)票人為了達(dá)到少繳稅款的目的，發(fā)票所有聯(lián)次不是一次填開(kāi)，將發(fā)票聯(lián)開(kāi)具實(shí)際的數(shù)字交給購(gòu)貨人（通常數(shù)額較大），然后將存根聯(lián)和記帳聯(lián)等聯(lián)次開(kāi)具較小的金額，以偷逃國(guó)家的稅款。（二）填寫(xiě)要求：全部聯(lián)次需一次套寫(xiě)，各聯(lián)次的內(nèi)容、金額應(yīng)完全一致，并做到：填寫(xiě)的項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚。剪票式發(fā)票增加了剪票欄，以防止開(kāi)票過(guò)程中“大頭小尾”的作弊。8（三）各聯(lián)次的用途第一聯(lián)：存根聯(lián)，由開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)：發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款的原始憑證；第三聯(lián)：記賬聯(lián)，由開(kāi)票方作記賬原始憑證。Attention:普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（四）業(yè)務(wù)舉例（三）各聯(lián)次的用途9（五）機(jī)制普通發(fā)票一般納稅人向小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)，必須開(kāi)具普通發(fā)票。

防偽稅控機(jī)生成的機(jī)制普通發(fā)票，除了發(fā)票的名稱(chēng)有“普通發(fā)票”字樣外，其他格式都與“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相同，但機(jī)制普通發(fā)票不具有抵扣稅款的功能。（五）機(jī)制普通發(fā)票10第二節(jié)支票一、支票分類(lèi)和格式支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。目前，廣東等省市采用的普通支票票樣格式，是以支票左上角是否劃線(xiàn)加以區(qū)別：支票左上角劃線(xiàn)的為轉(zhuǎn)賬支票，未劃線(xiàn)的為現(xiàn)金支票。第二節(jié)支票11二、現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由出票人簽發(fā)的、向開(kāi)戶(hù)銀行辦理支取現(xiàn)金的票據(jù)。（一）開(kāi)具現(xiàn)金支票1、簽發(fā)現(xiàn)金支票的要點(diǎn)（8點(diǎn)）Attention:為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，（1）當(dāng)月為1/2/10月，日為1~9，10/20/30日時(shí)，應(yīng)在前面加“零”；（2）當(dāng)日為11~19日時(shí)，應(yīng)在前面加“壹”。二、現(xiàn)金支票122、現(xiàn)金支票收款人往往與付款單位相同，或收款人為個(gè)人。（二）背書(shū)即持現(xiàn)金支票到銀行辦理支取現(xiàn)金時(shí)，按規(guī)定履行背書(shū)手續(xù)。（三）業(yè)務(wù)舉例現(xiàn)金支票存根由付款人作記賬憑證；正聯(lián)部分（騎縫線(xiàn)以右）背書(shū)后交給銀行辦理現(xiàn)金支取。2、現(xiàn)金支票收款人往往與付款單位相同，或13三、轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票是由出票人簽發(fā)的、委托銀行支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（一）開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票的要點(diǎn)（7點(diǎn)）（二）業(yè)務(wù)舉例轉(zhuǎn)賬支票存根由付款人作記賬憑證，正聯(lián)部分（騎縫線(xiàn)以右）交給收款人。三、轉(zhuǎn)賬支票14四、收到轉(zhuǎn)賬支票辦理進(jìn)賬（一）履行委托收款背書(shū)手續(xù)收款人將收到的轉(zhuǎn)賬支票送銀行辦理委托收款時(shí)，要在支票反面履行背書(shū)手續(xù)：1、在“被背書(shū)人”欄填寫(xiě)持票人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)；2、在“背書(shū)人簽章”欄填寫(xiě)“委托收款”字樣，并加蓋預(yù)留銀行印鑒;3、在“背書(shū)人簽章”欄下面填寫(xiě)背書(shū)日期。P14例四、收到轉(zhuǎn)賬支票辦理進(jìn)賬15五、支票的傳遞（一）轉(zhuǎn)賬支票的傳遞1、付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，將支票正聯(lián)（騎縫線(xiàn)以右）交給收款人；2、支票存根由付款人作記賬憑證；3、收款人收到轉(zhuǎn)賬支票后，應(yīng)填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，連同轉(zhuǎn)賬支票一并送銀行辦委托收款。（二）現(xiàn)金支票的傳遞1、付款人簽發(fā)現(xiàn)金支票后，由持票人持正聯(lián)（騎縫線(xiàn)以右）到銀行辦理現(xiàn)金支取；2、現(xiàn)金支票存根由付款人作記賬憑證。五、支票的傳遞16練習(xí)：1、星海公司（一般納稅人）2009年9月12日銷(xiāo)售電機(jī)50臺(tái)給海力電子廠（一般納稅人），不含稅單價(jià)為1800元/臺(tái)。2、孫明2009年10月18日在人人樂(lè)超市購(gòu)辦公用品一批265元，他憑著小票到服務(wù)臺(tái)去開(kāi)發(fā)票，假設(shè)你是那名員工，請(qǐng)你幫他開(kāi)一張發(fā)票。3、宏達(dá)公司（一般納稅人）2009年9月15日銷(xiāo)售200臺(tái)電視機(jī)給天虹商場(chǎng)（小規(guī)模納稅人），含稅單價(jià)為1600元/臺(tái)，增值稅稅率為17%。練習(xí)：1、星海公司（一般納稅人）2009年9月12日銷(xiāo)售電機(jī)17練習(xí)：1、星海公司2009年3月3日開(kāi)具現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金120000元以備發(fā)放工資。假設(shè)你去銀行辦理提現(xiàn)，預(yù)留銀行印鑒為：星海公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，法人代表陳一和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人王敏個(gè)人專(zhuān)用章。2、江北麗日廣場(chǎng)2009年10月20日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張向美迪公司購(gòu)買(mǎi)電飯煲80個(gè)，每個(gè)單價(jià)188元。預(yù)留銀行印鑒為：江北麗日廣場(chǎng)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，法人代表張銀和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人李華個(gè)人專(zhuān)用章。練習(xí)：1、星海公司2009年3月3日開(kāi)具現(xiàn)金支票，向銀行提取18考試題型：（100題100分）一、單項(xiàng)選擇題（下列各題中，分別只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共40小題，每小題1分，共40分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）二、多項(xiàng)選擇題（下列各小題中，分別有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30小題，每小題l分，共30分。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）

