基礎(chǔ)班73講全講義44

第二章負(fù)債考情分析的賬務(wù)處理。題型覆蓋單選、多選、判斷和等題型?！局R(shí)點(diǎn)】負(fù)債的確認(rèn)負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按【性分為：負(fù)債和非負(fù)債。】資產(chǎn)的概念和分類資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）經(jīng)典例題【例題·單選題】（2015年）以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表非A.預(yù)收賬款負(fù)債的是（）。第二章負(fù)債考情分析的賬務(wù)處理。題型覆蓋單選、多選、判斷和等題型?！局R(shí)點(diǎn)】負(fù)債的確認(rèn)負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按【性分為：負(fù)債和非負(fù)債?！抠Y產(chǎn)的概念和分類資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）經(jīng)典例題【例題·單選題】（2015年）以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表非A.預(yù)收賬款負(fù)債的是（）。D.遞延『正確『』D』選項(xiàng)A、B、C均屬于負(fù)債。第一節(jié)短期借款【知識(shí)點(diǎn)】短期借款短期借款是指企業(yè)向 或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用（計(jì)提利息）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（支付利息）：借：應(yīng)付利息D.遞延『正確『』D』選項(xiàng)A、B、C均屬于負(fù)債。第一節(jié)短期借款【知識(shí)點(diǎn)】短期借款短期借款是指企業(yè)向 或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用（計(jì)提利息）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（支付利息）：借：應(yīng)付利息3.短期借期償還本金時(shí)（還本）：借：短期借款【例題·計(jì)算題】甲11借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，12000094%。根據(jù)與后一次歸還，利息按季支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）11簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期借：存款120000120000貸：短期借款（2）11月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息本月應(yīng)計(jì)提的利息＝120400400000×4%÷12＝400（元）221（3）3月末支付第一季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借款利息：400400800800借：應(yīng)付利息或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息4008001200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。1借：短期借款借款本金：120000120000891891日償還借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：借：短期借款應(yīng)付利息120000800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息4008001200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。1借：短期借款借款本金：120000120000891891日償還借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：借：短期借款應(yīng)付利息120000800120800如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或庫(kù)存現(xiàn)金）的計(jì)息通知時(shí)：借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120.5B.102.5C.100D.102『正確『』C』短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以2013年11月100本節(jié)小結(jié)第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款概述應(yīng)付賬款是指企業(yè)因 材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。（二）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還1.購(gòu)入材料尚未支付的：借：材料采購(gòu)（或在途物資、原材料等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款（進(jìn)項(xiàng)稅額）企業(yè)接受供應(yīng) 而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)借：生產(chǎn)成本用等企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款的賬單：應(yīng)付票據(jù)【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為2×1431A10000017000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款——A（2）支付材料款：借：應(yīng)付賬款——A10117000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款（進(jìn)項(xiàng)稅額）企業(yè)接受供應(yīng) 而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)借：生產(chǎn)成本用等企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款的賬單：應(yīng)付票據(jù)【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為2×1431A10000017000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款——A（2）支付材料款：借：應(yīng)付賬款——A10117000000118000（進(jìn)項(xiàng)稅額）118000118000應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款（實(shí)際償付的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（享有的現(xiàn)金折扣）并驗(yàn)收入庫(kù)。1000000000151%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值10公司貨款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）42B借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款——B借：應(yīng)付賬款——B1（進(jìn)項(xiàng)稅額）000000170000117000011700001158300財(cái)務(wù)費(fèi)用（1170000×1%）11700是（ ）?！赫_『科目。B.進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)』C』現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)動(dòng)力、燃?xì)獾龋航瑁簯?yīng)付賬款借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用用等【例題520轉(zhuǎn)來(lái)供電部門 單據(jù)，支付電費(fèi)38000元。月末，該企業(yè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付電費(fèi)38400元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)25600元。企業(yè)行政管理部門電費(fèi)125.實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)動(dòng)力、燃?xì)獾龋航瑁簯?yīng)付賬款借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用用等【例題520轉(zhuǎn)來(lái)供電部門 單據(jù)，支付電費(fèi)38000元。月末，該企業(yè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付電費(fèi)38400元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)25600元。企業(yè)行政管理部門電費(fèi)12800元，款項(xiàng)尚未支付。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)：借：應(yīng)付賬款——××電力公司3800038000借：制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付賬款——××電力公司（三）應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入2512600800384002×1412315000應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入50005000·單選題】（2016）結(jié)轉(zhuǎn)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，賬面余額轉(zhuǎn)入（）。A.用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入『正確『』D』轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！究键c(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付票據(jù)（一）應(yīng)付票據(jù)概述【】應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)匯票和 承兌匯票。材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月。（二）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1.開出商業(yè)匯票時(shí)：（1）以匯票材料或商品時(shí)貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）★2.企業(yè)支付 承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。2×14年2月6日購(gòu)入原材料一批，開出并經(jīng)6000070（一）應(yīng)付票據(jù)概述【】應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)匯票和 承兌匯票。材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月。（二）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1.開出商業(yè)匯票時(shí)：（1）以匯票材料或商品時(shí)貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）★2.企業(yè)支付 承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。