中財知識點梳理

第一章、總論名詞解釋：財務會計：對企業(yè)已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行事后的記錄和總結，對過去的生產經營活動進行反映和監(jiān)督，其目標主要是為企業(yè)外部服務，所以又稱"外部會計”。會計主體：是會計為之服務的特定單位，是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍持續(xù)經營：指會計主體的生產經營活動將無限期持續(xù)下去，在可預見的未來不會清算、解散（計提折舊、攤銷的前提基礎）會計分期：指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營活動分割為一定期間。（保證了權責發(fā)生制）權責發(fā)生制：凡屬于本期的收入與費用，不論是否收付，都計入本期收入與費用處理；凡不屬于本期的，即使在本期已收付，也不作當期收入與費用。收付實現制：完全按照款項實際收到或支付的日期為基礎來確認收入與費用的歸屬期。資產：指過去的交易、事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。負債：指過去的交易、事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。所有者權益：指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：企業(yè)在日?；顒又行纬桑瑫е滤姓邫嘁嬖黾印⑴c所有者投入資本無關的經濟利益總流入利得：企業(yè)非日?；顒铀纬?，會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益總流入復式記賬：對發(fā)生的任何一項經濟業(yè)務，都必須用相等的金額在倆個或以上賬戶中進行登記，以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方式?；A知識：會計信息基本特征：可靠性（真實可核中立X相關性（預測反饋價值X可理解性、可比性（統(tǒng)一一貫、實質重于形式（兼顧全面與重要性）、重要性、謹慎性、及時性。會計基本假設：會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量會計計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值會計確認標準：可定義性、可計量性、相關性、可靠性簡答題：管理會計與財務會計的區(qū)別：管理會計旨在向企業(yè)內部管理當局提供經營決策所需信息；財務會計旨在向企業(yè)外部投資人、債權人等外部集團，提供類似決策所需的會計信息。財務會計的特征：1.以計量和傳送信息為主要目標、以會計報告為工作核心、仍以傳統(tǒng)會計模式作為數據處理和信息加工方法、以公認會計原則和行業(yè)會計制度為指導法律主體必定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。原因：法律主體要具備法人資格，如總公司為法律主體，但分公司不是；會計主體能夠獨立核算，可大可小，大到集團公司，小到部門皆可。傳統(tǒng)會計模式的特點：1.會計反映依據復試簿記系統(tǒng)收入與費用的確認，以權責發(fā)生制為基礎會計計量遵循歷史成本原則是不是所有資產類科目增加都記借方，減少記貸方？答：不是，資產類的備抵科目，增加記貸方，減少記借方。如累計折舊、累計攤銷、減值準備等第二章、貨幣資金名詞解釋：信用證：由銀行依照客戶要求及指示開立的有條件的承諾付款的書面文件基礎知識：廣義現金：庫存現金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票、保付及個人支票、郵政匯票、旅行支票現金特征：貨幣性、通用性、流動性備用金管理辦法：隨借隨用，用后報銷（不常使用）；定額備用金制度（經常使用）基本存款賬戶：用于日常結算及現金收付、工資等現金支取，只能開一個一般存款賬戶：用于轉賬結算及現金存入，不能支取現金臨時存款賬戶：轉賬結算及國家規(guī)定的現金收付銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)，見票時無條件支付，提示付款期為自出票期起一個月銀行本票：由銀行簽發(fā)，見票時無條件支付，提示付款期為自出票期起倆個月支票：由出票人簽發(fā)，委托銀行見票時無條件支付，提示付款期為自出票期起十日普通支票可支現可轉賬，劃線支票只可轉賬不符合規(guī)則銀行予以退票的，以票面金額處5%但不低于1000的罰款，持票人2%賠償金商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付，提示付款期為到期日起十日商業(yè)承兌匯票：銀行以外付款人承兌，付款人、收款人皆可簽發(fā)銀行承兌匯票：由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，銀行承兌信用卡：單位卡：開立基本存款賬戶的單位可申領若干張，資金一律從基本存款賬戶中存入轉出，不得直接存取現金，不得存入銷貨收入，結算金額不高于10萬元托收承付：根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款人向銀行承諾付款結算憑證一式五聯，逾期未付按每天千分之五計賠償金驗單付款承付時間為3天，驗貨付款承付時間為10天信用證一般為不可撤銷的跟單信用證當事人有：開證申請人、開證行、通知行、收益人、議付銀行、付款銀行其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金條款、存出投資款簡答題：現金內部控制內容：1.實行職能分開原則現金收付交易必須有合法原始憑證建立收據發(fā)票領用制度加強監(jiān)督與檢查出納人員應定期輪換，不得由一人長期從事第三章、存貨名詞解釋：存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等?？們r法：應付賬款按實際交易金額入賬，如果購貨方在現金折扣期限內付款，則取得的現金折扣作為購貨價格的扣減，調減購貨成本。凈價法：應付賬款按實際交易金額扣除現金折扣后的凈額入賬，若購貨方超過現金折扣期限付款，則喪失的現金折扣視為購貨價格的增加，調增購貨成本。存貨成本流轉假設：按照一個假定的成本流轉方式來確定發(fā)出存活的成本，而不強求存貨的成本流轉與實物流轉相一致可變現凈值：指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時發(fā)生的成本、銷售費用及相關稅費后的金額基礎知識：存貨的最終目的是為了出售，房地產開發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權屬于企業(yè)存貨。外購存貨成本包括：價款、相關稅費、運輸裝卸保險費、合理損耗；不包括可抵增值稅、零星貨物運雜費存貨已驗收入庫但貨款尚未結算，先不進行會計處理，月末按暫估價值入賬，次月紅字沖回。企業(yè)分期付款賒購存貨，存在重大融資費用的，按合同價款的現值確定購貨成本，且現值與合同價款的差額計入“未確認融資費用”，在分期付款期內，采用實際利率法攤銷，計入“財務費用”。待查明的存貨短缺，計入“待處理財產損溢”，查明后，自然災害等非常原因，經批準扣除賠款的凈損失，計入“營業(yè)外支出”，責任人賠償的，計入“其他應收款”。委托加工存貨收回后直接出售的，代收代繳的消費稅計入委托加工存貨成本，借記“委托加工物資”，銷售時不需要再繳納消費稅。委托加工存貨收回后繼續(xù)生產的，代收代繳的消費稅準予抵扣，借記“應交稅費一應交消費稅”，待生產完成時從應納消費稅中抵扣。