小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例）借：現(xiàn)金貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：現(xiàn)金因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本借：銀行存款貸：在建工程小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購(gòu)入外幣借：銀行存款一XX外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場(chǎng)匯率折合的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）（2）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣借：銀行存款（按實(shí)際收到的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）貸：銀行存款一一＞＜＞外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場(chǎng)匯率折合的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）（3）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按購(gòu)入當(dāng)日或期初的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬借：材料庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)等貸：銀行存款一x＞外幣賬戶應(yīng)付賬款一x＞外卜幣賬戶銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）（4）小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場(chǎng)匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬借：銀行存款一x＞外幣賬戶應(yīng)收賬款等一x＞外卜幣賬戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（5）小企業(yè)借入外幣借款時(shí)，應(yīng)按借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬借：銀行存款一x＞外幣賬戶貸：短期借款一X＞外卜幣賬戶長(zhǎng)期借款等一X＞外卜幣賬戶（6）接受外幣資本投資合同約定匯率的：借：銀行存款一一X＞外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）合同沒(méi)有約定匯率的：借：銀行存款一一X＞外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）貸：實(shí)收資本7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（1）如為匯兌收益借：銀行存款X＞外卜幣賬戶應(yīng)收賬款等一一X＞外卜幣賬戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期借款一一X＞外卜幣賬戶貸：在建工程（2）如為匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款XX外幣賬戶應(yīng)收賬款XX外幣賬戶借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款——XX外幣賬戶將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)借：在途物資材料庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資材料庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款如有多余款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過(guò)程中向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款使用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款向銀行開(kāi)立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金——信用證保證金存款貸：銀行存款根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款銀行存款向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額借：短期投資等貸：其他貨幣資金——存出投資款（二）短期投資購(gòu)入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）貸：銀行存款其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）投資者投入的短期投資，按照技資各方確認(rèn)的價(jià)值借：短期投資貸：實(shí)收資本等收到原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股息收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等借：銀行存款等貸：短期技資出售股票、債券或到期收回債券本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）投資收益（按貸方差額）期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益（三）應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時(shí)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款如申請(qǐng)貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息借：應(yīng)收賬款貸：短期借款將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）借：材料庫(kù)存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）借：材料庫(kù)存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）應(yīng)收票據(jù)到期（1）收回本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）（2）因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等收回代墊費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）貸：短期借款等（按銀行借款本金）將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的（1）借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額）（2）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。出售應(yīng)收債權(quán)過(guò)程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目收回各種應(yīng)收款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用？貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（四）應(yīng)收股息小企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金——存出投資款小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股息貸：投資收益（或長(zhǎng)期股權(quán)投資）企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股息小企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付得價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金——存出投資款購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息借：應(yīng)收股息貸：投資收益實(shí)際收到利息時(shí)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）購(gòu)入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資貸：投資收益（五）存貨購(gòu)入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)借：在途物資（按購(gòu)入材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（按已支付的金額）應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料庫(kù)存商品貸：在途物資購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：生產(chǎn)成本委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：委托加工物資投資者投入的材料借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本等接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值銀行存款等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：材料發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：材料隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：材料隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）貸：材料收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料定期清查盤點(diǎn)各種材料（1）盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格借：材料貸：管理費(fèi)用（2）盤虧或毀損材料如為自然災(zāi)害所造成的借：營(yíng)業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）貸：材料（按實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等貸：材料應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：低值易耗品攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫(kù)存商品的核算生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本等銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品從事商品流通的小企業(yè)庫(kù)存商品的核算（1）庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品（按商品進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）采用售價(jià)核算的小企業(yè)購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)）商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）銷售發(fā)出商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行清查盤點(diǎn)（1）盤盈的庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類、類似商品的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：庫(kù)存商品貸：管理費(fèi)用（2）盤虧或毀損的庫(kù)存商品屬于自然災(zāi)害所造成的借：營(yíng)業(yè)外支出（按材料對(duì)應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失入或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）貸：庫(kù)存商品（按實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）從事商品流通的小企業(yè)，如庫(kù)存商品采用售價(jià)核算，清查盤點(diǎn)時(shí)（1）溢余的庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（2）盤虧或毀損的庫(kù)存商品屬于自然災(zāi)害造成的借：營(yíng)業(yè)外支出（按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后的余額）其他應(yīng)收款等（按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（按商品售價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：材料庫(kù)存商品等按售價(jià)核算庫(kù)存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)（2）支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（4）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（5）收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本借：材料庫(kù)存商品等貸：委托加工物資（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)）借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品（2）收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用（六）待攤費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款低值易耗品等分期攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用二、長(zhǎng)期投資（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資以現(xiàn)金購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款）貸：銀行存款等實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）小企業(yè)接受投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）貸：實(shí)收資本等采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股息貸：投資收益采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減計(jì)至零為限）借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股息貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股息處置長(zhǎng)期股權(quán)投資借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款）投資收益（按借方差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）投資收益（按貸方差額）（二）長(zhǎng)期債權(quán)投資購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）——債券技資（溢折價(jià)）（按借方差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按貸方差額）實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）——債券投資（溢折價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收股息貸：銀行存款等長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí)屬于一次還本付息的債券借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（按差額）購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，美期結(jié)賬時(shí)屬于一次還本付息的債券借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）屬于分期付息、到期還本的債券借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)的利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）出售或債券到期時(shí)收回本息借：銀行存款（按收回金額）長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）投資收益（按借方差額）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）——債券投資（溢折價(jià)）——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)收股息（按帳面余額）投資收益（按貸方差額）進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）貸：銀行存款其他債權(quán)投資到期，收回本息借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）——其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益三、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開(kāi)始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款）銀行存款等（按支付的其他費(fèi)用）租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目貸：固定資產(chǎn)——融資