2×14年2月6日購(gòu)入原材料一批，開出并經(jīng)60000702005承兌手續(xù)費(fèi)35.10分錄：（1）開出并承兌商業(yè)匯票購(gòu)入材料：借：材料采購(gòu)以 存款支付票款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)601000020070200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)付票據(jù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35.1035.10（3）支付商業(yè)匯票款：借：應(yīng)付票據(jù)7020070200（三）應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷，如企業(yè)無(wú)力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付 ，如企業(yè)無(wú)力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款【★例題2】承【例題1】，假設(shè)上述如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款7020070200元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)【★例題2】承【例題1】，假設(shè)上述如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款7020070200元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：預(yù)付賬款117000117000117000117000117000117000117000117000『正確『』C付賬款”； 承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力兌付時(shí)轉(zhuǎn)為“短期借款”，故C。【考點(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付利息短期借款分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。計(jì)提時(shí)借：在建工程研發(fā)貸：應(yīng)付利息30000006%。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）每年計(jì)算確定利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息180000180000企業(yè)每年應(yīng)支付的利息＝3000000×6%＝180000（元）（2）每年實(shí)際支付利息：借：應(yīng)付利息180000180000【考點(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨預(yù)收的款項(xiàng)。賬務(wù)處理：1.預(yù)收貨款時(shí)：借：存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交3.收到補(bǔ)付貨款時(shí)：（銷項(xiàng)稅額）借：存款借：預(yù)收賬款預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。1】甲公司為2×1463向乙公司出售一批（2）每年實(shí)際支付利息：借：應(yīng)付利息180000180000【考點(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨預(yù)收的款項(xiàng)。賬務(wù)處理：1.預(yù)收貨款時(shí)：借：存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交3.收到補(bǔ)付貨款時(shí)：（銷項(xiàng)稅額）借：存款借：預(yù)收賬款預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。1】甲公司為2×1463向乙公司出售一批200000340002，619112069120000乙公司并開出，乙公司驗(yàn)收貨物后付清了剩余貨款。甲公司應(yīng)編制如下分錄：（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：存款120000120貸：預(yù)收賬款——乙公司借：預(yù)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交收到乙公司補(bǔ)付的貨款：00023400020034000000（銷項(xiàng)稅額）借：存款114000114貸：預(yù)收賬款——乙公司00021科目核算。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：存款120000120貸：應(yīng)收賬款——乙公司借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交收到乙公司補(bǔ)付的貨款：甲公司應(yīng)編制如下分錄：（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：存款120000120貸：預(yù)收賬款——乙公司借：預(yù)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交收到乙公司補(bǔ)付的貨款：00023400020034000000（銷項(xiàng)稅額）借：存款114000114貸：預(yù)收賬款——乙公司00021科目核算。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：存款120000120貸：應(yīng)收賬款——乙公司借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交收到乙公司補(bǔ)付的貨款：00023400020034000000（銷項(xiàng)稅額）借：存款114000114貸：應(yīng)收賬款——乙公司【考點(diǎn)小結(jié)】000本節(jié)小結(jié)第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的職工薪酬的內(nèi)容：短期薪酬辭退福利其他長(zhǎng)期職工福利或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、 、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬?！奥毠ぁ?，主要包括三類：一是與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有；二是未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層 ；三是雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的 職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：（一）短期薪酬的短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和4.住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)短期帶薪缺勤保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)7.短期利潤(rùn)計(jì)劃8.其他短期薪酬（二）離職后福利獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的職工薪酬的內(nèi)容：短期薪酬辭退福利其他長(zhǎng)期職工福利或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、 、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬?！奥毠ぁ?，主要包括三類：一是與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有；二是未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層 ；三是雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的 職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：（一）短期薪酬的短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和4.住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)短期帶薪缺勤保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)7.短期利潤(rùn)計(jì)劃8.其他短期薪酬（二）離職后福利離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。設(shè)定提存計(jì)劃，是指向利計(jì)劃。的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福如：養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。（三）辭退福利受裁減而給予職工的補(bǔ)償。（四）其他長(zhǎng)期職工福利期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn) 計(jì)劃等。經(jīng)典例題·多選題】（2016）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。B.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)C.向職工的防暑降溫費(fèi)D.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)『正確』ABC『』職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入用科目中?！ざ噙x題】（2015）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。A.離職后福利B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利『正確』ABCD二、應(yīng)付職工薪酬的科目設(shè)置保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)利”、計(jì)“劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等?！究键c(diǎn)小結(jié)】三、短期薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬1.工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（1）計(jì)提貨幣性職工薪酬時(shí)借：用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2×147693『』職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入用科目中?！ざ噙x題】（2015）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。A.離職后福利B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利『正確』ABCD二、應(yīng)付職工薪酬的科目設(shè)置保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)利”、計(jì)“劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等?！究键c(diǎn)小結(jié)】三、短期薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬1.