會計報表各科目審計

會計報表各科目審計時主要應索取的資料一、資產(chǎn)類1、貨幣資金＜1〉獲取或編制貨幣資金明細表；〈2〉獲取被審計單位銀行存款所有賬戶加蓋銀行印章的對賬單（并對所有賬戶實施函證程序，包括金額較小的、零余額帳戶、已結清的銀行帳戶及發(fā)生額頻繁的帳戶）；〈3〉存在未達賬項的，索取銀行存款或其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，需要調(diào)整會計報表相關科目的，編制調(diào)整分錄并調(diào)整相應科目；〈4〉現(xiàn)金監(jiān)盤表，并對資產(chǎn)負債表日至盤點日現(xiàn)金收支金額進行核對；＜5〉被審計單位有定期存款的，索取定期存單復印件并與原件核對，已質(zhì)押的，獲取質(zhì)押合同復印件并與原件核對?！?＞存在銀行承兌保證金的，索取銀行承兌保證金單據(jù)復印件并與原件核對，并與應付票據(jù)等核對。2、短期投資〈1＞獲取或編制短期投資明細表；〈2＞有價證券投資的，獲取有價證券復印件并與原件核對；〈3＞獲取股票、債權、期貨（加蓋銀行印章）帳戶的對賬單；＜4〉存在委托貸款的，獲取委托貸款合同復印件并與原件核對并進行函證；〈5＞在外保管的有價證券，獲取有關保管證明文件，必要時進行函證。3、應收票據(jù)＜1＞獲取或編制應收票據(jù)明細表；＜2＞獲取有關票據(jù)復印件并與原件核對；＜3＞對存在質(zhì)押的票據(jù)，獲取有關質(zhì)押合同；4、應收股利＜1＞獲取或編制應收股利明細表；〈2〉獲取被審計單位投資協(xié)議；〈3〉獲取被投資單位股利分配方案、股東會決議等相關資料.5、應收利息〈1＞獲取或編制應收利息明細表；＜2＞債券投資應獲取有關債券復印件并與原件核對，確定應收利息計算及會計處理是否正確；＜3＞債券投資應獲取相關債券契約條款復印件并與原件核對，同時審查是否屬于分期付息、到期還本的債券投資；〈4＞委托貸款應獲取委托貸款合同復印件并與原件核對，同時核實利率及應收利息金額。6、應收賬款＜1〉獲取或編制應收賬款明細表；〈2＞索取被審計單位客戶地址等相關資料，發(fā)函函證；＜3＞索取重大的銷售合同以及產(chǎn)品銷售價格目錄，核實應收賬款構成是否合適。7、其他應收款＜1＞獲取或編制其他應收款明細表；〈2＞索取被審計單位客戶地址等相關資料，發(fā)函函證；〈3＞存在借款的，索取借據(jù)復印件并與原件核對，關注關聯(lián)關系借款的實質(zhì)，關注是否有股東借款，是否存在抽逃注冊資金的情形。8、預付賬款〈1＞獲取或編制預付賬款明細表；〈2＞索取被審計單位客戶地址等相關資料，發(fā)函函證；＜3〉索取購貨合同，核實是否按購貨合同支付貨款。9、應收補貼款＜1＞獲取或編制應收補貼款明細表；＜2＞獲取應收補貼款相關的文件依據(jù)。10、存貨＜1＞獲取或編制存貨明細表；＜2〉獲取被審計單位存貨盤點表，實施監(jiān)盤或抽盤；＜3＞存在質(zhì)押或擔保的存貨，獲取相應的質(zhì)押或擔保合同；＜4＞在外單位存放的存貨，獲取相應的存貨保管合同，必要時進行監(jiān)盤；<5〉索取耗材匯總表、成本計算表等，以確認產(chǎn)品成本結轉(zhuǎn)是正確；〈6>索取重要的購貨合同。11、待攤費用<1>獲取或編制待攤費用明細表；〈2〉對租賃費等待攤費用，索取相關合同。12、待處理流動資產(chǎn)凈損失<1〉獲取或編制待處理流動資產(chǎn)凈損失明細表；<2〉轉(zhuǎn)銷的，索取轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)復印件并與原件核對.13、其他流動資產(chǎn)〈1>獲取或編制其他流動資產(chǎn)明細表；〈2>對銀行凍結存款等其他流動資產(chǎn)，索取相關文件資料復印件與原件核對。14、長期股權投資〈1>獲取或編制長期股權投資明細表；〈2〉索取投資合同或協(xié)議等文件復印件并與原件核對；<3〉索取被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼以及驗資報告、報表等相關資料；<4〉復印長期股權投資憑證后附付款單據(jù)；〈5〉存在質(zhì)押的，索取相關的質(zhì)押合同等資料。