應(yīng)付職工薪酬課件

項目八應(yīng)付工資薪酬項目八應(yīng)付工資薪酬1項目八應(yīng)付工資薪酬職工薪酬的定義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的主要內(nèi)容

1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；2.職工福利費；3.社會保險費；——“五險”4.住房公積金；——“一金”項目八應(yīng)付工資薪酬職工薪酬的定義2

5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用6.非貨幣性福利

7.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（又稱辭退福利）8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出工會經(jīng)費2%職工教育經(jīng)費1.5%5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福3應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額應(yīng)付未付的職工薪酬1、負(fù)債類賬戶；2、按應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)賬：——工資——職工福利——社會保險費——住房公積金——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費——非貨幣性福利二、應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額分配計入有關(guān)成本費用項目的41.“應(yīng)付職工薪酬——工資”

工資核算業(yè)務(wù)流程圖確認(rèn)工資的核算發(fā)放工資的核算

1.“應(yīng)付職工薪酬——工資”工資核算業(yè)務(wù)流5審核考勤記錄產(chǎn)量記錄扣款通知發(fā)放工資通知單提現(xiàn)劃款發(fā)放工資審核審批編制工資結(jié)算匯總表分配工資工資費用分配表審核填制記賬憑證登賬工資核算業(yè)務(wù)流程圖審核考勤記錄產(chǎn)量記錄扣款通知發(fā)放工資提現(xiàn)劃款發(fā)放工資審核審批6借記“管理費用”科目借“在建工程”、“研發(fā)支出”科目管理部門人員銷售人員在建工程、研發(fā)人員生產(chǎn)部門人員借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目借記“銷售費用”科目

將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，編制“工資費用分配表”。確認(rèn)工資的核算借記“管理費用”科目借“在建工程”、“研發(fā)支出”科目管理部門7借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

確認(rèn)工資的核算編制分配工資的分錄編制結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的分錄借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：其他應(yīng)付款—職工養(yǎng)老保險—職工醫(yī)療保險—職工失業(yè)保險—住房公積金應(yīng)交稅費—個人所得稅借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本確認(rèn)工資的核算編制分配工資的分錄編8借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款發(fā)放工資的核算編制提取現(xiàn)金發(fā)放工資的分錄借：應(yīng)付職工薪酬—工資發(fā)放工資的核算編制提取現(xiàn)金發(fā)放工資的9

2.“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”

確認(rèn)

職工福利費支付

職工福利費

2.“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”確認(rèn)職工10確認(rèn)職工福利費核算關(guān)于職工福利的確認(rèn)

企業(yè)在計量應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)當(dāng)注意是否國家有相關(guān)的明確計提標(biāo)準(zhǔn)。國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提（目前規(guī)定比例是14%）。例如：借：生產(chǎn)成本–A產(chǎn)品XXX*14%–B產(chǎn)品XXX*14%制造費用XXX*14%管理費用XXX*14%銷售費用XXX*14%貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利XXX*14%確認(rèn)職工福利費核算關(guān)于職工福利的確認(rèn)企業(yè)在計量11發(fā)放職工福利費核算關(guān)于職工福利的發(fā)放

企業(yè)支付職工福利費時，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。發(fā)放職工福利費核算關(guān)于職工福利的發(fā)放企業(yè)支付職工12

業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司以現(xiàn)金支付李某的生活困難補(bǔ)助800元?！緲I(yè)務(wù)分析】

用現(xiàn)金支付給職工的生活困難補(bǔ)助，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”，貸記“庫存現(xiàn)金”。借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利800貸：庫存現(xiàn)金800【典型業(yè)務(wù)舉例】發(fā)放職工福利費核算業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司以現(xiàn)金支付李某的生活困13