工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（1）計(jì)提貨幣性職工薪酬時(shí)借：用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2×147693列示的生產(chǎn)480000105000工資60017400制造費(fèi)用用銷售費(fèi)用4801059017000000600400693000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）支付工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等）庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（扣還代墊的各種款項(xiàng)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)人所得稅）1】，甲企業(yè)根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工000甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：8000653（1）向提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金653000653000（2）用現(xiàn)金工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼貸：庫(kù)存現(xiàn)金653000653000注：如果通過(guò)工資，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼653000653000（3）代扣款項(xiàng)：貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000328000000——代墊1】，甲企業(yè)根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工000甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：8000653（1）向提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金653000653000（2）用現(xiàn)金工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼貸：庫(kù)存現(xiàn)金653000653000注：如果通過(guò)工資，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼653000653000（3）代扣款項(xiàng)：貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000328000000——代墊費(fèi)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)3·計(jì)算題】乙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補(bǔ)貼職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金150借：生產(chǎn)成本用貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)25450050030000本例中，乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的職工福利費(fèi)＝150×200＝30000（元）3】，2×141030000乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)30000300003. 規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬對(duì)于規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付職工薪酬21.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 480000×（2%＋1.5%）16800制造費(fèi)用用105000×（2%＋1.5%）367590600×（2%＋1.5%）317117400×（2%＋1.5%）609貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)[（480000＋105000＋90600＋17400）×2%]13860——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)[（480000＋105000＋90600＋17400）×1.5%]10395·制造費(fèi)用用105000×（2%＋1.5%）367590600×（2%＋1.5%）317117400×（2%＋1.5%）609貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)[（480000＋105000＋90600＋17400）×2%]13860——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)[（480000＋105000＋90600＋17400）×1.5%]10395·2×1412規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)向保險(xiǎn)經(jīng)辦67200丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制造費(fèi)用用1512067141520070012097020貸：應(yīng)付職工薪酬——4.短期帶薪缺勤保險(xiǎn)費(fèi)——基本醫(yī)療保險(xiǎn)以在未來(lái)期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)：借：用等貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤20002×1411勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年休2×1412319005100100經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資1231借：用4500045000貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤1231150（100×1.5）45000（150×300）元。將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。資產(chǎn)成本，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）★非貨幣性職工薪酬1.企業(yè)以其自產(chǎn) 作為非貨幣 利 ：第一步，確認(rèn)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交第二步，結(jié)轉(zhuǎn) 成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品利（銷項(xiàng)稅額）借：生產(chǎn)成本用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利2.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用：借：用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣同時(shí)利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣貸：累計(jì)折舊利3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的：（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)借：用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣（2）支付房租時(shí)利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利200170節(jié)福利17%。給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，甲公司適用的稅率第一步，確認(rèn)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利23400020034000000（銷項(xiàng)稅額）第二步，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第三步，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣18000018000019835900100234利000應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×1借：生產(chǎn)成本用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利2.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用：借：用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣同時(shí)利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣貸：累計(jì)折舊利3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的：（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)借：用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣（2）支付房租時(shí)利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利200170節(jié)福利17%。給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，甲公司適用的稅率第一步，確認(rèn)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利23400020034000000（銷項(xiàng)稅額）第二步，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第三步，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣18000018000019835900100234利000應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×1000×17%＋200×1000＝234000（元）應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝170×1000×17%＋170×1000＝198900（元）應(yīng)記入“用”科目的金額＝30×1000×17%＋30×1000＝35100（元）【★例題·計(jì)算題】甲公司為總部經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理納汽車使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人200下會(huì)計(jì)分錄：8000（1）確認(rèn)提供汽車的非貨幣利：借：用200002000000020000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣貸：累計(jì)折舊利20企業(yè)提供汽車供職工使用的非貨幣確認(rèn)為職工租賃住房的非貨幣利＝20×1000＝20000（元）利：40000借：用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣企業(yè)租賃住房供職工使用的非貨幣利40000利＝5×8000＝40000（元）（3）甲公司每月支付副總裁以上高級(jí)管理 住房時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利4000040000給職工，每臺(tái)成本為0.18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為0.2萬(wàn)元（不含稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）。A.70.2C.54『正確『B.63.18D.60』A＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬(wàn)元）。四、設(shè)定提存計(jì)劃的核算獨(dú)主體繳存的提存金。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃12%計(jì)57企業(yè)提供汽車供職工使用的非貨幣確認(rèn)為職工租賃住房的非貨幣利＝20×1000＝20000（元）利：40000借：用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣企業(yè)租賃住房供職工使用的非貨幣利40000利＝5×8000＝40000（元）（3）甲公司每月支付副總裁以上高級(jí)管理 住房時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利4000040000給職工，每臺(tái)成本為0.18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為0.2萬(wàn)元（不含稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）。A.70.2C.54『正確『B.63.18D.60』A＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬(wàn)元）。四、設(shè)定提存計(jì)劃的核算獨(dú)主體繳存的提存金。