三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用28鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共30小題，每小題l分，共30分。答案正確得1分，答案錯(cuò)誤倒扣l分，不答不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）考試題型：（100題100分）19第二章總論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案課件20第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述

一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類(lèi)社會(huì)賴(lài)以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，以盡可能少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財(cái)富則是人類(lèi)社會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)的共同要求。在人類(lèi)社會(huì)發(fā)展的初級(jí)階段，人們就通過(guò)實(shí)際逐步認(rèn)識(shí)到了記錄生產(chǎn)過(guò)程、計(jì)算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對(duì)比“所耗”與“所得”關(guān)系的必要性。人們?cè)谶M(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成果進(jìn)行觀察、計(jì)量以至進(jìn)行記錄和比較的要求，這正是會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本原因。第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展21會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。報(bào)告對(duì)象不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：總結(jié)過(guò)去，信息對(duì)外。管理會(huì)計(jì)：側(cè)重未來(lái)，信息對(duì)內(nèi)。

會(huì)計(jì)的概念：22二、會(huì)計(jì)的基本職能生產(chǎn)力水平、經(jīng)營(yíng)管理水平

1、二大基本職能：核算監(jiān)督2、其他功能：預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等

二、會(huì)計(jì)的基本職能23（一）核算職能（主要是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后反映）環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告核算職能特點(diǎn)：

1、以貨幣為計(jì)量單位，綜合記錄業(yè)務(wù)，提供信息。2、記錄過(guò)去，面向未來(lái)，提供依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的信息，具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。（一）核算職能（主要是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后反映）24（二）監(jiān)督職能1、也稱(chēng)控制職能，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查。—真實(shí)性：事實(shí)為依據(jù)—合法性：符合法規(guī)紀(jì)律政策—合理性：計(jì)劃、目標(biāo)，防奢侈浪費(fèi)2、監(jiān)督全過(guò)程，包括事前、事中、事后?！虑埃褐贫Q策、計(jì)劃，審查可行性、合理性、合法性、有效性—事中：業(yè)務(wù)活動(dòng)日常監(jiān)督管理，查錯(cuò)糾正—事后：考核評(píng)價(jià)（二）監(jiān)督職能25二大職能的關(guān)系：核算與監(jiān)督相輔相成，辯證統(tǒng)一關(guān)系?！怂闶腔A(chǔ)，監(jiān)督是保障——核算中體現(xiàn)監(jiān)督，監(jiān)督下進(jìn)行核算。二大職能的關(guān)系：26