投資者投入的存貨價值與資本應占份額的差額，計入“資本公積一股本（資本）溢價”關聯方關系的存在會導致非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質換入存貨入賬成本=換出/換入資產的公允價值（賬面價值）+相關稅費（不可抵扣）-可抵扣增值稅進項稅額士支付/收取的補價換出資產公允價值與賬面價值的差額，若為存貨確認收入；若為固定/無形，計入“資產處置損益”；若為長期股權投資，計入“投資收益”債務重組取得的存貨：債權人入賬成本=公允價值+運雜費債務人入賬成本=公允價值=增值稅債權的賬面余額-受讓存貨的公允價值-增值稅-已計提的信用損失準備（計“壞賬準備”）=債務重組損失，計入“營業(yè)外支出”若債務重組損失＜0，則抵減當期信用損失，貸計“信用減值損失”月末一次加權平均法：加權平均單位成本=月初結存成本+本月收入成本/月初結存數量=本月收入數量月末結存存貨成本=加權平均單位成本*本月發(fā)出存貨數量本月發(fā)出存貨成本=月初結存成本=本月收入成本-月末結存成本移動加權平均法：移動加權平均單位成本=原有存貨成本+本批入庫存貨成本/原有數量+本批入庫數量本批發(fā)出存貨成本=最近移動加權平均單位成本*本批發(fā)出存貨數量期末結存存貨成本=期末移動加權平均單位成本*本期結存存貨數量生產部門領用的周轉材料，屬于產品一部分的，計入"生產成本”，一般物料消耗的，計入"制造費用”隨商品出售但不單獨計價的周轉材料（包裝物），計入“銷售的費用”隨商品出售且單獨計價的周轉材料，視同材料銷售，計入“其他業(yè)務收入”/“其他業(yè)務成本”出租的周轉材料，計入“其他業(yè)務收入/成本”出借的周轉材料，計入“管理費用”五五攤銷法是在領用時攤銷50%，報廢時再攤銷50%購進存貨驗收入庫時，按計劃成本借記存貨科目，貸記“材料采購”已購進且已驗收的存貨，超支差異計入“材料成本差異”借方，貸方為“材料采購”節(jié)約差異計入“材料采購差異”貸方，借方為“材料采購”發(fā)出存貨時，材料成本差異借方為節(jié)約差異，貸方為超支差異本月材料成本差異率=月初結存成本差異+本月入庫成本差異/月初結存計劃成本+本月入庫計劃成本月初材料成本差異率=月初結存成本差異/月初結存計劃成本（借方超支差異+，貸方節(jié)約差異-）本月發(fā)出存貨應負擔的成本差異=發(fā)出存貨計劃成本*本月成本差異率（按月分攤）本月發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出存貨計劃成本土發(fā)出存貨應負擔的超支/節(jié)約差異月末結存應負擔的成本差異=結存計劃成本*本月成本差異率月末結存實際成本=結存計劃成本土結存應負擔的超支/節(jié)約差異分攤發(fā)出存貨的成本差異時，貸記“材料成本差異”，藍字登記超支，紅字登記節(jié)約委托加工物資時，可將計劃成本調整為實際成本，收回時按計劃成本入賬，差額計入材料成本差異資產負債表日，存貨按成本與可變現凈值孰低計量，可變現凈值低于成本的差額計提“存貨跌價準備”存貨的可變現凈值指預計未來凈現金流入量，而不是估計售價或合同價應計提的存貨跌價準備=跌價差額-跌價準備科目原有余額（借“資產減值損失”，貸“存貨跌價準備”，若跌價差額小于科目原有余額，則作相反分錄）結轉存貨跌價準備時，按其用途貸記“生產成本”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”存貨盤盈時，以重置成本入賬，貸記“待處理財產損溢一”，查明批準后，沖減“管理費用”存貨盤虧時，借記"待處理財產損溢一”，查明批準后，屬于自然損耗、收發(fā)計量差錯及管理不善的，扣除賠款及殘料后的凈損失計入"管理費用”，其中管理不善造成的，進項稅額不得抵扣應予轉出；屬于自然災害等非常原因的，扣除賠款及殘料后的凈損失計入“營業(yè)外支出”簡答題：存貨的特征；1.具有物質實體的有形資產屬于流動資產，有較大流動性屬于非貨幣性資產，存在價值減損的可能性以在正常生產經營過程中被銷售或耗用為目的而取得換入存貨以公允價值為基礎計量的條件：1.該項交換具有商業(yè)實質（不能同時滿足則以賬面價值計量）2.換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質的條件：換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同換入與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且起差額與換入或換出資產的公允價值相比是重大的發(fā)出存貨的計價方法：個別計價法，優(yōu)點：準確、隨時反映發(fā)出與結存存貨成本；缺點：核算繁瑣，程序復雜先進先出法，優(yōu)點：可以隨時確定發(fā)出存貨成本，保證計算及時性，接近現行市場價值；缺點：計算繁瑣，物價上漲期間會高估當期利潤及存貨價值，反之則低估利潤與存貨價值月末一次加權平均法，優(yōu)點：日常工作量小，簡便易行；缺點：無法提供平時的存貨金額，不利于管理移動加權平均法，優(yōu)點：隨時掌握發(fā)出與結存存貨的成本，便于管理；缺點：計算工作量大周轉材料攤銷方法：1.一次轉銷法：適用于價值較低的單件小批的低值易耗品和包裝物五五攤銷法：適用于領用數量多，金額大的周轉材料分次攤銷法：適用于承包商的模板、腳手架等周轉材料存貨采用計劃成本法的優(yōu)點：1.可以簡化存貨日常核算2.有利于考核采購部門工作業(yè)績第四章、金融資產名詞解釋：金融工具：指形成一方的金融資產，并形成其他方的金融負債或權益工具的合同權益工具：指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同（普通股、認股權）會計錯配：指企業(yè)以不同的會計確認方法和計量屬性，對在經濟上相關的資產和負債進行確認或計量而產生利得或損失時，可能導致的會計確認和計量上的不一致合同資產：指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素應收票據貼現：持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉讓給銀行，銀行受理后扣除按貼現率計算的貼現息，將余額支付給貼現企業(yè)的業(yè)務活動已發(fā)生信用減值：指存在表明金融資產信用損失已實際發(fā)生的客觀證據預期信用損失：指以發(fā)生違約的風險為權重的金融資產信用損失的加權平均值信用損失：指企業(yè)將根據合同應收的現金流量與預期收取的現金流量間的差額，按原實際利率折算的現值凈額法：指按照扣除累計計提的損失準備的金融資產攤余成本和實際利率計算確認利息收入的方法總額法：指按照未扣除累計計提的損失準備的金融資產賬面余額和實際利率計算確認利息收入的方法基礎知識：金融工具包括：金融資產、金融負債、權益工具金融工具最顯著的特征：能夠在市場交易中為其持有者提供即期或遠期的現金流量企業(yè)根據管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征劃分為三類資產業(yè)務模式決定現金流量的來源：1.收取合同現金流量2.出售金融資產3.兩者皆有以攤余成本計量的金融資產：確認條件：1.業(yè)務模式為以收取合同現金流量為目標2.特定日期產生的現金流量，僅為對本金和未償付本金為基礎的利息會計科目：“債券投資”、“應收賬款/票據”、“其他應收款”以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：確認條件：1.業(yè)務模式同時以收取合同現金流量和出售該金融資產為目標特定日期產生的現金流量，僅為對本金和未償付本金為基礎的利息會計科目：“其他債權投資”、“其他權益工具投資”非交易性權益工具投資可指定為該資產，指定一經作出，不得撤銷以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：確認條件：1.以近期出售為主要目的（賺取差價）（滿足其一即可）2.有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式相關金融資產屬于衍生工具會計科目：“交易性金融資產”初始能夠消除或顯著減少會計錯配的可指定為該資產，指定一經作出，不得撤銷交易性金融資產：入賬價值=取得時公允價值，計入“交易性金融資產一成本”相關交易費用計入當期損益，計入“投資收益”取得價款中包含宣告單位發(fā)放的現金股利或債券利息，計入“應收股利/利息”持有期間享有的應收股利與利息，計入“投資收益”資產負債表日，依據公允價值變動調整賬面余額（公允價值上升：借：交易性金融資產一公允價值變動貸：公允價值變動損益；下降分錄相反）處置損益=實際收到價款-資產負債表賬面余額-已計應收但尚未收回的計入“投資收益”處置時，累計的公允價值變動凈損益計入“投資收益”債券投資：入賬價值=取得時公允價值+相關交易費用按債券的面值，計入“債券投資一成本”取得價款中包含宣告單位發(fā)放的債券利息，計入“應收利息”初始入賬價值與債券面值的差額，及攤銷的攤余金額，計入“債券投資一利息調整”攤余成本/賬面余額=初始入賬金額-已償還本金土累計攤銷額-累計計提的損失準備采用實際利率法確認利息收入及賬面余額的步驟：（1）面值*票面利率，計入“應收利息”（分期付息）“債券投資一應計利息”（一次還本付息）（2）賬面余額*實際利率，確定實際利息收入，計入“投資收益”（3）將應收利息與實際利息收入的差額作為攤銷額，計入“債券投資一利息調整”（4）期末賬面余額=期初賬面余額土利息調整攤銷額預計發(fā)行公司將贖回部分債券時，調整賬面余額，差額計入當期損益，計入“投資收益”處置損益=處置價款-賬面價值（攤余成本）-已記應收但未收的利息，計入“投資收益”計提損失準備：借“信用減值損失”貸“債券投資減值準備”，若風險降低，則轉回作相反分錄應收款項：初始確認金額=合同協(xié)議價款，計入“應收賬款/票據”“長期應收款”“合同資產”收回款項時，取得價款與應收賬面價值的差額計入當期損益應收賬款包括：價款、增值稅、代墊運雜包裝費總價法下應收賬款為未減去現金折扣的金額，凈價法下為減去現金折扣的金額應收票據向銀行貼現，符合金融資產終止條件的，貼現息計入“財務費用”不符合金融資產終止條件的，貼現息計入借“短期借款一利息調整”票面金額計入貸“短期借款一成本”其他應收款包括：賠款。