成本費(fèi)用報(bào)表課件

第六章成本費(fèi)用報(bào)表分析第一節(jié)成本費(fèi)用報(bào)表分析概述第二節(jié)成本報(bào)表的閱讀與分析第三節(jié)費(fèi)用報(bào)表的閱讀與分析十二月221第一節(jié)成本費(fèi)用報(bào)表分析概述十二月222一

成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)與作用1．成本：為了取得某項(xiàng)資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際支出。費(fèi)用：在取得收入的過(guò)程中，直接或間接耗用的資產(chǎn)。2．成本與費(fèi)用的關(guān)系廣義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有耗費(fèi)均稱(chēng)為費(fèi)用。狹義：沒(méi)有明確歸屬對(duì)象的耗費(fèi)稱(chēng)為費(fèi)用。有明確歸屬對(duì)象的耗費(fèi)稱(chēng)為成本。十二月223一

成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)與作用3．成本費(fèi)用報(bào)表的性質(zhì)：成本費(fèi)用報(bào)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)生的成本及費(fèi)用支出情況的報(bào)表。4．成本費(fèi)用報(bào)表的作用○評(píng)價(jià)成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況○揭示成本費(fèi)用節(jié)約或超支的原因○尋找降低成本費(fèi)用的途徑與方法十二月224二

成本費(fèi)用報(bào)表的分類(lèi)與特點(diǎn)十二月225二

成本費(fèi)用報(bào)表的分類(lèi)與特點(diǎn)成本費(fèi)用報(bào)表的特點(diǎn)：必須建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，強(qiáng)化管理，明確責(zé)任，降低消耗，提高效益。分析時(shí)應(yīng)注意：○第一，實(shí)行定額管理制度○第二，建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證○第三，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理○第四，建立健全成本中心和管理人員的崗位責(zé)任制十二月226第二節(jié)成本報(bào)表的閱讀與分析十二月227一

商品產(chǎn)品成本表的閱讀與分析1．商品產(chǎn)品成本表的格式十二月228產(chǎn)品名稱(chēng)本年產(chǎn)量單位成本總成本（按本年實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算）上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙全部商品產(chǎn)品成本一

商品產(chǎn)品成本表的閱讀與分析2．商品產(chǎn)品成本表的分析內(nèi)容將全部商品本年實(shí)際總成本與按本年實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的上年（或計(jì)劃）總成本進(jìn)行比較，通過(guò)計(jì)算降低額與降低率指標(biāo)，借以分析全部商品產(chǎn)品成本的升降情況。十二月229一

商品產(chǎn)品成本表的閱讀與分析3．商品產(chǎn)品成本表的分析方法（1）按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析,可以確定全部商品成本實(shí)際水平脫離計(jì)劃水平的差異，明確差異是由哪些成本項(xiàng)目的升降引起的，從而發(fā)現(xiàn)影響總成本變化的重點(diǎn)成本項(xiàng)目。（見(jiàn)教材例6－1）（2）按產(chǎn)品類(lèi)別進(jìn)行分析按產(chǎn)品類(lèi)別進(jìn)行分析，就是按產(chǎn)品類(lèi)別將本期實(shí)際總成本與按本期實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算計(jì)劃成本（或歷史）成本進(jìn)行比較，確定其成本降低額和成本降低率，進(jìn)而找出全部商品產(chǎn)品成本實(shí)際脫離計(jì)劃的差異是由哪些產(chǎn)品造成的。