三、會(huì)計(jì)對(duì)象P4一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容?！蔡囟ㄖ黧w能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)的對(duì)象?！谄髽I(yè)中的具體表現(xiàn)：再生產(chǎn)過(guò)程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)）會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）三、會(huì)計(jì)對(duì)象P427（一）工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)：—資金：企業(yè)擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)—資金運(yùn)動(dòng)：1、資金投入：股東出資：所有者權(quán)益外界借款：負(fù)債

（資金占用形成各項(xiàng)資產(chǎn)）2、資金運(yùn)用：供應(yīng)過(guò)程：貨幣轉(zhuǎn)成儲(chǔ)備資金（資金周轉(zhuǎn)）生產(chǎn)過(guò)程：儲(chǔ)備轉(zhuǎn)成生產(chǎn)（產(chǎn)品）資金：成本費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程：轉(zhuǎn)成貨幣資金：收入

（貨幣---固定、儲(chǔ)備資金---生產(chǎn)、產(chǎn)品資金---貨幣）3、資金退出：償還債務(wù)上交稅費(fèi)分配利潤(rùn)（一）工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)：28資金籌集資金運(yùn)用資金回收資金分配

自有資金供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售貨幣原材料半成品產(chǎn)成品貨幣流轉(zhuǎn)稅支付工資、費(fèi)用利潤(rùn)負(fù)債固定資產(chǎn)折舊期間費(fèi)用所得稅凈利潤(rùn)資金籌集29

（二）、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程可分為：商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程、商品銷(xiāo)售過(guò)程。商品流通企業(yè)的資金是沿著“貨幣資金--------商品資金--------貨幣資金”的形式，周而復(fù)始地進(jìn)行。

商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（三）、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的預(yù)算內(nèi)（外）財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。（二）、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象30第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)一、會(huì)計(jì)核算基本前提：（對(duì)不確定因素的假定）—針對(duì)不確定、難以判斷和估計(jì)因素，在時(shí)空觀先行設(shè)定一些基本前提，也稱(chēng)會(huì)計(jì)假設(shè)。（一）會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體）指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。1、意義：（1）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)*會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）的區(qū)別：獨(dú)資、合伙、集團(tuán)企業(yè)、不具法人資格，但他是會(huì)計(jì)主體。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)一、會(huì)計(jì)核算基本前提：（對(duì)不確定因素31

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常經(jīng)營(yíng)方針與既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。*假設(shè)未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)、清算，資產(chǎn)正常運(yùn)營(yíng)、債務(wù)正常償還?！饬x：建立在非清算的基礎(chǔ)上，可解決資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和費(fèi)用的分?jǐn)倖?wèn)題*一旦進(jìn)入破產(chǎn)、清算，則有清算基礎(chǔ)取代。

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：32（三）會(huì)計(jì)分期—將持續(xù)經(jīng)營(yíng)合理劃分會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。意義：界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、可比性原則等奠定了理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)，為編制財(cái)務(wù)表報(bào)界定了時(shí)間。會(huì)計(jì)期間：公歷日期

年度：1月1日---12月31日半年度季度月度（三）會(huì)計(jì)分期33（四）貨幣計(jì)量—會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位計(jì)量單位：貨幣：一般商品等價(jià)物，便于匯總、比較實(shí)物：工時(shí)：意義：確認(rèn)了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計(jì)量單位。企業(yè)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（四）貨幣計(jì)量34

第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)—《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。**權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作當(dāng)期的收入與費(fèi)用。作用：從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)，核心是：權(quán)責(zé)關(guān)系。**收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。（行政、事業(yè)單位）第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)35第三章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

第三章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

36第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的內(nèi)容所作的基本分類(lèi)，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：——具體分類(lèi)：會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)、賬簿）靜態(tài)要素（財(cái)務(wù)狀況）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容）動(dòng)態(tài)要素（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（利潤(rùn)表內(nèi)容）

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第一節(jié)會(huì)計(jì)要素第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式37（一）、資產(chǎn)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。（一）、資產(chǎn)381、資產(chǎn)的特征資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：