罰款、出租包裝物租金、存出保證金、向職工收取的墊付款項、押金將應收債權提供給銀行作為借款質押的，作為負債，計入“短期借款”附追索權的債權出售：壞賬風險由售出企業(yè)承擔不附追索權的債券出售：售出企業(yè)將其轉銷，同時結轉壞賬準備預期信用損失為應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量間的差額（借“信用減值損失”貸“壞賬準備”）應收款項余額百分比法：本期應計壞賬準備=應收期末余額*預期信用損失金額/應收賬面余額土壞賬準備科目原有余額賬齡分析法：按應收款賬齡長短分組，分別確定預期信用損失前提：賬款被拖欠時間越長，發(fā)生信用損失的可能性就越大賬齡分析法比應收款項余額百分比法更精確、合理其他債權投資：初始入賬金額=取得時公允價值+相關交易費用按債券面值，計入“其他債權投資一成本”初始入賬金額與其面值的差額，計入“其他債權投資一利息調整”取得時包含的已到付息期但尚未領取的利息，計入“應收利息”持有期間以實際利率*賬面余額的利息收入，計入“投資收益”資產負債表日，依據公允價值變動調整賬面余額，同時將公允價值變動計入其他綜合收益（公允價值上升：借“其他債權投資一公允價值變動”貸“其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動”；公允價值下降則分錄相反）處置價款-賬面余額（計量日公允價值）-已計應收但未收的利息，計入“投資收益”原計入其他綜合收益的對應處置部分轉出，計入“投資收益”計提損失準備：借“信用減值損失”貸“其他綜合收益一信用減值準備”不影響賬面價值若信用風險降低，則轉回預期信用損失，作相反分錄其他權益工具投資：初始入賬金額=取得時公允價值+相關交易費用，計入“其他權益工具投資一成本”取得時包含的已宣告未發(fā)放股利，計入“應收股利”持有期間確認的股利收入，計入“投資收益”資產負債表日按公允價值變動調整賬面余額，同時公允價值變動計入其他綜合收益（公允價值上升：借“其他權益工具投資一公允價值變動”貸“其他綜合收益一其他權益工具投資公允價值變動”；公允價值下降時作相反分錄）處置價款-賬面余額（經變動調整后的）-已記應收但未收現金股利，計入留存收益（盈余公積10%，利潤分配一未分配利潤90%）原計入其他綜合收益的對應處置部分轉出，計入留存收益（同上括號）除指定為兩項金融資產的非交易性權益工具投資外，改變業(yè)務模式時，三類金融資產之間可以相互重分類重分類后采用未來適用法，不對以前進行追溯調整重分類日為變更后首個報告期間的第一天第一類金融資產重分類為第二類時，原賬面價值與公允價值間的差額計入其他綜合收益第一類金融資產重分類為第三類時，原賬面價值與公允價值間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）第二類金融資產重分類為第一類時，將重分類日的公允價值作為新的賬面價值，轉出原計入其他綜合收益第二類金融資產重分類為第三類時，將原計入其他綜合收益的轉出，計入當期損益（公允價值變動損益）第三類金融資產重分類為第一類時，將重分類日的公允價值作為新的賬面價值第三類金融資產重分類為第二類時，以重分類日的公允價值確定實際利率（上一項同步）已發(fā)生信用損失法下，相關金融資產利息收入的確認采用凈額法預期信用損失法下，若相關金融資產未發(fā)生信用減值，利息收入的確認采用總額法（我國采用）因為預期信用損失考慮付款的金額與時間分布，所以即便預計可全額收款，但收款時間晚于合同規(guī)定的期限，也會產生信用損失初始確認后信用風險并未顯著增加的金融資產，按未來12個月計量損失準備，采用總額法初始確認后信用風險顯著增加但未發(fā)生信用減值的，按整個存續(xù)期計量損失準備，采用總額法初始確認后信用風險顯著增加且已發(fā)生信用減值的，按整個存續(xù)期計量損失準備，采用凈額法評估信用風險是否已顯著增加，應考慮整個存續(xù)期內發(fā)生違約風險的變化，不是預期信用損失金額的變化應考慮違約風險的相對變化，而不是違約風險變動的絕對值逾期超過30日，表明金融資產的信用風險已顯著增加第一類與第二類金融資產計提損失準備，第三類與指定為第二類的金融資產不計提損失準備簡答題：應收款項與合同資產的區(qū)別：應收款項代表的是無條件收取合同對價的權利，而合同資產并不是一項無條件收款權，該權利除了時間流逝之外還取決于其他條件；且應收款項僅承擔信用風險，而合同資產除信用風險外，還可能承擔其他風險，如履約風險。第五章、長期股權投資名詞解釋：長期股權投資：指投資方對被投資方能夠實施控制或具有重大影響的權益性投資，以及對其合營企業(yè)的權益性投資成本法：指長期股權投資的賬面價值按初始投資成本計量，除追加或收回投資，不對其賬面價值進行調整權益法：指取得長期股權投資時以投資成本計量，在投資持有期間則根據投資方應享有被投資方所有者權益份額的變動，對其賬面價值進行相應調整順流交易：指投資方向被投資方出售資產逆流交易：指投資方自其聯營或合營企業(yè)處購買資產基礎知識：投資方能夠實施控制的，被投資方為其子公司（＞50%）投資方具有重大影響但不能夠共同控制的，被投資方為其聯營企業(yè)（20%W—W50%）投資方能與其他參與方形成共同控制的，被投資方為其合營企業(yè)（20%W—W50%）企業(yè)合并包括：吸收合并、新設合并、控股合并（形成長期股權投資）無論如何取得長期股權投資，其實際價款包含已宣告但未發(fā)放的現金股利或利潤，不計入初始投資成本，作為應收款項計入“應收股利”同一控制下的企業(yè)合并：初始投資成本為合并日被合并方所有者權益在最終控制方的合并報表中的賬面價值按持股比例享有的份額，計入“長期股權投資”初始投資成本大于合并對價賬面價值/發(fā)行的權益性證券面值的差額，計入“資本公積一股本溢價”，小于的差額，依次沖減資本公積一盈余公積一未分配利潤發(fā)行權益性證券的面值，計入“股本”發(fā)行債券或承擔債務的手續(xù)費、傭金，計入其初始確認金額發(fā)行權益性證券的手續(xù)費、傭金，抵減溢價發(fā)行收入，依次沖減留存收益即：借“資本公積一股本溢價”“盈余公積”“利潤分配一未分配利潤”直接相關費用（審計評估法律服務費用），計入“管理費用”合并對價大于初始投資成本的，其中包含商譽非同一控制下企業(yè)合并：初始投資成本為購買日付出的資產、承擔的負債/發(fā)行的權益性債券的公允價值，資產為固定、無形的，其公允價值與賬面價值的差額，計入“資產處置損益”資產為金融資產的，其差額相應計入“投資收益"、留存收益（指定第二類的）為二類金融資產的，轉出因公允價值變動形成的其他綜合收益，計投資/留存收益資產為存貨的，按公允價值確認收入，按賬面價值結轉成本發(fā)行債券或承擔債務的手續(xù)費、傭金，計入其初始確認金額發(fā)行權益性證券的手續(xù)費、傭金，抵減溢價發(fā)行收入，依次沖減留存收益即：借“資本公積一股本溢價”“盈余公積”“利潤分配一未分配利潤”直接相關費用（審計評估法律服務費用），計入“管理費用”非企業(yè)合并：支付現金取得：初始投資成本為實際支付價款，包括買價、相關費用、稅金發(fā)行權益性證券取得：初始投資成本為證券公允價值，計入“長期股權投資一投資成本”債券面值計入“股本”，與成本差額計入“資本公積一股本溢價”手續(xù)費、傭金等，沖減溢價發(fā)行收入，依次沖減留存收益（同上）非貨幣性資產交換取得：初始投資成本為換出/換入資產公允價值（賬面價值）土支付7收取補價+相關稅