（見(jiàn)教材例6－2）十二月2210根據(jù)下下表編編制全全部商商品產(chǎn)產(chǎn)品成成本計(jì)計(jì)劃完完成情情況表表產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位本年產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙件件件220140505001000495960460470990440產(chǎn)品名稱(chēng)總成本（按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算本年比計(jì)劃各差異對(duì)總成本降低的影響本年計(jì)劃本年實(shí)際降低額降低率%可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙產(chǎn)品名稱(chēng)總成本（按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算本年比計(jì)劃各差異對(duì)總成本降低的影響本年計(jì)劃本年實(shí)際降低額降低率%可比產(chǎn)品甲乙不可比產(chǎn)品丙24330010890013440023000230002420001034001386002200022000-1300-55004200-1000-1000-0.53-5.053.13-4.35-4.35-0.488-2.0651.577-0.376-0.376266300264000-2300-0.860.864二可比產(chǎn)品品成本本降低低計(jì)劃劃完成成情況況的分析對(duì)可比比產(chǎn)品品成本本降低低計(jì)劃劃完成成情況況的分分析，，是將將是將將實(shí)際際降低低額和和降低低率與與計(jì)劃劃降低低額和和降低低率進(jìn)進(jìn)行比比較，，確定定可比比產(chǎn)品品成本本降低低任務(wù)務(wù)的完完成情情況，，并進(jìn)進(jìn)一步步查明明影響響可比比產(chǎn)品品成本本降低低的因因素及及影響響程度度。十二月月2213二可比產(chǎn)品品成本本降低低計(jì)劃劃完成成情況況的分析1．分析析步驟驟（1）將實(shí)際際降低低額和和降低低率與與計(jì)劃劃降低低額和和降低低率進(jìn)進(jìn)行比比較，，確定定實(shí)際際與計(jì)計(jì)劃之之間的的總差差異。。產(chǎn)品成成本=產(chǎn)量×單位成成本計(jì)劃降降低額額=∑（本年計(jì)計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)量×上年實(shí)實(shí)際單單位成成本））-∑（本年計(jì)計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)量×本年計(jì)計(jì)劃單單位成成本））實(shí)際降降低額額=∑（本年實(shí)實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量×上年實(shí)實(shí)際單單位成成本））-∑（本年實(shí)實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量×本年實(shí)實(shí)際單單位成成本））計(jì)劃降降低率率=計(jì)劃降降低額額÷∑（本年年計(jì)劃劃產(chǎn)量量×上年實(shí)實(shí)際單單位成成本））實(shí)際降降低率率=實(shí)際降降低額額÷∑（本年年實(shí)際際產(chǎn)量量×上年實(shí)實(shí)際單單位成成本））差異=實(shí)際-計(jì)劃成本降降低額額總差差異=實(shí)際降降低額額-計(jì)劃降降低額額成本降降低率率總差差異=實(shí)際降降低率率-計(jì)劃降降低率率十二二月月2214二可比產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本降降低低計(jì)計(jì)劃劃完完成成情情況況的的分析析對(duì)可可比比產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本降降低低計(jì)計(jì)劃劃完完成成情情況況的的分分析析，，是是將將是是將將實(shí)實(shí)際際降降低低額額和和降降低低率率與與計(jì)計(jì)劃劃降降低低額額和和降降低低率率進(jìn)進(jìn)行行比比較較，，確確定定可可比比產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本降降低低任任務(wù)務(wù)的的完完成成情情況況，，并并進(jìn)進(jìn)一一步步查查明明影影響響可可比比產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本降降低低的的因因素素及及影影響響程程度度。。1．分分析析步步驟驟（1）將實(shí)實(shí)際際降降低低額額和和降降低低率率與與計(jì)計(jì)劃劃降降低低額額和和降降低低率率進(jìn)進(jìn)行行比比較較，，確確定定實(shí)實(shí)際際與與計(jì)計(jì)劃劃之之間間的的總總差差異異。。