3.應(yīng)付職工薪酬——社會保險費4.應(yīng)付職工薪酬——住房公積金確認(rèn)“五險一金”的核算支付“五險一金”的核算

3.應(yīng)付職工薪酬——社會保險費確認(rèn)“五險一金”的核算14

企業(yè)計提的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（或住房公積金）”科目。確認(rèn)“五險一金”的核算

企業(yè)繳納的“五險一金”由兩部分組成:

企業(yè)應(yīng)交納部分，由企業(yè)按比例計提；

職工應(yīng)交納部分，從職工工資中代扣的。（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）

企業(yè)計提的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象計15

支付時借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（企業(yè)承擔(dān)部分）

—住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款—社會保險費（代扣職工部分）

—住房公積金（代扣職工部分）貸:銀行存款（總交納的金額）

支付“五險一金”的核算

支付“五險一金”的核算16

5.“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”

6.“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”確認(rèn)工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算

5.“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”17確認(rèn)工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費—職工教育經(jīng)費確認(rèn)工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品18支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費—職工教育經(jīng)費貸:銀行存款

支付時

支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費19以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用

非貨幣性福利包含:：

非貨幣性福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的非貨幣形式的報酬。

7.“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”

以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工非貨幣性福利包含20

第一步：確認(rèn)企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目?！鞠嚓P(guān)規(guī)定】第二步：計提折舊同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用第一步：確認(rèn)【相關(guān)規(guī)定】第二步：計提折舊將擁有21【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司為部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，該公司共有部門經(jīng)理以上職工5名，每人提供一輛別克汽車免費使用，假定每輛別克汽車每月計提折舊1000元。【業(yè)務(wù)分析】

本例中，該公司為部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，根據(jù)受益對象，確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)計入管理費用。借：管理費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利5000計提折舊時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利5000貸：累計折舊5000將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用【典型業(yè)務(wù)舉例】業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司為部門22

第一步：確認(rèn)企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬?！鞠嚓P(guān)規(guī)定】第二步：支付租金借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”科目。將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用第一步：確認(rèn)【相關(guān)規(guī)定】第二步：支付租金將租賃23【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司共有副總裁以上高級管理人員3名，公司為其每人租賃一套公寓，月租金為每套3000元?！緲I(yè)務(wù)分析】

本例中，該公司為副總裁以上高級管理人員租賃公寓免費使用，根據(jù)受益對象，確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)計入管理費用。借：管理費用9000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利9000支付租金時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利9000貸：銀行存款9000將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用【典型業(yè)務(wù)舉例】業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司為副總24【總結(jié)】【總結(jié)】25【總結(jié)】【總結(jié)】26項目八應(yīng)付工資薪酬項目八應(yīng)付工資薪酬27項目八應(yīng)付工資薪酬職工薪酬的定義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的主要內(nèi)容

1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；2.職工福利費；3.社會保險費；——“五險”4.住房公積金；——“一金”項目八應(yīng)付工資薪酬職工薪酬的定義28

5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用6.非貨幣性福利

7.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（又稱辭退福利）8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出工會經(jīng)費2%職工教育經(jīng)費1.5%5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福29應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額應(yīng)付未付的職工薪酬1、負(fù)債類賬戶；2、按應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)賬：——工資——職工福利——社會保險費——住房公積金——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費——非貨幣性福利二、應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額分配計入有關(guān)成本費用項目的301.“應(yīng)付職工薪酬——工資”

工資核算業(yè)務(wù)流程圖確認(rèn)工資的核算發(fā)放工資的核算

1.“應(yīng)付職工薪酬——工資”工資核算業(yè)務(wù)流31審核考勤記錄產(chǎn)量記錄扣款通知發(fā)放工資通知單提現(xiàn)劃款發(fā)放工資審核審批編制工資結(jié)算匯總表分配工資工資費用分配表審核填制記賬憑證登賬工資核算業(yè)務(wù)流程圖審核考勤記錄產(chǎn)量記錄扣款通知發(fā)放工資提現(xiàn)劃款發(fā)放工資審核審批32借記“管理費用”科目借“在建工程”、“研發(fā)支出”科目管理部門人員銷售人員在建工程、研發(fā)人員生產(chǎn)部門人員借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目借記“銷售費用”科目

