企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展網(wǎng)上教學(xué)課件

企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展網(wǎng)上教學(xué)課件（2010年6月12日）董巨2010年3月企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展網(wǎng)上教學(xué)課件1課程名稱：企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展內(nèi)容名稱：企業(yè)運(yùn)營財務(wù)管理班級：工商09課時：4課時課程名稱：企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展2教學(xué)要求：閱讀課件，了解運(yùn)營財務(wù)管理的主要內(nèi)容。了解企業(yè)現(xiàn)金收支預(yù)算管理的重要性。教學(xué)要求：3教學(xué)檢測：2010年6月19日進(jìn)行課堂提問討論，討論題目：現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用？教學(xué)檢測：4第一節(jié)財務(wù)管理概論一、企業(yè)財務(wù)活動及其主要內(nèi)容什么是財務(wù)？是企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動，及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。資金是社會再生產(chǎn)的墊資價值和周轉(zhuǎn)價值。通俗地講資金是能生錢的錢。第一節(jié)財務(wù)管理概論5財務(wù)活動的實(shí)質(zhì)：企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動實(shí)際上是企業(yè)資金運(yùn)動的全過程，這個過程的實(shí)質(zhì)是用價值形式反映的生產(chǎn)活動的全過程。財務(wù)活動的實(shí)質(zhì)：6財務(wù)活動的主體：以經(jīng)理為首的各級管理人員。不懂財務(wù)就不懂經(jīng)營的本質(zhì)。財務(wù)活動的主體：7（一）資金的籌集1、企業(yè)籌資來源渠道按照現(xiàn)行會計制度主要有兩方面：第一是投資者的投入，也叫資本金。最大特點(diǎn)是這個資本金投入以后，只要企業(yè)不破產(chǎn)清算就永遠(yuǎn)留在企業(yè)里了。按照投資主體不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。第二方面是借入資金，主要是負(fù)債，其來源：1）銀行借款；2）應(yīng)付、預(yù)收款；3）發(fā)行債券；4）融資租賃。（一）資金的籌集82、在金融市場籌資必須考慮兩個因素，一是資金成本，二是財務(wù)風(fēng)險。資金成本是使用資金的代價和費(fèi)用。財務(wù)風(fēng)險指借款到期必須還本付息的風(fēng)險?？梢酝ㄟ^籌資方式的組合，使資金成本相對低，財務(wù)風(fēng)險相對小。2、在金融市場籌資必須考慮兩個因素，一是資金成本，二是財務(wù)風(fēng)9（二）資金的運(yùn)用1、總體上兩個方面，第一對內(nèi)投資，第二對外投資。對內(nèi)投資主要用于兩個方面：1）購置廠房設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動資料，這些形成企業(yè)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資特點(diǎn)是投資額大，回收期長，一旦投入將長期影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須慎重。在投資時一定進(jìn)行實(shí)事求是的可行性研究。2）購買原材料等勞動對象、支付工資等費(fèi)用，這些形成了公司的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)特點(diǎn)是變現(xiàn)快、周轉(zhuǎn)快，一般一個生產(chǎn)經(jīng)營周期可以周轉(zhuǎn)一次。流動資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液。它還用一個很重要特點(diǎn)是非常容易沉淀和流失。（二）資金的運(yùn)用10沉淀：庫存積壓原材料、不配套的在產(chǎn)品、不適銷對路的產(chǎn)成品、不能回收的應(yīng)收賬款。流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜、通貨膨脹條件下采用先進(jìn)現(xiàn)出法造成的資金流失等。沉淀：112、資金運(yùn)用的重要性1）資金運(yùn)用過程就是成本費(fèi)用的形成過程。成本不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也決定企業(yè)的競爭優(yōu)勢。2）資金運(yùn)用過程也是資金增值過程，也就是利潤形成過程。企業(yè)獲得利潤不是單純的降低成本，而是要千方百計地增加產(chǎn)品或者服務(wù)的附加價值。今天重要的是要靠技術(shù)增加附加價值。高科技、高價值、高投入、高產(chǎn)出2、資金運(yùn)用的重要性12（三）資金的分配主要指企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動，獲得銷售收入以后的資金分配。這個分配要在企業(yè)和國家之間、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列的分配。大體有以下幾個環(huán)節(jié)：1、第一環(huán)節(jié)首先繳納增值稅或營業(yè)稅、消費(fèi)稅及其附加以及關(guān)稅。增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，是對流轉(zhuǎn)額的增稅，其最大特點(diǎn)是不管企業(yè)是否盈利，只要有收入就要增收。