（2）進(jìn)進(jìn)行行因因素素分分析析（（不作作要要求求）○產(chǎn)產(chǎn)量量變變動(dòng)動(dòng)○○品品種種結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)變變動(dòng)動(dòng)○○單單位位成成本本變變動(dòng)動(dòng)（3）做做出出分分析析評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)2．案案例例分分析析：：見(jiàn)見(jiàn)教教材材［［例例6－3］十二二月月2215三主要要產(chǎn)品品單單位位成成本本計(jì)計(jì)劃劃完完成成情情況況的的分析析1．主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品單單位位成成本本降降低低額額和和降降低低率率的的分分析析2．主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品單單位位成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目的的分分析析（1）直直接接材材料料成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目的的分分析析單位位產(chǎn)產(chǎn)品品材材料料成成本本=單耗耗（（a）*材材料料單單價(jià)價(jià)（（b）a0————計(jì)劃劃單單耗耗a1————實(shí)際際單單耗耗B0————計(jì)劃劃單單價(jià)價(jià)b1————實(shí)際際單單價(jià)價(jià)影響響程程度度：：?jiǎn)魏暮腶（（量量差差））變動(dòng)動(dòng)的的影影響響程程度度＝＝a1b0-a0b0=∑［［（（實(shí)實(shí)際際單單耗耗－－計(jì)計(jì)劃劃單單耗耗））××計(jì)計(jì)劃劃單單價(jià)價(jià)］］單價(jià)價(jià)b（（價(jià)價(jià)差差））變動(dòng)動(dòng)的的影影響響程程度度＝＝a1b1-a1b0=∑［［實(shí)實(shí)際際單單耗耗××（（實(shí)實(shí)際際單單價(jià)價(jià)－－計(jì)計(jì)劃劃單單價(jià)價(jià)））］］案例例分分析析：：見(jiàn)見(jiàn)教教材材［［例例6－4］十二月2216三主要產(chǎn)品品單位成成本計(jì)劃劃完成情情況的分分析（2）直接人人工成本本項(xiàng)目的的分析直接人工工成本項(xiàng)項(xiàng)目的分分析與企企業(yè)采取取的工資資制度有有一定的的關(guān)系，，在計(jì)時(shí)時(shí)工資制制度下，，影響因因素有：：效率（（工時(shí)））與工資資率。單位產(chǎn)品品人工成成本=單位產(chǎn)品品生產(chǎn)工工時(shí)*小小時(shí)工資資率影響程度度：效率（工工時(shí)）差異的影響程程度＝（實(shí)際際工時(shí)－－計(jì)劃工工時(shí)）××計(jì)劃小小時(shí)工資資率工資率差異的影響程程度＝實(shí)際工工時(shí)×（（實(shí)際小小時(shí)工資資率－計(jì)計(jì)劃小時(shí)時(shí)工資率率）案例分析析：見(jiàn)教教材［例例6－5］十二月2217三主要產(chǎn)品品單位成成本計(jì)劃劃完成情情況的分分析（3）制造費(fèi)費(fèi)用成本本項(xiàng)目的的分析單位產(chǎn)品品制造費(fèi)費(fèi)用=單位產(chǎn)品品生產(chǎn)工工時(shí)*小小時(shí)制造造費(fèi)用率率影響因素素：效率率（工時(shí)時(shí)）與制制造費(fèi)用用率影響程度度：效率（工工時(shí)）差異的影響程程度＝（實(shí)際際工時(shí)－－計(jì)劃工工時(shí)）××計(jì)劃小小時(shí)制造造費(fèi)用率率費(fèi)用率差異的影響程程度＝實(shí)際工工時(shí)×（（實(shí)際小小時(shí)制造造費(fèi)用率率－計(jì)劃劃小時(shí)制制造費(fèi)用用率）案例分析析：見(jiàn)教教材［例例6－6］十二月2218單位產(chǎn)品品直接材材料成本本資料材料名稱(chēng)耗用量單價(jià)計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際ABC100556080104500.20.060.120.210.050.14項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）小時(shí)工資率（元/小時(shí)）251.754項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)單位產(chǎn)品小時(shí)耗用（小時(shí)）小時(shí)費(fèi)用分配率（元/小時(shí)）132.115122.25單位產(chǎn)品品直接人人工成本本資料單位產(chǎn)品品制造費(fèi)費(fèi)用資料料練習(xí)題：：某企業(yè)業(yè)生產(chǎn)甲甲產(chǎn)品，，相關(guān)生生產(chǎn)成本本資料見(jiàn)見(jiàn)表。