費，計入“長期股權投資一投資成本”資產為固定無形的，公允價值與賬面價值差額，計“資產處置損益”資產為金融資產的，其差額相應計入“投資收益"、留存收益（指定第二類的）；資產為二類金融資產的，轉出因公允價值變動形成的其他綜合收益，計入投資/留存收益資產為存貨的，按公允價值確認收入，按賬面價值結轉成本債務重組取得：初始投資成本為長期股權投資的公允價值+手續(xù)費等相關費用其公允價值與債權賬面余額的差額減去已計提的信用損失準備，確認為債務重組損失，計入“營業(yè)外支出”，若計提的減值準備大于差額，則轉回抵減“信用減值損失”（借“長期股權投資一投資成本”“壞賬準備”“營業(yè)外支出”貸“應收賬款”）采用成本法核算下：投資方能夠實施控制（＞50%子公司）被投資方宣告發(fā)放現金股利或利潤時，按享有份額計入“投資收益”被投資方宣告分派股票股利時，應于除權日作備忘記錄，不做會計處理關注其賬面價值是否大于被投資方凈資產份額，計提減值準備采用權益法核算下：投資方能夠實施共同控制或重大影響的（20%W—50%合營企業(yè)、聯營企業(yè)）初始投資成本若大于被投資方可辨認凈資產公允價值份額，初始成本即為賬面價值初始投資成本大于應享有公允價值份額的差額中，存在商譽初始投資成本若小于被投資方可辨認凈資產公允價值份額，按差額調增初始投資成本為賬面價值，計入“長期股權投資一投資成本”，其差額計入“營業(yè)外收入”按持股比例計算被投資方發(fā)生的凈損益、分配利潤，借“長期股權投資一損益調整”按持股比例計算被投資方確認的其他綜合收益，借“長期股權投資一其他綜合收益”按持股比例計算被投資方發(fā)生除以上情況的變動，借“長期股權投資一其他權益變動”按持股比例計算被投資方實現的凈損益，貸“投資收益”，同時調整賬面價值按持股比例計算被投資方確認的其他綜合收益，貸“其他綜合收益”，同時調增賬面按持股比例計算被投資方發(fā)生除以上情況的變動，貸“資本公積一其他資本公積”投資方與聯營合營企業(yè)間進行商品交易形成的未實現內部交易損益（尚未對外部第三方出售），按持股比例計算屬于投資方的部分，予以抵消，在此基礎上確認投資收益（例：被投資方當期凈利潤=當期實現凈利潤-內部交易利潤；投資方享有份額=當期凈利潤*股份比例借“長期股權投資一損益調整”貸“投資收益”）若未實現內部交易損失屬于發(fā)生減值損失（交易價格低于成本），則不抵消投資收益被投資方宣告發(fā)放現金股利或利潤時，按享有份額抵減賬面價值，借“應收股利”貸“長期股權投資一損益調整”被投資方宣告分派股票股利時，應于除權日作備忘記錄，不做會計處理被投資方發(fā)生虧損時，投資方按持股比例確認應分擔金額，沖減賬面價值直至零為限（借“投資收益”“長期股權投資”）；若還存在其他對被投資方的長期權益項目，繼續(xù)沖減長期應收賬面價值（借“投資收益”貸“長期應收款，若按合同仍須承擔額外損失，按應承擔份額確認預計負債（借“投資收益”貸“預計負債，仍有未確認虧損分擔額，作備查登記。以后若實現盈利，按相反順序依次處理處置投資導致成本法轉權益法：剩余的長期股權投資應按權益法進行追溯調整將剩余的長期股權投資成本與按剩余持股比例計算原投資時被投資方公允價值份額進行比較，若前者大于后者，則不調整賬面價值；若前者小于后者，則調增賬面價值至后者金額，其差額計入留存收益取得原投資后至處置投資交易日間被投資方發(fā)生的凈損益（扣除已發(fā)放現金股利或利潤）中，投資方按剩余持股比例調整賬面價值；按原投資后至處置投資當期期初實現的凈損益應享份額，計入留存收益；按處置當期期初至處置投資交易日間凈損益的份額，計入投資收益按原投資后至處置投資交易日確認的其他綜合收益應享份額，計入其他綜合收益，同時調整賬面價值；按原投資后至處置投資交易日間除以上情況發(fā)生的變動的份額，計入“資本公積一其他資本公積”，并調整賬面價值追加投資導致權益法轉成本法：形成同一控制下企業(yè)合并的，初始投資成本按原則確定形成非同一控制下企業(yè)合并的，初始投資成本為原賬面價值+新增資本原計入其他綜合收益及權益變動的，不作調整，待處置時轉入投資收益長期股權投資與金融資產的轉換，為第三類與指定第二類金融資產（交易性金融資產、其他權益工具投資）追加投資導致金融資產轉為長期股權投資：追加投資形成控制的：同一控制下：初始投資成本為累計持股比例在最終控制方合并報表中應享有的份額初始投資成本與原賬面價值加新支付對價的差額，計入資本公積非同一控制下：初始投資成本為原賬面價值加新支付對價指定為第二類的金融資產，轉出在持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益，計入留存收益追加投資形成重大影響或共同控制的：初始投資成本為原公允價值加支付對價的公允價值指定為第二類的金融資產，其轉換時的公允價值與賬面價值的差額，和持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益，計入留存收益處置投資導致長期股權投資轉為金融資產：初始投資成本為轉換日公允價值公允價值與原賬面價值間的差額，計入當期投資收益原確認的其他綜合收益及其他權益變動，轉出計入投資收益長期股權投資處置損益=處置收入-賬面價值-已確認但未收現金股利處置收入減去未收現金股利與賬面價值減去已計減值準備的差額，計入“投資收益”處置時，轉出其他綜合收益（借“其他綜合收益”）及其他權益變動（借“資本公積一其他資本公積”）計入貸“投資收益”第六章、固定資產名詞解釋：未使用固定資產：已構建完成但尚未交付使用的新增固定資產及因改擴建等暫時脫離生產經營的固定資產棄置費用：根據國家法律、國際公約等規(guī)定企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出重置完全價值：指在現時的生產技術和市場條件下，重新購置同樣的固定資產所需支付的全部代價自營工程：指企業(yè)利用自身生產能力進行的固定資產建造工程出包工程：指企業(yè)委托建筑公司等其他單位進行的固定資產建造工程債務重組：指債務人發(fā)生財務困難，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院裁決做出讓步的事項有形損耗：指固定資產在使用中由于磨損而發(fā)生的使用性損耗及受自然力影響發(fā)生的自然損耗無形損耗：指由于技術進步、消費者偏好變化及經營擴充等原因引起的損耗基礎知識：固定資產棄置費用是未來事項，若符合預計負債確認條件，則將其未來發(fā)生額的現值計入固定資產原始價值，同時計入“預計負債”，在使用壽命內按攤余成本計算利息計入“財務費用”以重置完全價值計量的有：盤盈固定資產、接受捐贈固定資產16年5月以后外購的不動產，其進項稅額當期抵扣60%，一年后再抵扣剩余40%若外購的不動產作為員工集體福利設施，其進項稅額應計入不動產成本，不予抵扣自營工程購入的工程物資若用于建造不動產，其進項稅額當期抵扣60%，一年后再抵扣剩余40%若用于員工集體福利設施工程，其進項稅額應計入工程成本，不予抵扣自營工程領用外購存貨/自制半成品產成品，應按其生產成本計入工程成本若用于員工集體福利設施工程，其進項稅額應計入工程成本，不予抵扣/應視同銷售，售價與銷項稅額計入工程成本自營建設期間的負荷聯合試車費用、工程物資盤虧、報廢毀損，計入工程成本自營工程中的制造費用不計入建造工程成本完工后的工程物資盤盈盤虧報廢毀損，計入營業(yè)外收支出包工程成本=建筑工程支出+安裝工程支出+待攤支出投資轉入的固定資產賬面價值=協(xié)議約定的公允價值+相關稅費，實際支付價款與股本差額計入資本公積經營性租賃可中途解約，融資性租賃不可中途解約經營租賃的租賃費應根據租入固定資產的用途，計入制造管理銷售費用、在建工程等科目融資租賃期應占租賃開始日使用壽命的75%以上融資租賃期滿，承租人以名義價格留購的，應低于屆滿時公允價值的5%融資租入固定資產的入賬價值以租賃開始日公允價值與最低租賃付款現值孰低確定，二者差額計入“未確認融資費用”，在租賃期內分期攤銷計入“財務費用”，最低租賃付款額計入“長期應付款”債務重組取得的固定資產，入賬價值為受讓資產的公允價值，債權賬面余額與受讓公允價值間的差額，減去已計提的減值準備，若為正，作為資產減值損失計入營業(yè)外支出”，若為負，則抵減'資產減值損失”若債務重組規(guī)定債權人不向債務人另行支付進項稅額的，其沖減債權賬面余額，若支付，則不沖減換入固定資產入賬價值=換出/換入資產的公允價值（賬面價值）+相關稅費（不可抵扣）-可抵扣增值稅進項稅額士支付/收取的補價換出資產公允價值與賬面價值的差額，若為存貨則視同銷售，確認收入；若為固定/無形，則計入“資產處置損益”；若為長期股權投資，則計入“投資收益”接受捐贈的固定資產入賬價值=憑據金額+相關稅費，按捐贈接受金額計入“營業(yè)外收入”盤盈固定資產報經處理后，應作為以前年度差錯，計入貸方“以前年度損益調整”有形損耗決定固定資產最常使用年限，即物質使用年限；無形損耗決定實際使用年限，即經濟使用年限影響固定資產折舊的因素：原始價值、預計凈殘值、預計使用年限以下情況不應計提折舊：1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產2.