94年我國進(jìn)行財稅體制改革，建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，所以現(xiàn)在的流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅。增值稅是對增值額的征稅。增值額是企業(yè)產(chǎn)品銷售收入減去已經(jīng)納稅的外購商品勞務(wù)的價值。這個增值額是大口徑的，包括工資、利潤、利息等費(fèi)用支出，還包括固定資產(chǎn)的折舊。增值稅現(xiàn)在采用的是扣稅法，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄱惙▽?shí)際上是用發(fā)票管制住我們企業(yè)的增值稅。（三）資金的分配13營業(yè)稅目前主要對7個行業(yè)和兩種行為的營業(yè)收入征稅，7個行業(yè)主要是建筑、交通運(yùn)輸、郵電通訊、金融保險、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。兩種行為是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售固定資產(chǎn)。營業(yè)稅是全額稅，稅率基本上是3%和5%。消費(fèi)稅主要是對某些特定消費(fèi)品的征稅。消費(fèi)稅主要對11類產(chǎn)品征稅：煙、酒、化妝品、護(hù)膚產(chǎn)品、貴重珠寶玉石、鞭炮、輪胎、汽油、柴油、摩托車、小汽車。消費(fèi)稅最高的是煙45%，出廠價全額的45%，征完了增值稅還要征所得稅，所以一盒10元錢的煙大概有5~6元的稅。白酒的消費(fèi)稅為25%。附加稅有兩個，一個是城市維護(hù)建設(shè)稅附加7%，另一個是教育費(fèi)附加3%，加起來是10%，是根據(jù)你交的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的10%。營業(yè)稅目前主要對7個行業(yè)和兩種行為的營業(yè)收入征稅，7個行業(yè)主142、第二個環(huán)節(jié)是生產(chǎn)過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用?？鄢杀举M(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)簡單再生產(chǎn)的前提條件。在成本費(fèi)用中，還有四個稅金要記入管理費(fèi)用：土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅。3、第三個環(huán)節(jié)是盈利企業(yè)要交所得稅25%。4、第四環(huán)節(jié)是稅后利潤分配。首先提取盈利公積金，按稅后利潤的10%提取，用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、增強(qiáng)企業(yè)財力；其次提取公益金，按照5%~10%的比例提取，用于職工福利設(shè)施；最后支付投資者利潤。2、第二個環(huán)節(jié)是生產(chǎn)過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用?？鄢杀举M(fèi)用是企業(yè)15100元大概平均有40元的增值，40×17%=6.8，就是100元的銷售收入平均要交6.8元的增值稅。我們引入銷售利稅率概念，就是利稅總額除以銷售總額。銷售利稅率大概全國平均12%。6.8÷12=57%。增值稅附加為增值稅的10%，就是0.68。(6.8+0.68)/12=63%，就是國家對企業(yè)第一道稅征下去后，銷售利稅總額的63%被國家拿走了。第二道稅就是記入管理費(fèi)用的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅，大體占到企業(yè)利稅總額的5%~15%，不同企業(yè)不同，我們?nèi)?0%。所以63%+10%=73%,企業(yè)創(chuàng)的利稅的大部分都被國家拿走了。企業(yè)剩下27%還要交國家25%，企業(yè)只剩27%×75%=20.25%，這20.25%是100元銷售收入有12元的利稅的20.25%，企業(yè)留利20.25%×12=2.43100元大概平均有40元的增值，40×17%=6.8，就是116二、財務(wù)管理就是根據(jù)資金運(yùn)動規(guī)律，遵守國家法定制度，對企業(yè)資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)策和決策、計劃和控制、核算和分析，提高企業(yè)資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。財務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理。綜合性是財務(wù)管理最顯著的特性。資金、成本、費(fèi)用、利潤是企業(yè)生產(chǎn)活動的綜合反映，誰抓住了財務(wù)管理，誰就抓住了企業(yè)管理的牛鼻子。二、財務(wù)管理17（一）財務(wù)管理的依據(jù)1、資金運(yùn)動的規(guī)律企業(yè)財務(wù)說到底就是資金運(yùn)用，所以要搞好財務(wù)管理必須遵循資金運(yùn)動的規(guī)律。資金運(yùn)動規(guī)律總體上兩方面：第一是企業(yè)內(nèi)部的；第二是企業(yè)外部的。1）企業(yè)內(nèi)部的就是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。資金循環(huán)就是資金從貨幣形態(tài)開始，依次改變形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)。貨幣——購入原材料——產(chǎn)成品——應(yīng)收賬款——貨幣。資金周轉(zhuǎn)就是不斷重復(fù)的資金循環(huán)，形成的周期性的過程。（一）財務(wù)管理的依據(jù)182）企業(yè)外部的資金運(yùn)動主要是財政和金融。財政簡單來說是以國家為主體的分配，是國家憑借政治權(quán)利對一部分剩余產(chǎn)品進(jìn)行的集中的、無償?shù)氖Ｓ喾峙?。