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃12%計(jì)5760012600用的金額8722甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制造費(fèi)用用0885712102600600872088貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)83160會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）『正確 』√【例題·選擇題】（2015年）甲企業(yè)為一般納稅人，適用的17%。2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（中的金額以萬(wàn)元表示）。生產(chǎn)工人工資307050（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的是（）。7035030D.“『正確『費(fèi)用。50』ABCD』需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理工資則應(yīng)計(jì)入制造6萬(wàn)元。15479（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：工資會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費(fèi)151566C.通過(guò)工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬479479借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1515『正確『』BCD』代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。35030D.“『正確『費(fèi)用。50』ABCD』需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理工資則應(yīng)計(jì)入制造6萬(wàn)元。15479（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：工資會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費(fèi)151566C.通過(guò)工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬479479借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1515『正確『』BCD』代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。（3）根據(jù)604050（3）根據(jù)資料（3），下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——6060『正確『』BD』基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項(xiàng)A不正確；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是根據(jù)正確。（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。500（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。30202035.1『正確『』ABD（元）。A.700C.679『正確『B.735.1D.725.1』B（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬＝500中是對(duì)資料（1）中確認(rèn)的工資的；＝60＋50＋40＋50＝200（萬(wàn)元）；萬(wàn)元）；所以該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)生額＝500＋200＋35.1＝735.1（萬(wàn)元）。本節(jié)小結(jié)（元）。A.700C.679『正確『B.735.1D.725.1』B（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬＝500中是對(duì)資料（1）中確認(rèn)的工資的；＝60＋50＋40＋50＝200（萬(wàn)元）；萬(wàn)元）；所以該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)生額＝500＋200＋35.1＝735.1（萬(wàn)元）。本節(jié)小結(jié)第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)考情分析本節(jié) 足夠重視。1】二手房交哪些稅？賣方：（1）5%20%7%3%2%（6）0.05%買方：3-5%（2）印花稅0.05%2】新車交哪些稅？消費(fèi)稅車船稅印花稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)概述我國(guó)現(xiàn)行征收稅費(fèi)包括：、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、、礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等。企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算各種稅費(fèi)，但部分稅費(fèi)不通過(guò)該賬戶。借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。買方：3-5%（2）印花稅0.05%2】新車交哪些稅？消費(fèi)稅車船稅印花稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)概述我國(guó)現(xiàn)行征收稅費(fèi)包括：、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、、礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等。企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算各種稅費(fèi)，但部分稅費(fèi)不通過(guò)該賬戶。借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。1.印花稅借：用2.耕地占用稅借：無(wú)形資產(chǎn)（土地）在建工程（購(gòu)建固定資產(chǎn)）契稅與耕地占用稅一樣，買方交稅，會(huì)計(jì)處理也類似。【知識(shí)點(diǎn)】的相關(guān)規(guī)定（2017年新）1.概念是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.的征稅范圍：銷售貨物應(yīng)稅勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)銷售應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)應(yīng)稅行為：銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)口貨物通常包括：從銷售方取得的從 取得的完稅憑證上注明的上注明的稅額；稅額；（3）農(nóng) 收購(gòu)或銷售乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）4.稅率提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證上注明的稅額。17%：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃；13%；（3）11%：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；（4）6%：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)；（5）5%：簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃；5%以外的情況，小規(guī)模征收率；（7）零稅率?！究键c(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的會(huì)計(jì)科目（2017年新）4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交——未交1.概念是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.的征稅范圍：銷售貨物應(yīng)稅勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)銷售應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)應(yīng)稅行為：銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)口貨物通常包括：從銷售方取得的從 取得的完稅憑證上注明的上注明的稅額；稅額；（3）農(nóng) 收購(gòu)或銷售乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）4.稅率提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證上注明的稅額。17%：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃；13%；（3）11%：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；（4）6%：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)；（5）5%：簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃；5%以外的情況，小規(guī)模征收率；（7）零稅率?！究键c(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人的會(huì)計(jì)科目（2017年新）4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交——未交——預(yù)繳 （新增）——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（新增）——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（新增）——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（新增）解釋應(yīng)交稅費(fèi)——未交 ：核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交 ”或“預(yù)繳 ”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的 額。應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳 算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣 算一般納稅人已取得制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的 額?？鄱悜{證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：核算一般納稅人由于未取得 扣稅憑證或 證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的 額。3.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 ——銷項(xiàng)稅額抵減1.購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：材料采購(gòu)（或在途物資）、原材料、庫(kù)存商品生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交購(gòu)進(jìn)農(nóng)（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：材料采購(gòu)（或在途物資）、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×13%）成本核算，銷售商品價(jià)格為不含會(huì)計(jì)分錄如下：（1）5日，購(gòu)入原材料一批，元，材料尚未到達(dá)，全部款項(xiàng)已用借：在途物資或事項(xiàng)以及相關(guān)的12000020400存款支付。12000020400140400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）5120000清運(yùn)輸費(fèi)用，5000550稅額已用轉(zhuǎn)賬支票支付。（運(yùn)費(fèi)的稅率為11%）借：原材料1250005505120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）550000180現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：核算一般納稅人由于未取得 扣稅憑證或 證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的 額。