單獨估價作為固定資產入賬的土地折舊方法：1.年限平均法：年折舊額=（原始價值-預計凈殘值）/預計使用年限月折舊額=年折舊額/12工作量法：單位工作量折舊額=原始價值*（1-預計凈殘值率）/預計工作量總額年折舊額=某年實際完成工作量*單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預計使用年限某年折舊額=年初賬面凈值*年折舊率（前幾年不考慮凈殘值，最后倆年考慮凈殘值并以直線法平均分攤）年數總和法：各年折舊率=尚可使用年限/1+2+???+預計使用年限各年折舊額=（原始價值-預計凈殘值）*年折舊率當月開始使用的固定資產，當月不計提折舊，下月計提；當月減停的固定資產，當月仍計提，下月不計提折舊費用應根據固定資產受益對象分配計入有關成本或費用中拆除部分殘料的實際變價收入視為拆除部分賬面價值，從固定資產價值中扣除租入資產發(fā)生的改良支出，作為“長期待攤費用”，分期攤銷計入“管理費用”“銷售費用”改良支出資本化處理，計入資產價值；改善支出費用化處理，計入當期損益替換的資產單元賬面凈值應從工程成本中扣除，計入“營業(yè)外支出”重安裝時，應先將初始安裝成本賬面凈值從資產價值中扣除，計入“營業(yè)外支出”，再代之以重裝成本固定資產處置損益=處置收入-賬面價值-清理費用，計“固定資產清理”，期末轉入“資產處置損益”（出售）持有待售固定資產在持有期間不計提折舊固定資產報廢或毀損若屬于正常產生：計入“營業(yè)外支出一非流動資產報廢”“固定資產清理”若屬于非常損失：計入“營業(yè)外支出一非常損失”“固定資產清理”固定資產盤虧，報經批準前，計入“待處理財產損溢一待處理固定資產損溢”報經批準后，將凈值計入“營業(yè)外支出一盤虧損失”簡答題：固定資產特征：1.有形資產2.可供企業(yè)長期使用3.不以投資和銷售為目的4.具有可衡量的未來經濟利益固定資產計提折舊的原因：固定資產服務潛能是有限的，隨著其在生產經營過程中的不斷使用，發(fā)生了無形損耗及有形損耗，這種服務潛能會逐漸衰減直至消失，為了使成本與收入向配比，必須將消逝的服務能力比例轉入成本或費用，以正確確定企業(yè)收益固定資產折舊方法的優(yōu)缺點：年限平均法：優(yōu)點：計算簡便易行，容易理解，缺點：只注重使用時間忽視使用情況，計提同樣的折舊費用不合理，各年使用成本負擔不均衡，違背了收入與費用相配比原則工作量法：優(yōu)點：簡單實用，體現了收入與費用相配比原則，缺點：將有形損耗看作固定資產折舊唯一因素，忽略了無形損耗的存在加速折舊法：特點：1.可以使固定資產使用成本各年大致相同可以使收入與費用合理配比能使固定資產賬面凈值接近于市價可降低無形損耗風險增值與重置的區(qū)別：增值是在原有固定資產規(guī)模的基礎上，追加添置全新的資產，它增加了固定資產的數量與總體規(guī)模；而重置是以新固定資產替換原有的舊資產，它不增加資產數量第七章、無形資產名詞解釋：無形資產；指為企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產政府補助：指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為所有者投入的資本基礎知識：無形資產包括；專利權、商標權、土地使用權、非專利技術、著作權、特許權商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認性，不屬于無形資產外購無形資產入賬價值=支付價款+相關稅費+直接費用（專業(yè)服務費、測試費）分期付款購買具有融資性質的，入賬價值為購買價款的現值，購買價款與現值間的差額計入“未確認融資費用”，再付款期內攤銷，計入“財務費用”外購無形資產若取得可抵扣發(fā)票，則可抵扣；若無可抵扣發(fā)票，則不能抵扣，稅額計入成本并進行攤銷土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房時，其賬面價值不與地上建筑物合并計算，應分別攤銷計提折舊土地使用權若被房地產開發(fā)企業(yè)用于建造出售房屋，則其價值應計入房屋建筑物成本改變土地使用權用途，用于出租或增值時，將其由無形資產轉為投資性房地產投資投入無形資產入賬價值與資本之間的差額，計入“資本公積一股本溢價”換入無形資產入賬價值=換出/換入資產的公允價值（賬面價值）+相關稅費（不可抵扣）-可抵扣增值稅進項稅額士支付/收取的補價換出資產公允價值與賬面價值的差額，若為存貨則視同銷售，確認收入；若為固定/無形，則計入“資產處置損益”；若為長期股權投資，則計入“投資收益”債務重組取得的無形資產，入賬價值為受讓資產的公允價值，債權賬面余額與受讓公允價值間的差額，減去已計提的減值準備，若為正，作為資產減值損失計入營業(yè)外支出”，若為負，則抵減'資產減值損失”若債務重組規(guī)定債權人不向債務人另行支付進項稅額的，其沖減債權賬面余額，若支付，則不沖減取得政府補助無形資產時，貸記“遞延收益”，并在使用壽命內攤銷分配計入各期損益研究階段的特點：計劃性、探索性開發(fā)階段的特點；針對性、形成成果可能性較大研究階段的所有支出均費用化計入當期損益開發(fā)階段可資本化的指出計入無形資產成本滿足資本化的，計入“研發(fā)支出一資本化支出”不滿足資本化的，計入“研發(fā)支出一費用化支出”期末企業(yè)歸集的費用化支出應計入“管理費用”受技術陳舊因素影響較大的無形資產，采用加速折舊方法攤銷，有特定產量限制的無形資產，采用產量法攤銷，由于各種原因難以確定消耗方式的，采用直線法攤銷使用壽命有限的無形資產，殘值一般視為0無形資產的殘值意味著在壽命結束之前，企業(yè)預計會處置該項無形資產，并從中獲益，即可收回金額（例：2010年無形資產賬面價值100萬，壽命10年，直線法攤銷，2014年初甲承諾在3年內以30萬買入，則100/10*4=40.100-40=60.（60-30）/30=10.）無形資產當月增加時，當月就開始攤銷，當月減停時，當月不進行攤銷無形資產攤銷金額計入借“管理費用”，貸“累計攤銷”企業(yè)計提無形資產攤銷時，應首先減去減值準備金額，再調整攤銷額壽命無法估計的無形資產不需要攤銷，但應在期末進行減值測試，計提減值準備企業(yè)出售無形資產凈損益，計入“資產處置損益”無形資產出租計入“其他業(yè)務成本”，其攤銷額進入“其他業(yè)務成本”無形資產報廢的賬面價值應計入“營業(yè)外支出一非流動資產報廢”簡答題：無形資產的特征：1.沒有實物形態(tài)，可辨認性將在較長時期內為企業(yè)提供經濟利益企業(yè)持有目的是為了生產商品提供勞務或出租管理方面提供的未來經濟利益具有高度不確定性無形資產的確認條件：1.符合無形資產定義與該無形資產相關的預計未來經濟利益很可能流入企業(yè)無形資產成本能夠可靠計量支出資本化的條件：1.