財政與企業(yè)最大的關(guān)系就是稅收。稅收對國家是財政收入的來源，同時對企業(yè)也是很重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿。金融是指貨幣及其流通。企業(yè)與金融關(guān)系密切，企業(yè)掙的錢要存銀行，從銀行借款，通過金融市場發(fā)行股票、債券等。宏觀的財政金融如果遇到問題，將對企業(yè)造成很大影響。進(jìn)行財務(wù)管理不僅要了解企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)動，也要了解宏觀的資金運(yùn)動。2）企業(yè)外部的資金運(yùn)動主要是財政和金融。192、第二個依據(jù)是國家的法令制度1）財務(wù)管理的政策性、法令性非常強(qiáng)。企業(yè)財務(wù)是國家財政的基礎(chǔ)，國家征稅的依據(jù)是企業(yè)算出來的財務(wù)帳。另外財務(wù)與金融關(guān)系密切，如果企業(yè)財務(wù)狀況不好，那么整個金融形勢也不會很好。2）與企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)的法律條文主要有：稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、“兩則”（財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則）。不僅企業(yè)財務(wù)人員要學(xué)習(xí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要學(xué)習(xí)，目的一方面不要違法，另一方面把法律條文研究好，為企業(yè)所用，尤其是對“兩則”（財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則）。2、第二個依據(jù)是國家的法令制度20（二）財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理目標(biāo)在我們國家經(jīng)歷了幾個階段：1、產(chǎn)品計劃經(jīng)濟(jì)時期是產(chǎn)值最大化。現(xiàn)在已經(jīng)放棄。2、改革開放后是利潤最大化。追求利潤最大化天經(jīng)地義，但是有一些缺欠，第一利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算出來的，它會使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。比如銷售收入100萬，其中收回60萬現(xiàn)金，還有40萬應(yīng)收賬款，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期收入應(yīng)該算100萬；如果這批產(chǎn)品已付款項(xiàng)70萬，應(yīng)付款項(xiàng)10萬，當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)算80萬，當(dāng)期利潤為20萬。但是企業(yè)這時現(xiàn)金流少了10萬，有利潤而無資金。第二缺欠是片面追求利潤會使經(jīng)營者少提或者不提折舊，少攤或不攤各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。第三個缺欠是片面追求利潤會使企業(yè)為了眼前盈利，放棄具有前景的長遠(yuǎn)投資。3、企業(yè)價值最大化。除了通過商品獲得資本保值增值外，還可以通過資本運(yùn)營。（二）財務(wù)管理的目標(biāo)21（三）財務(wù)管理的方法總體上是六個，三對。1、財務(wù)的預(yù)測和決策這是財務(wù)管理的事前管理。預(yù)測主要是分析研究企業(yè)內(nèi)外部各種經(jīng)濟(jì)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)方法，對企業(yè)未來一定時期的資金、成本、盈利水平進(jìn)行測算，對企業(yè)的財務(wù)趨勢進(jìn)行估計。財務(wù)決策是對企業(yè)未來的財務(wù)活動確定目標(biāo)，制定方案，并從兩個以上方案中選擇一個合理方案的過程。財務(wù)決策在企業(yè)里包括籌資決策、投資決策、目標(biāo)成本與利潤決策以及股利分配決策。這些在整個財務(wù)管理中居于核心地位。（三）財務(wù)管理的方法222、財務(wù)計劃與控制屬于事中管理。財務(wù)計劃是根據(jù)財務(wù)預(yù)測、決策來確定財務(wù)目標(biāo)，編制具體實(shí)施方案和措施步驟。是日常財務(wù)活動的依據(jù)。財務(wù)計劃也叫預(yù)算。預(yù)算簡單地說就是用貨幣表示的各類計劃，事先的算計。財務(wù)控制是對財務(wù)計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。其中最重要的成本費(fèi)用控制，它涉及企業(yè)的方方面面。2、財務(wù)計劃與控制233、財務(wù)核算和分析屬于事后管理。財務(wù)核算具體來說就是運(yùn)用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際形成的資金、成本、收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配、計算，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這是廣義的財務(wù)核算，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算。狹義的財務(wù)核算主要指會計核算，以貨幣為尺度，通過記賬、算賬、編制報表進(jìn)行的核算。財務(wù)分析是根據(jù)財務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)存在哪些因素、在哪些方面、在多大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾正措施。3、財務(wù)核算和分析24