要要求：分分別計(jì)算算各因素素變動(dòng)對(duì)對(duì)甲產(chǎn)品品各成本本項(xiàng)目的的影響程程度第三節(jié)費(fèi)費(fèi)用報(bào)報(bào)表的閱閱讀與分分析十二月2220一、制造費(fèi)費(fèi)用分析對(duì)制造費(fèi)用用進(jìn)行分析析，就是要要查明制造造費(fèi)用預(yù)算算的執(zhí)行情情況怎樣，，超支或節(jié)節(jié)約的原因因是什么。。哪些問(wèn)題題是主觀原原因所致，，有無(wú)不可可控因素發(fā)發(fā)生導(dǎo)致費(fèi)費(fèi)用增加的的現(xiàn)象，以以便落實(shí)責(zé)責(zé)任、考核核獎(jiǎng)懲、制制定改進(jìn)措措施，促進(jìn)進(jìn)成本管理理工作水平平的提高。。一般通過(guò)編編制“制造造費(fèi)用明細(xì)細(xì)分析表””來(lái)對(duì)制造造費(fèi)用進(jìn)行行分析（水平分析析和垂直分分析）分別別進(jìn)行橫向向比較分析析和縱向比比較分析。。制造費(fèi)用明明細(xì)分析表表費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際實(shí)際比預(yù)算占總體比重增加金額變動(dòng)%預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在產(chǎn)品盤(pán)虧毀損停工損失其他合計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際實(shí)際比預(yù)算占總體比重增加金額變動(dòng)%預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)401600401720120略67.757.1折舊費(fèi)113200113376176略19.116.1修理費(fèi)39003658-242-6.2略略辦公費(fèi)800113833842.3略略水電費(fèi)53005167-133略略略機(jī)物料消耗4580045236-564略7.76.4勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)765081304806.31.31.2在產(chǎn)品盤(pán)虧毀損—7105071050——10.1停工損失—3540035400——5其他1470018735403527.42.52.7合計(jì)59295070361011066018.7100100信達(dá)公司制制造費(fèi)用明明細(xì)分析表表實(shí)際比預(yù)算算超出110660，超出幅度度為18.7%。預(yù)算執(zhí)行行情況好不不好？原因因是什么？？此二項(xiàng)目是是公司制造造費(fèi)用的兩兩個(gè)主要項(xiàng)項(xiàng)目，他們們的實(shí)際數(shù)數(shù)比預(yù)算數(shù)數(shù)都有所增增加。你覺(jué)覺(jué)得此二項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算算執(zhí)行情況況如何？在保證車(chē)間間維修、固固定資產(chǎn)正正常運(yùn)轉(zhuǎn)的的前提下，，修理費(fèi)用用的節(jié)約應(yīng)應(yīng)給與肯定定。應(yīng)進(jìn)一一步分析節(jié)節(jié)約的原因因。辦公費(fèi)呢？？執(zhí)行情況不不理想。應(yīng)應(yīng)分析超支支原因：預(yù)預(yù)算過(guò)緊？？控制不嚴(yán)嚴(yán)？外部因因素？以便便采取相應(yīng)應(yīng)措施。水電費(fèi)和機(jī)機(jī)物料消耗耗的預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況如如何？超支6.3%。低比重項(xiàng)項(xiàng)目群中的的“大頭””，應(yīng)予注注意。此二項(xiàng)目含含有不可預(yù)預(yù)見(jiàn)成分，，一般不做做預(yù)算。此項(xiàng)目包括括屬于車(chē)間間負(fù)擔(dān)，但但又未單獨(dú)獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目目的費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支。此項(xiàng)項(xiàng)目彈性大大，應(yīng)予以以關(guān)注。