完成該無形資產使其能夠使用或出售在技術上具有可行性具有完成該無形資產并使用或出售的意圖無形資產產生經濟利益的方式，應證明其有用性有足夠的技術財務資源支持無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能可靠計量第八章、投資性房地產名詞解釋：投資性房地產：指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產基礎知識：投資性房地產的范圍：已出租的土地使用權或建筑物、持有并準備增之后轉讓的土地使用權超過規(guī)定期限未動工開發(fā)建設的用地屬于閑置土地，不屬于投資性房地產表明將用于出租的空置建筑物或在建建筑物，也屬于投資性房地產企業(yè)自用及作為存貨的房地產，不屬于投資性房地產即使房地產開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉讓其開發(fā)土地，也不得將其確認為投資性房地產成本模式計量：實際成本計入“投資性房地產”轉入再開發(fā)時計入“投資性房地產一在建”按月計提折舊或攤銷，計入借“其他業(yè)務成本”，貸“投資性房地產累計折舊/攤銷”租金收入計入“其他業(yè)務收入”計提減值準備時，借“資產減值損失”貸“投資性房地產減值準備”投資性房地產的減值損失在以后會計期間不得轉回公允價值模式計量：實際成本計入“投資性房地產一成本”并且不需要計提折舊與攤銷資產負債表日，若公允價值高于賬面余額，則調增賬面余額，同時再按二者的差額，借記“投資性房地產一公允價值變動”貸記“公允價值變動損益”；若公允價值低于賬面余額，則調減賬面余額，同時作相反分錄投資性房地產可以由成本模式轉為公允價值模式，但公允價值模式不可轉成本模式成本模式轉公允價值模式，應作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調整留存收益投資性房地產中途進行改擴建等再開發(fā)時，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷投資性房地產費用化的后續(xù)支出，計入“其他業(yè)務成本”自用房地產轉為投資性房地產：以成本模式計量時：轉換科目遵循一一對應原則（如借“投資性房地產”“累計折舊”貸“固定資產”“投資性房地產累計折舊”）以公允價值模式計量時：入賬價值為轉換日的公允價值轉換日公允價值小于原賬面價值的，按差額借記“公允價值變動損益”；公允價值大于原賬面價值的，按差額貸記“其他綜合收益”存貨轉為投資性房地產：以成本模式計量時：借“投資性房地產”“存貨跌價準備”貸“開發(fā)產品”以公允價值模式計量：入賬價值為轉換日的公允價值轉換日公允價值小于原賬面價值的，按差額借記“公允價值變動損益”；公允價值大于原賬面價值的，按差額貸記“其他綜合收益”投資性房地產轉為自用：以公允模式計量：轉換日公允價值與原賬面價值的差額，計“公允價值變動損益”投資性房地產轉為存貨：以公允模式計量：轉換日公允價值與原賬面價值的差額，計“公允價值變動損益”存貨科目為借“開發(fā)產品”投資性房地產處置損益=處置收入-賬面價值-相關稅費；計入當期損益成本模式計量下的處置：處置收入計入貸“其他業(yè)務收入”；處置賬面價值計入借“其他業(yè)務成本”公允模式計量下的處置：處置收入計入貸“其他業(yè)務收入”；處置賬面價值計入借“其他業(yè)務成本”轉出累計公允價值變動與其他綜合收益，都計入“其他業(yè)務成本”第九章、資產減值名詞解釋：資產減值：指因外部因素、內部使用方式或使用范圍發(fā)生變化而對資產造成不利影響，導致資產使用價值降低，致使資產未來可流入企業(yè)的全部經濟利益低于其現有賬面價值資產組：企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或資產組資產組組合：指由若干個資產組組成的最小資產組組合，包括資產組、資產組組合、分攤的總部資產基礎知識：資產減值在會計上表現為資產的可收回金額低于其賬面價值包括：固定無形資產、長期股權投資、成本模式計量的投資性房地產、生物資產、商譽、探明石油礦和井資產減值損失的確認采用經濟性標準企業(yè)合并形成的商譽與使用壽命不確定的無形資產，應在每年年末進行減值測試可收回金額指資產（組）的公允價值減處置費用的凈額與預計未來現金流量的現值倆者中的較高者，其中只要有一項超過了資產賬面價值，則不用估計另一項；其中一項無法估計的，則以另一項作為可收回金額財務費用與所得稅費用不包括在處置費用之內資產公允價值的確定：協(xié)議守買方出價守最佳信息估計數影響預計資產未來現金流量現值的因素；1.預計未來現金流量2.資產使用壽命3.折現率若折現率考慮了通貨膨脹，則未來現金流量也應考慮通貨膨脹預計未來現金流量的方法有：傳統(tǒng)法、期望現金流量法折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，是企業(yè)購置投資資產要求的必要報酬率資產的可收回金額低于其賬面價值的，應將其減至可收回金額，并確認資產減值損失，計提資產減值準備企業(yè)在計提折舊時，應先扣除已計提的資產減值準備，以新的賬面價值為基礎計提折舊資產減值準則范圍內的資產（上述提到的），資產減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回發(fā)生減值時，借“資產減值損失”貸“固定/無形/在建/投資性房地產/商譽/長期股權投資減值準備”期末，將“資產減值損失”轉入“本年利潤”認定資產組最關鍵的因素為該資產組能否獨立產生現金流入（生產線、營業(yè)網點、業(yè)務部門）資產組的減值損失金額應首先抵減分攤資產組中的商譽賬面價值（有多少抵多少），再根據其他各項資產賬面價值所占的比重，按比例抵減各賬面價值總部資產有：集團、辦公樓、電子數據處理設備、研發(fā)中心總部資產顯著特征：難以脫離其他資產/組產生獨立現金流入，且其賬面價值難以完全歸屬與某一資產者首先對不包含商譽的資產組/組合進行減值測試，再對包含商譽的進行減值測試應將商譽減值損失在歸屬于母公司和少數股東權益間按比例分攤，以此確認歸屬于母公司的減值損失簡答題：預計資產未來現金流量應考慮的因素：1.以資產當前狀況為基礎預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量對通貨膨脹因素的考慮應和折現率相一致內部轉移價格應予以調整為什么確定資產組賬面價值時，不應當包括已確認負債的賬面價值？因為預計資產組可收回金額時，既不包括與其無關的現金流量，也不包括已在報表中確認的有關負債的現金流量，因此，為了與資產組可收回金額的確定基礎相一致，資產組賬面價值也不應當包括這些項目第十章、負債名詞解釋：負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務設定提存計劃：指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃遞延收益：指不能計入當期損益，而應在以后期間確認為收益的負債或有事項：指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生與否才能決定的不確定事項債轉股：指債務人將應支付的債務轉為資本，同時債權人將債權轉為股權的債務重組方式基礎知識：金融負債是一種合同義務，包括應付賬款（短期）、應付債券（長期），不包括預計負債應付票據到期無法支付時，若為商業(yè)承兌匯票，則將應付票據結轉至應付賬款；若為銀行承兌匯票，則將應付票據結轉至短期借款應付賬款包括：價款、增值稅進項稅費、代墊費無法支付的應付賬款計入“營業(yè)外收入”短期借款應付利息計入“財務費用”預收賬款的借/貸方，計入應收賬款的借/貸方，預付賬款同理補付/退回金額時，計入預收賬款貸/借方離職后福利包括：設定提存計劃、設定受益計劃應付職工薪酬根據服務的受益對象計入當期損益或資產成本（如：借“生產成本”“制造費用”“固定資產”“在建工程”“管理費用”貸“應付職工薪酬”）職工個人負擔，企業(yè)代扣代繳的個人所得稅計入貸“應交稅費一應交個人所得稅”社會、醫(yī)療保險費、住房公積金，計入貸“其他應付款”將自產/外購產品發(fā)放給職工作為福利：視同銷售（公允價值），借“應付職工薪酬”貸“主營業(yè)務收入”“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”，同時結轉成本，借“主營業(yè)務成本”貸“庫存商品”將擁有/租賃住房無償提供給職工作為福利：應將每期計提的折舊或租金計入應付職工薪酬累計帶薪缺勤的權利可以在未來使用，根據權責發(fā)生制，應在本期確認相關職工薪酬辭退福利的計量均計入“管理費用”零稅率意味著退稅，不僅不用繳稅，還應退還之前環(huán)節(jié)所繳納的增值稅視同銷售的行為：將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東、用于集體福利或個人消費，無償轉讓無形資產或不動產（對象為公益事業(yè)或社會公眾的除外）不得抵扣進項稅額的情形：簡易計稅的項目、用于集體福利或個人消費的、非正常損失的企業(yè)將購進時已全額抵扣的貨物或服務改變用途，用于不動產建造的，已抵扣的40%進項稅額應轉出，留到以后期間再予以抵扣，借“應交稅費一待抵扣進項稅額”向稅務部門繳納以前期間增值稅時，計入借“應交稅費一未交增值稅”應交未交增值稅，計入貸“應交稅費一未交增值稅”；多交增值稅，計入借“應交稅費一未交增值稅”小規(guī)模納稅人的入賬價值包括價款與增值稅應納增值稅額=含稅銷售額/（1+3%）*3%從價定率計征法：應納消費稅額=銷售額*比例稅率從量定額計征法：應納消費稅額=銷售數量*定額稅率復合計