（1）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。？意愿與計(jì)劃能不能確認(rèn)為資產(chǎn)1、資產(chǎn)的特征39（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛小笔侵钙髽I(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。？如果不擁有或控制，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。?預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)？（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛小笔侵钙髽I(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)402、符合定義之后還得滿(mǎn)足資產(chǎn)確認(rèn)2條件：1）與資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案課件41

3、資產(chǎn)的分類(lèi)企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?！ㄘ泿刨Y金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，——包括股票、債券、其他投資。

3、資產(chǎn)的分類(lèi)42

固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用年限超過(guò)一年的資產(chǎn)。包括：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等

無(wú)形資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)

其他資產(chǎn)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使43（二）、負(fù)債

過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1、負(fù)債的特征按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征：（1）現(xiàn)時(shí)義務(wù)（已承擔(dān)義務(wù)）（2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出*資產(chǎn)或勞務(wù)償還（3）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的——負(fù)債的確認(rèn)：二條件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2、金額能可靠計(jì)量（二）、負(fù)債442、負(fù)債的分類(lèi)

企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2、負(fù)債的分類(lèi)45

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。1、所有者權(quán)益的特征相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：（1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算、分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。（2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。（3）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。

462、所有者權(quán)益的分類(lèi)所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

（1）實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)，即資本（或股本）溢價(jià)。（3）盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的各種公積金。（4）未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。**（3）（4）叫留存收益2、所有者權(quán)益的分類(lèi)47（四）收入企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。****包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)?！N(xiāo)售商品：主要指貨幣方式取得的收入—提供勞務(wù)：各種勞務(wù)服務(wù)收入—讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：利息收入、無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入、固定資產(chǎn)租金收入、股利及債券利息收入。（四）收入481．收入的特征作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：（1）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。（2）收入與所有者投入無(wú)關(guān)的流入（3）收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加?！杖胫话ū酒髽I(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)，如銷(xiāo)售商品時(shí)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代收利息等。——收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。1．收入的特征492、收入的確認(rèn)條件：1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2）會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。3）金額可靠計(jì)量2、收入的確認(rèn)條件：50

3．收入的分類(lèi)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類(lèi)，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱(chēng)基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷(xiāo)售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷(xiāo)售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱(chēng)為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷(xiāo)售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。（3）投資收益：投資活動(dòng)所取收益

51

（五）費(fèi)用指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。1、費(fèi)用的特征費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：（1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）費(fèi)用與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出（3）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

（五）費(fèi)用522、費(fèi)用確認(rèn)條件：（1）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。（2）可靠計(jì)量2、費(fèi)用確認(rèn)條件：53

3、費(fèi)用的分類(lèi)直接材料記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接人工直接費(fèi)用制造費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用3、費(fèi)用的分類(lèi)54

（六）利潤(rùn)企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。1、利潤(rùn)的特征（1）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。（2）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。

（六）利潤(rùn)552、利潤(rùn)的分類(lèi)企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三種。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。2、利潤(rùn)的分類(lèi)56二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量——計(jì)量：確定金額（一）計(jì)量方法1、歷史成本：取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物金額。2、重置成本：現(xiàn)行成本，指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量573、可變現(xiàn)凈值：以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售稅費(fèi)后的凈額。4、現(xiàn)值：指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。5、公允價(jià)值：指公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~?！?dú)v史成本：反映過(guò)去價(jià)值（過(guò)去式）；—重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值反映

現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值（現(xiàn)時(shí)）。**一般采用是歷史成本計(jì)量**其他四個(gè)計(jì)量：能可靠計(jì)量3、可變現(xiàn)凈值：以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售稅費(fèi)后的凈58一、會(huì)計(jì)等式

揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。是設(shè)置賬戶(hù)、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。（一）會(huì)計(jì)基本等式

1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（靜態(tài)）之間的聯(lián)系資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來(lái)源；反之，有一定的資金來(lái)源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱(chēng)為會(huì)計(jì)等式。用公式表示為：

第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式

揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。是設(shè)置賬戶(hù)、進(jìn)行59資金占用=資金來(lái)源資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以上會(huì)計(jì)等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。