（四）財務(wù)管理在公司中的角色地位

總裁生產(chǎn)技術(shù)營銷副總財務(wù)副總?cè)肆Y源總務(wù)副總副總副總

會計長財務(wù)長

（四）財務(wù)管理在公司中的角色地位

25財務(wù)副總裁會計長財務(wù)長財務(wù)會計簿記管理會計稅務(wù)會計數(shù)據(jù)處理現(xiàn)金管理短期投資管理應(yīng)收賬款和存貨管理資本預(yù)算財務(wù)分析融資決策資本結(jié)構(gòu)管理股利政策

與外部金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系

財務(wù)副總裁26一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況資金周轉(zhuǎn)的一頭一尾都是現(xiàn)金，現(xiàn)金支出方向?qū)Σ粚?、支出好不好，對資金周轉(zhuǎn)有很大影響。2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低企業(yè)成本費(fèi)用是從現(xiàn)金收支開始的。當(dāng)然有時現(xiàn)金支出不馬上轉(zhuǎn)為成本費(fèi)用，但是企業(yè)的各種現(xiàn)金收支最終都要轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用。企業(yè)要控制成本費(fèi)用必須從支出上把關(guān)。第二節(jié)現(xiàn)金收支預(yù)算管理一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用第二節(jié)現(xiàn)金收支27二、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的原則最基本的有兩個原則。1、收支兩條線原則就是強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金收入的，都必須回到企業(yè)的財務(wù)部門，任何企業(yè)不得截留現(xiàn)金收入。企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金支出的，都必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目金額、時間由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行。收支兩條線原則的貫徹是指在一個會計主體內(nèi)部。二、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的原則282、硬預(yù)算原則預(yù)算剛性要強(qiáng)，彈性要小。1）企業(yè)的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍。2）預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括經(jīng)理。3）在預(yù)算執(zhí)行過程中，堅持沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支的現(xiàn)象。這兩條原則是預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，只有堅持這兩條原則，預(yù)算才能夠起作用。當(dāng)然預(yù)算管理還有其他原則，比如量入為出原則、分權(quán)原則、授權(quán)原則等等，但是這兩條是最根本的。2、硬預(yù)算原則29三、月度現(xiàn)金預(yù)算的制定和執(zhí)行預(yù)算管理都是從月度搞起，一般這個月的實(shí)際成為下個月的預(yù)算，這個季度的實(shí)際變成下個季度預(yù)算，后來這個年度的實(shí)際變成全年預(yù)算，又上而下，再由上而下，反復(fù)多次。月度現(xiàn)金預(yù)算的制定和執(zhí)行大體有以下環(huán)節(jié)：1、企業(yè)各部門、各單位，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃和各項(xiàng)經(jīng)營計劃的同時，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報到企業(yè)的財務(wù)部門。預(yù)算要求那個部門花錢，哪個部門編制，先算帳后花錢。我們強(qiáng)調(diào)編制預(yù)算要按照標(biāo)準(zhǔn)和定額，逐項(xiàng)核算編制，有標(biāo)準(zhǔn)的按照標(biāo)準(zhǔn)，有定額的按照定額，關(guān)鍵要細(xì)。三、月度現(xiàn)金預(yù)算的制定和執(zhí)行302、財務(wù)部門會同銷售部門，根據(jù)銷售計劃或銷售預(yù)算，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。實(shí)際上是把回款的任務(wù)落實(shí)到銷售部門?，F(xiàn)金收入預(yù)算難在資金收回。預(yù)算總的要量入為出，所以領(lǐng)導(dǎo)的工作要放在組織收入上，要千方百計實(shí)現(xiàn)銷售收入，這樣才能保證預(yù)算的執(zhí)行。有時不得不編制彈性預(yù)算，考慮收入的幾個臺階，制定相應(yīng)的支出預(yù)算。收入預(yù)算相對來講比較好編制。2、財務(wù)部門會同銷售部門，根據(jù)銷售計劃或銷售預(yù)算，編制現(xiàn)金收313、由經(jīng)理主持，財務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面負(fù)責(zé)人參加，編制全公司現(xiàn)金收支預(yù)算方案。各單位的支出方案有了，總的收入方案有了，那么現(xiàn)在要做的是拿出這兩個方案平衡的總方案——現(xiàn)金收支預(yù)算方案。這個工作一定要經(jīng)理親自主持，一把手當(dāng)家，當(dāng)家必須理財。經(jīng)理必須明確支出原則、支出重點(diǎn)、支出方向，把這個明確以后，財務(wù)部門才能根據(jù)這些原則進(jìn)行綜合平衡。預(yù)算是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須參與的。3、由經(jīng)理主持，財務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面負(fù)責(zé)人參加，編制全公324、現(xiàn)金收支預(yù)算方案由經(jīng)理辦公會討論通過，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行。一般來講，年度現(xiàn)金收支預(yù)算方案屬于財務(wù)計劃，按照公司法規(guī)定，它要經(jīng)過董事會、甚至股東大會討論通過，但是月度的現(xiàn)金收支預(yù)算方案經(jīng)過經(jīng)理辦公會討論就可以了。