2018年cpa-會計(jì)零基礎(chǔ)預(yù)科講義

前前言命題特點(diǎn)解析（一）2017年知識架構(gòu)Ⅱ綜合題（2題，合計(jì)36分。英文附加題（15分。第一章總論用，主要闡述了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會計(jì)信息質(zhì)量要求以及會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的原則性要求等?？荚囍小局R點(diǎn)1】財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)【知識點(diǎn)2】會計(jì)基本假【例題1-單選題】下列對會計(jì)基本假設(shè)的表述中正確的是 【知識點(diǎn)3】會計(jì)基礎(chǔ)【知識點(diǎn)4】會計(jì)信息質(zhì)量要求【例 2-多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)重于形式”這一會計(jì)信息質(zhì)量要求的 【例題3-多選題】下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有 【例題4-單選題】下列各項(xiàng)會計(jì)信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是 【知識點(diǎn)5】會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則【例題5-多選題】企業(yè)應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目有 直接計(jì)入所有者權(quán)益計(jì)入其他綜合收益

項(xiàng)區(qū)聯(lián)項(xiàng)區(qū)聯(lián)【例題6-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于利得的是 【例題7-單選題】下列關(guān)于會計(jì)要素的表述中，正確的是 【知識點(diǎn)6】會計(jì)計(jì)量屬性【例題8-單選題】下列關(guān)于會計(jì)計(jì)量屬性的表述中，不正確的是 【例題9-單選題】企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬 C.歷史成本D.【知識點(diǎn)7】財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成第三章存貨【例題 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)【例題2-多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有 【例題3】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。原材料成本為20000元，支付的加工方適用的稅率17%。甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料，有關(guān)賬務(wù)處理如下： 20 20 7 1 3 11 1 27000（20000 27000 30000（20000 30000【例題4-單選題】甲公司為一般。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240為（）萬元?！纠}5-單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系一般，適用的稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元【例題6-單選題】20151231日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志，為促銷宣傳準(zhǔn)備的1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2015年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計(jì)處理中，正確的是（。確認(rèn)為當(dāng)期用【例題7-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有 貨幣時(shí)間價(jià)值（補(bǔ)充內(nèi)容I1=100×2%=2（元）I2=100×2%=2（元…I1=100×2%=2（元本利和為102元）…F1=100+100×2%=100×（1+2%）F2=100×（1+2%）+100×（1+2%）×2%=100×（1+2%)…【例題4】將100元存入銀行，復(fù)利年利率為2%，求5年后的終值復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算公式為：P=F（1＋i）-n小王9年的捐款在2003年年底相當(dāng)于？（F/A，2%，9）=9.75466%計(jì)算，計(jì)算預(yù)期l0（P/A，6%，l0）=7.3601第四章固定資產(chǎn)【知識點(diǎn)1】固定資產(chǎn)的確認(rèn)【知識點(diǎn)2】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量的公司均為一般： 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 585 34900 30 4 534900 534【例題1-單選題】甲公司為一般，于2015年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備， 【例題220×9421公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A.B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款5000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850000元，保險(xiǎn)費(fèi)17000元，裝卸費(fèi)3000元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付；假定A.B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為1560000元、確定A、BC1560000÷(1560000＋2340=2340000÷(1560000＋2340=1300000÷(1560000＋2340（3）確定A、BC==5=1=5=2=5=1900（不考慮假定甲公司的適用的半年折現(xiàn)率為10%。20×711日甲公司的賬務(wù)處理如下：539000如表5-1所示：表5- 日①②0合05535539009005185189009008398774804809009003】于改造和完善礦井的安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為2000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為340000元，安裝過程中300000728 700 20003402340 300 3003002230022300150 計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。在固定資產(chǎn)的使用內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成25000010%。核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。賬固定資產(chǎn)的成本=2500 =2505525（萬元 25055250 25000000 55250 5525 5525【例題4-單選題】某核電站以20000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽 【知識點(diǎn)3】固定資產(chǎn)折第一生產(chǎn)車間廠房計(jì)提折舊7．6萬元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊9萬元。 166用178116460【例題5-單選題】甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M A.B.C.計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用為6年。