嚴(yán)嚴(yán)重超標(biāo)，，重點(diǎn)分析析。綜合評(píng)價(jià)：：第一、二二各項(xiàng)目實(shí)實(shí)際比重有有所降低，，但仍居主主導(dǎo)地位，，且數(shù)額基基本穩(wěn)定。。若再要挖挖潛，需在在如何提高高勞動(dòng)生產(chǎn)產(chǎn)率上下功功夫。中間間項(xiàng)目的比比重除機(jī)物物料消耗外外均不高，，發(fā)生額有有超有降，，抵消后減減少了對(duì)預(yù)預(yù)算總額完完成情況的的影響。應(yīng)應(yīng)對(duì)辦公費(fèi)費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行深入分分析，查明明原因，把把費(fèi)用控制制工作做細(xì)細(xì)。兩個(gè)損損失項(xiàng)目是是制造費(fèi)用用總額大大大超過(guò)預(yù)算算的關(guān)鍵所所在，必須須深入調(diào)查查原因，分分清主客觀觀因素，明明確責(zé)任，，制定解決決方案。制造費(fèi)用分分析中應(yīng)注注意的問(wèn)題題1．對(duì)變動(dòng)性性制造費(fèi)用用如折舊費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、低值易易耗品攤銷(xiāo)銷(xiāo)等，不能能簡(jiǎn)單地認(rèn)認(rèn)為某項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用超支就就是不合理理的，節(jié)約約就是有利利的。2．對(duì)半變動(dòng)動(dòng)性制造費(fèi)費(fèi)用如機(jī)物物料消耗、、勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)等，分分析時(shí)應(yīng)定定性與定量量分析相結(jié)結(jié)合。3．對(duì)固定性性制造費(fèi)用用如辦公費(fèi)費(fèi)、照明費(fèi)費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格控制，，分析時(shí)要要注意其開(kāi)開(kāi)支渠道。。4．對(duì)制造費(fèi)費(fèi)用中的各各項(xiàng)損失，，分析時(shí)應(yīng)應(yīng)從管理上上找原因。。二、銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用分析1．分析方法法：與制造費(fèi)用用的分析一一樣，一般通過(guò)編編制“銷(xiāo)售售費(fèi)用明細(xì)細(xì)分析表””來(lái)對(duì)制造造費(fèi)用進(jìn)行行分析（水平分析析和垂直分分析）分別別進(jìn)行橫向向比較分析析和縱向比比較分析。。2．比較標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：上年數(shù)數(shù)、預(yù)算數(shù)數(shù)十二月月2225銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用明明細(xì)分分析表表費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際實(shí)際比預(yù)算占總體比重增加金額變動(dòng)%預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)6220062618418略54.453運(yùn)輸費(fèi)86009870127014.87.58.4裝卸費(fèi)1400172032022.91.21.5包裝費(fèi)93007400-1900-20.48.16.3展覽費(fèi)4100468058014.13.64.0廣告費(fèi)78007800006.86.6差旅費(fèi)86009456856107.58.0其他1250014468196815.710.912.2合計(jì)11450011801235123.1100100小額變變動(dòng)，，情況況正常常。此此項(xiàng)目目可能能是固固定性性費(fèi)用用，也也可能能是半半變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用用。變動(dòng)性性費(fèi)用用，超超支14.8%。且占占費(fèi)用用總額額的比比重相相對(duì)較較大，，若有有銷(xiāo)量量、價(jià)價(jià)格變變動(dòng)資資料，，應(yīng)做做定量量分析析，深深入分分析原原因。。變動(dòng)性性費(fèi)用用，超超支22.9%。占費(fèi)費(fèi)用總總額的的比重重很低低，超超支絕絕對(duì)數(shù)數(shù)較小小，做做定性性分析析后能能落實(shí)實(shí)責(zé)任任就不不必做做定量量分析析。