經(jīng)理辦公會討論的目的有兩個，一是進(jìn)一步綜合平衡，二是賦予預(yù)算以法律效用。法律效用就是硬預(yù)算原則，不得隨意修改。有了預(yù)算，經(jīng)理就可以放下一支筆了。4、現(xiàn)金收支預(yù)算方案由經(jīng)理辦公會討論通過，交由財務(wù)部門控制執(zhí)335）現(xiàn)金預(yù)算方案通過后，企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額、時間，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對于沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。哪個部門開支，哪個部門經(jīng)理簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)，充分授權(quán)。財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算以及相應(yīng)的財務(wù)制度進(jìn)行控制。這時經(jīng)理在兩種情況下簽字，一種情況是由于外部原因?qū)е碌囊馔庵С?，?dāng)然意外性開支也要做臨時性預(yù)算；另一種情況是資本性支出，企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的支出，以示對這些投資的重視。5）現(xiàn)金預(yù)算方案通過后，企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金支出的346、計劃期末，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核包括收支預(yù)算制定的怎么樣，執(zhí)行的如何，以利于下一期更好地制定收支預(yù)算。對于超預(yù)算開支的，必須追究當(dāng)事者的責(zé)任。這樣一個周期就完成了。預(yù)算管理并不難，一般企業(yè)都可以做，關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)重視。6、計劃期末，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核35企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展網(wǎng)上教學(xué)課件（2010年6月12日）董巨2010年3月企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展網(wǎng)上教學(xué)課件36課程名稱：企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展內(nèi)容名稱：企業(yè)運(yùn)營財務(wù)管理班級：工商09課時：4課時課程名稱：企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展37教學(xué)要求：閱讀課件，了解運(yùn)營財務(wù)管理的主要內(nèi)容。了解企業(yè)現(xiàn)金收支預(yù)算管理的重要性。教學(xué)要求：38教學(xué)檢測：2010年6月19日進(jìn)行課堂提問討論，討論題目：現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用？教學(xué)檢測：39第一節(jié)財務(wù)管理概論一、企業(yè)財務(wù)活動及其主要內(nèi)容什么是財務(wù)？是企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動，及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。資金是社會再生產(chǎn)的墊資價值和周轉(zhuǎn)價值。通俗地講資金是能生錢的錢。第一節(jié)財務(wù)管理概論40財務(wù)活動的實(shí)質(zhì)：企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動實(shí)際上是企業(yè)資金運(yùn)動的全過程，這個過程的實(shí)質(zhì)是用價值形式反映的生產(chǎn)活動的全過程。財務(wù)活動的實(shí)質(zhì)：41財務(wù)活動的主體：以經(jīng)理為首的各級管理人員。不懂財務(wù)就不懂經(jīng)營的本質(zhì)。財務(wù)活動的主體：42（一）資金的籌集1、企業(yè)籌資來源渠道按照現(xiàn)行會計制度主要有兩方面：第一是投資者的投入，也叫資本金。最大特點(diǎn)是這個資本金投入以后，只要企業(yè)不破產(chǎn)清算就永遠(yuǎn)留在企業(yè)里了。按照投資主體不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。第二方面是借入資金，主要是負(fù)債，其來源：1）銀行借款；2）應(yīng)付、預(yù)收款；3）發(fā)行債券；4）融資租賃。（一）資金的籌集432、在金融市場籌資必須考慮兩個因素，一是資金成本，二是財務(wù)風(fēng)險。資金成本是使用資金的代價和費(fèi)用。財務(wù)風(fēng)險指借款到期必須還本付息的風(fēng)險?？梢酝ㄟ^籌資方式的組合，使資金成本相對低，財務(wù)風(fēng)險相對小。2、在金融市場籌資必須考慮兩個因素，一是資金成本，二是財務(wù)風(fēng)44（二）資金的運(yùn)用1、總體上兩個方面，第一對內(nèi)投資，第二對外投資。對內(nèi)投資主要用于兩個方面：1）購置廠房設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動資料，這些形成企業(yè)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資特點(diǎn)是投資額大，回收期長，一旦投入將長期影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須慎重。在投資時一定進(jìn)行實(shí)事求是的可行性研究。2）購買原材料等勞動對象、支付工資等費(fèi)用，這些形成了公司的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)特點(diǎn)是變現(xiàn)快、周轉(zhuǎn)快，一般一個生產(chǎn)經(jīng)營周期可以周轉(zhuǎn)一次。流動資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液。它還用一個很重要特點(diǎn)是非常容易沉淀和流失。（二）資金的運(yùn)用45沉淀：庫存積壓原材料、不配套的在產(chǎn)品、不適銷對路的產(chǎn)成品、不能回收的應(yīng)收賬款。