3.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 ——銷項(xiàng)稅額抵減1.購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：材料采購(gòu)（或在途物資）、原材料、庫(kù)存商品生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交購(gòu)進(jìn)農(nóng)（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：材料采購(gòu)（或在途物資）、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×13%）成本核算，銷售商品價(jià)格為不含會(huì)計(jì)分錄如下：（1）5日，購(gòu)入原材料一批，元，材料尚未到達(dá)，全部款項(xiàng)已用借：在途物資或事項(xiàng)以及相關(guān)的12000020400存款支付。12000020400140400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）5120000清運(yùn)輸費(fèi)用，5000550稅額已用轉(zhuǎn)賬支票支付。（運(yùn)費(fèi)的稅率為11%）借：原材料1250005505120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）550000180000在途物資30600借：固定資產(chǎn)18030000600210貸：應(yīng)付賬款（進(jìn)項(xiàng)稅額）600款已用存款支付。借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交17400026000200000（進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額＝價(jià)款×扣除率＝200000×13%＝26000（元）3400修理設(shè)備，20000存款支付。借：用20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400234002.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額的分年抵扣260%（每月平均抵扣），第二40%（每月平均抵扣）。兩步走：借：固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅額×60%/12）——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（倒擠）第二步，允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120166106月25日納稅人取得該大樓的并認(rèn)證相符800000元，88000存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。本月該辦公樓應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝88000×60%÷12＝4借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400234002.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額的分年抵扣260%（每月平均抵扣），第二40%（每月平均抵扣）。兩步走：借：固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅額×60%/12）——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（倒擠）第二步，允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額120166106月25日納稅人取得該大樓的并認(rèn)證相符800000元，88000存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。本月該辦公樓應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝88000×60%÷12＝4借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交400（元）800483000400600888000（進(jìn)項(xiàng)稅額）——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)充：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）44004400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第二年，以后每月允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）2933.332933.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第二年每月該辦公樓應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝88000×40%÷12＝2933.33（元）廠房，已用 專票注借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交110（1000×11%），851000（進(jìn)項(xiàng)稅額）（110×60%/12）5.5——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額104.5（110－5.5）1110920177借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（110×60%/12）5.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額820187（110×60%/12）5.5借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（110×40%/12）3.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得3.67扣稅憑證兩步走：第一步，應(yīng)按貨物或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬：借：原材料、庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（按未來(lái)可抵扣的額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、存款等第二步，待取得相關(guān)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額未收到的材料列明的原材料000估計(jì)未來(lái)可抵扣的44200第一步，暫估入賬，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款26044000200304200下月初，取得相關(guān)已認(rèn)證。全部款項(xiàng)以260000存款支付。200稅借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：30420020044200（進(jìn)項(xiàng)稅額）44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額存款3042003·計(jì)算題】201611A扣稅10000017000借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10000017000117000①科目：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）②情形：A.企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途（如用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目，非應(yīng)稅項(xiàng)目等）。B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生借：原材料、庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（按未來(lái)可抵扣的額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、存款等第二步，待取得相關(guān)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額未收到的材料列明的原材料000估計(jì)未來(lái)可抵扣的44200第一步，暫估入賬，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款26044000200304200下月初，取得相關(guān)已認(rèn)證。全部款項(xiàng)以260000存款支付。200稅借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：30420020044200（進(jìn)項(xiàng)稅額）44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額存款3042003·計(jì)算題】201611A扣稅10000017000借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10000017000117000①科目：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）②情形：A.企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途（如用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目，非應(yīng)稅項(xiàng)目等）。B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生 損失（不含自然災(zāi)害造成的）。③損失情形：管理不善、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；被部門沒(méi)收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物。★④賬務(wù)處理：借：待處產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于轉(zhuǎn)作待處產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的成本一并處理。20000元，3400借：待處產(chǎn)損溢——待處理資產(chǎn)損溢23400203貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交000400（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000支付的10200貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交【考點(diǎn)小結(jié)】利702006000010200（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的核算售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 存款固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于（銷項(xiàng)稅額）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，兩步走：第一步，確認(rèn)收入，待轉(zhuǎn)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入存款第二步，實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 （銷項(xiàng)稅額）6分錄如下：以及相關(guān)會(huì)計(jì)元，提貨單和借：應(yīng)收賬款50000085000已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000支付的10200貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交【考點(diǎn)小結(jié)】利702006000010200（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的核算售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 存款固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于（銷項(xiàng)稅額）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，兩步走：第一步，確認(rèn)收入，待轉(zhuǎn)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入存款第二步，實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 （銷項(xiàng)稅額）6分錄如下：以及相關(guān)會(huì)計(jì)元，提貨單和借：應(yīng)收賬款50000085000已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交50000085000（銷項(xiàng)稅額）400006800元，款項(xiàng)已收到并存入。