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)將其使用延長4 183 183 768 367 1136 537 537（4）207年3月31 1306 1306 122 122【例4—8】某航空公司20×8年12月購入一架飛機(jī)，總計(jì)花費(fèi)8000萬元(含發(fā))，發(fā)當(dāng)萬元，另需支付安裝費(fèi)用51000元。假定飛機(jī)的年折舊率為3%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，公司的賬務(wù)處理（1）20×9800200800007051700051 3800 3800 64051000 64051 【知識點(diǎn)5】固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件【知識點(diǎn)7】持有待售的固定資產(chǎn)【例題7-單選題】甲公司系一般，2015年8月31日以不含的價(jià)格的100萬元售12030（）【例題8-多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有 【例題9-多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有 【知識點(diǎn)8】固定資產(chǎn)清查（2017年新增第五章無形資產(chǎn)以和其它章節(jié)內(nèi)容結(jié)合在題中考查。分值為3分左右?！局R點(diǎn)1】無形資產(chǎn)的確認(rèn)【例題1-單選題】下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是 B.取得的土地使用權(quán)A，B6C，研究階段的支出不符合資本化條件，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)【知識點(diǎn)2】無形資產(chǎn)的初始計(jì)量【例5-1】因甲公司某項(xiàng)生產(chǎn)活動需要乙公司已獲得的專利技術(shù)，如果使用了該項(xiàng)專利技術(shù)，甲20%15%。為此，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)專利權(quán)，按司的生產(chǎn)能力比原先提高20%，銷售利潤率增長15%，即經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；其次，甲公司該項(xiàng)專利權(quán)的成本為300萬元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)和有關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用6萬元，即成本能夠可靠計(jì)量。由此，符 3060 3060與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)1000萬元，每年末付款200萬元，5年付清。假定銀行同期利率為5%。為了簡化核算，假定不考慮其他有關(guān)稅費(fèi)（已知5年期5%利率，其年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。 012345未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1000－865．9＝134．1（萬元） 1 【例5-3】因乙公司創(chuàng)立的商標(biāo)已有較好的聲譽(yù)，甲公司預(yù)計(jì)使用乙公司商標(biāo)后可使其未來利潤30%。為此，甲公司與乙公司協(xié)議商定，乙公司以其商標(biāo)權(quán)投資于甲公司，雙方協(xié)議價(jià)格（等于公允價(jià)值）為500萬元，甲公司另支付印花稅等相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該商標(biāo)權(quán)的初始 5020 5000 20““分析：A公司購入土地使用權(quán)，使用年限為50年，表明它屬于使用有限的無形資產(chǎn)。在該土地上8080300000 300000用1600000160012000 【知識點(diǎn)3】研究與開發(fā)支出的確認(rèn) 用研發(fā)支出【知識點(diǎn)4】開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)預(yù)定的方式的所有必要支出組成。可直接歸屬成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、費(fèi)用、用等間接費(fèi)用，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始損失，為運(yùn)行該無（） 【知識點(diǎn)5】研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處結(jié)【例5-5】20×7年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，該公司董事會認(rèn)計(jì)10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為6000萬元。20×7年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)用4060【知識點(diǎn)6】無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量原則【知識 7】使用有限的無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)致地運(yùn)用于不同會計(jì)期間。具體攤銷方法有多種，包括直、產(chǎn)量法等。無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用有限的無形資產(chǎn)的使用及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如果有表明無形資產(chǎn)的使用及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷年限和攤銷方法，并按已支付，估計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用為10年，該項(xiàng)非專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)；同時(shí)，購入一項(xiàng)商標(biāo) 資產(chǎn)，且該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，因此，應(yīng)當(dāng)將其攤銷金額計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的制造成本。A商標(biāo)權(quán)的估計(jì)使用為15年，表明該項(xiàng)無形資產(chǎn)同樣也是使用有限的無形資產(chǎn)，而商標(biāo)權(quán)的攤銷金額通常直接計(jì)入當(dāng)期用。00000080000500020007000銷金額為1000[（5000-1000）/4]萬元。 10000000 10000【例題5-多選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 應(yīng)在每個(gè)會計(jì)期間對使用不確定的無形資產(chǎn)的使用進(jìn)行復(fù)核。C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用有限的無形資產(chǎn)的使用進(jìn)行復(fù)核。D.【例題6-單選題】2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的為960萬元，已攤銷600萬元已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ 【知識 8】使用不確定的無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試?！纠?