財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)關(guān)注內(nèi)容

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)關(guān)注內(nèi)容財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)關(guān)注內(nèi)容一、目標(biāo)企業(yè)歷史沿革調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.了解企業(yè)股東、注冊資本、經(jīng)營業(yè)務(wù)、主業(yè)發(fā)展過程。2.務(wù)處理，實(shí)際股東控制人與賬面或章程記錄一致。3.了解出資人的投資能力，判斷企業(yè)注冊資本來源與真實(shí)性，結(jié)合關(guān)聯(lián)交易判斷資本到位情況。4.

分析本次注冊資本或股東變動是否涉及業(yè)績完整會計(jì)年度的計(jì)算，對原股東權(quán)益的影響。（二）主要收集資料1.機(jī)構(gòu)代碼證書、銀行開戶許可證書。2.

企業(yè)歷次驗(yàn)資報(bào)告或資信證明等類似文件。3.決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、相關(guān)的驗(yàn)資報(bào)告。4.企業(yè)注冊資本變更相關(guān)的批準(zhǔn)文件，如：外商投資企業(yè)外經(jīng)貿(mào)部門的批復(fù)、新的批準(zhǔn)證書；股份企業(yè)省級政府部門的批文等。5.程、合同。6.歷次增資的賬面記錄及賬面實(shí)收資本的變動情況。7.

具有國有成份的還需了解企業(yè)歷史清產(chǎn)批復(fù)或產(chǎn)權(quán)登記證書。（三）主要調(diào)查方法對。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)歷史沿革不復(fù)雜，前期投資人不看好目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展前景，目標(biāo)企業(yè)的歷史經(jīng)營活動可能未對企業(yè)目前和未來的發(fā)展打下足夠堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、目標(biāo)企業(yè)總體財(cái)務(wù)信息調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.原則與合并范圍，初步評價(jià)合并報(bào)表的合理性。2.質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)可信度。3.據(jù)，比較分析帳實(shí)相符程度。4.的應(yīng)用情況。5.分析各年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，判斷總體合理性，了解異常變動數(shù)據(jù)，查詢異動內(nèi)因。6.

了解為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所名單和最近三年審計(jì)報(bào)告的披露情況。7.是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）主要收集資料1.政策以及抵消分錄。2.3.企業(yè)會計(jì)部門及時(shí)核對帳帳、帳表、帳實(shí)的措施與安排。4.企業(yè)會計(jì)核算方法與財(cái)務(wù)管理制度文本。5.企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理信息化管理制度文本。6.審報(bào)告。7.

企業(yè)最近三年的納稅申報(bào)表以及完稅證明。8.產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、毛利率、主要產(chǎn)品銷售成本率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率等比較，如有異動請說明原因。（三）主要調(diào)查方法交談。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱（如：未能配備足夠的財(cái)務(wù)人員，未能采險(xiǎn)較高。三、目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.務(wù)管理影響。2.力。3.職責(zé)分工進(jìn)行審簽。4.業(yè)管理規(guī)范性，內(nèi)部控制可信程度。（二）主要收集資料1.

企業(yè)股東代表與董事會成員名冊與聯(lián)系電話。2.的決議。3.總經(jīng)理及其經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的職權(quán)劃分。4.企業(yè)各部門組織結(jié)構(gòu)圖。5.

企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程相關(guān)文件和企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度（包括財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、行政人事管理等）及其執(zhí)行情況的描述。（三）主要調(diào)查方法查閱相關(guān)文件資料，與企業(yè)各方面人士交談，包括企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)人員、員工以及前任注冊會計(jì)師。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)未能建立一效執(zhí)行，則說明企業(yè)存在著一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。四、目標(biāo)企業(yè)會計(jì)政策調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.

了解企業(yè)目前執(zhí)行的會計(jì)制度和企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)會計(jì)及稅收法規(guī)的了解情況，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)謹(jǐn)慎性、合理性。2.

了解企業(yè)調(diào)查期間所采用的主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)（包括各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)政策，固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、固定資產(chǎn)折舊方法、計(jì)價(jià)政策、攤銷方法、攤銷年限，收入確認(rèn)會計(jì)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變化情況及其是否符合采用會計(jì)政策的公允性。3.會計(jì)期間和會計(jì)政策是否一致以及不一致時(shí)的抵銷的內(nèi)容和結(jié)果是否準(zhǔn)確。（二）主要收集資料1.企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度以及各項(xiàng)會計(jì)政策。2.與各項(xiàng)會計(jì)政策相關(guān)的會計(jì)憑證。3.與各項(xiàng)會計(jì)政策相關(guān)的管理制度。（三）主要調(diào)查方法證等資料，詢問會計(jì)人員，進(jìn)行重新計(jì)算，分析性復(fù)核。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)采用的會計(jì)利潤，虛增合并報(bào)表列報(bào)金額等粉飾報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。（一）調(diào)查內(nèi)容1.