借：存款46800400006800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售、出口退稅、繳納的核算1.★視同銷售行為★視同銷售需要交納的事項(xiàng)：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；②將自產(chǎn)、委托加工或 的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。1】，20166關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：或事項(xiàng)，以及相①10元。借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交222500180000（成本價(jià)）42500（售價(jià)×稅率）000×17%＝42500（元）（銷項(xiàng)稅額）的銷項(xiàng)稅額＝250公司自營(yíng)工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的750000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入1.★視同銷售行為★視同銷售需要交納的事項(xiàng)：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；②將自產(chǎn)、委托加工或 的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。1】，20166關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：或事項(xiàng)，以及相①10元。借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交222500180000（成本價(jià)）42500（售價(jià)×稅率）000×17%＝42500（元）（銷項(xiàng)稅額）的銷項(xiàng)稅額＝250公司自營(yíng)工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的750000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交結(jié)轉(zhuǎn)成本貸：原材料2.交納①交納當(dāng)月的行長(zhǎng)期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商877500750127000500（銷項(xiàng)稅額）600000600000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 （已交稅金）②交納以前期間未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交 【★例題7·計(jì)算題】承【例1】至【例6】，2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)為2611360085350應(yīng)交＝261800＋13600－85350＝190050（元）當(dāng)月，該公司用存款交納000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金） 150000150000【考點(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人核算采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的 征收率計(jì)算應(yīng)交納的 ，但不得開具 。＝含稅銷售額÷（1＋征收率）應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目。稅率為3%，原材料按實(shí)際成本30000稅）51500借：原材料。用 存款交納3510035100（2）銷售：＝含稅銷售額÷（1＋征收率）＝51500÷（1＋3%）＝50000（元）應(yīng)納借：＝不含稅銷售額×征收率＝50000×3%＝1500（元）存款51500501貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交000500（3）交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的 征收率計(jì)算應(yīng)交納的 ，但不得開具 。＝含稅銷售額÷（1＋征收率）應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目。稅率為3%，原材料按實(shí)際成本30000稅）51500借：原材料。用 存款交納3510035100（2）銷售：＝含稅銷售額÷（1＋征收率）＝51500÷（1＋3%）＝50000（元）應(yīng)納借：＝不含稅銷售額×征收率＝50000×3%＝1500（元）存款51500501貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交000500（3）交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交15001500成本。（）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的直接計(jì)入有關(guān)貨物的『正確『』√』本題小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅概述應(yīng)稅消費(fèi)品的種稅。消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一【】消費(fèi)稅的征稅范圍（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品典型例題【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價(jià)款1000000（不含），適用15%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅150000150000000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額＝1000000×15%＝1502.★自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【★例題·計(jì)算題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50【】消費(fèi)稅的征稅范圍（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品典型例題【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價(jià)款1000000（不含），適用15%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅150000150000000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額＝1000000×15%＝1502.★自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【★例題·計(jì)算題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅56000500006000【★例題·計(jì)算題】丙企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)一批。該2000030000（不含慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：典型例題10%，不考營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3030000003030002000000020000委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般應(yīng)由受托方代收代繳。直接用于銷售的（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、存款★②委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款存款【★例題·計(jì)算題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企2000000400000160000（不考慮）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：貨：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸：委托加工物資20002400160委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般應(yīng)由受托方代收代繳。直接用于銷售的（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格），應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、存款★②委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款存款【★例題·計(jì)算題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企2000000400000160000（不考慮）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：貨：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸：委托加工物資2000240016000000000000056000040000000024002000（2）如果委托加工物資收回直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）：貸：原材料借：原材料貸：委托加工物資4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品2000256000000000056000056000000025602000企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本：【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)從國(guó)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值1000口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為200000元（不考慮），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，已經(jīng)用 存款支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款存款12001000000000200000【考點(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、稅、土地、稅、土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn) 補(bǔ)償費(fèi)等。（一）應(yīng)交稅稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開采礦或者生產(chǎn)鹽的和個(gè)人征收的稅。