-7】20×6年1月1日，A公司購入一項(xiàng)市場領(lǐng)先的暢銷產(chǎn)品的商標(biāo)的成本為6000萬元，該商標(biāo)按照法律規(guī)定還有5年的使用，但是在保護(hù)期屆滿時(shí)，A公司可每10年以較低的手續(xù)費(fèi)申請延期，則A公司的賬務(wù)處理如下：600006000020000 20000【例題7-單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是 A，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)C，使用不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)攤銷，但至少需要在每年年末進(jìn)行113 72 300 1000 1000 500000 500【例題9】甲企業(yè)原擁有一項(xiàng)非專利技術(shù)，采用直進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用期限為10年，現(xiàn)該項(xiàng)非5219000【例題10-單選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是 【例題11-單選題】下列交易事項(xiàng)中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有 第六章現(xiàn)，也可以和其它章節(jié)內(nèi)容結(jié)合在題中考查。分值為5分左右。【例題1】20×9510日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，約定自20×961 言，自租賃期開始日(20×961日)起，這項(xiàng)土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)。出決議，明確表明將其用于經(jīng)營租出且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽定租賃協(xié)議，也【例題2-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有 【知識點(diǎn)2】投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)【知識點(diǎn)3】投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量【知識點(diǎn)4】與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出【例6-1】20×8年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為2000萬元，已計(jì)提折舊600萬元。為了提高廠房的收入，甲企業(yè)決定在150 14000 6000 20000 1500 1500 l5500 l5500余額為1200萬元，其中成本1000萬元，累積公允價(jià)值變動200萬元。假設(shè)甲企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。借：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）12000 10000 2000 1500 1500 13500 l3500【知識點(diǎn)5】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 90000 90000 2000 2000【知識點(diǎn)6】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（。A.B.C.D.【知識點(diǎn)7】房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期滿，企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日【例6-4】20×8年8月1日，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，開始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項(xiàng)房地產(chǎn)賬面價(jià)值為3765萬元，其中，5000萬元，累計(jì)已提折舊1235萬元。假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)5000012350 48000 45000 2500 500【例6-6】甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其開發(fā)的部分寫字樓用于對外經(jīng)營租賃。20×8年10月15日，5800賬面價(jià)值為5600萬元，其中，成本為5000萬元，公允價(jià)值增值為600萬元。 5800062 470000 450000 20000借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動10000 100007 500000值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會計(jì)處理是（?！局R點(diǎn)8】投資性房地產(chǎn)的處置【例6-9】甲為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，20×7年3月10日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將 470000 450000 20000 10000 10000公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×7年度損益的影響金額是（ A．500【解析】上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×7年度損益的影響金額＝（9500－9000（出售損益5500（【例 7-單選題】下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是 面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選擇AB損益（公允價(jià)值變動損益D錯(cuò)誤。第十章【知識點(diǎn)1】職工的概念及分類職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有，含全職、和臨時(shí)職工；雖未與企業(yè)訂立勞動合同但【知識點(diǎn)2】短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等和住房公積金，以及工會經(jīng)費(fèi)和職2%1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和 2用411企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量【例10-20】甲公司為一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，共有職工200名，2×15年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為10000元的高級筆記本電腦和外購的每部不含稅價(jià)格為1000元的作為春節(jié)福利給值稅；甲公司以銀行存款支付了的價(jià)款和進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得，適用的稅率為17%。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理。主營業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，但要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。外購商品發(fā) 2 3 32 2000 2000 用 23420034利應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34 60 60 60 60 100 100 100 1000000001160001用利1466利14661466【例題1-單選題】企業(yè)對向職工提供的非貨幣利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（。分析：乙公司在2×15年12月31應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，即相當(dāng)于75天（50×1.5天）的年休假工資22500（75×300）元，并做如下賬務(wù)處理： 22貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤22 ×15年7月1日至2×16年6月30日期間沒有職工離職，則當(dāng)年的利潤支付總額為稅前利潤的3%。