變動(dòng)性性費(fèi)用用，節(jié)節(jié)約20.4%，但不不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單作作出優(yōu)優(yōu)劣的的結(jié)論論，應(yīng)應(yīng)考慮慮銷(xiāo)售售量的的影響響，同同時(shí)查查明其其他原原因。。超支。。占總總額比比重低低，超超支絕絕對(duì)額額不大大，可可結(jié)合合當(dāng)期期銷(xiāo)量量做一一般分分析。。銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用明明細(xì)表表分析析中應(yīng)應(yīng)注意意的問(wèn)問(wèn)題1．對(duì)隨隨著銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量的的變化化而變變化的的費(fèi)用用如運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、包包裝費(fèi)費(fèi)等，，分析析時(shí)應(yīng)應(yīng)將其其的增增減變變動(dòng)同同銷(xiāo)售售數(shù)量量的增增減變變動(dòng)結(jié)結(jié)合起起來(lái)，，以考考核這這些項(xiàng)項(xiàng)目的的發(fā)生生和增增加是是否合合理、、正常常。。2．銷(xiāo)售售費(fèi)用用中有有相當(dāng)當(dāng)一部部分費(fèi)費(fèi)用的的效益益要在在未來(lái)來(lái)反映映出來(lái)來(lái)如展展覽費(fèi)費(fèi)、廣廣告費(fèi)費(fèi)等，，分析析時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)將將連續(xù)續(xù)幾個(gè)個(gè)時(shí)期期的營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用與與銷(xiāo)售售收入入進(jìn)行行對(duì)比比。。如果果銷(xiāo)售售額的的增長(zhǎng)長(zhǎng)大于于銷(xiāo)售售費(fèi)用用的增增長(zhǎng)，，即使使費(fèi)用用的絕絕對(duì)額額是上上升的的也是是正常常的。。三、管管理費(fèi)費(fèi)用分分析1．分析析方法法：與制造造費(fèi)用用的分分析一一樣，，一般般通過(guò)過(guò)編制制“管管理費(fèi)費(fèi)用明明細(xì)分分析表表”來(lái)來(lái)對(duì)制制造費(fèi)費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行分分析（水平平分析析和垂垂直分分析））分別別進(jìn)行行橫向向比較較分析析和縱縱向比比較分分析。。企業(yè)的的管理理費(fèi)用用基本本屬于于固定定性費(fèi)費(fèi)用。。在企企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)量量一定定收入入一定定的情情況下下，有有效地地控制制、壓壓縮那那些固固定性性的行行政管管理費(fèi)費(fèi)用，，會(huì)給給企業(yè)業(yè)帶來(lái)來(lái)更多多的利利潤(rùn)。。2．比較較標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：上上年數(shù)數(shù)、預(yù)預(yù)算數(shù)數(shù)（1）分清清費(fèi)用用習(xí)性性，以以區(qū)別別對(duì)待待固定性性費(fèi)用用：通通過(guò)減減員增增效，，最大大限度度地利利用資資源來(lái)來(lái)降低低單位位產(chǎn)品品分?jǐn)倲偟馁M(fèi)費(fèi)用；；變動(dòng)性性費(fèi)用用：通通過(guò)降降低單單位消消耗（（或單單價(jià)））來(lái)降降低費(fèi)費(fèi)用總總額。。（2）分清清費(fèi)用用變動(dòng)動(dòng)的主主次，，抓住住并處處理好好主要要問(wèn)題題1）選擇擇占管管理費(fèi)費(fèi)用比比重較較大的的費(fèi)用用項(xiàng)目目進(jìn)行行嚴(yán)控控2）關(guān)注注變動(dòng)動(dòng)明顯顯的項(xiàng)項(xiàng)目3）綜合合考慮慮費(fèi)用用發(fā)生生的作作用與與成本本習(xí)性性十二月2228管理費(fèi)用明細(xì)細(xì)分析表費(fèi)用項(xiàng)目本期實(shí)際上年實(shí)際與上年比與預(yù)算比超降額超降率%超降額超降率%公司經(jīng)費(fèi)5168434590315781212.6其中：工資2891932459634323017.6折舊費(fèi)739767056434124.8修理費(fèi)465124207423051005.6辦公費(fèi)3655241252-4