企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交納的 稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等應(yīng)交納的稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)本期對(duì)外銷售稅應(yīng)稅礦3600稅應(yīng)稅礦800生產(chǎn)，稅定每噸礦應(yīng)交18稅稅：000稅5元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交180003600×5＝18000（元）企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅借：生產(chǎn)成本而應(yīng)交的應(yīng)交稅＝稅：40004貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅000企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦而應(yīng)交納的稅＝800×5＝4000（元）（3）交納稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅2200022000（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅★城市維護(hù)建設(shè)稅是以 、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：【考點(diǎn)小結(jié)】【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、稅、土地、稅、土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn) 補(bǔ)償費(fèi)等。（一）應(yīng)交稅稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開采礦或者生產(chǎn)鹽的和個(gè)人征收的稅。企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交納的 稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等應(yīng)交納的稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)本期對(duì)外銷售稅應(yīng)稅礦3600稅應(yīng)稅礦800生產(chǎn)，稅定每噸礦應(yīng)交18稅稅：000稅5元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交180003600×5＝18000（元）企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅借：生產(chǎn)成本而應(yīng)交的應(yīng)交稅＝稅：40004貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅000企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦而應(yīng)交納的稅＝800×5＝4000（元）（3）交納稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅2200022000（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅★城市維護(hù)建設(shè)稅是以 、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)科目：（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：000240000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（510000＋2405250052500000）×7%＝52500（元）（2）用存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5250052500【例題·（2016年）某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000稅的處理，正確的是（）。A.借：用112000112000150500150500112000112000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)科目：（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：000240000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（510000＋2405250052500000）×7%＝52500（元）（2）用存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5250052500【例題·（2016年）某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000稅的處理，正確的是（）。A.借：用112000112000150500150500112000112000150500150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅B.借：用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅C.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅『正確『附加?！籆（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅（ ）的一定比例計(jì)算交納。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)按稅定計(jì)算，2016年第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300000元。款項(xiàng)已經(jīng)用 存款支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加300000300000300000300000（四）應(yīng)交土地土地是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的和個(gè)人所征收的一種稅。根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的：借：存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外（虧）無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入（賺）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地：4.交納土地：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地【★例題·計(jì)算題】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅 定計(jì)算的應(yīng)交土地元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：25000借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地：2500025000：2500025000（2）企業(yè)用存款交納應(yīng)交土地借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地（五）應(yīng)交賬務(wù)處理：稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)★★借： 用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交償費(fèi)）【 】企業(yè)應(yīng)交的印花稅稅（或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)補(bǔ)借：用人所征收的一種稅。根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的：借：存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外（虧）無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入（賺）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地：4.交納土地：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地【★例題·計(jì)算題】甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅 定計(jì)算的應(yīng)交土地元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：25000借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地：2500025000：2500025000（2）企業(yè)用存款交納應(yīng)交土地借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地（五）應(yīng)交賬務(wù)處理：稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)★★借： 用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交償費(fèi)）【 】企業(yè)應(yīng)交的印花稅稅（或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)補(bǔ)借：用【速記】“四稅一費(fèi)”計(jì)入用【例題·計(jì)算題】某企業(yè)按稅定本期應(yīng)交納16000045000地使用稅38000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交納上述稅金：借：用2430001603845貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅000000000—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅（2）用借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅1603845000000000243—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅000·多選題】（2016）下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)稅金的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的稅計(jì)入房屋成本B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加C.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.貨物繳納的車船稅計(jì)入用『正確『』BDAC，應(yīng)計(jì)入用。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅【例題·計(jì)算題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300000元，按稅【速記】“四稅一費(fèi)”計(jì)入用【例題·計(jì)算題】某企業(yè)按稅定本期應(yīng)交納16000045000地使用稅38000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交納上述稅金：借：用2430001603845貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅000000000—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅（2）用借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅1603845000000000243—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅000·多選題】（2016）下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)稅金的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的稅計(jì)入房屋成本B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加C.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.貨物繳納的車船稅計(jì)入用『正確『』BDAC，應(yīng)計(jì)入用。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅【例題·計(jì)算題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300000元，按稅定應(yīng)代扣代繳的職3000297代扣個(gè)人所得稅：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅交納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：30003000300030002014355250各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入用的金額為（）萬(wàn)元。