注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系課件

Auditing第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則Auditing第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)演進(jìn)過(guò)程1991-1993注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)則（試行）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1994-20052006年-至今第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系演進(jìn)過(guò)程1991-1993注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表一、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（道德標(biāo)準(zhǔn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（管理標(biāo)準(zhǔn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（道德標(biāo)準(zhǔn)）注冊(cè)會(huì)二、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)容第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息提供有限保證的業(yè)務(wù)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息提供合理保證的業(yè)務(wù)對(duì)非歷史財(cái)務(wù)信息提供合理或有限保證的業(yè)務(wù)二、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)容第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則重要定義1、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)。2、鑒證業(yè)務(wù)的要素（5要素）

是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、

鑒證報(bào)告。第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系重要定義第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、合理保證是指其鑒證目標(biāo)為將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。（保證程度≥90%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)≤10%）4、有限保證是指其鑒證目標(biāo)為將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。（保證程度低）

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系3、合理保證第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系

鑒證業(yè)務(wù)的分類

（1）基本分類審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)

（2）按是否基于責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行分類

基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（鑒證報(bào)告包含兩份文件）直接報(bào)告業(yè)務(wù)（鑒證報(bào)告包含一份文件）

（3）按保證程度不同進(jìn)行分類

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)的分類（1）基本分類（2）按是相關(guān)服務(wù)的分類代編財(cái)務(wù)信息對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)蛻籼峁┕芾碜稍?、稅?wù)咨詢等（與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別：無(wú)需給出鑒證結(jié)論，無(wú)需出具鑒證報(bào)告）第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系相關(guān)服務(wù)的分類代編財(cái)務(wù)信息第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)比較審計(jì)業(yè)務(wù)（合理保證）審閱業(yè)務(wù)（有限保證）提出結(jié)論方式積極方式提出?！拔覀冋J(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。”消極方式提出。“根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量?！钡谝还?jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)比較審計(jì)業(yè)務(wù)（合理保證）審閱業(yè)務(wù)

基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解業(yè)務(wù)類型區(qū)別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

(預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核)直接報(bào)告業(yè)務(wù)

(IT系統(tǒng)鑒證)預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同預(yù)期使用者不通過(guò)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即企業(yè)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可能不存在責(zé)任方認(rèn)定(公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的信息)，或雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息CPA提出結(jié)論的對(duì)象不同鑒證對(duì)象信息，即對(duì)所審核的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒證對(duì)象，即對(duì)IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面的控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解業(yè)務(wù)類型鑒證報(bào)告的格式和內(nèi)容不同以書(shū)面形式提供預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定。例如：“我們審核了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)編制的預(yù)測(cè)(列明預(yù)測(cè)涵蓋的期間和預(yù)測(cè)的名稱)?！币詴?shū)面形式提供系統(tǒng)鑒證報(bào)告。直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任方認(rèn)定。例如：“我們對(duì)ABC公司20××年×年×月至20××年×年×月期間IT服務(wù)系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性進(jìn)行了審查。”業(yè)務(wù)類型區(qū)別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

(預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核)直接報(bào)告業(yè)務(wù)

(IT系統(tǒng)鑒證)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系鑒證報(bào)告的格式和內(nèi)容不同以書(shū)面形式提供預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系自學(xué)問(wèn)題：1、誰(shuí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任？2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年至少幾次向所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函？3、業(yè)務(wù)執(zhí)行中，可以向哪些人員進(jìn)行咨詢？4、業(yè)務(wù)執(zhí)行中，對(duì)所有哪類實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？5、監(jiān)控中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)幾年？在每個(gè)周期內(nèi)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取幾項(xiàng)進(jìn)行檢查？第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則自學(xué)問(wèn)題：第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則要求，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。六要素：

（1）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（6）監(jiān)控（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（4）人力資源質(zhì)量控制：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合法律法規(guī)、1.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

B.產(chǎn)品質(zhì)量鑒證

C.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)鑒證

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)(A)練習(xí)1.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信2.北京市丙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%的股權(quán)。20×8年初，丙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

B.丙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)

C.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

D.丙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)(B)練習(xí)2.北京市丙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對(duì)保證。這是因?yàn)?，下列（）因素的存在，注?cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)淪時(shí)，涉及大量判斷

B.在某些情況下，鑒證對(duì)象具有特殊性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性非結(jié)論性的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性(ABCD)練習(xí)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對(duì)4.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有（）。

Ａ.責(zé)任方的責(zé)任不同

Ｂ.一個(gè)屬于鑒證業(yè)務(wù)一個(gè)屬于非鑒證業(yè)務(wù)