15、長期債權投資<1>獲取或編制長期債權投資明細表；〈2>索取投資合同或協(xié)議等文件復印件并與原件核對；〈3〉復印長期債權投資憑證后附付款單據(jù)；<4〉索取相關債券復印件并與原件核對；<5〉存在質(zhì)押的，索取相關的質(zhì)押合同等資料。16、固定資產(chǎn)<1>獲取或編制固定資產(chǎn)明細表、固定資產(chǎn)盤點表；〈2〉外購的固定資產(chǎn)，索取相關發(fā)票及購貨合同復印件并與原件核對；<3〉房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，索取產(chǎn)權證明以及保險單等復印件并與原件核對；<4〉運輸工具類固定資產(chǎn)，索取相關購置發(fā)票及營運證、行車證等復印件并與原件核對；〈5〉融資租入的固定資產(chǎn),索取融資租賃合同復印件并與原件核對；<6〉存在抵押或質(zhì)押的固定資產(chǎn)，索取抵押或質(zhì)押合同復印件并與原件核對；<7>固定資產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓的，索取相關合同復印件并與原件核對；<8>固定資產(chǎn)盤虧、報廢或毀損的，索取董事會授權批準文件等相關資料。17、工程物資〈1>獲取或編制工程物資明細表、工程物資盤點表；<2>索取工程物資采購合同、發(fā)票等復印件并與原件核對；18、在建工程〈1〉獲取或編制在建工程明細表、在建工程盤點表；〈2>索取立項申請、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、付款單據(jù)、運單、驗收報告等資料復印件并與原件核對.19、固定資產(chǎn)清理〈1〉獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細表；<2〉索取固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)出的合同或協(xié)議以及股東會或董事會的決議文件復印件并與原件核對。20、無形資產(chǎn)<1〉獲取或編制無形資產(chǎn)明細表；<2〉索取無形資產(chǎn)的權屬證明、有關協(xié)議或董事會紀要等文件資料復印件并與原件核對（如土地使用證、專利證書、專有技術使用許可協(xié)議等）；〈3>對投資者投入的無形資產(chǎn)，索取投資合同或協(xié)議、驗資報告、評估報告復印件并與原件核對；<4〉自行研發(fā)、購入或接受捐贈的無形資產(chǎn)，索取相關的批準文件、發(fā)票、捐贈合同等文件資料復印件并與原件核對；〈5>債務重組及非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，索取相關的協(xié)議合同復印件并與原件核對；<6〉對處置的無形資產(chǎn),檢查處置合同、協(xié)議等文件復印件并與原件核對。21、長期待攤費用〈1>獲取或編制長期待攤費用明細表；〈2＞索取與之相關的合同、協(xié)議等文件資料復印件并與原件核對。二、負債類1、短期借款〈1〉獲取或編制短期借款明細表；〈2＞索取借款合同復印件并與原件核對；〈3〉索取借款銀行地址等詳細資料，發(fā)函函證。2、應付票據(jù)〈1＞獲取或編制應付票據(jù)明細表；＜2〉獲取有關票據(jù)復印件并與原件核對；〈3＞索取與之相關的購貨合同、協(xié)議、發(fā)票及收貨單等資料的復印件并與原件核對；＜4＞索取應付票據(jù)收款人名稱或單位名稱，發(fā)函函證.3、應付賬款＜1〉獲取或編制應收賬款明細表；〈2＞索取被審計單位客戶地址等相關資料，發(fā)函函證；〈3＞索取重大的購貨合同、發(fā)票等復印件并與原件核對.4、預收賬款＜1＞獲取或編制預收賬款明細表；＜2＞索取被審計單位客戶地址等相關資料，發(fā)函函證；〈3〉索取與之有關的銷貨合同、貨運單據(jù)等復印件并與原件核對。5、應付工資＜1＞獲取或編制應付工資/應付福利費明細表；＜2＞索取被審計單位高級管理人員和普通員工工資標準的決議；＜3〉實行工效掛鉤的企業(yè)，索取有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額確認證明；＜4〉索取被審計單位與員工簽訂的勞動合同復印件并與原件核對。