11大稅種稅法記憶口訣和計(jì)算方法

記憶口訣。記憶口訣。1稅法——消費(fèi)稅銷(xiāo)售什么產(chǎn)品要繳納消費(fèi)稅? 開(kāi)車(chē)”三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化裝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石去開(kāi)車(chē)：小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎、汽油柴油? 2、稅法——其他有些小稅種的稅金是不能計(jì)入“應(yīng)交-應(yīng)交”這樣的科目的，需要進(jìn)入費(fèi)用類(lèi)科目，以下是記入治理費(fèi)的四個(gè)稅金：口訣：“等我們有錢(qián)了，我們就可以有房有車(chē)有地有花”有房：房產(chǎn)稅有車(chē)：車(chē)船使用稅有地：土地使用稅有花：印花稅? 3、稅法——增值稅%13%這三個(gè)%簡(jiǎn)潔混淆：口訣如下: “今日好運(yùn)氣”(7) “出門(mén)拾廢品”(10) “拾了13個(gè)農(nóng)產(chǎn)品”(13)4、稅法——增值稅視同銷(xiāo)售貨物的行為包括：①將貨物交給他人代銷(xiāo)②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物③設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外④將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅工程⑤將自產(chǎn)或托付加工或購(gòu)置的貨物作為投資……⑥將自產(chǎn)或托付加工或購(gòu)置的貨物安排賜予股東或投資者⑦將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于集體福利⑧將自產(chǎn)或托付加工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人口訣：兩代(①.②.)兩銷(xiāo)(③)非投配(④.⑤.⑥.)幾(集)個(gè)送他人(⑦.⑧.)? 5、稅法——增值稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅前六項(xiàng)：口訣：固免非幾個(gè)非非 固(固定資產(chǎn))免(免稅工程)非(非應(yīng)稅工程)幾(集體福利)個(gè)(個(gè)人消費(fèi))非(5.非正常損失購(gòu)貨)非(6.非正常損失的在產(chǎn)品……)? 6、稅法——增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的工程：口訣：三飛機(jī)免雇幾個(gè)解釋?zhuān)喝w機(jī)(用于非應(yīng)稅工程、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物);免(用于免稅工程);雇(購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn));幾(用于集體福利);個(gè)(用于個(gè)人消費(fèi))7、稅法——企業(yè)所得稅在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：依據(jù)發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售是(營(yíng)業(yè))5‰?？谠E如下:“開(kāi)支小于或等于(60%.)最高不得超過(guò)(5‰.)去招待”8、稅法——印花稅口訣如下: 萬(wàn)三狗女干計(jì)(0.03%，購(gòu)、建、技) 租、管、保)萬(wàn)五贏家運(yùn)產(chǎn)茶(0.05%，營(yíng)、加、運(yùn)、產(chǎn)、查) 解釋?zhuān)喝f(wàn)三狗女干計(jì)：稅率萬(wàn)分之三的是狗(購(gòu)銷(xiāo)合同)、女干(建筑安裝工程承包合同)、計(jì)(技術(shù)合同);萬(wàn)五贏家運(yùn)“產(chǎn)茶”：稅率萬(wàn)分之五的是贏(營(yíng)業(yè)賬本)(加工承攬)(運(yùn)輸)、產(chǎn)(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移)、茶(勘查設(shè)計(jì));千二姑借十萬(wàn)五：十萬(wàn)分之五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)已貼未畫(huà)一至三(倍)未貼少貼三至五(倍) 揭下重用二千一(2022至一萬(wàn))五倍罰款也可以偽造印花要被抓 保管不當(dāng)挨五千? 9、稅法——消費(fèi)稅口訣如下:直接銷(xiāo)售進(jìn)本錢(qián)，連續(xù)生產(chǎn)可抵扣其實(shí)我認(rèn)為記消費(fèi)稅是否進(jìn)本錢(qián)，不必要記得那么麻煩，只記一句話就可以了，那就是我托付A廠加工輪胎，當(dāng)時(shí)A廠代付消費(fèi)稅，那么說(shuō)明我已經(jīng)交過(guò)了一次，現(xiàn)在我直接銷(xiāo)售：+消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)加工費(fèi)*%貸：銀行存款假設(shè)我再加工，我把輪胎裝在汽車(chē)上，再出售時(shí)，也要交納消費(fèi)稅的，所以我把現(xiàn)在已交納的輪胎的消費(fèi)稅給抵扣掉。(加工費(fèi))應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)加工費(fèi)*%消費(fèi)稅貸：銀行存款消費(fèi)稅=材料加工實(shí)際本錢(qián)+加工費(fèi)/(1-消費(fèi)稅稅率)*消稅率所以，只記一句：我只交一次消費(fèi)稅!、稅法——營(yíng)業(yè)稅免征營(yíng)業(yè)稅的工程：口訣如下:殘農(nóng)托醫(yī)學(xué)管(館)殘：殘疾人為社會(huì)供給的勞務(wù)醫(yī)：醫(yī)院診所其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療效勞學(xué)：學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)管(館)、稅法——違反稅法的法律責(zé)任稅法最終一章，違法稅法的法律責(zé)任口訣如下:警察同志對(duì)你說(shuō)：你偷了錢(qián)(欠)(倍)半假設(shè)你哄騙政府。頑抗到底罰酒：一至五杯(倍)一、不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款二、偷稅：50%5倍以下罰款三、欠稅：50%5倍以下罰款四、逃稅：50%5倍以下罰款四、騙稅：一倍以上到五倍以下罰款五、抗稅：一倍以上到五倍以下罰款增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)效勞中多個(gè)環(huán)節(jié)的增價(jià)值或商品的附加值征收的實(shí)行細(xì)則》有明確規(guī)定。本文將簡(jiǎn)潔介紹增值稅的計(jì)算方法。商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消售者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅,但在實(shí)際當(dāng)中,商品增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此,我國(guó)也承受?chē)?guó)際上的普遍承受的稅款抵扣的方法,即依據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額,按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值局部應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法表達(dá)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。