Ｃ.預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同

Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同

Ｅ.鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同(ACDE)練習(xí)4.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有（）。

5.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)(AD)練習(xí)5.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。

A.6.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)特征的有（

）。

A.適用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

C.相關(guān)性

D.該業(yè)務(wù)具有合理的目的(ABD)練習(xí)6.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)特征的有（

）。

A.適用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且7.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.預(yù)期使用者通常會(huì)包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者

D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者(BC)練習(xí)7.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證Auditing第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則Auditing第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)演進(jìn)過(guò)程1991-1993注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)則（試行）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1994-20052006年-至今第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系演進(jìn)過(guò)程1991-1993注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表一、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（道德標(biāo)準(zhǔn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（管理標(biāo)準(zhǔn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（道德標(biāo)準(zhǔn)）注冊(cè)會(huì)二、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)容第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息提供有限保證的業(yè)務(wù)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息提供合理保證的業(yè)務(wù)對(duì)非歷史財(cái)務(wù)信息提供合理或有限保證的業(yè)務(wù)二、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)容第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則重要定義1、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)。2、鑒證業(yè)務(wù)的要素（5要素）

是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、

鑒證報(bào)告。第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系重要定義第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、合理保證是指其鑒證目標(biāo)為將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。（保證程度≥90%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)≤10%）4、有限保證是指其鑒證目標(biāo)為將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。（保證程度低）

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系3、合理保證第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系

鑒證業(yè)務(wù)的分類

（1）基本分類審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)

（2）按是否基于責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行分類

基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（鑒證報(bào)告包含兩份文件）直接報(bào)告業(yè)務(wù)（鑒證報(bào)告包含一份文件）

（3）按保證程度不同進(jìn)行分類

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)的分類（1）基本分類（2）按是相關(guān)服務(wù)的分類代編財(cái)務(wù)信息對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)蛻籼峁┕芾碜稍?、稅?wù)咨詢等（與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別：無(wú)需給出鑒證結(jié)論，無(wú)需出具鑒證報(bào)告）第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系相關(guān)服務(wù)的分類代編財(cái)務(wù)信息第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)比較審計(jì)業(yè)務(wù)（合理保證）審閱業(yè)務(wù)（有限保證）提出結(jié)論方式積極方式提出?！拔覀冋J(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量?！毕麡O方式提出?！案鶕?jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。”第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)比較審計(jì)業(yè)務(wù)（合理保證）審閱業(yè)務(wù)

基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解業(yè)務(wù)類型區(qū)別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

(預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核)直接報(bào)告業(yè)務(wù)

(IT系統(tǒng)鑒證)預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同預(yù)期使用者不通過(guò)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即企業(yè)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可能不存在責(zé)任方認(rèn)定(公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的信息)，或雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息CPA提出結(jié)論的對(duì)象不同鑒證對(duì)象信息，即對(duì)所審核的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒證對(duì)象，即對(duì)IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面的控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解業(yè)務(wù)類型鑒證報(bào)告的格式和內(nèi)容不同以書(shū)面形式提供預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定。例如：“我們審核了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)編制的預(yù)測(cè)(列明預(yù)測(cè)涵蓋的期間和預(yù)測(cè)的名稱)。”以書(shū)面形式提供系統(tǒng)鑒證報(bào)告。直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任方認(rèn)定。例如：“我們對(duì)ABC公司20××年×年×月至20××年×年×月期間IT服務(wù)系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性進(jìn)行了審查。”業(yè)務(wù)類型區(qū)別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

(預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核)直接報(bào)告業(yè)務(wù)

(IT系統(tǒng)鑒證)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系鑒證報(bào)告的格式和內(nèi)容不同以書(shū)面形式提供預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系審計(jì)、審閱與執(zhí)行商定程序的區(qū)別第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系自學(xué)問(wèn)題：1、誰(shuí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任？2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年至少幾次向所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函？3、業(yè)務(wù)執(zhí)行中，可以向哪些人員進(jìn)行咨詢？4、業(yè)務(wù)執(zhí)行中，對(duì)所有哪類實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？5、監(jiān)控中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)幾年？在每個(gè)周期內(nèi)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取幾項(xiàng)進(jìn)行檢查？第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則自學(xué)問(wèn)題：第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則要求，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。六要素：

（1）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（6）監(jiān)控（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（4）人力資源質(zhì)量控制：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合法律法規(guī)、1.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

B.產(chǎn)品質(zhì)量鑒證

C.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)鑒證

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)(A)練習(xí)1.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信2.北京市丙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%的股權(quán)。20×8年初，丙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

B.丙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)

C.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

D.丙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)(B)練習(xí)2.北京市丙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司3