將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，編制“工資費用分配表”。確認(rèn)工資的核算借記“管理費用”科目借“在建工程”、“研發(fā)支出”科目管理部門33借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

確認(rèn)工資的核算編制分配工資的分錄編制結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的分錄借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：其他應(yīng)付款—職工養(yǎng)老保險—職工醫(yī)療保險—職工失業(yè)保險—住房公積金應(yīng)交稅費—個人所得稅借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本確認(rèn)工資的核算編制分配工資的分錄編34借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款發(fā)放工資的核算編制提取現(xiàn)金發(fā)放工資的分錄借：應(yīng)付職工薪酬—工資發(fā)放工資的核算編制提取現(xiàn)金發(fā)放工資的35

2.“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”

確認(rèn)

職工福利費支付

職工福利費

2.“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”確認(rèn)職工36確認(rèn)職工福利費核算關(guān)于職工福利的確認(rèn)

企業(yè)在計量應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)當(dāng)注意是否國家有相關(guān)的明確計提標(biāo)準(zhǔn)。國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提（目前規(guī)定比例是14%）。例如：借：生產(chǎn)成本–A產(chǎn)品XXX*14%–B產(chǎn)品XXX*14%制造費用XXX*14%管理費用XXX*14%銷售費用XXX*14%貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利XXX*14%確認(rèn)職工福利費核算關(guān)于職工福利的確認(rèn)企業(yè)在計量37發(fā)放職工福利費核算關(guān)于職工福利的發(fā)放

企業(yè)支付職工福利費時，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。發(fā)放職工福利費核算關(guān)于職工福利的發(fā)放企業(yè)支付職工38

業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司以現(xiàn)金支付李某的生活困難補(bǔ)助800元?！緲I(yè)務(wù)分析】

用現(xiàn)金支付給職工的生活困難補(bǔ)助，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”，貸記“庫存現(xiàn)金”。借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利800貸：庫存現(xiàn)金800【典型業(yè)務(wù)舉例】發(fā)放職工福利費核算業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司以現(xiàn)金支付李某的生活困39

3.應(yīng)付職工薪酬——社會保險費4.應(yīng)付職工薪酬——住房公積金確認(rèn)“五險一金”的核算支付“五險一金”的核算

3.應(yīng)付職工薪酬——社會保險費確認(rèn)“五險一金”的核算40

企業(yè)計提的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（或住房公積金）”科目。確認(rèn)“五險一金”的核算

企業(yè)繳納的“五險一金”由兩部分組成:

企業(yè)應(yīng)交納部分，由企業(yè)按比例計提；

職工應(yīng)交納部分，從職工工資中代扣的。（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）

企業(yè)計提的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象計41

支付時借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（企業(yè)承擔(dān)部分）

—住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款—社會保險費（代扣職工部分）

—住房公積金（代扣職工部分）貸:銀行存款（總交納的金額）

支付“五險一金”的核算

支付“五險一金”的核算42

5.“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”

6.“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”確認(rèn)工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算

5.“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”43確認(rèn)工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費—職工教育經(jīng)費確認(rèn)工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品44支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費—職工教育經(jīng)費貸:銀行存款

支付時

支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費45以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用

非貨幣性福利包含:：

非貨幣性福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的非貨幣形式的報酬。

7.“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”

以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工非貨幣性福利包含46

第一步：確認(rèn)企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。【相關(guān)規(guī)定】第二步：計提折舊同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用第一步：確認(rèn)【相關(guān)規(guī)定】第二步：計提折舊將擁有47【典型業(yè)務(wù)舉例】

業(yè)務(wù)：合肥長江股份有限責(zé)任公司為部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，該公司共有部門