700-11.4低值易耗品54169661-4245-43.9差旅費(fèi)1336810064330432.8保險(xiǎn)費(fèi)106506732391858.2其他4117670588-29412-41.7工會(huì)經(jīng)費(fèi)2530918460684937.1職工教育經(jīng)費(fèi)327611832093176.9董事會(huì)費(fèi)20324965-2933-59.1公司經(jīng)費(fèi)中的的辦公費(fèi)、其其他，以及業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、、低值易耗品品攤銷(xiāo)都屬于于應(yīng)該嚴(yán)格控控制的費(fèi)用，，三個(gè)項(xiàng)目的的降低率都達(dá)達(dá)到10%以上，應(yīng)給予予肯定。管理費(fèi)用明細(xì)細(xì)分析表（續(xù)續(xù)表）費(fèi)用項(xiàng)目本期實(shí)際上年實(shí)際與上年比與預(yù)算比超降額超降率%超降額超降率%訴訟費(fèi)1739617396業(yè)務(wù)招待費(fèi)5085758276-7419-12.7稅金1662119503-2882-14.8研發(fā)費(fèi)用8000080000壞賬損失282918282918存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盈）46720530041420781.5其他1788421574962134613.6合計(jì)122081472421449660068.6評(píng)價(jià)：公司在在管理費(fèi)用的的開(kāi)支和管理理上既有成績(jī)績(jī)，又存在較較大問(wèn)題，整整體管理水平平不高，有待待于繼續(xù)努力力，改進(jìn)費(fèi)用用的控制管理理辦法。(四)管理費(fèi)用分析析中應(yīng)注意的的問(wèn)題1．對(duì)管理性費(fèi)費(fèi)用如工資、、辦公費(fèi)、差差旅費(fèi)、修理理費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)等，其其高低一般反反映管理水平平，應(yīng)從管理理上找原因。。2．對(duì)發(fā)展性費(fèi)費(fèi)用如研發(fā)費(fèi)費(fèi)用、職工教教育經(jīng)費(fèi)等，，其高低與企企業(yè)的未來(lái)發(fā)發(fā)展相關(guān)，不不能簡(jiǎn)單與管管理水平掛鉤鉤，應(yīng)將費(fèi)用用支出與帶來(lái)來(lái)的效益相比比較進(jìn)行分析析。3．對(duì)保險(xiǎn)與謹(jǐn)謹(jǐn)慎性備抵費(fèi)費(fèi)用如保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備備、存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備等，其其高低與企業(yè)業(yè)防范生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和職職工勞動(dòng)保障障的改善相關(guān)關(guān)，也不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單與管理水水平掛鉤，應(yīng)應(yīng)將費(fèi)用支出出與帶來(lái)的長(zhǎng)長(zhǎng)期效益進(jìn)行行比較。4．對(duì)不良性費(fèi)費(fèi)用，如存貨貨盤(pán)虧與毀損損的凈損失等等，其發(fā)生于于管理有直接接關(guān)系，必須須從管理上找找原因。二財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表的分析1．分析方法：：通過(guò)編制比比較會(huì)計(jì)報(bào)表表（水平分析析表和垂直分分析表）分別別進(jìn)行橫向比比較分析和縱縱向比較分析析。2．比較標(biāo)準(zhǔn)：：上年數(shù)、預(yù)預(yù)算數(shù)3．分析要點(diǎn)（1）分析借款規(guī)規(guī)模的適應(yīng)程程度（2）分析借款的的可能性與效效率性（3）分析比重與與金額——抓抓住主要問(wèn)題題4．案例分析：：根據(jù)教材［［例6－8］的資料編制制比較報(bào)表，，并做出分析析評(píng)價(jià)。十二二月月2232財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用分分析析中中應(yīng)應(yīng)注注意意的的問(wèn)問(wèn)題題1．注注意意分分析析負(fù)負(fù)債債結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)、、借借款款利利率率、、借借款款期