例：王某自有資金100萬(wàn)元，向銀行貸款50萬(wàn)元，購(gòu)得一商品房計(jì)150萬(wàn)元。王某：房產(chǎn)150=貸款50+自有100資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金占用=資金來(lái)源602．收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間（動(dòng)態(tài)）的關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱(chēng)為利潤(rùn)，反之，差額為虧損。公式表示為：

利潤(rùn)=收入–費(fèi)用—利潤(rùn)是以資產(chǎn)的形式存在于企業(yè)之中）—利潤(rùn)的分配：留存收益：盈余公積、未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益）分配投資者：應(yīng)付利潤(rùn)（未付形成負(fù)債）

2．收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間（動(dòng)態(tài)）的關(guān)系61（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式1．定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。2．組合方式：資產(chǎn)+利潤(rùn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入-費(fèi)用）（資產(chǎn)+利潤(rùn)）+費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入

資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入3．對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解第一資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道。第二等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。

（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式62期末、企業(yè)將收入與利潤(rùn)進(jìn)行配合：進(jìn)行利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配結(jié)果：留存收益：盈余公積、未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益）分配投資者：應(yīng)付利潤(rùn)（未付形成負(fù)債）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（最基本）***年末重回：靜態(tài)狀態(tài)期末、企業(yè)將收入與利潤(rùn)進(jìn)行配合：63（三）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱(chēng)作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類(lèi)型（1）．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型（2）．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型歸納（四類(lèi)）①使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。②使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。③使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。④使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。（三）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響64資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益A=B1A（+）（-）=B2A=B（+）（-）

3A（+）=B（+）

4A（-）=B（-）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益65資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

A=B+C1A（+）=B（+）+C2A（+）=B+C（+）

A=B（-）+C（+）

A（+）（-）=B

+C

5A（-）=B（-）+CA（-）=B

+C（-）

A

=B（+）+C（-）A

=B（+）（-）+CA

=B

+C（+）（-）

資產(chǎn)=負(fù)債+所66資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入A+E=B+C+F費(fèi)用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負(fù)債增加A（-）+E（+）=B+C+FA+E（+）=B（+）+C+F收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負(fù)債減少A（+）+E=B+C+F（+）

A+E

=B（-）+C+F（+）

資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入67（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額同增減，但等式仍保持平衡。（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律68

課后思考題1．會(huì)計(jì)要素的含義是什么？2．資產(chǎn)要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？3．負(fù)債要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？4．所有者權(quán)益要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？5．收入要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？6．費(fèi)用要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？7．利潤(rùn)要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？8．什么叫會(huì)計(jì)等式？會(huì)計(jì)等式包括哪些種？課后思考題69第四章復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案課件70第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1．會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。也就是各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上所賦予的名稱(chēng)。2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（1）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)。（3）是成本計(jì)清和財(cái)產(chǎn)清查的前提條件。（4）為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目71二、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)（一）按詳細(xì)程度與統(tǒng)馭關(guān)系1．總分類(lèi)科目（1）一級(jí)科目或總賬科目。（2）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）。（3）是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。（4）一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度統(tǒng)一制定。2．明細(xì)分類(lèi)科目（1）對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。（2）是進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的依據(jù)。（3）可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。二、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)72（二）按歸屬關(guān)系準(zhǔn)則：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有都權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)制度：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有都權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)科目表見(jiàn)P29-30（二）按歸屬關(guān)系73三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則

1．合法性原則（一級(jí)科目國(guó)家統(tǒng)一）。

2．相關(guān)性原則（適合本企業(yè)對(duì)信息的要求）

3．實(shí)用性原則（符合本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)）三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則74

第二節(jié)、賬戶(hù)（一）會(huì)計(jì)賬戶(hù)概述會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的項(xiàng)目，而為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，還需要核算時(shí)使用的工具，這就是在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶(hù)?！~戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分門(mén)別類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。1．設(shè)置依據(jù)：按照會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益賬戶(hù)、收入類(lèi)賬戶(hù)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)。再根據(jù)每一類(lèi)的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)置若干個(gè)賬戶(hù)2．基本特征：具有一定格式與結(jié)構(gòu)；3．主要作用：分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供日常會(huì)計(jì)核算資料、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。P334．重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。第二節(jié)、賬戶(hù)75（二）賬戶(hù)的分類(lèi)：1、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度：總分類(lèi)賬：明細(xì)分類(lèi)賬：2、按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)賬：負(fù)債類(lèi)賬：所有者權(quán)益類(lèi)賬：成本類(lèi)賬：生產(chǎn)過(guò)程損益類(lèi)賬：收入費(fèi)用要素（二）賬戶(hù)的分類(lèi)：76（三）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。一個(gè)完整的賬戶(hù)還包括以下內(nèi)容：賬戶(hù)的名稱(chēng)；會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；憑證號(hào)數(shù)；增加額、減少額和余額。每個(gè)賬戶(hù)一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶(hù)四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系為：賬戶(hù)期末余額＝賬戶(hù)期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案課件77