征法：應納消費稅額=銷售額*比例稅率+銷售數量*定額稅率確認消費稅時，借“稅金及附加”貸“應交稅費一應交消費稅”委托方收回后用于直接出售的，消費稅直接計入委托加工物資成本用于連續(xù)生產的，消費稅按規(guī)定予以抵扣進口應稅消費品的消費稅直接計入存貨成本按攤余成本與實際利率計算利息費用，按借款或債券本金與合同利率計算應付利息，將二者差額計入“長期借款/應付債券一利息調整”；利息費用屬于籌建期間的，計入“管理費用”，屬于生產經營期間的，符合資本化的計入“在建工程”，不符合資本化的計入“財務費用”企業(yè)宣告發(fā)放應付股利確認為負債，通過的是股東大會，而不是董事會其他應付款包括：租入包裝物租金、存入保證金、代職工繳納的社會醫(yī)療保險及住房公積金借“管理費用”貸“其他應付款”長期借款的本金與實際收到的金額間的差額，計入“長期借款一利息調整”溢價發(fā)行：票面利率〉實際利率發(fā)行價〉面值債券的發(fā)行價格=本金現值（復利現值）+利息現值（年金現值）債券發(fā)行價格（不考慮發(fā)行費用）與面值的差額，計入“應付債券一利息調整”攤余成本=發(fā)行價格-發(fā)行費用-以償還本金土累計攤銷額應付利息=債券面值*票面利率；利息費用=攤余成本*實際利率，二者差額計入“應付債券一利息調整”溢價發(fā)行中，攤余成本逐漸減小，利息費用逐漸減小;折價發(fā)行中，攤余成本逐漸增大，利息費用逐漸增大債券的贖回價格與贖回日攤余成本間的差額，計入當期損益，即“財務費用”長期應付款包括：融資租入固定資產的租賃費、分期付款購入的固定、無形資產或存貨融資租入固定資產的入賬價值=租賃日公允價值與最低租賃付款現值間的較低者?+直接費用最低租賃付款額計入“長期應付款”入賬價值與最低租賃付款額間的差額，計入“未確認融資費用”具有融資性質的分期購買：未來分期付款總額計入“長期應付款”，未來分期付款現值計入相應資產科目，二者差額計入“未確認融資費用”政府補助的特征：來源于政府經濟資源、無償性（確認為損益）政府補助包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，計入其他收益或沖減相關成本費用；無關的，計入營業(yè)外收支確認為遞延收益的政府補助，應在相關資產使用壽命內分期計入損益或有事項包括：未決訴訟/仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治預計負債的最佳估計數：存在連續(xù)范圍，且各結果發(fā)生可能性相同，則按其中間值確定，艮呼均數不存在連續(xù)范圍或結果可能性不相同，若為單個項目，則按最可能的金額確定若為多各項目，則按各結果相關概率確定補償金額只有基本確定能收到時，才作為資產單獨確認，不能作為預計負債抵減項目，應計入其他應收款預計負債要考慮的因素：風險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項虧損合同應反映履行該合同的虧損與未能履行該合同而發(fā)生的違約成本二者中的較低者企業(yè)在取得相關資產時應將棄置費用確認為一項預計負債，并將棄置費用的現值計入固定資產成本，在使用壽命內，用預計負債的攤余成本和實際利率計算的利息確認為“財務費用”預計負債應在資產負債表中單獨列報當或有事項無法同時滿足預計負債確認的三個條件時，應作為或有負債處理（債務擔保合同）借款費用包括：借款利息..借款產生的折/溢價攤銷、外幣借款產生的匯兌差額、輔助費用、融資租賃費用資本化期間時借款費用資本化的前提條件生產期間因非正常原因中斷超過三個月的，應暫停借款費用資本化資產達到預定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)時，即應停止借款費用資本化借款利息包括合同利率計算的票面利息，也包括因實際與合同不同產生的攤銷額專門借款利息資本化金額=實際發(fā)生的利息-未動用取得的銀行利息/暫時投資收益一般借款利息資本化金額=（實際支出*占用期間/12）*【（實際支出*利率）/實際支出*100%】應付利息=借款總額*年利率以現金清償債務：債務人將現金低于債務賬面價值的部分計入“營業(yè)外收入”債權人將現金低于債務賬面價值的部分計入“營業(yè)外支出”非現金清償債務：債務人處理同上倆段，現金改為資產的公允價值若為存貨則視同銷售，確認收入結轉成本；若為固定/無形則視同處置，計入“資產處置損益”；若為金融資產、長期股權投資則視為，計入“投資收益”債權人處理同上，現金改為資產公允價值債務轉資本：債務人：將股票公允價值與股本間差額計入“資本公積一股本溢價”債務賬面超過公允價值的差額計入“營業(yè)外收入”減輕債務負擔的同時，稀釋了原股東的控制權債權人：債務賬面與公允價值間的差額計入“營業(yè)外支出”（例：債務175500發(fā)行面值為1的股票120000股發(fā)行價1.2貝上借“應付賬款”175500貸“股本”120000“資本公積”24000“營業(yè)外收入”31500）簡答題：或有事項確認為預計負債的條件：1.該義務為企業(yè)承擔的現時義務履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)該義務金額能可靠計量借款費用開始資本化的條件：1.資產支出已發(fā)生2.借款費用已發(fā)生3.構建或生產活動已開始第十一章、所有者權益名詞解釋：所有者權益：指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益實收資本：所有者投入資本形成法定資本的價值其他權益工具：發(fā)行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具資本公積：收到的投資者超出其在企業(yè)資本中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失其他綜合收益：經營活動中形成的未計入當期損益但歸所有者共有的利得或損失庫存股：已發(fā)行但由于各種原因又回到公司手中，為公司持有的股票基礎知識：非公司型企業(yè)：獨資型、合伙型皆不具有法人資格公司型企業(yè)：有限責任公司：股東不限于法人，亦可為自然人及政府不分為等額股份，不公開募集股份，不發(fā)行股票股份有限公司：總額分為等額金額的股份，并公開發(fā)行籌集資金都具有法人資格（具有民事權利及民事行為能力）債權人對企業(yè)的要求權優(yōu)于投資者，稱第一要求權；投資者具有對剩余財產的要求權，稱剩余權益所有者權益包括：實收資本（股本）、其他權益工具、資本公積公積、其他綜合收益、留存收益發(fā)行價格超過股本的部分，計入“資本公積一股本溢價”實收資本（股本）增加的來源：所有者投入、發(fā)放股票股利、資本公積轉入、盈余公積轉入、可轉換債券其他權益工具包括：可歸類為權益工具的優(yōu)先股、永續(xù)債、認股權、可轉換公司債券委托代理發(fā)行的手續(xù)費、傭金等，從溢價發(fā)行收入中扣除，即抵減“資本公積一股本溢價”其他資本公積包括：以權益結算的股份支付、采用權益法核算的長期股權投資業(yè)務以權益結算股份支付換取服務的，借記“管理費用”貸記“資本公積一其他資本公積”；行權日，借記“資本公積一其他資本公積”貸記“實收資本（股本）”其他綜合收益包括：第二類金融資產公允價值變動、權益法下單位所有者權益其他變動、第二類金融資產公允價值與其賬面余額的差額收回的股票必須與十日內注銷，注銷時沖減股本，實際成本大于面值的，依次沖減資本公積守留存收益；小于面值的，計入“資本公積一股本溢價”留存收益：已撥定：法定盈余公積（達注冊資本50%時不再提?。?、任意盈余公積；未撥定：未分配利潤未分配利潤=期初未分+本期凈利潤-已提盈余-已分利潤以當年利潤彌補以前虧損，不用做賬務處理以前年度損益調整轉入“利潤分配一未分配利潤”利潤分配一未分配利潤科目中，借方余額表未彌補虧損，貸方余額表未分配利潤稅后利潤亨法定盈余公積亨優(yōu)先股亨任意盈余公積亨普通股派發(fā)現金股利會減少留存收益，減少所有者權益總額負債股利會減少留存收益，同時增加負債股票股利會減少留存收益，增加股本，不影響資本、負債及所有者權益總額清算股利實質為資本的轉回，借“股本”貸“資產”股權登記日之前的股票稱為除息股，之后的成為含息股簡答題：股票分割與股票股利的相同與差別：股票分割與股票股利均不會使股東權益總額發(fā)生變化，僅變化股份總額。