了解企業(yè)所在執(zhí)行的稅收政策及未來可能變化。2.情況及其對企業(yè)利潤影響。3.管制影響程度。（二）主要收集資料1.策。2.企業(yè)最近各稅種納稅數(shù)額及稅負(fù)率分析。3.

企業(yè)歷史享受的稅收優(yōu)惠政策批文與數(shù)額。4.境、水電供應(yīng)管理政策或要求。5.國有資產(chǎn)管理辦法與國有企業(yè)改制實(shí)施細(xì)則。（三）主要調(diào)查方法查閱各種文件資料，詢問相關(guān)人員。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)存在與國家用稅收優(yōu)惠政策而未能獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以及存在著稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)屬于國家或地方政府產(chǎn)業(yè)等方面存在重在隱患或未能完全達(dá)到有關(guān)政策續(xù)發(fā)展能力具有重大不確定性。六、目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.

了解企業(yè)最近三年的財(cái)務(wù)狀況及盈利狀調(diào)查期間的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)和變化情況等。2.產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目，收入、成本和其他損益項(xiàng)分析，包括索取重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)資料，的合法性、核算準(zhǔn)確性和公允性進(jìn)行復(fù)核。3.了解企業(yè)存在的特殊事項(xiàng)，如財(cái)務(wù)承諾、在調(diào)查報(bào)告中視重要性程度予以充分披露。4.

了解企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之聯(lián)交易、清償債務(wù)的可能性。（二）主要收集資料1.企業(yè)最近三個(gè)年度的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，分析各期毛利率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、目有較大變動或異常的，應(yīng)分析原因并進(jìn)行調(diào)查。2.土地使用證，房屋產(chǎn)權(quán)證，汽車行駛證，主要設(shè)備的項(xiàng)目批文等。3.收應(yīng)付票據(jù)備查薄記錄情況等。4.日后事項(xiàng)和賬外資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)的合同、協(xié)議、記錄等文件。5.人員及其控制企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)及近期經(jīng)營情況；企業(yè)與上述關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來事項(xiàng)，協(xié)議，包括購銷協(xié)議、服務(wù)協(xié)議、合資、聯(lián)營、與資產(chǎn)處置議事決策制度。（三）主要調(diào)查方法問相關(guān)人員，分析復(fù)核。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)信息不具備應(yīng)有的客觀性和完整性，會對投資者的投資決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。七、目標(biāo)企業(yè)人員情況調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.了解企業(yè)人力資源年齡、學(xué)歷、職務(wù)、工動力資源可獲性。2.一致。3.成、司齡、薪酬水平，比較同行或同地區(qū)薪酬水平，分析判斷企業(yè)骨干人員穩(wěn)定性。（二）主要收集資料1.構(gòu)等材料。2.企業(yè)簽訂的勞動合同情況、繳納社會保險(xiǎn)情況等。3.企業(yè)高級管理人員的聘用合同。4.企業(yè)薪酬政策或各級人員薪酬水平。（三）主要調(diào)查方法問相關(guān)人員，分析復(fù)核。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)的人員年齡方面存在著員工不勝任或關(guān)鍵人才流失的潛在風(fēng)險(xiǎn)。八、目標(biāo)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力調(diào)查1.有盈利模式的主要風(fēng)險(xiǎn)以及對未來可能存在的影響。2.

了解企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，評價(jià)企業(yè)發(fā)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)對公司持續(xù)經(jīng)營的影響。3.了解企業(yè)所屬行業(yè)情況及市場競爭狀況，評價(jià)企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位、競爭優(yōu)勢及劣勢，以及采取的競爭策略和應(yīng)對措施。4.了解企業(yè)對客戶和供應(yīng)商的依賴程度、力與創(chuàng)新能力。（二）主要收集資料1.

企業(yè)主營業(yè)務(wù)及其在行業(yè)所處地位的說明。2.企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。3.企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新情況說明（包括管理創(chuàng)新、4.企業(yè)主要客戶（前五名）明細(xì)清單。5.企業(yè)主要供應(yīng)商（前五名）明細(xì)清單。（三）主要調(diào)查方法相關(guān)人員，分析企業(yè)經(jīng)營狀況。（四）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)整高的風(fēng)險(xiǎn)。九、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金流量及盈利預(yù)測調(diào)查（一）調(diào)查內(nèi)容1.了解企業(yè)現(xiàn)金流量的形成過程，特別關(guān)否能滿足融資活動的利息支出凈額。2.售收入以外是否還存在其他主要的經(jīng)營資金來源，并分析其對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)程度。3.了解企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力、市場銷售狀況、測結(jié)果是否恰當(dāng)。（二）主要收集資料1.企業(yè)盈利預(yù)測所依據(jù)的各種假設(shè)條件。2.企