《審計基礎模擬實訓》實訓三銷售收款循環(huán)審計

實訓三銷售與收款循環(huán)的審計實訓目的熟練掌握應收款項、預收款項等債權類資產(chǎn)、營業(yè)收入、銷售費用等項目審計的要點、方法、程序掌握應收賬款、營業(yè)收入、應交稅金、銷售費用等審計應收賬款審計程序

一、審計目標A、確定應收賬款是否存在；（存在）B、確定應收賬款、壞賬準備的記錄是否完整；（完整性）C、確定應收賬款是否歸被審計單位所有；（權利和義務）D、確定壞賬準備的計提方法和比例是否恰當、充分；確定應收賬款、壞賬準備期末余額是否正確；確定應收賬款是否有效，可否收回；（計價和分攤）E、確定應收賬款、壞賬準備在財務報表上的列報是否恰當（列報）二、審計程序1、核對應收賬款明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應收賬款明細表；D完成表3-4，按照明細賬逐一填列。有期末余額沒有期初余額的填在1年以內(nèi)，有期末余額也有期初余額的填在1-2年總賬余額與表3-4合計數(shù)核對3、復核應收賬款借方發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配；ABD應收賬款借方發(fā)生額應與主營業(yè)務收入中賒銷金額及相應的增值稅金額相符。4、分析重要客戶應收賬款增減變動；D5、計算、分析應收賬款周轉率；ABD6、檢查應收賬款賬齡分析是否正確；D7、檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確；D8、向債務人進行函證；ACD完成表3-7至3-9，事務所相關信息見表2-8收到回函完成表3-5；按每一單位分別填列；因未收到回函，執(zhí)行替代程序，完成表3-3。按照每一函證單位分別填制。抽查核實年內(nèi)發(fā)生的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證。9、檢查未函證應收賬款；A方法類似于表3-310、檢查壞賬的確認與處理；D完成表3-6表中項目填列方法：②按單位填列期末應收賬款發(fā)生的減值金額③未減值的應收賬款按比例計提的壞賬金額①=②+③=期末賬面應有的壞賬準備金額④為上年期末賬面應有的壞賬準備金額⑤本期實際已經(jīng)發(fā)生的壞賬金額⑥=①-④+⑤為本期應計提的壞賬準備金額本單位壞賬準備按照期末余額的百分比計提11、抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權；D12、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；D13、確定已收回的應收賬款金額；D報表日后，函證日之前已經(jīng)收到的14、分析應收賬款明細賬余額，必要時作重分類調(diào)整；D貸方余額調(diào)整為預收賬款15、結合預收賬款等往來項目的明細余額，查明有無同掛項目；D檢查明細賬在應收賬款與預收賬款中是否有同一客戶完成表3-216、驗明應收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E報表列示金額為應收賬款凈額營業(yè)收入審計程序

一、審計目標A、利潤表中記錄的主營業(yè)務收入已發(fā)生，且與被審計單位有關；

（發(fā)生）B、所有應當記錄的主營業(yè)務收入均已記錄；（完整性）C、與主營業(yè)務收入有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；（準確性）D、主營業(yè)務收入已記錄于正確的會計期間；（截止）E、主營業(yè)務收入已記錄于恰當?shù)馁~戶；（分類）F、確定主營業(yè)務收入在會計報表上的列報是否恰當。（列報）二、審計程序

1、核對營業(yè)收入明細賬與總賬的發(fā)生額是否相符；C2、獲取或編制主營業(yè)務收入明細表，復核加計數(shù)是否正確；C完成表3-12；按月按收入明細項目分別填列，涉及到按月風析的，因資料只有1個月的，表中數(shù)據(jù)只填了12月的3、比較各月主營業(yè)務變動情況，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因，并分析主營業(yè)務的結構、價格的變動及趨勢；ABC完成表3-13、3-144、抽查原始憑證，確定主營業(yè)務收入是否真實，會計處理是否正確；ABCD5、實施截止日測試，抽查報表日前后的主營業(yè)務收入與退回，檢查主營業(yè)務的會計處理有無跨年度現(xiàn)象；D完成表3-15從記賬憑證中查找12月最后幾筆銷售業(yè)務的原始憑證，核對發(fā)票、運單、明細賬各項目是否一致，不一致的在審計說明中注明，并給出處理意見完成3-16表3-16從主營業(yè)務收入明細賬中查找12月最后幾筆銷售業(yè)務的記賬憑證，核對發(fā)票、運單、記賬憑證、明細賬各項目是否一致，不一致的在審計說明中注明，并給出處理意見表3-15、3-16截止日期2019年12月31日，資料中沒給出2020年1月的數(shù)據(jù)，截止日后的部分（表的下半部分）不需要填6、結合應收賬款的函證程序，查明有無未經(jīng)認可的大額收入；AC7、檢查主營業(yè)務收入退回、折讓、折扣手續(xù)是否符合規(guī)定，會計處理是否正確；A8、檢查以外幣結算的主營業(yè)務收入的折算方法是否正確；C完成表3-119、驗明主營業(yè)務收入是否已在利潤表上恰當列報。F列示于營業(yè)收入中預收賬款審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的預收賬款是否存在（存在）B、所有應當記錄的預收賬款均已記錄（完整性）C、預收賬款是被審計單位應當履行的現(xiàn)時義務（權利和義務）D、預收賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄，確定預收賬款發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定預收賬款在會計報表上的列報是否恰當（列報）二、審計程序