6、應付股利＜1〉獲取或編制應付股利明細表；〈2〉索取公司章程、股東會和董事會會議紀要中有關股利的規(guī)定或決議；＜3＞索取股東會或董事會決定的利潤分配方案；7、應交稅金<1〉獲取或編制應交稅金明細表；<2>索取被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準文件等資料；〈3>索取被審計單位的經(jīng)稅務部門審核后的納稅申報表；〈4〉索取稅務部門的匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構專業(yè)報告等資料；〈5〉對超過法定繳納期限的稅費，索取主管稅務機關的批準文件；8、其他應付款〈1〉獲取或編制其他應付款明細表；〈2>索取被審計單位客戶地址等相關資料，發(fā)函函證；〈3〉存在借款的，索取借據(jù)或收據(jù)復印件并與原件核對，關注關聯(lián)關系借款的實質(zhì)，關注是否有借股東款項，是否存在虛假出資的情形。9、預提費用〈1>獲取或編制預提費用明細表；<2>對利息等預提費用，索取借款合同等相關合同或協(xié)議；10、預計負債<1〉獲取或編制預計負債明細表；〈2>索取被審計單位形成預計負債相關的文件資料（如：法院傳票、產(chǎn)品質(zhì)量保證合同或協(xié)議等）11、長期應付款〈1〉獲取或編制長期應付款明細表；〈2〉融資租入固定資產(chǎn)的，索取融資租賃合同；<3〉購入國外設備的，索取購貨合同；12、專項應付款<1〉獲取或編制長專項應付款明細表；<2>索取形成專項應付款相關的合同、政府等相關部門批文等文件資料.三、所有者權益類1、實收資本〈1〉獲取或編制實收資本明細表；〈2〉索取投資合同、協(xié)議、公司章程、驗資報告等資料；<3>索取公司設立批文、董事會及股東會決議等法律性文件。2、資本公積<1>獲取或編制資本公積明細表；<2〉資本/股本溢價的，索取董事會會議紀要、股東會決議、有關合同、政府批文、驗資報告等資料；〈3>接受捐贈的，索取相關的捐贈合同或協(xié)議；<4〉住房公積金轉(zhuǎn)入的，索取購買職工住房所有權及使用權的證明文件資料；〈5>資產(chǎn)評估增值的，索取評估報告及相關文件；〈6〉投資準備形成的,索取投資合同、驗資報告等證明資料；<7〉資本公積轉(zhuǎn)增資本的，索取董事會會議紀要、股東會決議、有關批文等資料。3、盈余公積〈1>獲取或編制盈余公積明細表；〈2〉盈余公積增減變動的，索取股東會決議、董事會會議紀要、政府主管部門、財政部門批復文件等資料；<3〉索取被審計單位董事會或股東會決定的利潤分配方案?！?〉利潤歸還投資的，索取中外合作經(jīng)營企業(yè)的公司章程、驗資報告、投資合同等文件資料.4、未分配利潤〈1〉獲取或編制未分配利潤明細表；<2〉索取被審計單位董事會或股東會決定的利潤分配方案。四、損益類1、主營業(yè)務收入〈1〉獲取或編制主營業(yè)務收入明細表；〈2〉索取重大的銷售合同，特殊銷售行為的銷售合同；〈3〉索取被審計單位的產(chǎn)品銷售價格目錄表；<4〉存在產(chǎn)品銷售折扣或折讓的，索取折扣或折讓的具體規(guī)定資料。2、主營業(yè)務成本<1〉獲取或編制主營業(yè)務成本明細表；<2〉索取成本結轉(zhuǎn)表等相關資料，與存貨等核對成本結轉(zhuǎn)是否正確。3、主營業(yè)務稅金及附加〈1>獲取或編制主營業(yè)務稅金及附加明細表；〈2〉索取稅收減免或返還的相關資料；4、其他業(yè)務利潤〈1>獲取或編制其他業(yè)務利潤明細表；5、營業(yè)費用〈1>獲取或編制營業(yè)費用明細表；〈2>索取主要的運輸合同。6、管理費用〈1〉獲取或編制管理費用明細表；<2>索取與支付費用有關的合同。7、財務費用<1〉獲取或編制財務費用明細表；<2>索取相關借款合同及利息收支單據(jù)復印件。<3〉索取相關銀行結匯單據(jù)復印件，核對匯兌損益是否正確。8、投資收益<1〉獲取或編制投資收益明細表；<2>獲取被投資單位的財務報表、利潤分配方案、公司章程、驗資報告等相關資料；<3>索取投資合同。9、補貼收入<1〉獲取或編制補貼收入明細表；〈2>索取相關主管財政機關或其他部門的補貼依據(jù)或撥款文件等證明資料。