A.5 B.15 C.50D.185『正確』B『』稅和車船稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入到＝10＋5＝15（萬(wàn)元）。【考點(diǎn)小結(jié)】本節(jié)小結(jié)第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利向投資者實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)付股利【】企業(yè)分配股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目核算，其賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配貸：股本【例題·計(jì)算題】份有甲、乙兩個(gè)股東，分別占70%。2×11『』稅和車船稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入到＝10＋5＝15（萬(wàn)元）。【考點(diǎn)小結(jié)】本節(jié)小結(jié)第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利向投資者實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)付股利【】企業(yè)分配股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目核算，其賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配貸：股本【例題·計(jì)算題】份有甲、乙兩個(gè)股東，分別占70%。2×1160000002×124000000已經(jīng)用存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利——甲股東——乙股東支付投資者利潤(rùn)：——乙股東400012000200800000000122008004000000000000【例題·判斷題】企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）『正確『』×』應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理，而不需要在附注中進(jìn)行披露?！局R(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物 、存入保證金等?！?×1211每月331存款支付應(yīng)付24已經(jīng)用存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利——甲股東——乙股東支付投資者利潤(rùn)：——乙股東400012000200800000000122008004000000000000【例題·判斷題】企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）『正確『』×』應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理，而不需要在附注中進(jìn)行披露?！局R(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物 、存入保證金等。·2×1211每月331存款支付應(yīng)付24000有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：31：借：用80008000貸：其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理同上。借：其他應(yīng)付款用：16000800024000·單選題】（2016）下列事項(xiàng)中不記入“其他應(yīng)付款”科目的是（）。A.無(wú)力支付到期的承兌匯票C.應(yīng)付租入包裝物的D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)『正確『』A』選項(xiàng)A，計(jì)入短期借款，即：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。A.根據(jù)應(yīng)支付的合同違約金B(yǎng).租入包裝物應(yīng)支付的D.租入包裝物支付的押金『正確『』ABD本節(jié)小結(jié)【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期借款一、長(zhǎng)期借款概述或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。長(zhǎng)期借款——本金——利息調(diào)整（一）長(zhǎng)期借款取得與使用企業(yè)借入長(zhǎng)期借款：借：存款（實(shí)際收到的金額）（如存在差額）貸：長(zhǎng)期借款——本金經(jīng)典例題【例題1】甲企業(yè)為2×1211303000000本節(jié)小結(jié)【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期借款一、長(zhǎng)期借款概述或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。長(zhǎng)期借款——本金——利息調(diào)整（一）長(zhǎng)期借款取得與使用企業(yè)借入長(zhǎng)期借款：借：存款（實(shí)際收到的金額）（如存在差額）貸：長(zhǎng)期借款——本金經(jīng)典例題【例題1】甲企業(yè)為2×1211303000000。甲企業(yè)用該借款于當(dāng)日2400000408000等費(fèi)用32000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）取得借款：借：存款30003000000000貸：長(zhǎng)期借款——本金借：固定資產(chǎn)2432000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4080002840000（二）★長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定：借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用用研發(fā)貸：應(yīng)付利息（分期付息）長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）——利息調(diào)整12×121231該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4080002840000（二）★長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定：借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用用研發(fā)貸：應(yīng)付利息（分期付息）長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）——利息調(diào)整12×121231該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：31＝3000000×6.9%÷12＝17250（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利1510（三）長(zhǎng)期借款歸還借：長(zhǎng)期借款——本金長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息12×151130該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借款本息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款——本金1730002500007506210006033應(yīng)計(jì)利息=3000000×6.9%÷12×35=603750（元）【例題·多選題】下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的利息說(shuō)法正確的有（）。B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款利息記入“制造費(fèi)用”C.自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)符合化條件的記入“研發(fā)”D.籌建期不符合化條件的記入“用”『正確『』ACD』生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款的利息通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}·多選題】下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。A.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合化條件的利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.一次還本付息的，計(jì)提的利息應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目C.籌建期間，不符合化條件的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.分期付息的，計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息『正確『』ABD』籌建期間，不符合化條件的利息計(jì)入C本節(jié)小結(jié)一、應(yīng)付債券（一）應(yīng)付債券概述應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而的債券。【】購(gòu)入方：可能是性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。債券有面值、溢價(jià)和折價(jià)三種情況。票面利率＞市場(chǎng)利率票面利率＝市場(chǎng)利率票面利率＜市場(chǎng)利率溢價(jià) 面值（等價(jià)）折價(jià) 不是債券用的一種調(diào)整。應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息企業(yè)的或損失，而是債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)D.籌建期不符合化條件的記入“用”『正確『』ACD』生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款的利息通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}·多選題】下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。A.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合化條件的利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.一次還本付息的，計(jì)提的利息應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目C.籌建期間，不符合化條件的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.分期付息的，計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息『正確『』ABD』籌建期間，不符合化條件的利息計(jì)入C本節(jié)小結(jié)一、應(yīng)付債券（一）應(yīng)付債券概述應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而的債券?！尽抠?gòu)入方：可能是性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。債券有面值、溢價(jià)和折價(jià)三種情況。票面利率＞市場(chǎng)利率票面利率＝市場(chǎng)利率票面利率＜市場(chǎng)利率溢價(jià) 面值（等價(jià)）折價(jià) 不是債券用的一種調(diào)整。應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息企業(yè)的或損失，而是債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)1.債券實(shí)際收到的金額存款（折價(jià)）貸：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)）1】B2×12718%（