1、核對預收賬款明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制預收賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確；D3、向債權人函證重大的預收賬款，未回函或未函證的實施替代審計程序，確定其是否真實、正確；ACD方法與應收賬款相同4、檢查預收賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調(diào)整；D借方余額應調(diào)整為應收賬款5、檢查預收賬款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時予以調(diào)整；BD6、審查預收賬款余額是否正確；D完成表3-187、驗明預收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E應交稅費審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的應交稅費是否存在（存在）B、所有應當記錄的應交稅費均已記錄（完整性）C、應交稅費是被審計單位應當履行的現(xiàn)時義務（權利和義務）D、應交稅費以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄，確定其發(fā)生、繳納的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定應交稅費在會計報表上的列報是否恰當（列報）二、審計程序

1、核對應交稅費明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應交稅費明細表，復核加計數(shù)是否正確；D完成表3-21，表3-19——3-21，根據(jù)應交稅費明細賬，單位涉及的稅種填，不涉及的不填3、查閱納稅鑒定、納稅通知、減免稅批文、了解被審計單位適用的稅收政策；ABC4、檢查應交增值稅的計算和會計處理是否正確；ABD完成表3-22按照12月主營業(yè)務收入，分品種測算銷項稅額，復核未審數(shù)是否一致，如不一致，在審計說明中注明，并提出處理意見5、檢查應交消費稅的計算和會計處理是否正確；ABD6、檢查應交資源稅的計算和會計處理是否正確；ABD7、檢查應交所得稅的計算和會計處理是否正確；ABD8、檢查應交其他各稅費的計算和會計處理是否正確；ABD9、復核年初未交稅額與稅務機關認定數(shù)是否一致，是否已如數(shù)繳納，會計處理是否正確；ABD10、確定本年度應繳納的稅款，檢查有關賬簿記錄和繳款憑證，確認本年度已繳稅款數(shù)和年末未繳稅款數(shù)；ABD11、審查應交稅費余額是否正確；D完成表3-2012、驗明應交稅費是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E稅金及附加審計程序

一、審計目標A、利潤表中記錄的營業(yè)稅金及附加已發(fā)生，且與被審計單位有關；（發(fā)生）B、所有應當記錄的營業(yè)稅金及附加均已記錄；（完整性）C、與營業(yè)稅金及附加有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；（準確性）D、營業(yè)稅金及附加已記錄于正確的會計期間；（截止）E、營業(yè)稅金及附加中的交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶；（分類）F、營業(yè)稅金及附加已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?。（列報）二、審計程?/p>

1、核對稅金及附加明細賬與總賬的發(fā)生額是否相符；C2、獲取或編制稅金及附加明細表，復核加計數(shù)是否正確；C完成表3-25表3-23——3-25根據(jù)稅金及附加明細賬，單位涉及的稅種填，不涉及的不填3、根據(jù)審定的應稅消費品銷售額，按規(guī)定的稅率計算本年度應納的消費稅；ABCDE4、根據(jù)審定的應納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的稅率計算本年度應的資源稅；ABCDE5、檢查城建稅、教育費附加、其他各稅的計算是否正確；ABCDE完成表3-246、驗明稅金及附加是否已在利潤表上恰當列報。F銷售費用審計程序

一、審計目標A、利潤表中記錄的銷售費用已發(fā)生，且與被審計單位有關；（發(fā)生）B、所有應當記錄的銷售費用均已記錄；（完整性）C、與銷售費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；（準確性）D、銷售費用已記錄于正確的會計期間；（截止）E、銷售費用已記錄于恰當?shù)馁~戶；（分類）F、銷售費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蟆＃袌螅┒?、審計程?/p>

1、核對銷售費用明細賬與總賬的發(fā)生額是否相符；C2、獲取或編制銷售費用明細表，復核加計數(shù)是否正確，檢查明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；CE完成表3-28選擇重要的費用項目類別填列3、分析比較本年度與上年度銷售費用總額，以及本年度各月份的銷售費用金額，查明異?，F(xiàn)象