總分類(lèi)賬

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

1122應(yīng)收賬款過(guò)次頁(yè)9000000001350000000返回總分類(lèi)賬78“T”型賬戶(hù)：取主要欄借方**賬戶(hù)貸方具體見(jiàn)P34——37“T”型賬戶(hù)：取主要欄79（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別1．相互聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)。二者反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶(hù)則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2．相互區(qū)別（1）外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶(hù)必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。（2）發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶(hù)則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別80課后思考題：1．什么叫會(huì)計(jì)科目？什么叫會(huì)計(jì)賬戶(hù)？2．會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系是怎樣的？3．會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？課后思考題：81

第三節(jié)：復(fù)式記賬法單式記賬法、復(fù)式記賬法。一、概念：1、單式記賬法：指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法缺點(diǎn)：不能系統(tǒng)完整記錄，賬戶(hù)間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映業(yè)務(wù)來(lái)朧去脈，不利檢查。第三節(jié)：復(fù)式記賬法822、復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡為基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：1）、兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)登記，全面、清晰反映來(lái)朧去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確。2）、賬戶(hù)之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。2、復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡為基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)83二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性：1、資金運(yùn)動(dòng)具有質(zhì)的規(guī)定性：資金占用=資金來(lái)源2、資金運(yùn)動(dòng)具有量的規(guī)定性：增減同量3、資金運(yùn)動(dòng)具有規(guī)律性：四種類(lèi)型（9小類(lèi)）三、復(fù)式記賬特點(diǎn)及類(lèi)型特點(diǎn)：1、兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)（關(guān)聯(lián)）2、相等金額類(lèi)型：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法

二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)84復(fù)式記賬的作用1．能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。2．能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。3．能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄有無(wú)差錯(cuò)。復(fù)式記賬的作用85

第四節(jié)借貸記賬法（一）借貸記賬法概念：以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以相反的方向，相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的內(nèi)容

記賬符號(hào)1．記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。2．主要作用——表示“增加”或“減少”；反映賬戶(hù)的登記方向。3．符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類(lèi)性質(zhì)不同的賬戶(hù)具有不同的含義（增減必須配合賬戶(hù)的性質(zhì)）。第四節(jié)借貸記賬法86“借”、“貸”符號(hào)的運(yùn)用：配合會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入左：增加用“借”右：增加用“貸”減少用“貸”減少用“借”余額在增加方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額“借”、“貸”符號(hào)的運(yùn)用：配合會(huì)計(jì)要素87（三）賬戶(hù)的設(shè)置和結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末借方余額2．負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)余額與發(fā)生額的關(guān)系：

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額=期末貸方余額3．收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)4．費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)中的“生產(chǎn)成本”可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。5．雙重性賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（三）賬戶(hù)的設(shè)置和結(jié)構(gòu)88（四）記賬規(guī)律（規(guī)則）1．有借必有貸——賬戶(hù)登記方向。2．借貸必相等——賬戶(hù)登記金額?！て渚唧w應(yīng)用：（1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；（2）權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；（3）收入相當(dāng)于權(quán)益，成本、費(fèi)用相當(dāng)于資產(chǎn)，但一般沒(méi)有余額；（4）雙重性賬戶(hù)：如“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。（四）記賬規(guī)律（規(guī)則）89具體如下：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****…………期末余額*****資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末借方余額=期初借方余額+本期借方生額-本期貸方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)具體如下：90

負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****…………期末余額*****負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方生額-本期借方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)

91

所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****…………期末余額*****負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)

92

成本類(lèi)賬戶(hù)期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****…………期末余額*****成本類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)

93

收入類(lèi)賬戶(hù)

本期減少額*****本期增加額*****…………期末結(jié)轉(zhuǎn)*****

定期結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)后余額為0

94

費(fèi)用（支出）類(lèi)賬戶(hù)