10、營業(yè)外收入<1〉獲取或編制營業(yè)外收入明細表；<2〉索取非流動資產(chǎn)處置收益的授權批準手續(xù).〈3>索取盤盈實物資產(chǎn)的相關審批手續(xù)。10、營業(yè)外支出<1〉獲取或編制營業(yè)外支出明細表；〈2〉索取資產(chǎn)處置的相關的審批手續(xù)；<3〉索取資產(chǎn)減值損失的相關的審批手續(xù)。11、以前年度損益調(diào)整<1〉獲取或編制以前年度損益調(diào)整明細表；<2>有關部門要求調(diào)整的，索取有關部門要求調(diào)整的文件資料；<3>對重大調(diào)整事項，索取有關資料予以取證。12、所得稅<1〉獲取或編制所得稅明細表；<2〉索取納稅申報資料及所得稅匯算清繳資料。<2>索取企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關文件。憑證抽查是審計工作中一項非常普遍卻又十分重要的程序。但往往剛從事審計工作的小朋友對于憑證抽查十分迷茫，不少新手以為憑證抽查只是記錄記賬憑證后附的原始憑證種類，而對于原始憑證的內(nèi)容缺乏必要的關注.往往如此便沒有能起到憑證抽查應有的作用。本文僅就如何翻閱憑證作具體介紹，對于憑證的抽查比例，抽查方法可以查閱注會的審計教材。對于不同的科目來說，憑證抽查所關注的內(nèi)容不一樣。下面就以科目為主線介紹常見科目的憑證抽查應注意的問題.對于一般的公司來說，現(xiàn)金大多是用來報銷一些日常小額開支，如果出現(xiàn)大額現(xiàn)金收付必定要十分關注，另外，既然是費用報銷，那么需留意發(fā)票的時間，防止出現(xiàn)費用跨期現(xiàn)象，當然這一點在查閱費用類的憑證中也是需要注意的。抽查銀行存款憑證最好與核對銀行流水一起，了解一個公司資金的來龍去脈對于公司審計是大有益處的。銀行類原始憑證最多的便是各種銀行進賬單，對于進賬單一看日期，防止跨期;二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否存在于公司銀行開戶信息查詢中，查看對方賬戶是否與記賬憑證中對方公司名稱一致；三看金額，四看銀行業(yè)務章，防止偽造銀行流水。對于取得應收款權利，主要查看發(fā)票的購貨方是否與記賬憑證上的明細單位一致，對于收回應收款主要查看進賬單的付款方與記賬憑證的明細單位是否一致，對于往來的替代測試特別需要注意這一點，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象.另外需要根據(jù)具體原始憑證內(nèi)容判斷對方單位是否與本公司營業(yè)收入相關，如果只是普通往來，通常應將其歸入其他應收款項目。對于公司最重要的科目存貨來說，它所涉及的范圍太廣，因為不同的行業(yè)內(nèi)的公司，其存貨的類型存在相當大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例。存貨科目的憑證有三類，一類是購入存貨，一類是存貨以各種不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類流動，一類是存貨的耗用，即各部門領用或結轉(zhuǎn)成本。存貨的購入，一是查看發(fā)票類型，確定進項稅是否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查看對方公章；對于存貨在資產(chǎn)表內(nèi)以各種形態(tài)流動這類憑證一般只有內(nèi)部的領料單或者出庫單，同樣注意日期，防止跨期;對于存貨結轉(zhuǎn)成本一是查看出庫單日期，二是與收入結轉(zhuǎn)的發(fā)票核對，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致固定資產(chǎn)的購入看發(fā)票類型，確定稅額是否可以抵扣,再看發(fā)票時間（或提貨時間）來確定開始計提折舊的日期，三是查看發(fā)票購方是否為本公司，防止出現(xiàn)以公司現(xiàn)金為股東或員工購買車輛房屋卻記錄在固定資產(chǎn)的情況.關注累計折舊是否按固定資產(chǎn)的使用部門將折舊費正確