流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜、通貨膨脹條件下采用先進(jìn)現(xiàn)出法造成的資金流失等。沉淀：462、資金運(yùn)用的重要性1）資金運(yùn)用過程就是成本費(fèi)用的形成過程。成本不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也決定企業(yè)的競爭優(yōu)勢。2）資金運(yùn)用過程也是資金增值過程，也就是利潤形成過程。企業(yè)獲得利潤不是單純的降低成本，而是要千方百計地增加產(chǎn)品或者服務(wù)的附加價值。今天重要的是要靠技術(shù)增加附加價值。高科技、高價值、高投入、高產(chǎn)出2、資金運(yùn)用的重要性47（三）資金的分配主要指企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動，獲得銷售收入以后的資金分配。這個分配要在企業(yè)和國家之間、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列的分配。大體有以下幾個環(huán)節(jié)：1、第一環(huán)節(jié)首先繳納增值稅或營業(yè)稅、消費(fèi)稅及其附加以及關(guān)稅。增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，是對流轉(zhuǎn)額的增稅，其最大特點(diǎn)是不管企業(yè)是否盈利，只要有收入就要增收。94年我國進(jìn)行財稅體制改革，建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，所以現(xiàn)在的流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅。增值稅是對增值額的征稅。增值額是企業(yè)產(chǎn)品銷售收入減去已經(jīng)納稅的外購商品勞務(wù)的價值。這個增值額是大口徑的，包括工資、利潤、利息等費(fèi)用支出，還包括固定資產(chǎn)的折舊。增值稅現(xiàn)在采用的是扣稅法，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄱惙▽?shí)際上是用發(fā)票管制住我們企業(yè)的增值稅。（三）資金的分配48營業(yè)稅目前主要對7個行業(yè)和兩種行為的營業(yè)收入征稅，7個行業(yè)主要是建筑、交通運(yùn)輸、郵電通訊、金融保險、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。兩種行為是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售固定資產(chǎn)。營業(yè)稅是全額稅，稅率基本上是3%和5%。消費(fèi)稅主要是對某些特定消費(fèi)品的征稅。消費(fèi)稅主要對11類產(chǎn)品征稅：煙、酒、化妝品、護(hù)膚產(chǎn)品、貴重珠寶玉石、鞭炮、輪胎、汽油、柴油、摩托車、小汽車。消費(fèi)稅最高的是煙45%，出廠價全額的45%，征完了增值稅還要征所得稅，所以一盒10元錢的煙大概有5~6元的稅。白酒的消費(fèi)稅為25%。附加稅有兩個，一個是城市維護(hù)建設(shè)稅附加7%，另一個是教育費(fèi)附加3%，加起來是10%，是根據(jù)你交的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的10%。營業(yè)稅目前主要對7個行業(yè)和兩種行為的營業(yè)收入征稅，7個行業(yè)主492、第二個環(huán)節(jié)是生產(chǎn)過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用。扣除成本費(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)簡單再生產(chǎn)的前提條件。在成本費(fèi)用中，還有四個稅金要記入管理費(fèi)用：土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅。3、第三個環(huán)節(jié)是盈利企業(yè)要交所得稅25%。4、第四環(huán)節(jié)是稅后利潤分配。首先提取盈利公積金，按稅后利潤的10%提取，用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、增強(qiáng)企業(yè)財力；其次提取公益金，按照5%~10%的比例提取，用于職工福利設(shè)施；最后支付投資者利潤。2、第二個環(huán)節(jié)是生產(chǎn)過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用?？鄢杀举M(fèi)用是企業(yè)50100元大概平均有40元的增值，40×17%=6.8，就是100元的銷售收入平均要交6.8元的增值稅。我們引入銷售利稅率概念，就是利稅總額除以銷售總額。銷售利稅率大概全國平均12%。6.8÷12=57%。增值稅附加為增值稅的10%，就是0.68。(6.8+0.68)/12=63%，就是國家對企業(yè)第一道稅征下去后，銷售利稅總額的63%被國家拿走了。第二道稅就是記入管理費(fèi)用的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅，大體占到企業(yè)利稅總額的5%~15%，不同企業(yè)不同，我們?nèi)?0%。所以63%+10%=73%,企業(yè)創(chuàng)的利稅的大部分都被國家拿走了。企業(yè)剩下27%還要交國家25%，企業(yè)只剩27%×75%=20.25%，這20.25%是100元銷售收入有12元的利稅的20.25%，企業(yè)留利20.25%×12=2.43100元大概平均有40元的增值，40×17%=6.8，就是151二、財務(wù)管理就是根據(jù)資金運(yùn)動規(guī)律，遵守國家法定制度，對企業(yè)資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)策和決策、計劃和控制、核算和分析，提高企業(yè)資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。財務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理。綜合性是財務(wù)管理最顯著的特性。資金、成本、費(fèi)用、利潤是企業(yè)生產(chǎn)活動的綜合反映，誰抓住了財務(wù)管理，誰就抓住了企業(yè)管理的牛鼻子。二、財務(wù)管理52（一）財務(wù)管理的依據(jù)1、資金運(yùn)動的規(guī)律企業(yè)財務(wù)說到底就是資金運(yùn)用，所以要搞好財務(wù)管理必須遵循資金運(yùn)動的規(guī)律。資金運(yùn)動規(guī)律總體上兩方面：第一是企業(yè)內(nèi)部的；第二是企業(yè)外部的。