舉例：銷(xiāo)售A10080100*80=800017%,A：8000*17%=1360100*60=60006000/(1+17%)=5128.21:5128.21*17%=871.79100件A8000-5128.21(6000,600017%,所以應(yīng)納增值稅稅額為:2871.79*17%=488.20但在稅法當(dāng)中是不承受這種算法的,在此是為了讓你對(duì)增值局部有個(gè)更直觀的理解,才這樣舉例的,稅法上正確的算法如下:=1360-871.79=488.21計(jì)算公式如下：÷(1+稅率)我國(guó)是承受?chē)?guó)際上的普遍承受的稅款抵扣的方法,即依據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額,按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。二、具體案例增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者供給加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅,依據(jù)增值稅計(jì)算方法,稅金和價(jià)格是分開(kāi)的,在價(jià)格上漲時(shí),是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng),界限清楚,責(zé)任清楚,有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī),也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的監(jiān)視,承受價(jià)外稅的形式,價(jià)格是多少,稅金是多少,清楚明白,消費(fèi)者從中只是商業(yè)對(duì)商業(yè)。你公司向某公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件,金額為10000元,但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方10000+10000×17%(假設(shè)增值稅17%)=117001700的計(jì)算方法,你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700170017001700代繳而已,并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。稅負(fù)原則;有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái);有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)構(gòu)造的合理化;有利于國(guó)家普遍、準(zhǔn)時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。不必含稅。增值稅的稅率規(guī)模納稅人和承受簡(jiǎn)易方法征稅的一般納稅人適用征收率。一、根本稅率稅負(fù)的輕重。關(guān)聯(lián)。我國(guó)增值稅的根本稅率為17%。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;納稅人供給加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;17%。二、低稅率稅率的根本目的是鼓舞消費(fèi)，或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)根本生活必需品的消費(fèi)。13%的低稅率適用于納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口以下貨物：糧食、食用植物油。工的面粉(各種花式面粉除外)。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)依據(jù)17%征收增值稅。制品。征收增值稅，不得免征增值稅，也不得依據(jù)簡(jiǎn)易方法征收增值稅。圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。13%的退稅率，此前已出17%13%辦理退稅;按13%11%辦理退稅;(2)對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可依據(jù)現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)全額繳納增值稅。農(nóng)產(chǎn)品級(jí)產(chǎn)品。植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等。他動(dòng)物組織。(GB14880-94)在鮮奶中添加微13%的低稅率征收增值稅。13%的低稅：(1)活動(dòng)物;(2)肉及食用雜碎;(3)魚(yú)、甲殼動(dòng)物、軟體動(dòng)物及其他水生無(wú)脊椎動(dòng)物;(4)活樹(shù)及其他活植物，鱗莖、根及類(lèi)似品，插花及13%的稅率。音像制品。20221117%13%。視盤(pán)。電子出版物。20221117%13%。電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子玩耍機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及學(xué)問(wèn)和積存文化的群眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。二甲醚。20227117%13%。無(wú)腐蝕性的氣體。食用鹽。20229117%13%。13%17%，食用鹽連續(xù)沿用13%的低稅率。食用鹽的范圍包括符合《食用鹽》(GB5461-2022)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》三、零稅率適用零稅率。四、征收率適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。如下：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按以下政策執(zhí)行：4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)區(qū)分不憐憫形征收增值稅：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2022年1月1征收增值稅;2022年12月31202212314%征收率減半征收4%征收率減半征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依據(jù)適用稅率征收增值稅。已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。增值稅。2%征收率征收增值稅。3%的征收率征收增值稅。納稅人銷(xiāo)售舊貨，依據(jù)簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半征收增值稅。舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。6%征收率計(jì)算繳納增值稅：55建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。心磚、瓦)。品。自來(lái)水。商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后，364%征收率計(jì)算繳納增值稅：(2)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品?！?022〕營(yíng)改增后的增值稅稅目稅率表小規(guī)模納稅