股票分割不影響留存收益及股本總額，僅面值減少；股票股利使股本總額擴大，留存收益減少，面值不變；股票分割會使股票市價下降，股票股利則不一定第十二章、費用名詞解釋：費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少，與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出基礎知識：生產成本期末余額一般在借方，表示未加工完成的在產品制造成本制造費用包括：生產車間管理人員工資、折舊修理辦公物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性修理停工損失職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利、長期職工福利除了與職工解除勞動關系而給予的補償計入管理費用外，其他的根據職工提供服務的受益對象進行處理制造費用：借發(fā)生時貸分配數制造費用的分配方法：生產工時比例法、生產工人工資比例法、預算分配率法輔助費用分配方法：直接分配法、一次交互分配法、計劃成本分配法、代數分配法、順序分配法在產品成本計算方法：按所耗用原材料費用計算、按定額成本計算、按約當產量計算、按定額比例分配計銷售費用：包裝、運輸、裝卸、保險、展覽、廣告、經營租賃、委托代銷、挑選管理費用：福利、差旅、辦公、折舊、修理、攤銷、咨詢、董事會、訴訟、研究、業(yè)務招待財務費用：利息、匯兌損失、手續(xù)費、為籌集資金發(fā)生的費用簡答題：費用與成本的關系：費用與成本既有區(qū)別，也有聯系。費用是相對于收入而言的，當支出與耗用相配比時，才成為當期費用，費用與一定期間相聯系；而成本與一定計算對象相聯系，成本是對象化的費用，當期的成本不一定是當期的費用，成本只有在產品銷售之后，才轉為當期費用成本與損失的關系：廣義上講，成本包含損失；狹義上講，費用是相對于收入而言的，二者存在配比關系；損失是與利得相對應的，但二者不存在配比關系。因為經營活動性質的不同，某類企業(yè)的費用對其他企業(yè)來說可能是損失第十三章、收入和利潤名詞解釋：收入：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益總流入履約義務：合同中企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分商品的承諾余值法：根據合同交易價格減去可觀察商品的單獨售價后的余值，確定單獨售價合同折扣：指合同中各單項履約義務所承諾商品的單獨售價之和高于合同交易價格的金額合同負債：指企業(yè)已收到或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務合同資產：指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素銷售折讓：因商品質量不合格等原因給予的價格減讓遞延法：產生暫時性差異時，按當期稅率計算影響金額確認入賬，稅率變動時，不需要用未來稅率調整已入賬金額（我國不允許用）負債法：產生暫時性差異時，按當期稅率計算影響金額確認入賬，稅率變動時，按未來轉回期間的稅率調整已入賬金額暫時性差異：資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額基礎知識：收入包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入，不包括利得確認收入時點：客戶取得相關商品控制權時（即有能力主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益）單項履約義務包括：1.企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分商品的承諾；企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同、可明確區(qū)分的承諾（保潔、維修服務）企業(yè)代第三方收取的、及預期將退回給客戶的款項，作為負債處理，不計入交易價格可變對價的情形有：折扣、折讓、返利、退款、積分、索賠、或有事項的發(fā)生存在重大融資成分的，在客戶取得商品控制權時即確定交易價格，交易價格與合同對價的差額，在合同期內采用實際利率法攤銷非現金對價以合同開始日的公允價值確定交易價格應付客戶對價應沖減交易價格，并與確認收入相比孰晚時點沖減當期收入按各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例分攤交易價格確定單獨售價的方法有：市場調整法、成本加成法、余值法確定履約進度的方法：產出法、投入法為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會發(fā)生的成本）預期能夠收回的，應計入合同取得成本，確認資產（比如銷售傭金）；無論合同是否取得均將發(fā)生的其他支出（如差旅投標費），計入當期損益對于在某一時段內履行的履約義務，應按履約進度確認收入，進度不能合理確定的除外本期確認收入=合同總收入*本期履約進度-以前已確認收入（成本同）當履約進度無法確定時，企業(yè)已發(fā)生成本預計能得到補償的，應按已發(fā)生成本金額確定收入收到進度價款時計入“合同負債”，確認收入時轉入“主營業(yè)務收入”資產負債表日，發(fā)出商品的余額在存貨中反映，不確認銷售收入知悉客戶發(fā)生資金困難，發(fā)出商品不能確認銷售收入分期收款銷售，應于向客戶交付商品時確認銷售收入，不應按合同約定收款日分期確認收入銷售折扣：商業(yè)折扣：付款前折扣：鼓勵顧客多購商品；現金折扣：付款后折扣：鼓勵顧客盡早付款總價法下，若能在折扣期內付款，則調減收入；凈價法下，若未能在折扣期內付款，則調增收入銷售折讓若發(fā)生在確認收入之前，則慎接抵減后確認收入；若發(fā)生在確認收入之后，貝腫減當其銷售收入銷售退回的無論是本年的還是以前年度的，均沖減退回當月的收入及成本托收承付銷售商品，于發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入合同中存在重大融資成分的，按取得控制權時的現銷價格確定交易價格，合同對價與現銷價格的差額，采用實際利率法攤銷，計入“財務費用”附有銷售退回條款的，在客戶取得控制權時按預期有權收取金額確認收入，按預期退還金額計入預計負債，按預期退還商品的賬面價值扣除收回時發(fā)生的成本，計入“應收退貨成本”當退貨率與預先確認的不符時，退貨期滿時應調增/減收入附有質量保證條款的銷售提供額外服務的，應作為單項履約義務（如免費培訓服務）（例：主要商品價格=合同售價/（合同售價+額外服務售價）*合同售價，額外服務價格同理計算）保證期間內還未提供的額外服務計入“合同負債”，待提供時轉入“主營業(yè)務收入”轉讓商品前擁有控制權的為主要責任人，否則為代理人視同買斷的委托代銷：委托方于受托方取得控制權時確認收入支付手續(xù)費的委托代銷：委托方收到代銷清單時確認收入，手續(xù)費計入“銷售費用”額外購買選擇權有：銷售激勵、獎勵積分、續(xù)約選擇權、折扣券授予知識產權許可，其特許權使用費按下列時點孰晚確認：（1）企業(yè)履行相關履約義務（2）客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生企業(yè)有權售后回購的，表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權：回購價格高于原價的，視為融資交易，原價計入“其他應付款”，回購價與原價的差額作為利息費用，計入“財務費用”；回購價低于原價的，視為租賃交易，差額作為租金收入，計入“其他業(yè)務收入”預收款銷售：若合同可撤銷，則在收到款項時計入“合同負債”，交付時轉入“主營業(yè)務收入”若合同不可撤銷，則在約定預付款日計入借“應收賬款”貸“合同負債”，收到預付款時沖銷應收賬款，交付商品時負債轉收入無需退回的初始費用計入交易價格收入與費用反映日?；顒拥臉I(yè)績，利得與損失反映非日?；顒拥臉I(yè)績營業(yè)利潤=主/其他業(yè)務收入-主/其他業(yè)務成本-稅金及附加-銷售費用-財務費用-管理費用-研發(fā)費用-資產減值損失-信用減值損失+其他收益土投資凈損益土公允價值變動損益土資產處置凈損益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用營業(yè)外收入包括：非流動資產毀損報廢利得、債務重組利得、政府補助利得、罰沒利得、盤盈利得、無法支付的應付款項、捐贈利得營業(yè)外支出包括：非流動資產毀損報廢損失、債務重組損失、罰款支