1）企業(yè)內(nèi)部的就是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。資金循環(huán)就是資金從貨幣形態(tài)開始，依次改變形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)。貨幣——購入原材料——產(chǎn)成品——應(yīng)收賬款——貨幣。資金周轉(zhuǎn)就是不斷重復(fù)的資金循環(huán)，形成的周期性的過程。（一）財務(wù)管理的依據(jù)532）企業(yè)外部的資金運(yùn)動主要是財政和金融。財政簡單來說是以國家為主體的分配，是國家憑借政治權(quán)利對一部分剩余產(chǎn)品進(jìn)行的集中的、無償?shù)氖Ｓ喾峙洹Ｘ斦c企業(yè)最大的關(guān)系就是稅收。稅收對國家是財政收入的來源，同時對企業(yè)也是很重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿。金融是指貨幣及其流通。企業(yè)與金融關(guān)系密切，企業(yè)掙的錢要存銀行，從銀行借款，通過金融市場發(fā)行股票、債券等。宏觀的財政金融如果遇到問題，將對企業(yè)造成很大影響。進(jìn)行財務(wù)管理不僅要了解企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)動，也要了解宏觀的資金運(yùn)動。2）企業(yè)外部的資金運(yùn)動主要是財政和金融。542、第二個依據(jù)是國家的法令制度1）財務(wù)管理的政策性、法令性非常強(qiáng)。企業(yè)財務(wù)是國家財政的基礎(chǔ)，國家征稅的依據(jù)是企業(yè)算出來的財務(wù)帳。另外財務(wù)與金融關(guān)系密切，如果企業(yè)財務(wù)狀況不好，那么整個金融形勢也不會很好。2）與企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)的法律條文主要有：稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、“兩則”（財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則）。不僅企業(yè)財務(wù)人員要學(xué)習(xí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要學(xué)習(xí)，目的一方面不要違法，另一方面把法律條文研究好，為企業(yè)所用，尤其是對“兩則”（財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則）。2、第二個依據(jù)是國家的法令制度55（二）財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理目標(biāo)在我們國家經(jīng)歷了幾個階段：1、產(chǎn)品計劃經(jīng)濟(jì)時期是產(chǎn)值最大化。現(xiàn)在已經(jīng)放棄。2、改革開放后是利潤最大化。追求利潤最大化天經(jīng)地義，但是有一些缺欠，第一利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算出來的，它會使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。比如銷售收入100萬，其中收回60萬現(xiàn)金，還有40萬應(yīng)收賬款，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期收入應(yīng)該算100萬；如果這批產(chǎn)品已付款項(xiàng)70萬，應(yīng)付款項(xiàng)10萬，當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)算80萬，當(dāng)期利潤為20萬。但是企業(yè)這時現(xiàn)金流少了10萬，有利潤而無資金。第二缺欠是片面追求利潤會使經(jīng)營者少提或者不提折舊，少攤或不攤各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。第三個缺欠是片面追求利潤會使企業(yè)為了眼前盈利，放棄具有前景的長遠(yuǎn)投資。3、企業(yè)價值最大化。除了通過商品獲得資本保值增值外，還可以通過資本運(yùn)營。（二）財務(wù)管理的目標(biāo)56（三）財務(wù)管理的方法總體上是六個，三對。1、財務(wù)的預(yù)測和決策這是財務(wù)管理的事前管理。預(yù)測主要是分析研究企業(yè)內(nèi)外部各種經(jīng)濟(jì)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)方法，對企業(yè)未來一定時期的資金、成本、盈利水平進(jìn)行測算，對企業(yè)的財務(wù)趨勢進(jìn)行估計。財務(wù)決策是對企業(yè)未來的財務(wù)活動確定目標(biāo)，制定方案，并從兩個以上方案中選擇一個合理方案的過程。財務(wù)決策在企業(yè)里包括籌資決策、投資決策、目標(biāo)成本與利潤決策以及股利分配決策。這些在整個財務(wù)管理中居于核心地位。（三）財務(wù)管理的方法572、財務(wù)計劃與控制屬于事中管理。財務(wù)計劃是根據(jù)財務(wù)預(yù)測、決策來確定財務(wù)目標(biāo)，編制具體實(shí)施方案和措施步驟。是日常財務(wù)活動的依據(jù)。財務(wù)計劃也叫預(yù)算。預(yù)算簡單地說就是用貨幣表示的各類計劃，事先的算計。財務(wù)控制是對財務(wù)計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。其中最重要的成本費(fèi)用控制，它涉及企業(yè)的方方面面。2、財務(wù)計劃與控制583、財務(wù)核算和分析屬于事后管理。財務(wù)核算具體來說就是運(yùn)用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際形成的資金、成本、收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配、計算，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這是廣義的財務(wù)核算，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算。狹義的財務(wù)核算主要指會計核算，以貨幣為尺度，通過記賬、算賬、編制報表進(jìn)行的核算。財務(wù)分析是根據(jù)財務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)存在哪些因素、在哪些方面、在多大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾正措施。3、財務(wù)核算和分析59