本期增加額*****本期減少額*****…………期末結(jié)轉(zhuǎn)*****

定期結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)后余額為0

95

本年利潤(rùn)

費(fèi)用（支出）賬戶(hù)轉(zhuǎn)入***收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入*****…………借方余額：虧損貸方余額：盈利

96五、借貸記賬法的試算平衡1．試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。2．試算平衡的基本方法①發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶(hù)所登記的增加額和減少額。平衡公式：全部賬戶(hù)借方發(fā)生額=全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額平衡原理：記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶(hù)發(fā)生額合計(jì)。五、借貸記賬法的試算平衡97

②余額平衡法平衡公式：全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理?！て胶庖罁?jù)：一定時(shí)期末全部賬戶(hù)余額。平衡方法：編制“總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表”編制平衡表注意事項(xiàng)：1、保證所有賬戶(hù)均入平衡表2、如試算不平衡，肯定記賬有誤。3、如試算平衡，記賬末必正確?！┯?，重記、方向記錯(cuò)、科目用錯(cuò)等平衡依舊，但記賬有誤。②余額平衡法98

第五節(jié)：會(huì)計(jì)分錄P58一、會(huì)計(jì)分錄的概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶(hù)前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。（在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。）分錄三要素：記錄方向：應(yīng)“借”應(yīng)“貸”科目名稱(chēng)：登記金額：第五節(jié)：會(huì)計(jì)分錄P5899二、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄—由兩個(gè)賬戶(hù)組成的會(huì)計(jì)分錄。一借一貸：2、復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。一借多貸、多借一貸、

多借多貸（對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確，一般不使用）—復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為簡(jiǎn)單分錄二、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)100—兩個(gè)重要名詞P39①賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間存在的相互依存關(guān)系。例如，收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶(hù)就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。②對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶(hù)就互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)?！獌蓚€(gè)重要名詞P39101三、會(huì)計(jì)分錄的編制：分錄四步驟：1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及是資產(chǎn)還是權(quán)益2確定科目，是增還是減3確定科目是應(yīng)借應(yīng)貸方向4確定借貸方金額是否相等例：企業(yè)購(gòu)入小汽車(chē)一輛價(jià)值15萬(wàn)元，貨車(chē)一輛價(jià)值20萬(wàn)元，其中用銀行支票支付15萬(wàn)元，另向銀行貸款20萬(wàn)元，期限2年。借：固定資產(chǎn)——小汽車(chē)15——貨運(yùn)汽車(chē)20貸：銀行存款15長(zhǎng)期借款20三、會(huì)計(jì)分錄的編制：102復(fù)合分錄分解為簡(jiǎn)單分錄例子：P60復(fù)合分錄分解為簡(jiǎn)單分錄例子：P60103四編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例p47例4-31、收到投資分錄：借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000

銀行存款實(shí)收資本期初：200000期初：3000001、1000001、1000003、500004、1000004、1000008、200005、900009、70000本期發(fā)生額100000240000本期發(fā)生額100000190000期末余額60000期末余額390000四編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例p47例4-3104P472、購(gòu)入材料款末付分錄：借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款50000

原材料應(yīng)付賬款期初：60000期初：800002、500002、50000本期發(fā)生額5000003、50000期末余額1100006、60000本期發(fā)生額11000050000期末余額20000P47105P47

3、支付款項(xiàng)分錄：借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款50000記賬見(jiàn)前

P47106P474、減資分錄：借：實(shí)收資本100000貸：銀行存款100000記賬見(jiàn)前

P47107P47

5、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備分錄：借：固定資產(chǎn)90000貸：銀行存款90000

固定資產(chǎn)期初：400000

5、90000

本期發(fā)生額900000期末余額490000P47108P47

6、借款償債分錄：借：應(yīng)付賬款60000貸：短期借款60000

短期借款期初：50000

6、60000

060000期末余額110000

本期發(fā)生額P47本期發(fā)生額109P47

7、盈余公積分配股利分錄：借：盈余公積80000貸：應(yīng)付股利80000

應(yīng)付股利盈余公積期初：0

期初：2000007、80000

7、80000本期發(fā)生額0800009、70000

期末余額

80000本期發(fā)生額

1500000期末余額

50000P47110P47

8、債務(wù)轉(zhuǎn)資本分錄：借：應(yīng)付債券20000貸：實(shí)收資本20000應(yīng)付債券期初：300008、20000本期發(fā)生額200000期末余額10000P47111P47