征?包括原增值稅納稅人和營(yíng)改增納稅人收人 率及營(yíng)改增各項(xiàng)應(yīng)稅效勞3%稅原增值稅納稅人率者進(jìn)口貨〔另有列舉的貨物除外供給加一般納稅人 工、修理修配勞務(wù)

17%糧食、食用植物油、鮮奶自然氣、沼氣，居民用煤炭制品；

13%圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)〔整機(jī)〕、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物：〔指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品〕；音像制品；電子出版物；二甲醚；出口貨物 0%稅營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅納稅人率交通陸路〔含鐵路〕運(yùn)輸輸和管道運(yùn)輸效勞業(yè)

11%郵政 郵政特別效勞其他郵政業(yè) 效勞

11%研發(fā)和技術(shù)效勞現(xiàn)代效勞 信息技術(shù)效勞 6%業(yè)文化創(chuàng)意效勞有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞 17%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效勞 0%運(yùn)輸效勞0%效勞納稅人

0%供的研發(fā)效勞和設(shè)計(jì)效勞免境內(nèi)單位和個(gè)人供給的規(guī)定的涉外應(yīng)稅效勞稅熱點(diǎn)問(wèn)題解答，其他省份適用。(依據(jù)20221752331答：長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用：已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出——按尚可使用年限分期攤銷(xiāo);固定資產(chǎn)大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。其他——不短于三年。攤銷(xiāo)年限不得轉(zhuǎn)變。上例中因注銷(xiāo)而未攤銷(xiāo)的裝修費(fèi)，可依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)2022〕60“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“轉(zhuǎn)變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)展處理”的規(guī)定處理，即：未攤銷(xiāo)的裝修費(fèi)在注銷(xiāo)前清算所得稅時(shí)處理。撥另外一家企業(yè)，劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失，是否可以?務(wù)處理，如有所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。的子公司供給融資。該信托打算向甲公司假設(shè)干子公司進(jìn)展股權(quán)投資，并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托打算分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托打算份額收入如何計(jì)稅?相應(yīng)的稅務(wù)處理。4、企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入?例如：AB，BC，CB，BA.A12為免稅收入。2022342022年以300萬(wàn)元為交易價(jià)格購(gòu)置乙公司100%19931000300300202211001005001000500500500202234202234讓所得”。股息所得——直接投資作為免稅收入處理投資轉(zhuǎn)讓所得——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要交稅計(jì)未安排利潤(rùn)+累計(jì)盈余公積)(撤回或削減投資額注冊(cè)資金)投資轉(zhuǎn)讓所得=500-300*500/1000-100*500/1000=500-150-50=300(萬(wàn))上例中150萬(wàn)為投資收回;50萬(wàn)為股息所得。6如何進(jìn)展稅務(wù)處理。針對(duì)存續(xù)期較長(zhǎng)的國(guó)有企業(yè)，其初始取得的固定資產(chǎn)，如房屋土(主要就是房屋和土地)，評(píng)估后的價(jià)值增幅很大，假設(shè)依據(jù)的價(jià)值入賬，但由于增值局部均為房屋和土地，企業(yè)并沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金入賬，其產(chǎn)生的增值局部是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅根底”。繳納企業(yè)所得稅。7、假設(shè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過(guò)五年，但其會(huì)計(jì)處理的年度發(fā)生在20222022202225發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。因此，假設(shè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清消滅爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因擔(dān)當(dāng)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特別緣由形成的資產(chǎn)損失除外)。8、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)歸集過(guò)程中，將研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)也歸集到研發(fā)費(fèi)范圍中，到研發(fā)費(fèi)的歸集范圍內(nèi)。答：此類(lèi)費(fèi)用應(yīng)依據(jù)《科技部、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高技術(shù)企業(yè)認(rèn)定包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、托付外部爭(zhēng)論開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。其中，其他費(fèi)用如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)爭(zhēng)論開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。如企業(yè)能夠出具相關(guān)證明資料，可以作為其他費(fèi)用列入歸集范圍。9、高技術(shù)企業(yè)證書(shū)有效期問(wèn)題。目前高技術(shù)企業(yè)證書(shū)到期的較多(20222022112022112022屬季度是否可以享受高優(yōu)待?2022112022112022、2022、2022，20222022202