2.5%（1%，（10000×5%×2.%=1500間的差額作出的調(diào)整額，在2×16年予以確認(rèn)。用1252×16年6月30日，丙公司的職工離職使其支付的利潤金額為2×15年度稅前利潤的2.8%（直接參加生產(chǎn)的職工享有1.1%，總部管理享有1.7%），在2×16年確認(rèn)余下的利潤金額，連同針對估155000（10000000×2.8%-125000=155000。其中，計(jì)入生產(chǎn)成本的利潤計(jì)劃金額60000元（10000000×1.1%-50000。計(jì)入用的利潤75000 60 95 155【知識點(diǎn)3】離職后福利的確認(rèn)和計(jì)量【例10-23】甲企業(yè)為管理設(shè)立了一項(xiàng)企業(yè)年金：每月該企業(yè)按照每個(gè)管理工資的5%向獨(dú)立于甲企業(yè)的年金基金繳存企業(yè)年金，年金基金將其計(jì)入該管理個(gè)人賬戶并負(fù)責(zé)的。該管理人員退休時(shí)可以獲得其個(gè)人賬戶的累積額，包括公司來的繳存額以及相應(yīng)的投資收益。公司除了按照約定向年金基金繳存之外不再負(fù)有其他義務(wù)，既不享有繳存產(chǎn)生的收益，也不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。因 10000 10000 10000 10000【例10-24】甲企業(yè)在2×14年1月1日建立一項(xiàng)福利計(jì)劃向其未來退休的管理員工提供退休補(bǔ)，年2×142×152×162×17 年2×142×152×162×17 00（1+10%4 【例題2-單選題甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中相關(guān)會計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的 【例題3-單選題】下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會計(jì)處理中，正確的是 【例題4-單選題】下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是 【知識點(diǎn)4】辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量實(shí)施職工退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。在內(nèi)退計(jì)劃符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9【例10-25】甲公司為一家空調(diào)制造企業(yè)，2×15年9月，為了能夠在下一年度順利實(shí)施轉(zhuǎn)產(chǎn)，甲公司管理層制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定：從2×16年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式，辭退其柜1210 職85合 職1-510-220-11-810-20-51-510-20-合13可以根據(jù)最可能發(fā)生的數(shù)量確定。根據(jù)表10-4，愿意接受辭退職工的最可能數(shù)量為123名，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為14002×15（2×151210）應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 14000貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利14000【知識點(diǎn)5】其他長期職工福利的確認(rèn)和計(jì)量a.金，但要兩年后即2×16年末才向仍然在職的員工分發(fā)。假設(shè)2×15年當(dāng)年利潤為1億元，且該計(jì)劃條款中×15年的當(dāng)期服務(wù)成本為2380952元。由于期初負(fù)債為0，2×15年末，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的利息費(fèi)用0。由步驟一可知，2×15年末的精算損失為46232元。2×15年末，上述遞延獎金計(jì)劃的會計(jì)處理為：2貸：應(yīng)付職工薪酬——遞延獎金計(jì)劃2427息費(fèi)用=2427184×3%=72816（元。則甲企業(yè)2×16年末的會計(jì)處理為： 2500722572 0005000【例題5-多選題】下列關(guān)于職工薪酬的會計(jì)處理中，表述不正確的有 期損益（用不計(jì)入資產(chǎn)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。第十章【知識點(diǎn)1】預(yù)收賬款【知識點(diǎn)2】應(yīng)交稅費(fèi)【例10-31】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為一般，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項(xiàng)不動產(chǎn)共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8000萬元，其中含330萬元。根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：198013208000013201320【例10-32】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模，本期購入原材料，按照上記收入庫（材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，總額為90萬元（含稅假定符合收入 1170 1170應(yīng) 87326【例10-33】某工業(yè)企業(yè)為一般，本期購入一批材料上注明的增值行核算。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于職工福利。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬11404 1404 204 1200 1200 204 1404 1200 1200 81 81 81 81后的余額為銷售額。本期該企業(yè)向旅客收取車票款項(xiàng)530000元，應(yīng)向客運(yùn)公司支付477000元，剩下的53000元中，50000元作為銷售額，3000元為銷項(xiàng)稅額。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理： 530 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）3 477【例10-35】某旅游企業(yè)為一般，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)本期向旅游服務(wù)購 50030424萬元1410014100705705 2221000165011321132 由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元（不考慮，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用尚未支20020050555 2502502002005555255255應(yīng)交土地”科目；按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)交的土地，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值【例題1-多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有 【知識點(diǎn)3】應(yīng)付股利【知識點(diǎn)4】其他應(yīng)付款【知識點(diǎn)5】長期應(yīng)付款成本應(yīng)當(dāng)以延期支付價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在第十章【知識點(diǎn)1】或有事項(xiàng)的概念及其特征【知識點(diǎn)2】或有負(fù)債和或有資產(chǎn)【