（四）財務(wù)管理在公司中的角色地位

總裁生產(chǎn)技術(shù)營銷副總財務(wù)副總?cè)肆Y源總務(wù)副總副總副總

會計長財務(wù)長

（四）財務(wù)管理在公司中的角色地位

60財務(wù)副總裁會計長財務(wù)長財務(wù)會計簿記管理會計稅務(wù)會計數(shù)據(jù)處理現(xiàn)金管理短期投資管理應(yīng)收賬款和存貨管理資本預(yù)算財務(wù)分析融資決策資本結(jié)構(gòu)管理股利政策

與外部金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系

財務(wù)副總裁61一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況資金周轉(zhuǎn)的一頭一尾都是現(xiàn)金，現(xiàn)金支出方向?qū)Σ粚?、支出好不好，對資金周轉(zhuǎn)有很大影響。2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低企業(yè)成本費(fèi)用是從現(xiàn)金收支開始的。當(dāng)然有時現(xiàn)金支出不馬上轉(zhuǎn)為成本費(fèi)用，但是企業(yè)的各種現(xiàn)金收支最終都要轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用。企業(yè)要控制成本費(fèi)用必須從支出上把關(guān)。第二節(jié)現(xiàn)金收支預(yù)算管理一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的作用第二節(jié)現(xiàn)金收支62二、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的原則最基本的有兩個原則。1、收支兩條線原則就是強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金收入的，都必須回到企業(yè)的財務(wù)部門，任何企業(yè)不得截留現(xiàn)金收入。企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金支出的，都必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目金額、時間由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行。收支兩條線原則的貫徹是指在一個會計主體內(nèi)部。二、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的原則632、硬預(yù)算原則預(yù)算剛性要強(qiáng)，彈性要小。1）企業(yè)的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍。2）預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括經(jīng)理。3）在預(yù)算執(zhí)行