9、盈余公積轉(zhuǎn)資本分錄：借：盈余公積70000貸：實(shí)收資本70000記賬見(jiàn)前

P47112以上業(yè)務(wù)相關(guān)試算平衡見(jiàn)：P55——58經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下的借貸規(guī)則：配合等式P54圖（四大類(lèi)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（9類(lèi)）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（另四類(lèi)）以上業(yè)務(wù)相關(guān)試算平衡見(jiàn)：P55——58113資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

A=B+C1A（+）借

=B（+）貸+C2A（+）借

=B+C（+）貸A=B（-）借+C（+）貸A（+）借（-）貸=B

+C

5A（-）貸=B（-）借+CA（-）貸=B

+C（-）借A

=B（+）貸+C（-）借A

=B（+）貸（-）借+CA

=B

+C（+）貸（-）借資產(chǎn)=負(fù)債114資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入A+E=B+C+F費(fèi)用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負(fù)債增加A（-）貸+E（+）借=B+C+FA+E（+）借=B（+）貸+C+F收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負(fù)債減少A（+）借+E=B+C+F（+）貸A+E

=B（-）借+C+F（+）貸資產(chǎn)＋費(fèi)用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入115第五章借貸記賬法的應(yīng)用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的資金運(yùn)動(dòng)------在相對(duì)獨(dú)立核算下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。第五章借貸記賬法的應(yīng)用116一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算籌集渠道：所有者投入、向銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)借入（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1．實(shí)收資本的含義實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。投資形式：貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)性質(zhì)：所有者權(quán)益，借—減少，貸—增加所需科目：實(shí)收資本（權(quán)益）、資產(chǎn)類(lèi)科目一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算117例企業(yè)收到某投資人貨幣資金1000萬(wàn)元，房屋價(jià)值2000萬(wàn)元，專(zhuān)利一項(xiàng)合同作價(jià)500萬(wàn)元。

借：銀行存款1000固定資產(chǎn)2000無(wú)形資產(chǎn)500貸：實(shí)收資本3500例企業(yè)收到某投資人貨幣資金1000萬(wàn)元，房屋價(jià)值2000萬(wàn)118二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算對(duì)于短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置“短期借款”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩個(gè)主要的賬戶(hù)。1、“短期借款”賬戶(hù)。賬戶(hù)的性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶(hù)。二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算1192月1日，企業(yè)向銀行借入為期3個(gè)月的借款100000元，月利息率為0.8%,到期還本付息借：銀行存款100000貸：短期借款1000002月28日利息計(jì)提借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息8003月31日，同上4月30日還貸：借：短期借款100000應(yīng)付利息1600財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款102400

2月1日，企業(yè)向銀行借入為期3個(gè)月的借款100000元，月利120二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1．“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)?！课菁敖ㄖ?、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等?！_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要支出。賬戶(hù)的性質(zhì):資產(chǎn)類(lèi)，借—增加，貸—減少核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方登記：固定資產(chǎn)取得成本的增加貸方登記：固定資產(chǎn)取得成本的減少期末余額在借方，表示固定資產(chǎn)原價(jià)的結(jié)余額。二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)1212．“在建工程”賬戶(hù)：尚在安裝建筑賬戶(hù)的性質(zhì):資產(chǎn)類(lèi)，借—增加，貸—減少核算內(nèi)容:用來(lái)核算企業(yè)單位為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算確定工程成本的賬戶(hù)。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方登記工程支出的增加貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本期末余額在借方，表示未完工工程的成本。2．“在建工程”賬戶(hù)：尚在安裝建筑122例京連股份公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買(mǎi)價(jià)328000元，增值稅55760元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等6000元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。固定資產(chǎn)成本=328000+55760+6000=389760借：固定資產(chǎn)389760貸：銀行存款389760例京連股份公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買(mǎi)價(jià)3280123例京連股份公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買(mǎi)價(jià)1250000元，稅金212500元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等15000元，設(shè)備投入安裝。借：在建工程1477500貸：銀行存款1477500例承前例，京連股份公司的上述設(shè)備在安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料18500元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的工資48000元，提取的職工福利費(fèi)6720元。借：在建工程73220貸：原材料18500應(yīng)付職工薪酬54720